中国的烟草税收及其潜在的经济影响 - Campaign for Tobacco-Free Kids

报 告 为 彭 博 基 金 会 和 比 尔 和 梅 琳 达 · 盖 茨 基 金 会 资 助 的 降 低 烟 草 使 用 项 目 系 列 报 告 之 一 本中 国 的 烟 草 税 收及 其 潜 在 的 经 济 影 响胡 德 伟加 州 大 学 伯 克 利 分 校 卫 生 经 济 学 荣 誉 教 授毛 正 中四 川 大 学 卫 生 经 济 学 教 研 室 主 任 , 教 授石 坚国 家 税 务 总 局 理 论 研 究 室 副 主 任陈 文 东国 家 税 务 总 局 税 收 科 学 研 究 所 助 理 研 究 员“ 若 每 包 卷 烟 增 加 从 量 税 1 元 人 民 币 , 则 政 府 财 政 收 入 将 增 加 649 亿 元(79 亿 美 元 ), 并 将 挽 救 340 万 人 的 生 命 , 减 少 医 疗 费 用 26.8 亿 元 (3.25 亿美 元 ), 同 时 还 将 创 造 99.2 亿 元 (12 亿 美 元 ) 的 生 产 力 收 益 。”

监 测 烟 草 使 用 和 预 防 政 策保 护 人 们 不 受 烟 草 烟 雾 危 害提 供 戒 除 烟 草 使 用 的 帮 助警 告 烟 草 的 危 害执 行 对 烟 草 广 告 、 促 销 和 赞 助 的 禁 令提 高 烟 草 税ISBN: 978-2-914365-47-5International Union Against Tuberculosis and Lung Disease (The Union)68 boulevard Saint Michel, 75006 Paris - FRANCETel : +33-1 44.32.03.60, Fax : +33-1 43.29.90.87email: union@iuatld.org; web: www.iuatld.orgSuggested citation: Hu T-w, Mao Z, Shi J, Chen W. Tobacco Taxation and ItsPotential Impact in China. Paris: International Union Against Tuberculosis andLung Disease; 2008.1

概 要本 文 的 目 的 是 要 为 中 国 采 用 税 收 工 具 作 为 烟 草 控 制 的 关 键 手 段 提 供 循 证 的 政 策 分析 。(1) 吸 烟 带 来 的 健 康 和 经 济 后 果中 国 每 年 有 100 万 人 死 于 吸 烟 引 起 的 疾 病 , 这 在 全 球 是 最 高 的 数 字 ; 并 且 , 若 不 采取 有 效 的 控 烟 措 施 , 这 个 数 字 还 会 在 2020 年 上 升 至 200 万 。在 中 国 , 吸 烟 带 来 的 经 济 成 本 估 计 为 410 亿 元 人 民 币 ( 大 约 相 当 于 50 亿 美 元 ), 其中 140 亿 元 (17 亿 美 元 ) 是 医 疗 成 本 ,270 亿 元 (33 亿 美 元 ) 是 生 产 力 的 损 失 ( 按 2000年 的 价 格 计 算 )。 吸 烟 引 起 的 医 疗 成 本 占 2000 年 全 国 卫 生 总 费 用 的 3.1%。吸 烟 对 家 庭 支 出 模 式 也 有 负 面 的 影 响 。 有 吸 烟 者 的 家 庭 与 没 有 吸 烟 者 的 家 庭 相 比 , 在食 物 、 教 育 、 衣 着 和 住 房 等 方 面 的 支 出 较 少 。 贫 困 家 庭 的 总 支 出 中 , 有 8%~11% 的 支 出用 在 了 卷 烟 上 。 在 1998 年 , 吸 烟 引 起 的 疾 病 的 医 疗 支 出 使 3050 万 城 镇 居 民 和 2370 万 农村 居 民 坠 入 贫 困 。贫 困 家 庭 的 总 支 出 中 , 有 8%~11% 的 支 出 用 在 了 卷 烟 上 。(2) 卷 烟 工 业 和 烟 草 农 业 的 作 用在 2005 年 国 有 烟 草 公 司 生 产 了 1700 亿 支 卷 烟 。 创 造 利 税 2400 亿 元 (300 亿 美 元 ),占 当 年 政 府 财 政 收 入 的 7.6%( 卷 烟 利 税 占 财 政 收 入 的 比 例 自 1995 年 来 一 直 保 持 下 降 的 趋势 )。 烟 草 工 业 吸 纳 劳 动 力 50 万 元 左 右 , 占 全 部 职 工 总 人 数 的 0.06%。烟 叶 税 ( 收 购 价 的 20%) 是 一 种 地 方 税 —— 地 方 财 政 收 入 的 来 源 之 一 , 因 而 对 地 方 政府 有 增 加 烟 叶 产 量 的 内 在 激 励 , 导 致 了 烟 叶 的 供 给 过 剩 及 烟 叶 的 价 格 低 廉 。 烟 叶 种 植 的 净收 益 低 于 水 果 、 油 菜 籽 、 大 豆 和 蚕 桑 。 这 种 状 况 部 分 地 又 是 由 烟 叶 税 的 激 励 所 导 致 的 对 农民 的 种 烟 配 额 而 引 起 的 。(3) 税 收 、 政 府 财 政 收 入 和 健 康 的 关 系若 同 时 考 虑 到 物 价 上 涨 和 购 买 力 两 个 方 面 , 则 自 1990 年 以 来 , 中 国 消 费 者 对 卷 烟 的支 付 能 力 提 高 了 一 倍 多 。 在 中 国 , 吸 烟 远 比 在 印 度 尼 西 亚 和 泰 国 便 宜 。4

