Paragraf Poresko-računovodstveni instruktor • br. 31 • 15-30 ...

Sadržaj PORESKO-RAČUNOVODSTVENI INSTRUKTOR 31 • 15-30. NOVEMBAR 2011.KOMENTARI NOVODONETIHPROPISA IZMEĐU DVA BROJAIAKTUELNI STATISTIČKIPODACI I INFORMACIJENAJNOVIJE IZMENE I DOPUNE UREDBE OIZGLEDU KONTROLNE AKCIZNE MARKICE,VRSTI PODATAKA NA MARKICI I NAČINU IPOSTUPKU ODOBRAVANJA I IZDAVANJAMARKICA, VOĐENJA EVIDENCIJA OODOBRENIM I IZDATIM MARKICAMA IOBELEŽAVANJA CIGARETA I ALKOHOLNIHPIĆA - "Sl. glasnik RS", br. 83/2011......................... 8Najvažnije izmene uredbe..............................................8Ukida se bankarska garancija za proizvođače iuvoznike cigareta i alkoholnih pića koji prodajuove proizvode u avionima i brodovima koji saobraćajuna međunarodnim linijama, odnosno u slobodnimcarinskim prodavnicama................................................. 8Ukida se uslov od najmanje 70% prodatih cigareta,odnosno alkoholnih pića za preuzimanje novihakciznih markica EC i EA.............................................. 9Uvoznici cigareta i alkoholnih pića za tržišteRepublike Srbije dostavljaju bankarsku garancijuu visini pripadajuće akcize.............................................. 9Prelazne i završne odredbe.............................................9Rok u kome obveznici akcize, koji uvoze cigarete ialkoholna pića na tržište Republike Srbije, trebada dostave izveštaj Ministarstvu finansija......................... 9Rok u kome obveznici akcize, koji prodaju cigarete ialkoholna pića u avionima i brodovima koji saobraćajuna međunarodnim linijama, odnosno u slobodnimcarinskim prodavnicama, treba da dostave izveštajMinistarstvu finansija................................................... 10Kaznene odredbe.........................................................10KOMENTAR NOVE ODLUKE O PODACIMA ODEVIZNIM RAČUNIMA REZIDENATA KOJEBANKE DOSTAVLJAJU NARODNOJ BANCISRBIJE - "Sl. glasnik RS", br. 75/2011................... 11Rok i način dostavljanja podataka ................................ 12Javnost podataka iz registra deviznih računa rezidenata . 12Aktuelni statistički podaci nalaze se na kraju časopisa.III POREZ NA DODATU VREDNOSTPRAVA I OBAVEZE OBVEZNIKAPDV NA KRAJU 2011. I NA POČETKU2012. GODINE....................................................... 13Brisanje obveznika PDV iz registra PDVpo službenoj dužnosti i po zahtevu stranke.................13Utvrđivanje ukupnog prometa u smislu Zakona..........15Ispravka srazmernog poreskog odbitka.......................16Promena poreskog poreskog perioda za kojiobveznik PDV obračunava i plaća PDV.......................18IZNOS TROŠKOVA POSTUPKA ZA NAPLATUPOTRAŽIVANJA KOJI JE DOSUĐEN TUŽIOCUODLUKOM SUDA NE URAČUNAVA SEU OSNOVICU ZA OBRAČUN PDV...................... 19POSTUPAK IZVOZA ROBE VREDNOSTIDO 1.000 EVRA KOJA SE IZVOZI UPOŠTANSKOM SAOBRAĆAJU OD15. NOVEMBRA 2011. GODINE.......................... 21Pošiljke koje su predmet ObjašnjenjaUprave carina .............................................................21Postupak u jedinicama poštanske mreže .....................21Elektronska komunikacija izmeđupoštanskog operatora i Uprave carina .........................21Postupak sa pošiljkama u poštama carinjenja .............22Postupak carinskih službenika sa obrascimaCP 72 i fakturama ......................................................22Postupak sa pošiljkama koje se vraćajuiz inostranstva kao neuručene .....................................23Obrazac CP 72............................................................23Poresko-računovodstveni instruktor • 15-30. novembar 2011. • Br. 31 3

