diplomskodelo - CEK - Univerza v Ljubljani

med kategorijami denarnega toka in gibanjem prihodkov sploh smiselno, poleg tega pa
pokaže tudi učinkovitost podjetja pri upravljanju s kupci.
Tako smo si ustvarili zadovoljivo podlago za začetek razvrščanja vsake kategorije v izkaz
denarnega toka v eno izmed sledečih treh skupin:
1. Fiksne kategorije, ki so pod nadzorom podjetja
2. Fiksne kategorije
3. Spremenljive kategorije
Ad 1. FIKSNE KATEGORIJE, KI SO POD NADZOROM PODJETJA
Sem spadajo vse tiste kategorije znotraj izkaza denarnega toka, ki nimajo povezave s
prihodki podjetja in nastanejo oziroma se zgodijo samo takrat, ko podjetje to želi. Tipičen
primer je izplačilo nagrad in stimulacij zaposlencem, financiranje raznih družabnih
dogodkov, donacije in drugo. V to kategorijo smo vključili tudi večino odlivov, ki jih
povzroča delovanje R&R oddelka, saj ni mogoče pričakovati takojšnega vpliva na prihodke,
o višini izdatkov pa glede na zmožnosti podjetja odloča direktorica.
Ad 2. FIKSNE KATEGORIJE
V to skupino smo združili vse tiste kategorije, ki se ne spreminjajo z višino ustvarjenih
prihodkov, vendar so nujno potrebni za izvajanje osnovnih dejavnosti podjetja. Ta skupina je
največja in združuje izdatke za plače, davke, plačila zunanjim sodelavcem in drugih storitev
ter izdatke, povezane s financiranjem.
Pri uvrščanju v to skupino smo bili pozorni na to, da smo ločevali med popolnoma stalnimi
in manj stalnimi kategorijami. Poleg bolj sistematičnega vpogleda v samo poslovanje
podjetja smo si s tem tudi olajšali delo pri pripravi planov denarnih tokov za daljša obdobja.
Gre za to, da pri stalnejših kategorijah le-te planiramo tako, da njihovo višino oblikujemo na
osnovi povprečja prejšnjega planskega obdobja. Pri malo manj stalnih kategorijah pa to
povprečje v določenih obdobjih popravimo za zaznane tipične odklone, ugotovljene iz analiz
daljše časovne serije podatkov.
Ad 3. SPREMENLJIVE KATEGORIJE
V zadnjo skupino pa smo združili vse tiste kategorije, ki naj bi imele zelo močno korelacijo z
gibanjem prihodkov podjetja. Zaradi značilnosti panoge in narave poslovanja podjetja, v to
skupino zaenkrat nismo uvrstili še nobene kategorije, kar je pripravo modela načrtovanja
denarnih tokov precej poenostavilo.
Namen razvrstitve je bil predvsem praktične narave, tako da smo si s takšno razdelitvijo
olajšali analizo, spremljanje in predvidevanje gibanja prilivov in odlivov (predvsem pri
denarnem toku iz poslovanja), saj je tako mogoče bistveno enostavneje predvideti odziv
posamezne kategorije odlivov, ko in če pride so dolgotrajnejših sprememb v prilivih.
35