SBC Podjetnik – november 2019: ZA podjetno Slovenijo. Več bo podjetnosti, bolje bomo živeli.

38
SBC | Novosti 2020 | November 2019
2Omejitev znižanja davčne osnove za
podjetnike in podjetja
Uvaja se omejitev znižanja davčne osnove
zaradi uveljavljanja davčnih olajšav in pokrivanja
prenesene davčne izgube na 63 % davčne
osnove. Gospodarske družbe in podjetja bodo
morale v letu 2020 plačati vsaj sedemodstotni
davek od dohodkov pravnih oseb, tudi če bi z
vsemi olajšavami lahko dosegle nižjo efektivno
stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb
(ostaja pa mednarodno primerjalno ugodna,
19-odstotna osnovna stopnja tega davka). To
ne velja za holdinške družbe, ki večino prihodkov
ustvarijo od prejetih dividend.
Omejitev znižanja davčne osnove od dohodka
iz dejavnosti za samostojne podjetnike. Znižanje
davčne osnove zaradi uveljavljanja olajšav
in pokrivanja prenesene davčne izgube se v
davčnem obdobju omejuje na 63 % davčne
osnove od dohodka iz dejavnosti.
Uvaja se omejitev znižanja
davčne osnove zaradi
uveljavljanja davčnih
olajšav in pokrivanja
prenesene davčne izgube
na 63 %
davčne osnove.
Davek od dohodka pravnih oseb
Pravne osebe
Uvaja se minimalna efektivna davčna stopnja davka
od dohodka pravnih oseb, in sicer na ravni 7 %.
Davčni zavezanec bo lahko uveljavil davčne olajšave
skupaj z uveljavljanjem prenesenih davčnih izgub
največ v višini 63 % ugotovljene davčne osnove kot
razlike med davčno priznanimi prihodki in odhodki.
Uvaja se minimalna
efektivna davčna stopnja
davka od dohodka pravnih
oseb, in sicer na ravni
7 %.
Obdavčljivi prihodki
Obdavčljivi odhodki
Obstoječe stanje
1.000.000,00
600.000,00
Novo stanje
1.000.000,00
600.000,00
Razlika med obdavčljivimi prihodki in odhodki 400.000,00 400.000,0
Vrednost davčnih olajšav 250.000,00 250.000,0
Vrednost prenesenih izgub iz preteklih let 200.000,00 200.000,0
Davčna osnova 0,00 148.000,0
Davčna stopnja 19 % 19 %
Znesek obdavčitve 0,00 28.120,0
Efektivna davčna stopnja 0 % 7 %
Vrednost uporabljenih olajšav* 250.000,00 250.000,0
Vrednost uporabljenih prenesenih izgub** 150.000,00 2.000,0
Vrednost preostalih olajšav in prelenih izgub 50.000,00 198.000,0
Odstotek uporabljenih olajšav in izgub v razliki med
obdavčljivimi prihodki in odhodki
100 % 63 %
* davčne olajšave se običajno uporabijo pred uporabo prenesenih izgub; slednje se lahko uporabljaj časovno neomejeno,
kar pa ne velja za davčne olajšave
**prenesene izgube se lahko uporabijo največ v višini 1/2 ugotovljene razi ike med obdavčljivimi prihodki in odhodki
Vir: KF Finance
Samostojni podjetniki
Pri ugotavljanju davčne osnove od dohodka iz
dejavnosti veljajo smiselno enake spremembe, kot so
prikazane zgoraj za pravne osebe in kot so prikazane v
nadaljevanju v smislu spremembe dohodninske lestvice.