Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEkoszty reprezentacji, w tym poniesionych na usługi gastronomiczne, zakupżywności oraz napojów (m.in. alkoholowych). Ponadto zlikwidowanoograniczenie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztówzwiązanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez, pracodawcę narzecz pracowników (do końca 2006 r. zaliczenie do kosztów było możliwe,jeżeli do ich ponoszenia zobowiązywały przepisy kodeksu pracy oraz innychustaw). Pozytywnie należy ocenić również próbę bardziej precyzyjnegozdefiniowania sposobu rozliczania kosztów w czasie. Nowelizacja ustawy oCIT dzieli koszty na bezpośrednie i pośrednie. Koszty bezpośrednierozpoznawane będą potrącane: (i) w roku podatkowym, w którym osiągniętozwiązane z nimi przychody (także poniesione po zakończeniu rokupodatkowego, ale przed sporządzeniem sprawozdania finansowego z złożeniazeznania) lub (ii) w roku podatkowym następującym po roku, za którysporządzane jest sprawozdanie finansowe z składane zeznanie, jeśli kosztyponiesiono po sporządzeniu sprawozdania finansowego z złożeniu zeznania zarok podatkowy, w którym osiągnięto związane z nimi przychody. Kosztypośrednie będą rozpoznawane z kolei w dacie poniesienia, przy czym jeślidotyczą one okresu przekraczającego rok podatkowy i nie jest możliweokreślenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, podatnik będziemusiał dokonać alokacji proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.Obowiązki sprawozdawczePocząwszy od 2007 r., podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych niebędą obowiązani do składania miesięcznych deklaracji, z tym że pozostawionoobowiązek wpłaty miesięcznych zaliczek na poczet podatku. Wprowadzonorównież możliwość składania kwartalnych deklaracji wyłącznie dla tzw.małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność.Kilka zmian dotyczy również płatników pobierających podatek u źródła, wzwiązku z wypłatą dywidend, odsetek czy należności licencyjnych. Obecniepodmioty takie mają obowiązek składania deklaracji do 7. dnia miesiącanastępującego po dacie poboru podatku. Po wejściu w życie zmian takiegoobowiązku już nie będzie, przy czym płatnicy będą obowiązani przesłaćpodatnikom (podmiotom zagranicznym) roczną informację o dokonanychwypłatach i pobranym w ciągu roku podatku.Pozostałe zmianyUstawa nowelizująca wprowadza jeszcze inne zmiany, których omówieniewymagałoby znacznie szerszej analizy. Zaliczyć do nich można przepisydotyczące: opodatkowania w Polsce zakładu zagranicznego rezydenta,transakcji z podmiotami posiadającymi siedzibę w tzw. rajach podatkowych,opodatkowania u źródła dochodów z udziału w polskich osobach prawnych czyzmiany zasad opodatkowania podziału spółek przez wydzielenie. Wartopamiętać, że wśród tych zmian są również zmiany dotyczące amortyzacji (tj.nowa indywidualna stawka amortyzacji dla używanych lub ulepszonychbudynków niemieszkalnych, likwidacja 30% odpisu od fabrycznie nowychśrodków trwałych, czy też możliwość jednorazowego odpisu dla środkówtrwałych dla tzw. małych podatników oraz podatników rozpoczynającychdziałalność).ORDYNACJA PODATKOWAInterpretacjeZnacznie zmieniają się zasady wydawania interpretacji prawa podatkowego.Obecnie interpretacje takie wydawane są przez właściwy dla podatnika organ ILUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 5