Nemogućnost ostvarivanja poreskog oslobođenja zaprevozne usluge povezane sa carinskim postupkomskladištenja, aktivnog i pasivnog oplemenjivanjai prerade pod carinskom kontrolom......................... 24Poreski tretman prometa usluga koje pružaspecijalizovana bolnica za bolesti zavisnostii poreski tretman prometa usluga posredovanjau osiguranju............................................................ 24VIRADNI ODNOSI, ZARADE,NAKNADE, DODACI, DRUGAPRIMANJA I DOPRINOSIPoreski tretman zakupa nepokretnosti odstrane domaćeg pravnog lica za potrebe smeštajazaposlenih u nerezidentnoj matičnoj kompaniji...... 26Preraspodela radnog vremena i obračunnaknade zarade zaposlenom u slučajuprivremene sprečenosti za rad.................................. 27Mogućnost ponovnog korišćenja novčanenaknade u slučaju nezaposlenosti............................ 28Uvećana zarada u skladu sa posebnimkolektivnim ugovorom za delatnostpoljoprivrede, prehrambene, duvanskeindustrije i vodoprivrede Srbije............................... 28Mogućnost isplate akontacije zaposlenimakoji rade van sedišta poslodavca zatroškove koji nastanu na terenu............................... 29Iskazivanje podataka u obrascimaPP OPJ, PP OD, ZSP I ZSD................................... 30VII PORESKI POSTUPAK I PORESKAADMINISTRACIJAKašnjenje u izmirenju poreske obavezei naknadna uplata pre pokretanjaprekršajnog postupka............................................... 31Uslovi za otpis duga po osnovu porezai sporednih poreskih davanja koji je ostaonakon zatvaranja preduzetničke radnje.................. 32Konverzija prava korišćenja u pravo svojinena građevinskom zemljištu i troškovipribavljanja prava korišćenja.................................. 33XIII RAČUNOVODSTVO,IZVEŠTAVANJE I REVIZIJANOVI MEĐUNARODNI STANDARDIFINANSIJSKOG IZVEŠTAVANJA.......................... 34MSFI 10 Konsolidovani finansijski izveštaji................34MSFI 11 Zajednička ulaganja......................................34MSFI 12 Obelodanjivanje ulaganjau druge subjekte..........................................................35MSFI 13 Odmeravanja fer vrednosti...........................35TEŠKOĆE PRILIKOM NEPOSREDNEPRIMENE MEĐUNARODNIHRAČUNOVODSTVENIH STANDARDAI MEĐUNARODNIH STANDARDAFINANSIJSKOG IZVEŠTAVANJA.......................... 36Karakteristike MRS/MSFI i uslovinjihove primene ..........................................................36Karakteristike MRS/MSFI ............................................ 36Uslovi u kojima posluju privredni subjektikoji neposredno primenjuju MRS/MSFI ........................ 37Teškoće u primeni pojedinih MRS/MSFI ...................38Teškoće u primeni MSFI 2 Plaćanja akcijama ............... 38Teškoće u primeni MSFI 3 Poslovne kombinacije ........... 38Teškoće u primeni MSFI 4 Ugovori o osiguranju ............ 39Teškoće u primeni MSFI 6 Istraživanjei procenjivanje mineralnih resursa ................................. 40Teškoće u primeni MRS 1 Prezentacijafinansijskih izveštaja .................................................... 41Teškoće u primeni MRS 2 Zalihe .................................. 41Teškoće u primeni MRS 16 Nekretnine,postrojenja i oprema ..................................................... 42Teškoće u primeni MRS 18 Prihodi ............................... 43Teškoće u primeni MRS 20 Računovodstvo državnihdavanja i obelodanjivanje državne pomoći .................... 43Teškoće u primeni MRS 21 Efekti promenadeviznih kurseva .......................................................... 44Teškoće u primeni MRS 23 Troškovi pozajmljivanja ....... 44Teškoće u primeni MRS 32 Finansijskiinstrumenti: prezentacija .............................................. 444 Poresko-računovodstveni instruktor • 15-30. novembar 2011. • Br. 31

SADRŽINA NAPOMENA UZFINANSIJSKE IZVEŠTAJE..................................... 45Struktura napomena....................................................45Obelodanjivanje računovodstvenih politika................46Obelodanjivanje izvora neizvesnostikonkretnih procena.....................................................47Obelodanjivanja u vezi sa kapitalom...........................47Ostala obelodanjivanja................................................48Poštovanje principa značajnosti igrupisanja pri izradi napomena...................................48Model:NAPOMENE UZ FINANSIJSKEIZVEŠTAJE.............................................. 