按 零 售 价 计 算 , 中 国 卷 烟 的 有 效 税 率 大 约 为 40%, 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数(65%~70%)。 既 然 吸 烟 对 健 康 和 经 济 带 来 负 面 的 影 响 , 那 么 , 提 高 税 赋 水 平 以 控 制 烟草 , 在 中 国 还 有 很 大 的 空 间 。在 目 前 从 量 税 非 常 小 的 情 况 下 , 控 制 烟 草 消 费 的 税 收 改 革 , 可 能 最 有 效 的 选 择 就 是 提高 从 量 税 。为 了 弄 清 税 收 对 烟 草 的 消 费 、 政 府 财 政 收 入 、 人 群 健 康 和 烟 草 经 济 的 影 响 , 卷 烟 的 价 格弹 性 是 一 个 关 键 的 参 数 。 本 文 采 用 卷 烟 需 求 价 格 弹 性 -0.15 和 -0.50 来 模 拟 提 高 税 收 对 政府 财 政 收 入 、 人 群 健 康 和 经 济 的 影 响 , 以 考 察 若 每 包 卷 烟 增 加 1 元 到 增 加 4 元 人 民 币 的 从量 税 所 产 生 的 影 响 。 模 拟 税 收 增 加 的 影 响 , 并 在 保 持 目 前 从 价 税 结 构 不 变 的 条 件 下 , 集 中考 察 从 量 税 的 作 用 。 由 于 缺 乏 详 尽 的 关 于 收 入 和 价 格 的 数 据 , 故 未 模 拟 提 高 从 价 税 税 率 的影 响 。若 每 包 卷 烟 增 加 从 量 税 1 元 人 民 币 , 价 格 弹 性 按 -0.50( 例 如 , 吸 烟 参 与 弹 性 按 -0.20)计 算 , 则 政 府 财 政 收 入 将 增 加 649 亿 元 (79.1 亿 美 元 ), 并 将 挽 救 342 万 人 的 生 命 , 减 少医 疗 费 用 26.8 亿 元 (3.3 亿 美 元 ), 同 时 还 将 创 造 99.2 亿 元 (12.1 亿 美 元 ) 的 生 产 力 收益 。(4) 政 策 建 议为 了 真 正 实 现 控 烟 , 中 国 还 需 要 广 泛 地 采 用 各 种 工 具 。 我 们 正 是 秉 承 这 一 精 神 提 出 如下 建 议 : 提 高 卷 烟 税中 国 政 府 在 短 期 内 可 以 考 虑 每 包 卷 烟 增 加 从 量 税 1 元 人 民 币 ( 即 每 箱 2500 元 ),而 从 长 期 看 , 可 增 加 从 量 税 4 元 / 包 , 这 种 增 加 亦 需 随 物 价 水 平 上 升 而 调 整 。若 中 国 政 府 保 留 从 价 税 作 为 烟 草 税 收 的 一 个 组 成 部 分 , 那 么 可 以 考 虑 改 为 统 一 税率 , 即 各 牌 号 的 卷 烟 课 以 相 同 的 税 率 。 为 了 达 到 控 烟 的 目 标 , 中 国 卷 烟 的 整 体 税 率 应达 到 至 少 65%--70%, 即 国 际 上 卷 烟 税 中 位 数 的 水 平 。 取 消 烟 叶 税中 国 政 府 可 以 考 虑 取 消 烟 叶 特 种 税 。中 国 烟 草 总 公 司 (CNTC) 是 烟 叶 唯 一 的 合 法 购 买 者 。 作 为 购 买 者 CNTC 要 保 留 收购 价 的 20% 作 为 烟 叶 税 , 并 悉 数 缴 给 地 方 政 府 以 作 为 地 方 财 政 收 入 。 虽 然 , 中 央 政 府 把5

征 收 烟 叶 税 视 为 控 制 烟 叶 供 给 和 对 地 方 政 府 提 供 财 政 支 持 的 手 段 , 但 烟 叶 税 所 起 的 实 际 作用 是 成 了 鼓 励 地 方 政 府 超 过 CNTC 配 额 种 植 烟 叶 的 激 励 因 素 。 因 此 , 农 民 只 得 把 多 余 的烟 叶 卖 给 非 法 的 地 下 烟 厂 , 生 产 假 冒 伪 劣 的 卷 烟 。中 央 政 府 可 以 提 高 卷 烟 税 , 然 后 把 增 加 所 得 的 一 部 分 转 移 给 地 方 政 府 以 弥 补 取 消 烟 叶税 所 带 来 的 损 失 。 改 革 中 央 政 府 和 地 方 政 府 间 的 税 收 分 享 方 式现 存 的 中 央 和 地 方 政 府 分 享 卷 烟 税 收 的 机 制 激 励 地 方 政 府 过 量 生 产 , 导 致 在 烟 草 生 产中 资 源 无 效 配 置 。 效 率 更 高 和 效 果 更 好 的 方 式 是 : 把 烟 草 税 收 全 部 作 为 中 央 政 府 的 财 政 收入 。 改 变 中 央 和 地 方 政 府 分 享 方 式 , 中 央 政 府 征 收 并 保 留 全 部 烟 草 税 收 , 然 后 再 由 财 政 部和 其 他 相 关 的 中 央 政 府 机 构 将 这 些 收 入 分 配 给 地 方 政 府 。 指 定 增 加 税 收 的 专 项 用 途中 国 政 府 可 以 考 虑 将 一 部 分 额 外 增 加 的 烟 草 税 收 用 于 补 助 烟 农 转 产 , 补 助 从 卷 烟 工 业转 到 其 他 行 业 的 职 工 再 培 训 。 此 外 , 政 府 还 可 以 考 虑 把 额 外 增 加 的 税 收 用 于 低 收 入 人 群 的医 疗 保 障 和 用 于 支 持 控 烟 活 动 。 把 控 烟 的 价 格 手 段 和 各 种 非 价 格 手 段 ( 规 制 ) 结 合 起 来 ,能 获 得 最 大 的 控 烟 效 果 。6

