Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWErozliczeniu wyłącznie z zyskami kapitałowymi i nie mogą obniżyć dochodu zdziałalności handlowej. Z kolei straty z działalności handlowej mogą zostaćrozliczone z zyskami kapitałowymi osiąganymi przez podmiot w kolejnychlatach - tłumaczy Sylwia Migdał, doradca podatkowy, menedżer w Ernst &Young.Osoby fizyczne będące maltańskimi rezydentami podlegają opodatkowaniuPIT według skali progresywnej, w której maksymalna stawka wynosi również35 proc.Przychody z udziałówDywidenda, odsetki, zyski kapitałowe, należności licencyjne otrzymane przezspółkę maltańską z Polski podlegają opodatkowaniu 35-proc. podatkiem.Jednak z uwagi na fakt, że maltański system podatkowy jest oparty na zasadzieprzypisania podatku, w momencie wypłaty dywidendy z maltańskiej spółki doudziałowca podatek dochodowy uiszczony przez spółkę na Malcie zostanieprzeniesiony na udziałowca.- Technicznie rozwiązano to poprzez przyznanie udziałowcowi kredytupodatkowego (na część lub całość podatku uiszczonego przez spółkęmaltańską), o który może on obniżyć swoje własne zobowiązanie podatkowe.Udziałowiec może się również zwrócić o zwrot podatku w gotówce - wyjaśniaSylwia Migdał.Jednocześnie dodaje, że wysokość kredytu podatkowego zależy od tego, czyzysk, z którego spółka maltańska wypłaca dywidendę, pochodzi z tzw.kwalifikowanych inwestycji czy też nie. W przypadku zysku z kwalifikowanejinwestycji udziałowiec korzysta z pełnego kredytu podatkowego, wpozostałych przypadkach jest uprawniony do zwrotu jedynie 2/3 wartościpodatku od zysku zapłaconego przez spółkę maltańską.Z kredytu podatkowego mogą korzystać również spółki holdingowe (którychdziałalność polega głównie na nabywaniu, posiadaniu i zarządzaniu udziałami iakcjami spółek zależnych), wskutek czego ich obciążenie podatkiemdochodowym może być zredukowane do zera (patrz przykład).PRZYKŁAD: KREDYT PODATKOWYSpółka SUMX jest maltańskim rezydentem. SUMX osiąga dochody wwysokości 1000, od czego płaci 35 proc. podatku dochodowego na Malcie(350). W konsekwencji dystrybuuje do udziałowca dywidendę w wysokości650. Udziałowiec będący rezydentem maltańskim zadeklaruje doopodatkowania dywidendę w kwocie brutto, a więc 1000 i będzie miał prawodo częściowego lub całkowitego zwrotu podatku zapłaconego przez SUMX(350). Z kolei zagraniczny udziałowiec w ogóle nie będzie podlegałopodatkowaniu na Malcie i będzie miał prawo częściowego lub całkowitegozwrotu podatku zapłaconego przez SUMX (350). W konsekwencji uzyskanyprzez udziałowca zysk z SUMX może efektywnie nie podlegać opodatkowaniuna Malcie.Kamila Szydłowska zwraca jeszcze uwagę na fakt, że zgodnie z maltańskimprawem podatkowym, dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacanenierezydentom nie podlegają podatkowi u źródła. Odsetki i należnościlicencyjne wypłacane nierezydentom są zwolnione z podatku dochodowego,jeśli nie są faktycznie związane z istnieniem zakładu na Malcie, poprzez którynierezydenci są zaangażowani w prowadzenie działalności gospodarczej.LUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 14