中国的烟草税收及其潜在的经济影响 - Campaign for Tobacco-Free Kids

第 三 章 税 制 和 税 收 结 构3.1. 税 制 与 管 理中 国 的 税 收 分 为 国 税 和 地 方 税 。 中 央 政 府 征 收 增 值 税 , 个 人 和 企 业 所 得 税 , 消 费 税和 关 税 , 地 方 政 府 征 收 营 业 税 , 烟 叶 税 和 尝 试 维 护 建 设 税 。 两 个 主 要 负 责 税 收 管 理 的 政 府机 构 是 财 政 部 (MOF) 和 国 家 税 务 总 局 (SAT), 它 们 都 隶 属 于 国 务 院 。 财 政 部 负 责 制 定 税收 及 财 政 政 策 、 分 配 政 府 的 财 政 收 入 、 准 备 国 家 财 政 预 算 、 设 计 中 央 和 地 方 政 府 分 享 财 政收 入 的 机 制 , 与 国 家 税 务 总 局 一 起 提 出 税 率 调 整 的 建 议 和 制 定 新 税 种 的 建 议 。 国 家 税 务 总局 单 独 对 征 税 及 管 理 征 税 规 划 负 责 , 并 提 供 宏 观 的 财 政 和 税 收 分 析 ; 同 时 与 财 政 部 一 起 对新 的 税 收 政 策 提 供 建 议 。 国 家 税 务 总 局 直 属 国 务 院 , 并 不 是 财 政 部 的 一 部 分 。 国 家 税 务 总局 和 财 政 部 一 起 , 向 国 务 院 提 出 现 存 税 种 的 税 率 的 调 整 建 议 。 但 是 , 依 税 种 的 不 同 , 可 能涉 及 到 别 的 部 门 。 例 如 , 对 于 卷 烟 税 , 卫 生 部 可 能 会 与 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 一 起 提 出 新的 税 率 , 包 括 提 出 将 卷 烟 税 的 一 部 分 用 于 健 康 促 进 。 当 然 , 需 要 得 到 国 务 院 的 批 准 。 要 把意 向 税 收 建 议 变 成 法 规 , 必 须 通 过 国 务 院 并 得 到 全 国 人 大 的 批 准 。在 国 务 院 之 下 , 有 一 个 特 别 重 要 的 综 合 部 门 , 即 国 家 发 展 与 改 革 委 员 会 (NDRC),组 建 于 2003 年 。 发 改 委 决 定 经 济 和 社 会 改 革 , 以 及 每 五 年 的 国 家 发 展 规 划 和 相 应 的 预算 。 在 国 家 发 改 委 负 责 的 各 个 领 域 政 策 方 向 , 例 如 医 疗 卫 生 改 革 , 工 业 运 作 ( 包 括 烟 草 工业 、 石 油 工 业 、 汽 车 工 业 等 等 )。2003 年 国 务 院 把 国 家 粮 食 局 和 国 家 烟 草 专 卖 局(STMA) 直 接 隶 属 于 国 家 发 改 委 。 对 于 烟 草 控 制 , 发 改 委 在 未 来 烟 草 工 业 的 走 向 上 起 着 关键 的 作 用 。 发 改 委 经 济 运 行 局 的 副 局 长 是 中 国 政 府 履 行 《 烟 草 控 制 框 架 公 约 》 工 作 小 组 的组 长 。 图 3.1 是 烟 税 政 策 的 组 织 结 构 框 架 图 , 箭 头 的 指 向 指 明 了 烟 草 控 制 政 策 的 决 策 渠道 。 中 央 政 府 征 收 了 大 部 分 税 收 , 但 某 些 税 收 是 中 央 和 地 方 共 享 的 , 这 样 就 对 地 方 政 府 提供 了 代 表 中 央 政 府 去 征 收 的 经 济 激 励 。 中 国 有 两 类 烟 草 税 : 烟 叶 税 和 卷 烟 税 。3.2. 烟 叶 税虽 然 , 烟 叶 是 农 产 品 , 但 是 并 未 授 权 农 业 部 负 责 它 的 技 术 支 持 生 产 、 定 价 和 营 销 。中 国 烟 草 总 公 司 (CNTC) 和 烟 草 专 卖 局 (STMA) 完 全 掌 管 烟 叶 生 产 和 卷 烟 生 产 。2005 年 以 前 , 烟 叶 税 是 农 产 品 特 种 税 中 的 一 种 , 税 率 为 烟 草 公 司 收 购 价 的 31%。 农产 品 特 种 税 由 地 方 政 府 征 收 和 使 用 。2006 年 中 央 政 府 为 了 减 轻 农 民 的 负 担 决 定 免 除 所 有农 产 品 的 税 赋 。 但 是 , 烟 叶 却 唯 一 例 外 地 保 留 了 下 来 , 改 称 烟 叶 税 , 并 且 税 率 从 31% 降 至20