49PORESKO-PRAVNI ASPEKT LIKVIDACIJEPRIVREDNIH DRUŠTAVA.................................... 70Postupak likvidacije i finansijsko izveštavanjesa aspekta Zakona o privrednim društvima ................70Pravni osnov za pokretanje postupka likvidacije ............. 70Registracija postupka likvidacije .................................... 70Obaveštenje svih poverioca o pokretanjupostupka likvidacije ...................................................... 71Početni i završni likvidacioni bilans .............................. 71Statusne promene u postupku likvidacije ........................ 71Isplate vlasnicima društva ............................................. 72Status društva u postupku likvidacije ............................. 72Otvaranje i gašenje računa kod bankeu postupku likvidacije ................................................72Dodeljivanje PIB-a privrednim društvimau likvidaciji ................................................................72Finansijsko izveštavanje i obaveza utvrđivanjaporeza na dobit i kapitalnog dobitka zaprivredne subjekte u postupku likvidacije ..................73Podnošenje poreske prijave i poreskog bilansau postupku likvidacije .................................................. 73Način utvrđivanja oporezivanje dobitiu postupku likvidacije .................................................. 74Način utvrđivanja kapitalnog dobitkau postupku likvidacije .................................................. 75Raspodela imovine ortacima, članovimai akcionarima koja ostane nakon izmirenjapoverilaca i drugih potraživanja .................................76Poreski tretman raspodele preostale imovinesa aspekta Zakona o PDV ............................................. 76Poreski tretman raspodele preostale imovinesa aspekta Zakona o porezu na imovinu ........................ 77Poreski tretman raspodele preostale imovinesa aspekta Zakona o porezu na dohodak građana ........... 77Raspodela imovine osnivačima iz inostranstva ................ 77RAČUNOVODSTVENI ASPEKTLIKVIDACIJE PRIVREDNIH DRUŠTAVA............ 78Finansijski izveštaji privrednog društva u likvidacijisa aspekta Zakona o računovodstvu i reviziji.................78Vrednovanje imovine i obaveza društva u likvidaciji....... 79Primeri knjiženja prilikom otvaranja postupkalikvidacije..................................................................... 81Primer početnog likvidacionog bilansa stanjai bilansa uspeha............................................................ 83Obaveza potpisivanja računovodstveneisprave od strane lica ovlašćenog za njenosastavljanje i kontrolu............................................. 87Knjiženje ukalkulisanog PDV u trgovini na maloprilikom nabavke robe od poljoprivrednika............. 87Knjiženje nabavke goriva u maloprodajnimobjektima privrednog subjekta koji iznajmljujetransportno sredstvo (cisternu)................................. 89Obelodanjivanje finansijskih izveštaja.................... 89Evidentiranje robe u poslovnim knjigamakonsignatora............................................................ 91XV SLUŽBENA MIŠLJENJAODABIR AKTUELNIH SLUŽBENIH MIŠLJENJAPrimena propisa porezu na dodatu vrednostkroz mišljenja Ministarstva finansija....................... 92PDV tretman prometa dobara koji se vrši nateritoriji Republike Srbije između stranogprivrednog društva i domaćih obveznika......................... 92Poreski tretman prometa dobara i usluga izmeđuobveznika PDV - članova konzorcijuma kojivrši promet korisniku donacije........................................ 93Poresko-računovodstveni instruktor • 15-30. novembar 2011. • Br. 31 5

