diplomskodelo - CEK - Univerza v Ljubljani

• podatki so mednarodno primerljivejši z drugimi podjetji, kot v primeru uporabe
ostalih dveh metod,
• ni večjih možnosti za prirejanje podatkov s prejemi t.i. “ustvarjalnega
računovodstva”,
• neposredno spremljanje denarnih tokov (po organizacijskih enotah podjetja)
omogoča presojanje o tem, kateri deli podjetja koliko prispevajo k čistemu
denarnemu toku, kateri deli podjetja so občasni ali stalni »porabniki« denarja v
podjetju, na katerih stopnjah razvoja so različni izdelki ali storitve podjetja in
podobno.
Primer strukture izkaza denarnih tokov, sestavljenega po neposredni metodi, se nahaja v
Prilogi 1. V prilogo sem izbrano strukturo vključil z namenom, da si lahko predstavljamo
natančnost in vsebinsko podrobnost takšnega izkaza, ki se pripravi neposredno iz glavne
knjige brez bistvenejših prilagoditev.
3.2.2. POSREDNA METODA
Kljub priporočilom SRS, pa večina podjetij uporablja posredno metodo, pri čemer lahko za
to navedem vsaj dva preprosta in enostavna razloga:
• zgodovinski (posredna metoda je bila v starih SRS predpisana kot obvezna metoda za
zunanje poslovno poročanje),
• praktični (za sestavitev izkaza potrebujemo »le« dve zaporedni bilanci stanja in izkaz
poslovnega izida za obravnavano obdobje ter nekaj dodatnih členitev postavk iz obeh
navedenih izkazov).
Izdelava izkaza denarnih tokov po posredni metodi zajema 4 osnovne korake:
• razvrščanje postavk iz izkaza poslovnega izida in pobotanih postavk bilanc stanja v
ustrezne postavke izkaza denarnih tokov,
• izločanje nedenarnih zneskov in prerazporejanje finančnih tokov med tri osnovne
dejavnosti (poslovanje, naložbenje, financiranje) glede na vsebino,
• izračunavanje finančnega izida,
• sestavljanje razkritij in obrazložitev iz izkaza denarnih tokov.
Denarni tokovi pri poslovanju, naložbenju in financiranju so v izkazu denarnih tokov, ne
glede na različico (predvsem prvo in drugo), predstavljeni v nepobotanih zneskih.
Posamezne vrste prejemkov in izdatkov je mogoče medsebojno pobotati, če so zneski
posameznih vrst kosmatih prejemkov in izdatkov nepomembni (SRS, 2006).
9