Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEuregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek formie. Przy czym ustawodawcawprost wskazuje, że może to być potrącenie.W momencie uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu w walucie obcejwielkości te przelicza się według kursu średniego ogłaszanego przez NBP zostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień, odpowiednio, uzyskaniaprzychodu lub poniesienia kosztu. Do przeliczenia przychodu (z dniaotrzymania przychodu) lub kosztu (z dnia jego zapłaty) podatnik stosujefaktycznie zastosowany kurs. Przy czym, jeżeli nie jest to możliwe, właściwymjest wtedy kurs średni NBP. Ważne jest również to, że w przypadku, gdy kurswaluty zastosowany faktycznie przez podatnika dla obliczenia różnickursowych różni się o ponad 5% od kursu średniego NBP, organ podatkowymoże wezwać strony umowy do zmiany zastosowanego kursu lub wskazaniaprzyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.Data powstania przychoduZmianie ulegną również zasady ustalania daty uzyskania przychodu. Do końca2006 r. datą powstania przychodu jest dzień wystawienia faktury (rachunku),nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym: (i) wydano rzecz,zbyto prawo majątkowe lub (ii) wykonano usługę, w tym częściowo wykonanousługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub zodrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub (iii) otrzymano zapłatę zawykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach. Po zmianie przychódbędzie powstawał w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lubwykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, jednak nie później niżw dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Zmiana dotyczyrównież usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych oraz dostaw energiielektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego - w tym przypadku datąpowstania przychodu jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego, określonego wumowie lub na fakturze, przy czym nie rzadziej niż raz w roku. Zlikwidowanyzostał szczególny moment powstania przychodu dla umowy najmu lubdzierżawy, do tej pory był to dzień, w którym należność stała się wymagalna.Od 2007 r. będziemy stosowali opisane powyżej przepisy ogólne.Definicja kosztów i wydatki na reprezentacjęPo trwającej kilkanaście lat dyskusji dotyczącej pojęcia kosztów uzyskaniaprzychodów i wątpliwości, czy koszty poniesione w celu osiągnięciaprzychodów (obecna definicja) obejmują przykładowo działania podatnikazmierzające do ograniczenia strat, doczekaliśmy się zmiany w tym zakresie. Coprawda definicja nie jest do końca precyzyjna, niemniej jednak wyjaśnia kilkakwestii. Po 1 stycznia 2007 r. kosztami uzyskania przychodów są nie tylkokoszty poniesione w celu uzyskania przychodów, ale również kosztyponoszone w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.Oczywiście, pomimo spełnienia lej definicji nie każdy wydatek może zostaćzaliczony do kosztów podatkowych. Artykuł 16 zawiera cały katalogprzypadków, kiedy to zaliczenie nie jest możliwe. Opublikowana pod konieclistopada ustawa wprowadza dość istotną zmianę do lego katalogu, dotyczącąwydatków na reprezentację i reklamę. Do końca 2006 r. do kosztówpodatkowych nie zaliczało się kosztów reprezentacji i reklamy w częściprzekraczającej 0,25% przychodów, chyba że reklama prowadzona była wśrodkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób. Od 2007 r. kosztyreklamy, niezależnie od tego, czy reklama ma charakter publiczny czyniepubliczny, są zaliczane do kosztów w całości, jeżeli zostały poniesione wcelu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródłaprzychodów. Z kolei z kosztów podatkowych zostały całkowicie wyłączoneLUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 4