吨表 6.4 模 拟 提 高 卷 烟 税 对 烟 农 的 影 响 提提 高 从 量 消 费 税 元 元 元卷 烟 消 费 减 少 包 亿 (10–0.15* 3.1 6.2 9.3 12.4) a 包少 烟 叶 需 求 减–0.5* 10.4 20.8 31.2 41.6)少 (–0.15 26,053 52,106 78,159 104,212b少 种 植 面 积 减 顷 公–0.5 87,296 174,592 261,888 349,184( 公 少) c 顷–0.15 14,392 28,784 43,176 57,568少 烟 农 收 入 减 元 百 万–0.5 48,225 96,450 144,675 192,900( 百 少) d 元–0.15 261 522 783 1,044少 地 方 政 府 财 政 收 入 减 元 百 万–0.5 873 1,746 2,619 3,492( 百 少) e 元–0.15 52 103 153 207–0.5 174 349 523 698a数b生c每d平e烟* 价箱中公支消元吨 吨. 6 叶10,000 . 吨元1 元234. 性 弹 格4.2 表 从 据. 得 获产 1(50,000 烟 卷)耗 0.041烟1.81 土 地 的 平 均 产 量 为 顷 公.50 购 价 是 每 收 均斤 500, 即 每20% 税 率 为 税 叶53
第 七 章 实 施 烟 草 税 收 改 革7.1 与 烟 草 税 收 改 革 相 关 的 政 府 机 构目 前 的 中 国 烟 草 税 制 是 1994 年 时 建 立 起 来 的 , 烟 草 税 包 括 了 增 值 和 消 费 税 。 按 现 行法 规 , 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 的 功 能 之 一 就 是 对 现 行 税 收 法 规 的 改 变 提 出 建 议 、 设 计 和 执行 实 施 。 当 提 高 税 率 的 建 议 被 国 务 院 采 纳 , 国 家 税 务 总 局 及 其 在 省 和 地 方 的 机 构 就 可 以 按新 的 税 率 征 收 。7.2 税 基正 如 我 们 在 第 三 章 所 注 意 到 的 , 增 值 税 和 企 业 所 得 税 是 一 般 税 种 , 适 用 于 所 有 的 经 济部 门 , 中 央 政 府 规 定 了 统 一 的 税 率 , 即 17%。 中 国 对 包 括 卷 烟 在 内 的 11 类 商 品 征 收 消 费税 , 不 同 种 类 的 商 品 的 税 率 各 不 相 同 。 因 此 , 通 过 提 高 消 费 税 来 调 节 卷 烟 的 税 率 是 合 理的 。 目 前 , 卷 烟 税 是 在 生 产 环 节 征 收 , 即 在 生 产 厂 家 销 售 给 批 发 商 时 征 收 的 。 于 是 , 在 生产 环 节 提 高 消 费 税 从 管 理 的 角 度 看 是 有 效 的 。7.3 从 量 税 和 从 价 税在 第 三 章 中 已 经 提 到 , 中 国 政 府 对 每 箱 卷 烟 (5000 支 卷 烟 ) 征 收 固 定 数 量 的 消 费 税( 从 量 税 )150 元 , 即 每 包 0.06 元 , 同 时 , 对 两 类 不 同 价 格 的 卷 烟 按 不 同 的 税 率 征 收 从价 消 费 税 , 调 拨 价 高 于 或 等 于 50 元 / 条 的 按 价 格 的 45% 征 收 ; 调 拨 价 低 于 50 元 / 条 的 按价 格 的 30% 征 税 。 所 以 , 中 国 目 前 的 卷 烟 消 费 税 是 非 常 小 的 从 量 税 与 相 对 较 大 的 从 价 税相 组 合 而 成 。 从 量 税 是 基 于 数 量 而 不 考 虑 价 格 因 素 。 从 管 理 的 角 度 看 , 能 有 效 、 容 易 地 征收 , 并 且 从 量 税 可 用 于 减 少 税 赋 归 宿 转 移 、 走 私 和 制 假 。 从 量 税 的 缺 点 之 一 是 需 要 随 时 根据 总 的 物 价 水 平 上 涨 和 个 人 可 支 配 收 入 提 高 而 调 整 。 考 虑 到 这 些 因 素 , 应 该 建 立 起 从 量 税随 物 价 水 平 和 支 付 能 力 提 高 而 自 动 调 节 的 方 案 。 若 我 们 目 的 是 要 抑 制 烟 草 消 费 和 改 善 健康 , 那 么 , 很 高 的 从 量 税 是 把 低 价 烟 挤 出 市 场 是 一 个 有 效 方 案 。 另 一 方 面 , 高 收 入 吸 烟 者会 较 少 地 体 验 到 价 格 上 的 影 响 。 与 从 量 税 不 同 , 从 价 税 , 即 按 价 格 的 百 分 比 征 收 的 消 费税 , 就 意 味 着 低 收 入 吸 烟 者 比 高 收 入 吸 烟 者 支 付 相 对 较 少 的 卷 烟 税 , 因 为 更 富 有 的 吸 烟 者往 往 购 买 更 昂 贵 的 卷 烟 。 从 价 税 有 助 于 让 低 价 卷 烟 留 在 市 场 内 。 因 而 , 从 健 康 的 角 度 看 ,更 高 的 从 量 税 是 有 利 的 。54