Biuletyn Podatkowy - Ernst & Young

DORADZTWO PODATKOWEJak opodatkowany jestprzedsiębiorca na MalcieSpółki będące rezydentami Malty podlegają opodatkowaniu lokalnympodatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu namiejsce ich osiągnięcia. Generalnie o rezydencji podatkowej decyduje samfakt założenia spółki na Malcie. Dodatkowo, spółka może zostać uznana zamaltańskiego rezydenta podatkowego, jeżeli jest kontrolowana izarządzana z Malty.Polscy rezydenci podlegają opodatkowaniu na Malcie, jeśli prowadzą na jejterytorium działalność gospodarczą w formie tzw. zakładu. W myśl umowymiędzy rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Malty w sprawie unikaniapodwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylania się od opodatkowania wzakresie podatków od dochodu sporządzonej 7 stycznia 1994 r. w La Valletta(Dz.U. z 1995 r. nr 49, poz. 256; dalej umowa), przez pojęcie zakładu należyrozumieć stałą placówkę, poprzez którą całkowicie lub częściowo prowadzonajest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.Jak wyjaśnia Kamila Szydłowska, doradca podatkowy, konsultant w Ernst &Young zakładem jest w szczególności: miejsce zarządu, filia, biuro, fabryka,warsztat, a także źródło ropy naftowej lub gazu.- Warto zaznaczyć, że zgodnie z umową (a inaczej niż w większości umówopartych na Konwencji Modelowej OECD) również plac budowy, a takżewszelkie prace budowlane i montażowe oraz związana z nimi działalnośćnadzorcza stanowią zakład, pod warunkiem że prace takie trwają dłużej niższeść miesięcy (a nie standardowo - 12 miesięcy) - dodaje Kamila Szydłowska.Ewa MatuszewskakomentująSylwia Migdał,menedżerorazKamila Szydłowska,konsultantw Dziale PodatkowymErnst & Young,Gazeta Prawnaz dn. 05.02.2007Zgodnie z postanowieniami umowy utrzymywanie stałej placówki nie zawszeskutkuje istnieniem zakładu dla celów podatku dochodowego na Malcie.Przykładowo, nie stanowią zakładu placówki, których działalność polega nazbieraniu informacji dla przedsiębiorstwa lub ma jakikolwiek inny charakterprzygotowawczy lub pomocniczy.Zakładem nie jest również prowadzenie przez spółkę działalności zapośrednictwem maklera, komisanta albo każdego innego niezależnegoprzedstawiciela, pod warunkiem jednak, że osoby te działają w ramach swojejzwykłej działalności.Podstawa opodatkowaniaPodstawę opodatkowania podatkiem dochodowym ustala się w oparciu o zyskksięgowy (sprawozdanie finansowe sporządzone w zgodzie zmiędzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej - MSSF) zuwzględnieniem pewnych korekt dla celów podatkowych. Przykładowekorekty dotyczą amortyzacji, rezerw, niezrealizowanych strat czy też zysków.Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wydatki poniesione wyłączniew związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.- Włączeniu do podstawy opodatkowania 35-proc. podatkiem dochodowympodlegają także zyski kapitałowe osiągane przez spółkę maltańską w wynikuzbycia nieruchomości, papierów wartościowych, wartości firmy (goodwill),praw autorskich, patentów, a także znaków towarowych czy też nazwhandlowych. Warto jednak zaznaczyć, że straty z tego źródła podlegająLUTY 2007 – PODATKOWY MONITOR ERNST & YOUNG 13