第 一 章 引 言1.1 烟 草 流 行 及 其 健 康 危 害中 国 是 全 球 最 大 的 烟 草 生 产 国 和 最 大 的 烟 草 消 费 国 。 它 种 植 了 全 球 三 分 之 一 的 烟 草(243.5 万 吨 烟 叶 ), 生 产 并 消 费 了 全 球 三 分 之 一 的 卷 烟 (1700 亿 支 )。2006 年 中 国 卫 生部 准 备 了 一 份 题 为 《 吸 引 与 健 康 —2006 年 年 度 报 告 》 的 文 件 , 其 中 援 引 2002 年 全 国 吸 烟调 查 的 数 据 , 指 出 : 估 计 中 国 有 3 亿 5 千 万 吸 烟 者 , 为 15 岁 以 上 人 口 的 35.8%( 男 性 为66%, 女 性 为 3.1%); 现 吸 烟 者 为 3 亿 , 男 性 的 现 吸 烟 率 为 57%, 女 性 为 2.6%。 该 报告 还 进 一 步 指 出 ,15—24 岁 年 龄 组 的 吸 烟 率 上 升 了 , 而 开 始 吸 烟 的 年 龄 下 降 了 , 从 八 十年 代 的 22.4 岁 下 降 为 2002 年 的 19.7 岁 [1] 。吸 烟 对 健 康 和 经 济 的 影 响 是 令 人 震 惊 的 , 尤 其 象 中 国 这 样 的 高 吸 烟 率 国 家 。 在 中 国 每年 归 因 于 吸 烟 的 死 亡 人 数 为 100 万 , 这 在 全 球 是 最 高 的 数 字 [2] , 占 了 全 球 总 数 的 四 分 之一 。 估 计 中 国 到 2020 年 归 因 于 吸 烟 的 死 亡 人 数 将 增 加 到 200 万 [3] 。 这 个 数 字 几 乎 是 空 气污 染 引 起 死 亡 人 数 的 3 倍 , 是 不 安 全 饮 用 水 引 起 死 亡 人 数 的 2.4 倍 , 是 肺 结 核 引 起 死 亡 人数 的 5 倍 , 是 HIV/ 艾 滋 病 引 起 死 亡 人 数 的 30 倍 [4] 。中 国 是 全 球 最 大 的 烟 草 生 产 国 和 最 大 的 烟 草 消 费 国 。 它 种 植 了 全 球 三 分 之 一 的 烟 草(243.5 万 吨 烟 叶 ), 生 产 并 消 费 了 全 球 三 分 之 一 的 卷 烟 (1700 亿 支 )。可 以 用 伤 残 调 整 寿 命 年 (Disability Adjusted Life years, DALYs) 来 测 量 吸 烟 对 健 康 的影 响 [5] 。 根 据 世 界 卫 生 组 织 (WHO)2002 年 的 报 告 , 吸 烟 在 中 国 造 成 了 1000 万DALYs, 它 是 仅 次 于 高 血 压 和 酗 酒 之 后 的 第 三 大 健 康 风 险 因 素 [6] 。 包 括 肺 癌 和 缺 血 性 心 病在 内 ,2002 年 被 动 吸 烟 带 来 另 外 将 近 50 万 DALYs 的 损 失 , 这 相 当 于 主 动 吸 烟 引 起 的 相同 疾 病 的 负 担 的 大 约 5% [7] 。1.2 吸 烟 的 经 济 成 本吸 烟 对 健 康 的 负 面 影 响 还 可 以 用 货 币 成 本 来 测 量 , 这 包 括 治 疗 成 本 ( 直 接 成 本 ) 和 由疾 病 及 死 亡 引 起 的 生 产 率 的 损 失 ( 间 接 成 本 )。 利 用 中 国 1998 年 全 国 卫 生 服 务 调 查 数 据所 做 的 一 项 研 究 估 计 : 按 2000 年 的 价 值 计 算 , 归 因 于 吸 烟 的 总 成 本 为 人 民 币 410 亿 元( 相 当 于 50 亿 美 元 ,2002 年 的 汇 率 为 $1.00=¥8.20), 大 约 平 均 每 个 35 岁 以 上 ( 包 括 357

岁 ) 的 吸 烟 者 分 摊 208 元 ($24.35) [8] ; 男 性 所 占 份 额 高 于 女 性 , 农 村 高 于 城 市 。410 亿 元 人民 币 中 , 直 接 成 本 为 140 亿 元 人 民 币 (17 亿 美 元 ), 占 总 成 本 的 34%; 间 接 疾 病 成 本 为33 亿 元 人 民 币 (4 亿 美 元 ), 占 总 成 本 的 8%; 间 接 死 亡 成 本 为 230 亿 元 人 民 币 (29 亿 美元 ), 占 总 成 本 的 58%。 吸 烟 的 直 接 成 本 占 2000 年 中 国 卫 生 总 费 用 的 3.1%。 按 中 国 的统 计 ,60% 的 医 疗 卫 生 费 用 是 由 个 人 支 付 的 ,40% 是 由 公 共 部 门 支 付 的 [9] 。用 人 力 资 本 (HC) 方 法 ( 放 弃 了 的 收 益 ) 估 计 间 接 成 本 常 常 总 是 给 出 生 命 价 值 的 下限 。 与 此 相 应 的 另 一 种 估 计 间 接 成 本 的 方 法 是 支 付 意 愿 (willingness-to-pay,WTP) 法 ,即 估 计 个 人 意 愿 为 降 低 死 亡 风 险 支 付 多 少 。 目 前 中 国 有 4 项 采 用 支 付 意 愿 法 的 研 究 , 都 采用 了 条 件 价 值 评 估 (contingent valuation,CV) 法 来 估 计 生 命 价 值 。 这 些 研 究 估 计 的 平 均生 命 价 值 从 24 万 元 人 民 币 到 170 万 元 人 民 币 [10] 。 其 中 ,3 项 研 究 的 估 计 在 24 万 到 30 万之 间 。 我 们 这 里 用 低 限 的 25 万 元 人 民 币 ( 相 当 于 3 万 美 元 ) 来 计 算 吸 烟 带 来 的 间 接 成本 。 在 2000 年 100 万 早 逝 的 人 中 [11] , 有 688,512 人 死 于 可 归 因 于 吸 烟 的 3 种 主 要 疾 病[12] 。 若 每 一 生 命 损 失 按 支 付 意 愿 方 法 估 计 的 25 万 元 人 民 币 计 算 , 吸 烟 的 总 间 接 成 本 为1720 亿 元 人 民 币 (25 万 ×668512=1720 亿 元 人 民 币 , 即 210 亿 美 元 )。 加 上 140 亿 元 人民 币 (17 亿 美 元 ) 的 直 接 成 本 , 在 中 国 总 的 吸 烟 经 济 成 本 将 是 1860 亿 元 人 民 币 (226 亿美 元 ), 这 个 数 字 大 约 为 2000 年 中 国 GDP 的 1.9%。 为 了 降 低 未 来 的 经 济 负 担 , 采 取 各种 有 效 的 方 式 并 坚 持 不 断 地 努 力 来 控 制 烟 草 的 流 行 , 是 十 分 必 要 的 。政 府 能 够 使 用 的 最 有 力 的 控 烟 武 器 就 是 税 收 。 全 球 的 经 验 已 经 证 明 , 提 高 卷 烟 的 税 赋能 非 常 有 效 地 降 低 消 费 。1.3《 烟 草 控 制 框 架 公 约 》 与 中 国中 国 政 府 2003 年 签 署 了 世 界 卫 生 组 织 《 烟 草 控 制 框 架 公 约 》(FCTC), 正 式 加 入 到全 球 控 烟 大 家 庭 之 中 ;2005 年 全 国 人 民 代 表 大 会 批 准 了 这 一 协 议 。 中 国 高 层 的 官 员 已 经公 开 明 确 地 指 出 : 中 国 政 府 日 益 增 加 地 认 识 到 烟 草 流 行 的 健 康 风 险 , 并 且 一 直 在 强 调 不 断增 加 的 健 康 危 机 。 但 是 , 在 所 有 关 于 执 行 FCTC 的 讨 论 和 政 策 动 议 中 几 乎 没 有 提 及 提 高 卷烟 税 的 问 题 , 关 注 的 焦 点 都 在 非 价 格 控 制 手 段 ( 即 禁 止 在 公 共 场 所 吸 烟 , 禁 止 青 少 年 吸烟 , 在 烟 盒 上 印 制 更 大 的 警 语 , 电 视 上 禁 止 烟 草 广 告 , 等 等 ) 上 。 政 府 能 够 使 用 的 最 有 力的 控 烟 武 器 就 是 税 收 。 全 球 的 经 验 已 经 证 明 , 提 高 卷 烟 的 税 赋 能 非 常 有 效 地 降 低 消 费8

[10] 。FCTC 要 求 所 有 签 约 国 都 要 认 清 价 格 和 税 收 工 具 在 降 低 卷 烟 消 费 方 面 的 有 效 性 , 并 承诺 实 施 这 样 的 价 格 和 税 收 政 策 。参 考 文 献 ( 第 一 章 )1. 中 国 卫 生 部 . 2006 年 中 国 吸 烟 与 健 康 报 告 . 北 京 , 中 国 : 卫 生 部 ; 2006.2. Liu BQ, Peto R, Chen ZM, Boreham J, Wu YP, Li JY, et al. Emerging tobacco hazards inChina: 1. Retrospective proportional mortality study of one million deaths. BMJ.1998;317(7170):1411–1422.3. Peto R, Lopez AD. Future worldwide health effects of current smoking patterns, Chapter18. In: Koop CE, Pearson CE, Schwarz MR, eds. Critical Issues in Global Health. NewYork, NY: Jossey-Bass; 2001:155.4. World Bank and State Environmental Protection Administration, People’s Republic ofChina. Valuation of environmental health risks, Chapter 4. In: Cost of Pollution in China:Economic Estimates of Physical Damages. Washington, DC: World Bank; 2007.Available at:http://siteresources.worldbank.org/INTEAPREGTOPENVIRONMENT/Resources/China_Cost_of_Pollution.pdf .”5. Murray CJ, Lopez AD, eds. The Global Burden of Disease: A Comprehensive Assessmentof Mortality and Disability from Diseases, Injuries, and the Risk Factors in 1990 andProjected to 2020 (Global Burden of Disease and Injury Series). Boston, MA: HarvardSchool of Public Health; 1996.6. World Health Organization. The World Health Report, 2002: Reducing Risks, PromotingHealthy Lives. Geneva: The World Health Organization; 2002.7. Gan Q, Smith KR, Hammond SK, Hu TW. Disease burden from smoking and passivesmoking in China, Chapter 5. In: Hu, TW, ed. Tobacco Control Policy Analysis in China:Economics and Health (Series on Contemporary China, Vol. 12). Singapore: WorldScientific Publishing Co.; 2008.8. Sung HY, Wang L, Jin S, Hu TW, Jiang Y. Economic burden of smoking in China, 2000.Tob Control. 2006;15:5–11.9

9. 卫 生 部 卫 生 经 济 研 究 所 . 中 国 卫 生 总 费 用 研 究 报 告 . 北 京 ; 中 国 卫 生 经 济 研 究 所 , 2006.10. World Bank and State Environmental Protection Administration, People’s Republic ofChina. Valuation of environmental health risks, Chapter 4. In: Cost of Pollution in China:Economic Estimates of Physical Damages. Washington, DC: World Bank; 2007.10

第 二 章 价 格 , 消 费 和 家 庭 支 出2.1 价 格 、 支 付 能 力 和 卷 烟 消 费 价 格因 为 支 付 能 力 影 响 消 费 者 的 吸 烟 决 策 , 所 以 在 考 虑 以 税 收 作 为 控 烟 工 具 时 , 卷 烟 价 格就 是 一 个 关 键 性 的 变 量 。 为 了 考 察 卷 烟 支 付 能 力 的 趋 势 , 我 们 采 用 加 权 零 售 价 ( 元 /包 ), 如 表 2.1 所 示 。 我 们 这 里 所 指 的 价 格 是 所 谓 “ 综 合 平 均 价 ”, 即 所 销 售 的 各 个 品 牌卷 烟 的 加 权 平 均 值[11]。 表 2.1 中 综 合 平 均 价 都 是 当 年 的 名 义 价 格 。1990 年 每 包 为 1.088元 , 上 涨 到 2005 年 的 4.522 元 / 包 。 从 表 2.1 中 的 数 字 可 得 到 图 2.1 和 图 2.2。 如 以 1990年 消 费 物 价 指 数 将 卷 烟 价 格 做 了 调 整 , 结 果 也 示 于 表 2.1 中 。 从 1990 年 到 2005 年 实 际 价格 增 加 了 2.1 倍 ,2.2 支 付 能 力为 了 说 明 对 卷 烟 的 支 付 能 力 , 可 以 用 各 年 人 均 可 支 配 收 入 除 以 每 包 卷 烟 的 价 格 , 然后 , 以 基 年 (1990 年 ) 的 这 个 比 值 作 为 分 母 , 将 以 后 各 年 ( 如 1991,1992 年 等 ) 的 比 值为 分 子 相 除 得 到 可 支 付 性 指 数 (affordability index), 以 此 来 测 量 对 卷 烟 的 支 付 能力 。 中 国 尚 无 全 国 性 的 人 均 可 支 配 收 入 统 计 数 据 可 用 , 这 可 能 是 因 为 城 市 和 农 村 的 人 均 可支 配 收 入 和 纯 收 入 差 距 较 大 所 造 成 的 。1990 年 至 2005 年 , 中 国 消 费 者 的 收 入 增 长 远 快 于 卷 烟 价 格 增 长 , 前 者 是 后 者 的 约2.8 倍 。 中 国 消 费 者 购 买 卷 烟 的 支 付 能 力 因 此 在 2005 年 时 是 1990 年 的 2 倍 。为 了 说 明 全 国 水 平 上 的 支 付 能 力 , 在 本 文 中 , 利 用 中 国 政 府 在 2007 年 修 订 后 的 国 民生 产 总 值 (gross national product ,GNP) 减 去 政 府 的 财 政 收 入 , 然 后 用 总 人 口 去 除 ,由 此 所 得 的 数 字 作 为 人 均 可 支 配 收 入 的 代 理 指 标 。 随 着 经 济 的 快 速 增 长 , 全 国 人 均 可 支 配收 入 的 代 理 指 标 从 1990 年 的 1637 元 人 民 币 上 升 至 2005 年 的 14128 元 人 民 币 , 后 者 是 前者 的 大 约 8.3 倍 。 用 各 年 的 卷 烟 名 义 零 售 价 去 除 可 支 配 收 入 的 代 理 值 , 并 且 以 1990 年 的价 格 作 为 基 数 100, 从 而 给 出 了 收 入 相 对 增 长 对 卷 烟 价 格 相 对 增 长 的 信 息 。 可 支 付 性 指 数示 于 表 2.1 中 。 这 些 信 息 显 示 : 中 国 消 费 者 的 收 入 增 长 远 快 于 卷 烟 就 价 格 增 长 。 在 1990年 至 2005 年 间 , 前 者 是 后 者 的 大 约 2.8 倍 。 正 如 图 2.2 所 显 示 , 中 国 消 费 者 购 买 卷 烟 的支 付 能 力 在 2005 年 时 是 1990 年 的 2 倍 。11

