III квартал - Газпром

предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такогодохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержаниеналога у источника выплаты по пониженным ставкам.Иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить ОАО «Газпром», какналоговому агенту (источнику дохода), подтверждение того, что она имеет постоянноеместонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет действующее соглашениепо вопросам налогообложения. Документы, подтверждающие постоянное местопребываниеиностранной организации, в установленном порядке подлежат легализации либо на них долженбыть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнутывзаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов,подтверждающих резидентство).При этом, если иностранная организация совершает сделки РЕПО, объектом которых являютсяакции ОАО «Газпром», необходимо учитывать особенности налогообложения доходов в видедивидендов, установленные ст.282 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2010 года).Согласно ст.282 НК РФ, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией(продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) ив период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО по акциям (депозитарнымраспискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся объектом операции РЕПО,выплачены дивиденды, российская организация признается налоговым агентом в отношениидоходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом, т.е.ОАО «Газпром», не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога,исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.3. Налогообложение процентов, выплачиваемых ОАО «Газпром»по долговым обязательствам (облигациям).Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения облигаций ОАО «Газпром» набалансе налогоплательщика, являющегося российской организацией или иностранной организацией,осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство,производится в порядке и на условиях, которые установлены главой 25 НК РФ по налоговой ставке20%.Налог с процентов, выплачиваемых иностранной организации, не осуществляющей деятельность вРоссийской Федерации через постоянное представительство, исчисляется и удерживаетсяОАО «Газпром» при каждой выплате указанных доходов, по ставке, предусмотренной пп.1 п.2ст.284 НК РФ (20%).Исключение составляют проценты, выплачиваемые по долговым обязательствам, возникшим всвязи с размещением обращающихся (на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и(или) учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговымиорганизациями) облигаций иностранной организации с подтверждённым в соответствии с п.1 ст.312 НК РФ постоянным местонахождением в государствах, с которыми Российская Федерацияимеет действующие договоры (соглашения), регулирующие вопросы избежания двойногоналогообложения. Указанное правило вступило в силу с 1 июля 2012 г., но распространяется направоотношения по исчислению и удержанию налога, возникшие с 1 января 2007 г.При совершении операций РЕПО, объектом которых являются облигации ОАО «Газпром»,выплачиваемый по ним процентный (купонный) доход согласно п.2 ст.282 НК РФ учитывается приопределении налоговой базы продавца по первой части РЕПО.Согласно п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организациидоходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаютсяналогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога сдоходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условиипредъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1ст.312 НК РФ.Иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить ОАО «Газпром», какналоговому агенту (источнику дохода) подтверждение того, что она имеет постоянноеместонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет действующее соглашениепо вопросам налогообложения. Документы, подтверждающие постоянное местопребываниеиностранной организации, в установленном порядке подлежат легализации либо на них долженбыть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты351