Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEW ocenie eksperta taka interpretacja byłaby jednak błędna.- Instytucja zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku ma charakter wtórny wstosunku do wydania interpretacji podatkowej - podkreśla Baran. Tym samymsłuży wyłącznie realizacji uprawnień podatnika wynikających z otrzymanejinterpretacji. Decyzja o zwolnieniu nie ma też charakteru uznaniowego.Ograniczenie czasowe niedotyczy najbliższychNOWE PRAWO: Warunek przeznaczenia w ciągu roku podarowanychpieniędzy na inwestycję mieszkaniową oraz kwota graniczna dlaskorzystania ze zwolnienia nie dotyczą najbliższej rodziny.Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zwalnia I grupę podatkową z obowiązkurozliczeń z fiskusem w przypadku nabycia w drodze darowizny pieniędzy lubinnych rzeczy z przeznaczeniem na określone cele mieszkaniowe (art. 4 ust. 1pkt 5). Podatku nie trzeba płacić, jeśli wysokość darowizny nie przekracza9367 zł od jednego darczyńcy, a od wielu łącznie nie więcej niż 19 274 zł wokresie pięciu lat od daty pierwszej darowizny. Od 1 stycznia 2007 r. wzakresie tego zwolnienia obowiązuje dodatkowy warunek dokonania inwestycjiw ciągu 12 miesięcy od dnia otrzymania darowizny.Magdalena Majkowska,komentujeMichał Grzybowski,menedżerw Dziale PodatkowymErnst & Young,Gazeta Prawnaz dn. 06.02.2007Uprawnieni do zwolnieniaKrąg osób uprawnionych do skorzystania z omawianego zwolnienia zmienił sięwraz z wprowadzeniem do ustawy o podatku od spadków i darowizn nowegoart. 4a regulującego pełne zwolnienie z podatku w ramach najbliższej rodziny.Chodzi tu o tzw. zerową grupę podatkową, do której ustawodawca zaliczyłmałżonka, wstępnych, zstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.Michał Grzybowski, menedżer i doradca podatkowy w Ernst & Young,wyjaśnia, że wprowadzone od 1 stycznia zwolnienie z opodatkowania rzeczy ipraw majątkowych otrzymanych od osób należących do tzw. zerowej grupypodatkowej dotyczy majątku - otrzymanego w formie spadków i darowizn.Szczególne zwolnienie dla nabycia z przeznaczeniem na cele mieszkaniowedotyczy natomiast wyłącznie nabycia w drodze darowizny i jest ograniczonekwotowo.Konieczne zgłoszenieBiorąc pod uwagę zakres obdarowanych, których dotyczą obydwa zwolnienia,szczególna preferencja z art. 4 ust. 1 pkt 5 może mieć zastosowanie jedynie wprzypadku zięcia, synowej oraz teściów. Te osoby bowiem nie wchodzą wzakres tzw. zerowej grupy podatkowej- wyjaśnia Michał Grzybowski.Zwraca uwagę, że zwolnienie nabycia majątku w ramach tej grupy zależy, codo zasady, od dokonania zgłoszenia tego faktu w terminie miesiącanaczelnikowi urzędu skarbowego. Można sobie zatem wyobrazić sytuację, żejeżeli osoba nie dopełni warunku zgłoszenia, ale jednocześnie darowiznaspełnia warunki szczególnego zwolnienia, otrzymana kwota nadal nie będzieefektywnie obciążona podatkiem od spadków i darowizn - podsumowujeekspert.LUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 18