Guindon 等 人 一 直 都 是 强 调 烟 草 制 成 的 “ 昂 贵 性 ”, 他 们 采 用 的 方 式 是 用 卷 烟 的 价 格除 以 国 内 生 产 总 值 (gross domestic product, GDP)[12]。 这 实 际 上 就 是 可 支 付 性 指 数 的倒 数 。 用 GDP 作 分 母 是 指 出 了 它 随 时 变 化 的 购 买 能 力 。 他 们 的 结 果 显 示 : 从 1980 年 到2000 年 在 印 度 尼 西 亚 、 泰 国 、 斯 里 兰 卡 和 印 度 卷 烟 便 宜 了 50%, 或 对 卷 烟 的 可 支 付 性 提高 了 50%。 在 中 国 若 以 1990 年 为 基 数 年 , 则 其 昂 贵 性 指 数 从 1990 年 的 100 下 降 为 2005年 的 47.4。 于 是 , 卷 烟 在 中 国 比 在 它 的 邻 国 中 更 便 宜 或 者 说 消 费 者 的 支 付 能 力 更 强 。2.3 消 费在 1990 年 到 2005 年 间 , 中 国 的 人 均 卷 烟 消 费 量 在 每 年 61 包 和 72 包 之 间 波 动 , 中 位数 是 67 包 / 年 。 在 2004 至 2005 年 间 攀 升 到 70 包 / 年 以 上 ( 如 表 2.1 所 示 )。 因 为 卷 烟 实际 价 格 增 长 相 对 较 慢 , 使 消 费 者 对 卷 烟 的 购 买 能 力 更 强 了 , 这 可 能 是 导 致 人 均 卷 烟 消 费 量增 加 的 重 要 原 因 。2.4 家 庭 卷 烟 支 出吸 烟 增 加 罹 患 癌 症 、 心 血 管 疾 病 和 其 他 相 关 疾 病 的 风 险 , 这 又 会 导 致 更 多 的 医 疗 支出 、 更 低 的 生 产 能 力 或 早 逝 。 国 际 上 许 多 研 究 已 经 证 明 了 吸 烟 对 健 康 和 个 人 福 利 的 这 种 长期 负 面 影 响 。从 短 期 来 看 , 吸 烟 对 家 庭 生 活 标 准 还 有 立 杆 可 见 的 负 面 影 响 , 因 为 它 使 稀 缺 的 家 庭资 源 从 必 须 的 支 出 转 移 开 了 。 卷 烟 支 出 挤 占 了 食 物 支 出 可 能 降 低 低 收 入 家 庭 的 营 养 水 平 。2002 年 的 一 项 调 查 观 察 了 西 南 地 区 的 36 个 乡 ( 镇 )/ 街 道 的 108 个 村 / 社 区 中 的 3224 户城 乡 居 民[15]。 表 2.2 按 城 镇 和 农 村 、 并 进 一 步 按 不 同 收 入 给 出 了 包 括 主 要 生 活 支 出 和 卷 烟消 费 在 内 的 家 庭 支 出 模 式 。如 表 2.2 所 示 , 对 城 镇 和 农 村 家 庭 , 家 庭 收 入 越 高 , 卷 烟 支 出 也 越 高 。 高 收 入 群 体更 高 的 卷 烟 支 出 既 反 映 在 消 费 的 数 量 上 , 也 反 映 在 卷 烟 的 价 格 上 。 例 如 , 城 镇 贫 困 家 庭 平均 每 月 消 费 7.6 包 卷 烟 , 而 接 近 贫 困 的 家 庭 每 月 为 9.8 包 , 非 贫 困 家 庭 为 每 月 15.5 包 。总 体 上 讲 , 农 村 家 庭 比 城 镇 家 庭 消 费 更 多 的 卷 烟 。 贫 困 农 村 家 庭 每 月 21.8 包 , 接 近 贫 困的 家 庭 每 月 24.1 包 , 而 非 贫 困 家 庭 每 月 为 28.8 包 。 城 、 乡 之 间 卷 烟 消 费 数 量 上 的 差 异 ,可 能 受 到 了 他 们 所 支 付 的 卷 烟 价 格 不 同 的 影 响 。不 同 吸 烟 者 所 消 费 的 卷 烟 的 平 均 价 格 有 明 显 的 差 异 。 城 镇 贫 困 家 庭 为 3.8 元 / 包 , 城镇 接 近 贫 困 家 庭 为 4.7 元 / 包 , 城 镇 非 贫 困 家 庭 为 8.2 元 / 包 ; 农 村 贫 困 家 庭 为 1.1 元 /12

