KSIĘGA PROCEDUR AUDYTU WEWNĘTRZNEGO - Chrzanów

21Ścieżka Audytu to złożony dokument, który powinien zawierać przejrzysty opisprzepływów finansowych, ich dokumentacje i kontrole, a jednocześnie umożliwiać śledzeniekolejnych faz rejestrowania pojedynczej transakcji.Ścieżkę Audytu można przygotować w trzech podstawowych formach:• opisowej – dokonuje się opisu każdego procesu, jego elementów składowych orazkontroli przeprowadzanych w trakcie procesu. Zaletą tej metody jest możliwośćkompleksowego i bardzo dokładnego opisania procesu, jednak przyjęcie tej metodymoże spowodować, że cały obraz funkcjonującego systemu będzie nieczytelny.• graficznej – za pomocą odpowiednich symboli oraz łączących je linii przedstawia siędany proces oraz poszczególne etapy kontroli wewnętrznej w tym procesie. Metoda tapozwala łatwo zrozumieć dany proces, jednak informacje zawarte w schemacie mogąbyć niewystarczające ze względu na ograniczenia spowodowane zastosowaniemsymboli.• tabelarycznej – w kolumnach opisuje się poszczególne etapy procesu i wykonywaneczynności, odpowiedzialność za dany etap/czynność, dokumenty wynikające z danegoetapu/czynności, itp. Forma ta jest wygodna i przejrzysta, istnieje jednak ryzyko, żesporządzona zostanie zbyt szczegółowo i jej użyteczność będzie ograniczona.Każda z powyższych metod może być łączona z inną lub modyfikowana. Przyjęcieodpowiedniej formy zależy od sporządzającego, posiadanego przez niego stopniadoświadczenia zawodowego, jak i doświadczenia w tworzeniu tego typu dokumentów orazstopnia złożoności danego procesu.Dokumentacja w postaci opisowej lub analizy graficznej proces może ulec dalszymmodyfikacjom na etapie oceny systemu kontroli wewnętrznej. Ostateczna wersjadokumentacji procesu powinna zostać włączona zarówno do akt stałych jak i bieżących.3.2.2 Opracowanie programu zadania audytowego.Po zakończeniu planowania danego zadania audytowego, a przed przystąpieniem dojego realizacji, audytor wewnętrzny opracowuje program zadania audytowego. Programstanowi szczegółowy plan pracy do wykonania w trakcie zadania audytowego i powinienzawierać w szczególności:1) oznaczenie zadania audytowego ze wskazaniem jego numeru i tematu,2) cel zadania audytowego,3) analizę ryzyka,4) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania audytowego,5) wskazówki metodyczne, w tym:a) techniki przeprowadzania zadania audytowego,b) sposób przeprowadzania zadania audytowego,c) problemy, na które należy zwrócić szczególną uwagę w badaniach,d) dowody niezbędne do dokonania ustaleń i sposób ich badania,e) wskazówki o charakterze techniczno – organizacyjnym,f) wzory wykazów i zestawień,Księga Procedur Audytu WewnętrznegoGmina Chrzanów