Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEJak w praktyce stosowana jestoptymalizacja podatkowaAnaliza prawa oraz stosowanie właściwych zabezpieczeń mogą przyczynićsię do tego, że optymalizacja podatkowa będzie nie tylko skuteczna, aletakże bezpieczna dla podmiotów gospodarczych. Jakie zastosowanie wpraktyce ma optymalizacja podatkowa?Optymalizacja podatkowa, czyli wybór modelu działania, który pozwoli płacićmożliwie niskie podatki - w przeciwieństwie do uchylania się odopodatkowania - jest działaniem legalnym. Jej granice wyznacza Ordynacjapodatkowa, która określa skutki czynności pozornych i obejścia prawa. Po ichprzekroczeniu podatnicy narażeni są na odpowiedzialność karną.Jacek Kędzior,partnerw Dziale PodatkowymErnst & Young,Gazeta Prawnaz dn. 21.02.2007Punktem wyjścia analizy jest zawsze wykładnia obowiązujących przepisów.Trzeba uwzględnić historię ich zmian, a właściwie to, jak te zmiany wpłynęłyna dzisiejszy kształt przepisów i ich sens. Ważne jest też, jaką wykładnięprezentują organy podatkowe. Nie można jednak polegać na statystycznejanalizie dostępnych interpretacji, gdyż wtedy praktyka organów podatkowychmoże okazać się nieprzewidywalna. Warto zbadać, jak poglądy organówkształtowały się w czasie, czy w tej sprawie wypowiadały się urzędyskarbowe, izby skarbowe lub minister finansów. Pogląd administracji musibyć oceniony również przez pryzmat orzecznictwa sądów, który powprowadzeniu dwuinstancyjnego sądownictwa administracyjnego staje sięcoraz bardziej czytelny i jednoznaczny. Z uwagi na zmiany prawapodatkowego, szczególne znaczenie mają też standardy wypracowane przezTrybunał Konstytucyjny. Również orzeczenia ETS są znakomitymmateriałem, który pozwala nie tylko formułować poprawną interpretacjęprzepisów, ale również wskazuje ogólne kierunki interpretacji, które musząbyć przestrzegane przez polskie organy.Niezmiernie ważna jest ostatnia zmiana Ordynacji podatkowej, która weszła wżycie 1 stycznia 2007 r. Zgodnie z tą ustawą protokół kończący kontrolę musizawierać sformułowaną przez organ podatkowy ocenę prawną dokonanychustaleń oraz pouczenie o prawie złożenia korekty do złożonej przez podatnikadeklaracji. Daje to podatnikowi możliwość oceny, które z ustaleńkontrolujących akceptuje, decydując się skorygować swoje rozliczeniepodatkowe i zapłacić zaległość z odsetkami, a których nie podziela i zamierzautrzymać swój pogląd w trakcie dalszego postępowania podatkowego. Korektadokonana po zakończeniu kontroli, a przed wszczęciem postępowaniapodatkowego, zwalnia z odpowiedzialności karnej skarbowej. Prawo tooznacza, że podatnik, który nie zdecydował się na wystąpienie o wiążącąinterpretację podatkową, ma możliwość ponownej oceny swojej decyzji owdrożeniu rozwiązania optymalizacyjnego po zakończeniu kontroli. Nie tylkobędzie więc mógł prezentować swoje argumenty w trakcie kontroli, alerównież ocenić ich siłę w świetle protokołu pokontrolnego. Ponieważ kontroledokonywane są z reguły po upływie długiego czasu od wdrożenia rozwiązaniaoptymalizacyjnego, dany podmiot oceni swoją decyzję w nowychokolicznościach i ze świadomością, że ewentualne wycofanie się z niej niebędzie groziło odpowiedzialnością karną skarbową.Rozszerzenie prawa podatników do korekty zeznania podatkowego jestważnym rozwiązaniem zabezpieczającym optymalizację i zwiększającymmożliwość bezpiecznego planowania.LUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 46