包 , 非 贫 困 家 庭 为 1.7 元 / 包 , 差 别 比 城 镇 家 庭 小 得 多 。 在 农 村 地 区 , 可 以 买 到 多 种 低 价格 牌 子 的 卷 烟 。 因 此 , 非 贫 困 家 庭 每 月 平 均 卷 烟 支 出 远 高 于 贫 困 家 庭 。 城 镇 和 农 村 都 是 贫困 家 庭 的 卷 烟 支 出 比 例 高 于 非 贫 困 家 庭 。 城 镇 贫 困 家 庭 将 他 们 报 告 收 入 的 5.8% 用 于 了 吸烟 , 而 城 镇 非 贫 困 家 庭 的 这 一 数 字 是 4.6%。 在 农 村 , 差 异 更 大 , 贫 困 家 庭 为 10.6%, 而 非贫 困 家 庭 为 5.7%。利 用 全 样 本 拟 合 一 个 回 归 模 型 , 以 估 计 吸 烟 状 态 对 家 庭 总 支 出 的 影 响 。 我 们 主 要 感兴 趣 的 量 是 食 物 支 出 、 住 房 支 出 、 衣 着 支 出 和 教 育 支 出 。 结 果 显 示 : 若 城 镇 家 庭 每 月 购 买15 包 卷 烟 , 那 么 每 人 将 减 少 7.5 元 用 于 食 物 , 减 少 6 元 用 于 住 房 , 减 少 3 元 用 于 衣 着 ,减 少 2.25 元 用 于 教 育 。 若 农 村 家 庭 每 月 购 买 20 包 卷 烟 , 那 么 人 均 会 在 食 物 上 少 花 10元 , 在 住 房 上 少 花 8 元 , 在 衣 着 上 少 花 4 元 , 在 教 育 上 少 花 3 元 。表 2.3 比 较 了 城 镇 和 农 村 的 吸 烟 和 非 吸 烟 家 庭 的 支 出 模 式 。 所 用 的 数 据 为 上 述 同 一调 查 。 结 果 显 示 : 吸 烟 和 非 吸 烟 家 庭 的 月 均 支 出 是 非 常 相 近 的 , 但 是 , 城 镇 贫 困 家 庭 和 接近 贫 困 的 吸 烟 家 庭 在 吸 烟 上 支 出 了 额 外 的 46 元 , 农 村 贫 困 家 庭 和 接 近 贫 困 家 庭 在 吸 烟 上支 出 了 额 外 的 30 元 。 对 卷 烟 的 这 一 额 外 支 出 , 占 了 城 镇 贫 困 和 接 近 贫 困 吸 烟 家 庭 总 支 出的 7.70%, 占 农 村 同 类 家 庭 总 支 出 的 11.12%。 吸 烟 家 庭 在 其 他 生 活 必 需 品 ( 如 食 物 、 住 房和 教 育 ) 上 的 支 出 表 现 出 明 显 的 降 低 。 因 此 , 当 这 些 家 庭 不 再 购 买 卷 烟 时 , 他 们 可 花 更 多的 钱 在 其 他 必 须 物 品 上 。对 卷 烟 的 这 一 额 外 支 出 , 占 了 城 镇 贫 困 和 接 近 贫 困 吸 烟 家 庭 总 支 出 的 7.70%, 占 农 村同 类 家 庭 总 支 出 的 11.12%。 吸 烟 家 庭 在 其 他 生 活 必 需 品 ( 如 食 物 、 住 房 和 教 育 ) 上 的 支出 表 现 出 明 显 的 降 低 。在 同 一 年 (2002 年 ) 对 贵 州 省 的 4538 户 居 民 做 了 调 查 , 在 那 里 6.5% 的 家 庭 支 出 花在 了 购 买 烟 草 制 品 上[14]。 这 一 研 究 比 较 了 两 类 家 庭 , 一 类 有 烟 草 消 费 支 出 , 另 一 类 没 有 。多 变 量 分 析 揭 示 出 : 每 100 元 烟 草 支 出 , 使 吸 烟 家 庭 用 于 教 育 就 要 少 花 30 元 , 用 于 医 疗保 健 要 少 花 15 元 , 用 于 住 房 要 少 花 14 元 , 用 于 食 品 要 少 花 10 元 , 在 其 他 项 目 ( 如 衣着 、 教 她 、 娱 乐 等 ) 就 要 少 花 31 元 。 烟 草 支 出 不 仅 导 致 吸 烟 者 减 少 其 他 物 品 和 服 务 的 消费 , 也 影 响 了 其 他 家 庭 成 员 的 健 康 。2003 年 国 家 卫 生 服 务 调 查 资 料 显 示 : 中 国 有 2.8 亿[15,14], 户 家 庭 。 基 于 前 面 提 引 的 两 项 研 究 可 以 估 计 出 : 约 有 70% 的 家 庭 , 即 1.93 亿 户 发 生了 烟 草 支 出 。 按 照 上 述 对 烟 草 支 出 的 估 计 和 它 对 家 庭 支 出 影 响 的 估 计 , 当 每 户 吸 烟 家 庭 年13

支 出 400 元 ( 按 表 2.3, 这 是 一 个 最 低 限 的 估 计 ) 用 于 吸 烟 , 那 么 将 导 致 全 国 在 教 育 上 少投 入 240 亿 元 , 在 医 疗 保 健 上 少 投 入 120 亿 元 , 在 住 房 上 少 投 入 116 亿 元 , 在 食 物 上 少 投入 80 亿 元 。 与 2003 年 全 国 的 教 育 、 卫 生 、 住 房 和 食 物 总 支 出 ( 分 别 为 6200 亿 元 、6580亿 元 、9040 亿 元 和 31230 亿 元 ) 相 比 , 吸 烟 支 出 所 挤 占 的 这 4 项 主 要 家 庭 支 出 , 分 别 为全 国 这 4 项 支 出 的 约 4%,2%,1% 和 0.2%。 吸 烟 除 了 对 健 康 产 生 负 面 影 响 外 , 吸 烟 对 人 力资 本 投 资 也 产 生 了 负 面 的 效 果 ( 例 如 , 教 育 投 入 减 少 ), 从 而 , 因 为 降 低 了 中 国 国 民 的 未来 生 产 能 力 , 将 对 中 国 的 经 济 产 生 负 面 的 影 响 。吸 烟 除 了 对 健 康 产 生 负 面 影 响 外 , 吸 烟 对 人 力 资 本 投 资 也 产 生 了 负 面 的 效 果 ( 例如 , 教 育 投 入 减 少 ), 从 而 , 因 为 降 低 了 中 国 国 民 的 未 来 生 产 能 力 , 将 对 中 国 的 经 济 产 生负 面 的 影 响 。2.5 贫 困 和 低 收 入 吸 烟 者吸 烟 除 了 对 健 康 和 生 产 力 造 成 负 面 影 响 外 , 吸 烟 还 造 成 了 更 多 的 医 疗 支 出 ( 吸 烟 相关 疾 病 的 医 疗 支 出 ), 并 且 购 买 卷 烟 的 直 接 支 出 也 有 致 贫 的 负 面 作 用 。 一 项 研 究 利 用1998 年 国 家 卫 生 服 务 调 查 的 数 据 ( 一 个 56994 户 的 全 国 性 代 表 样 本 ), 估 计 了 吸 烟 对 贫困 的 影 响[15]。在 中 国 , 城 、 乡 的 贫 困 线 是 不 同 的 , 故 我 们 分 别 讨 论 吸 烟 对 城 、 乡 居 民 贫 困 的 影响 。 在 农 村 , 贫 困 定 义 为 人 均 月 收 入 低 于 54 元 ( 即 每 天 0.22 美 元 ); 而 在 城 市 , 贫 困 定义 为 人 均 月 收 入 低 于 143 元 ( 每 天 0.60 美 元 )[14]。我 们 利 用 一 个 回 归 模 型 来 估 计 归 因 于 吸 烟 的 医 疗 支 出 。 这 个 模 型 中 的 医 疗 支 出 是 因变 量 , 吸 烟 状 态 ( 现 在 吸 烟 、 过 去 曾 吸 烟 和 从 不 吸 烟 ) 是 解 释 变 量 , 家 庭 人 口 学 和 社 会 经济 特 征 是 控 制 变 量 ( 协 变 量 )。 吸 烟 对 贫 困 的 影 响 用 贫 困 人 数 的 变 化 —— 从 收 入 中 减 去 吸烟 相 关 支 出 后 计 算 的 贫 困 人 数 的 变 化 来 测 量 。研 究 结 果 显 示 :1998 年 归 因 于 吸 烟 的 额 外 医 疗 支 出 使 城 镇 居 民 和 农 村 居 民 的 贫 困 率分 别 上 升 了 1.5% 和 0.7%。 按 此 计 算 ,1998 年 , 由 于 直 接 用 于 卷 烟 的 家 庭 支 出 , 城 市 和 农村 地 区 贫 困 人 口 的 数 量 分 别 增 加 了 6.4% 和 1.9%。 因 此 ,1998 年 调 查 时 , 吸 烟 引 起 的 疾 病的 医 疗 支 出 和 购 买 卷 烟 的 消 费 支 出 使 3050 万 城 镇 居 民 和 2370 万 农 村 居 民 坠 入 贫 困 。 吸 烟相 关 支 出 造 成 了 大 量 低 收 入 家 庭 致 贫 。 因 此 , 烟 草 控 制 不 仅 是 一 个 公 共 卫 生 策 略 , 同 时 也是 减 少 贫 困 的 策 略 。14

