中国的烟草税收及其潜在的经济影响 - Campaign for Tobacco-Free Kids

从 量 税 的 缺 点 之 一 是 需 要 随 时 根 据 总 的 物 价 水 平 上 涨 和 个 人 可 支 配 收 入 提 高 而 调 整 。考 虑 到 这 些 因 素 , 应 该 建 立 起 从 量 税 随 物 价 水 平 和 支 付 能 力 提 高 而 自 动 调 节 的 方 案 。7.4 提 高 卷 烟 税 的 障 碍 和 机 会对 提 高 卷 烟 税 有 两 大 障 碍 :(1) 烟 草 工 业 的 经 济 利 益 ;(2) 地 方 政 府 的 经 济 利 益 。(1) 烟 草 工 业 的 经 济 利 益正 如 我 们 已 经 注 意 到 的 , 中 国 的 烟 草 企 业 都 是 国 有 的 垄 断 企 业 。 实 际 上 , 这 些 企 业的 利 润 和 税 收 都 是 中 央 政 府 财 政 收 入 的 来 源 。 目 前 , 一 部 分 利 润 是 由 企 业 自 己 保 留 的 , 于是 , 提 高 卷 烟 税 就 可 能 会 使 企 业 自 己 保 留 下 来 的 那 部 分 利 润 减 少 。 一 旦 增 加 卷 烟 税 , 就 可能 促 使 烟 草 企 业 把 税 赋 负 担 转 移 到 消 费 者 身 上 , 从 而 会 带 来 最 大 的 健 康 好 处 ( 见 表 4.2).(2) 地 方 政 府 的 经 济 利 益地 方 政 府 从 两 种 烟 草 税 中 得 到 财 政 收 入 :(1)100% 的 烟 叶 税 ;(2)25% 的 增 值税 。 一 直 有 人 争 辩 说 : 烟 叶 税 被 用 于 地 方 政 府 的 经 济 发 展 , 特 别 是 在 一 些 贫 困 县 ( 在 中 国510 个 种 烟 叶 的 县 中 有 185 个 贫 困 县 ), 取 消 烟 叶 税 对 这 些 县 有 严 重 的 财 政 后 果 。 烟 草 工业 不 仅 对 地 方 带 来 就 业 岗 位 , 还 为 地 方 创 造 了 企 业 所 得 税 、 城 市 建 设 与 发 展 和 教 育 附 加 费等 财 政 收 入 。 然 而 , 从 量 和 从 价 消 费 税 的 财 政 收 入 是 归 中 央 政 府 的 。 但 是 , 从 量 税 的 增 量能 给 中 央 政 府 带 来 额 外 的 财 政 收 入 , 中 央 政 府 可 以 用 这 些 收 入 来 补 偿 地 方 政 府 因 降 低 或 取消 烟 叶 税 所 引 起 的 损 失 。 中 央 和 地 方 政 府 的 这 种 消 费 税 分 享 要 求 设 计 新 的 中 央 与 地 方 政 府间 收 入 转 移 支 付 机 制 。 事 实 上 , 政 府 间 收 入 转 移 机 制 已 经 在 2006 年 取 消 农 业 税 时 就 建 立起 来 了 , 它 完 全 可 用 于 取 消 烟 叶 税 的 情 形 。目 前 , 地 方 政 府 分 享 来 自 烟 草 制 成 品 的 增 值 税 的 25%, 这 对 地 方 政 府 产 生 了 促 进 卷烟 制 造 业 发 展 的 激 励 作 用 。 财 政 收 入 的 这 种 分 享 机 制 导 致 了 地 方 政 府 在 卷 烟 生 产 中 的 地 方保 护 状 况 , 从 而 导 致 形 成 卷 烟 生 产 中 的 地 方 垄 断 , 这 违 背 了 全 国 烟 草 生 产 能 力 的 总 体 限 制目 标 的 要 求 。 因 此 , 就 目 前 的 卷 烟 增 值 税 和 消 费 税 税 率 重 新 审 视 这 种 税 收 分 享 机 制 对 卷 烟制 造 业 的 影 响 , 就 是 一 个 十 分 关 键 的 问 题 了 。 事 实 上 , 国 家 烟 草 总 局 价 格 司 2004 年 就 已经 认 识 到 这 个 问 题[46]。7.5 调 整 卷 烟 税 率按 零 售 价 计 算 , 中 国 卷 烟 的 有 效 税 率 仅 为 40% 左 右 , 在 中 国 香 港 是 60%, 菲 律 宾 是63%, 新 加 坡 是 69%, 泰 国 是 63%。 因 此 , 要 达 到 与 其 他 地 方 可 比 的 水 平 , 卷 烟 税 率 还55