Poreski tretman usluge obavljanja funkcijestečajnog i likvidacionog upravnika u bankamai društvima za osiguranje koji vrši Agencijaza osiguranje depozita..................................................... 94Refakcija PDV stranom obvezniku - izlagaču nasajmovima u Republici Srbiji za usluge koje sepružaju za vreme trajanja sajamskih manifestacija........... 94Poreski tretman vraćanja dobara zajmodavcuod strane obveznika PDV................................................ 95Pravo na odbitak prethodnog poreza obračunatog napromet dobara i usluga u cilju postavljanja reklame........ 95Stopa PDV koja se primenjuje na isporukui transport prirodnog gasa............................................... 96Izmena osnovice za obračun PDV po osnovunaknadnog popusta datog za promet dobarakoja se otpremaju na teritoriju Autonomnepokrajine Kosovo i Metohija........................................... 96Mesto prometa usluge upućivanja svojih zaposlenihna rad kod primaoca usluge............................................ 98Nemogućnost izmene PDV osnovice za iznosnaknade koji nije naplaćen u slučaju donošenjarešenja o obustavljanju postupka prinudne naplate.......... 98Obaveza dostavljanja obaveštenja o proširenju delatnostinadležnom poreskom organu zbog izmene podatakanavedenih u evidencionoj prijavi (EPPDV)..................... 98PDV tretman prometa dobara i usluga korisnikuslobodne zone................................................................. 99PDV tretman prometa nafte i naftnih derivata sateritorije Republike van APKM na teritoriju APKM..... 100Stopa PDV koja se primenjuje na prometsredstava za dezinfekciju kože i ruku............................. 101Nepostojanje oporezivog događaja u slučaju isplatenovčanih sredstava iz budžeta grada javnompreduzeću na ime pokrića troškova nabavkeopreme za obavljanje delatnosti..................................... 101Oslobođenje od obaveze plaćanja PDV nauvoz dobara za račun primaoca donacije....................... 101PDV tretman prometa dobara i usluga koji se vršina osnovu ugovora o poslovno-tehničkoj saradnji......... 101Mesto prometa inženjerskih usluga pruženihelektronskim putem...................................................... 102PDV tretman prometa jedinstvene turističke uslugečija je vrednost ugovorena u stranoj valuti..................... 102Postupak tranzita strane robe koja se dopremasa teritorije AP Kosovo i Metohija prekoteritorije Republike Srbije.........................................103Dokument na osnovu koga se ostvaruje poreskooslobođenje kada se dobra šalju u inostranstvopoštom ili brzom poštom bez podnošenjaizvozne deklaracije.....................................................103Primena propisa o porezu na dobit pravnihlica i ugovora o izbegavanju dvostrukogoporezivanja kroz mišljenjaMinistarstva finansija............................................ 104Oporezivanje kapitalnog dobitka koji rezidentnopravno lice ostvari prodajom udela u kapitalu svogzavisnog privrednog društva - rezidenta Holandije........ 104Oporezivanje prihoda po osnovu smanjenja obavezaprema poveriocima odnosno rashoda po osnovuotpisa potraživanja od dužnika u postupku likvidacije... 106Plaćanje poreza po odbitku na novčani iznos koji seisplati vlasniku na ime smanjenja osnovnog kapitala..... 106Poreski tretman naknade koja se isplaćujefudbalskom klubu po principu solidarnostiprilikom transfera igrača............................................... 107Nemogućnost ostvarivanja prava na poreski kreditza ulaganja izvršena u cilju postavljanja reklame............ 108Poreski kredit po osnovu ulaganja u osnovnasredstva priznaje se i u slučaju kada se plaćanjeizvrši kompenzacijom.................................................... 108Dokaz o neuspeloj naplati potraživanja sudskimputem kao osnov za otpis vrednosti pojedinačnihpotraživanja na teret rashoda......................................... 109Mogućnost oslobođenja od obaveze plaćanja poreza poodbitku na prihod od kamate koji ostvaruje Razvojnabanka Saveta Evrope od rezidentnog pravnog lica......... 110Otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja bankena teret rashoda po osnovu dokaza o neuspelojnaplati sudskim putem.................................................. 110Pravo na poreski kredit za ulaganja izvršena uizgradnju poslovnog objekta i nabavku opreme............. 111Oporezivanje porezom na kapitalni dobitak pozitivnerazlike između vrednosti nepokretnosti po kojoj jenepokretnost uneta kao ulog u zavisno privrednodruštvo i njene nabavne vrednosti................................. 111Primena propisa o oporezivanju dohotka građanakroz mišljenja Ministarstva finansija..................... 112Poreski tretman naknade troškova "zdravstvenerekreacije" koju poslodavac plaća za zaposlene............... 1126 Poresko-računovodstveni instruktor • 15-30. novembar 2011. • Br. 31

