中国的烟草税收及其潜在的经济影响 - Campaign for Tobacco-Free Kids

上 均 以 零 售 价 来 计 算 税 率 , 以 反 映 消 费 者 在 购 买 卷 烟 时 实 际 支 出 。 有 可 能 中 国 的 税 率 低 于40%。 本 文 尚 无 确 实 的 厂 商 销 售 利 润 的 资 料 。 如 以 国 际 管 理 25% 的 厂 商 销 售 利 润 及 35% 的 增值 税[19]算 , 低 价 卷 烟 税 率 可 能 低 至 32%。 可 是 这 个 税 率 并 不 包 括 中 国 国 家 卷 烟 公 司 所 付政 府 的 城 市 建 设 税 , 教 育 附 加 税 。 虽 然 没 有 确 定 的 零 售 价 格 率 , 可 是 多 半 税 率 可 能 在32%-40% 之 间 。 按 零 售 价 计 算 的 40% 的 有 效 税 率 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数 范 围 ( 即65%-70%)[20]。计虽 然 没 有 确 定 的 零 售 价 格 税 率 , 可 是 多 半 税 率 可 能 在 32%-40% 之 间 。 按 零 售 价 计 算 的40% 的 有 效 税 率 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数 范 围 ( 即 65%-70%)Sunley 用 1000 支 卷 烟 的 积 额 为 分 子 , 以 人 均 GDP( 按 购 买 力 平 价 计 算 ) 为 分 母 , 估计 了 亚 太 地 区 几 个 国 家 的 卷 烟 赋 税 水 平[21]。 运 用 这 种 方 法 , 可 算 得 中 国 每 1000 支 卷 烟 的税 赋 为 2.80 元 ( 每 包 1.6 元 ), 即 1000 支 税 赋 为 9.8 美 元 。2005 年 中 国 人 均 GDP 为14,002 元 , 即 1,707 美 元 , 两 者 之 比 为 5.74(9.8/1.7), 这 即 是 以 1000 美 元 为 单 位 来测 量 的 。 与 之 相 应 , 澳 大 利 亚 的 这 一 比 值 为 6.16, 新 加 坡 为 8.11, 新 西 兰 为 8.24. 即是 , 中 国 只 有 相 对 较 低 的 卷 烟 税 赋 水 平 。外 国 进 口 卷 烟 的 消 费 税 与 国 内 品 牌 的 消 费 税 是 相 同 的 。 中 国 海 关 首 先 要 征 收 从 量 税每 箱 150 元 ( 即 每 包 0.06 元 ), 然 后 按 卷 烟 的 进 口 价 格 ( 含 关 税 ), 等 于 或 高 于 每 条 50元 的 征 收 45% 的 从 价 税 , 低 于 每 条 50 元 的 , 征 收 30% 的 从 价 税 。 表 3.1 显 示 了 中 国 烟 税 结构 的 概 要 。在 1994 年 的 税 制 改 革 中 , 为 了 保 证 地 方 政 府 有 充 足 的 财 政 收 入 , 中 央 政 府 要 返 还25% 的 消 费 税 给 地 方 政 府 。 这 种 税 收 共 享 的 方 式 , 给 地 方 政 府 提 供 了 一 种 鼓 励 性 的 激 励 :用 控 制 烟 叶 生 产 、 市 场 促 销 和 定 价 等 来 保 护 当 地 的 烟 草 工 业 。 国 家 的 烟 草 垄 断 工 业 变 成 了许 多 地 方 化 的 垄 断 者 。中 国 政 府 非 常 关 注 烟 草 工 业 的 原 因 之 一 是 烟 草 工 业 对 中 央 政 府 财 政 收 入 的 贡 献 巨大 。 中 国 烟 草 总 公 司 是 国 有 垄 断 企 业 。 最 近 许 多 年 它 一 直 未 提 供 利 和 税 分 开 计 算 的 数 据 。表 3.2 显 示 了 1990 年 以 来 烟 草 行 业 提 供 给 中 国 政 府 缴 纳 的 利 、 税 总 额 。1995 年 烟 草 行 业上 缴 的 利 、 税 占 中 央 政 府 收 入 的 11.4%, 这 个 比 例 在 2005 年 下 降 为 7.6%。 然 而 , 虽 然 份额 下 降 了 , 但 烟 草 仍 是 政 府 财 政 收 入 的 重 要 来 源 。 图 3.2 是 烟 草 利 、 税 的 增 长 和 政 府 财 政收 入 的 增 长 情 况 。 图 3.3 是 烟 草 行 业 上 缴 利 、 税 占 政 府 财 政 收 比 例 的 变 化 。 烟 草 利 、 税 对22