Poreski tretman prihoda koje po osnovu naučnoistraživačkograda ostvari fizičko lice (rezidentRepublike Srbije) od isplatioca iz inostranstva............... 113Poreski tretman dnevnice za službena putovanjau zemlji koju fizička lica-zaposleni u republičkomorganu uprave ostvare od ministarstva kaoisplatioca kod koga nisu zaposlena................................ 114Nemogućnost oslobođenja poljoprivrednikaod obaveze plaćanja doprinosa u slučaju smanjenjaprihoda od poljoprivredne delatnosti zbogelementarnih nepogoda................................................. 114Nemogućnost korišćenja oslobođenja od plaćanjaporeza i doprinosa na zaradu za lice za koje sekoristi ili je korišćeno pravo na subvencijuporeza i doprinosa za PIO saglasno odredbamaUredbe o podsticanju zapošljavanja............................... 114Poreski tretman naknade troškova za učešće nakongresima koje pravno lice isplaćuje fizičkimlicima koja nisu u radnom odnosu kod isplatioca.......... 115Poreski tretman prihoda koje ostvaruju fizička lica(rezidenti i nerezidenti Republike Srbije) koja suangažovana na realizaciji projekata finansiranihiz IPA fonda.................................................................. 115Pravo na korišćenje srazmernog dela godišnjegodmora pre prekida radnog odnosa............................... 116Umanjenje naknade troškova vozačima zaslužbeno putovanje u inostranstvo................................. 116Uslovi za oslobođenje osnivača privrednog društvaod obaveze plaćanja doprinosa za obaveznopenzijsko i invalidsko osiguranje................................... 117Poreska osnovica za utvrđivanje poreza na prihodod kapitala za primanje u nenovčanom obliku.............. 117Oporezivanje primanja volontera i lica kojaostvaruju ugovorenu naknadu za određene poslove....... 119Obaveze fizičkog lica koje ostvari kapitalnidobitak prometom udela u privrednom društvu............ 120Poreski tretman naknade troškova smeštaja iputovanja fizičkim licima koja nisu zaposlenakod isplatioca................................................................ 121Poreski tretman naknade zaposlenima troškovakoji nisu u vezi sa poslovnom aktivnošću...................... 121Poreski tretman primanja zaposlenih iz sredstavasindikata koja obezbeđuje poslodavac............................ 122Oporezivanje zarada rezidenta Srbije po osnovurada koji se vrši u Nemačkoj......................................... 122Pravo na poreski kredit za porez koji je plaćenna prihod ostvaren po osnovu radnog odnosau Ruskoj Federaciji....................................................... 123XVI SUDSKA PRAKSAODABIR AKTUELNE SUDSKE PRAKSE• Privredni apelacioni sud • Viši trgovinski sud• Vrhovni kasacioni sud •Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 7........125Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 6........125Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 12......127Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 4........128Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 5........129Privredni prestupi - materijalno pravo - pitanje br. 14......130Subjekti na koje se primenjuje Zakono računovodstvu i reviziji.............................................. 131Obaveza izveštavanja o bitnom događaju...................... 131Prodaja nepokretnosti privrednog društva kaopretvaranje kapitala u stvarima u novčani kapital.......... 133• AKTUELNE VESTI......................... 135• AKTUELNI STATISTIČKIPODACI I INFORMACIJE............. 138Poresko-računovodstveni instruktor • 15-30. novembar 2011. • Br. 31 7