在 1998 年 , 吸 烟 引 起 的 疾 病 的 医 疗 支 出 和 购 买 卷 烟 的 消 费 支 出 使 3050 万 城 镇 居 民和 2370 万 农 村 居 民 坠 入 贫 困 。参 考 文 献 ( 第 二 章 )11. 国 家 烟 草 专 卖 局 . 中 国 烟 草 年 鉴 2000–2005. 北 京 , 中 国 : 中 国 经 济 出 版 社12. Guindon GE, Perucic AM, Boisclair D. Higher Tobacco Prices and Taxes in South-EastAsia: An Effective Tool to Reduce Tobacco Use, Save Lives and Generate Revenue. Washington,DC: World Bank; 2003:5.13. Hu TW, Mao Z, Liu Y, de Beyer J, Ong M. Smoking, standard of living, andpoverty in China. Tob Control. 2005;14:247–250.14. Wang H, Sindelar JL, Busch SH. The impact of tobacco expenditure onhousehold consumption patterns in China. Soc Sci Med. 2006;62:1414–1426.15. Liu YL, Rao KQ, Hu TW, Sun Q, Mao ZZ. Cigarette smoking and poverty inChina. Soc Sci Med. 2006;63:2784–2790.15

中 国 统 计 年元包元包元年表 2. 1 卷 烟 价 格 , 支 付 力 指 数 及 卷 烟 消 费标 支 付 力 指 数人 均 消 费 量 包(1990=100)(( / ) ( / ) ( )/ )1990 1.088 100.0 1.088 1637 1.000 65.97年 份名 义 零 售 价 消 (1990=100) 消 费 者物 价 指 数 实 实 际 零 售 价 人 1991 1.207 103.4 1.168 1884 1.038 67.641992 1.328 110.0 1.207 2298 1.150 66.151993 1.421 126.2 1.126 2975 1.391 68.991994 1.564 156.6 0.998 4014 1.706 68.29人 均 可 支 配收 入 代 理 指1995 1.736 183.4 0.946 4938 1.890 70.171996 1.944 198.6 0.979 5731 1.959 67.771997 2.177 204.2 1.066 6314 1.928 68.541998 2.316 202.5 1.144 6654 1.910 65.821999 2.464 199.7 1.234 7034 1.897 64.502000 2.585 200.5 1.289 7732 1.988 60.952001 2.793 201.9 1.383 8467 2.015 64.602002 3.086 200.3 1.541 9271 1.997 68.092003 3.420 202.7 1.687 10460 2.033 69.572004 3.899 210.6 1.851 12277 2.093 72.09数 据 来 源 :2005 4.522 214.4 2.109 14128 2.076 71.81国 家 统 计 国 烟 草 总 公 中中(1989–2006), 中 鉴北北, 中 京, 中 京, 北 局. 国. 国, 中 京. 国中 国 经 济 贸 易 年国 国 家 统 计鉴 (1989–2006),局 ,(1989–2006), 烟 草 年 鉴 国 中司 ,16

表 2.2 城 乡 居 民 家 庭 月 收 入 、 支 出 模 式 及 吸 烟 信 息 ( 2002 年 ). 城. . 农.502 月 收 入 ( 元 ) ( 元 卷 烟 支 出 占 收 入 的 比 平 均贫 困 : 人 均 月 收 镇 包(n=140)家 庭 困 贫(n=463)庭近 贫 困 家 接(n=1792)庭贫 困 家 非近 贫 元(n=146)家 庭 困 贫(n=149)庭780 2,769 226 325 86346 127 24 29 49(%) 5.8 5.9 4.6 10.6 8.9 5.7 例9.8 15.5 21.8 24.1 28.84.7 8.2 1.1 1.2 1.7近 贫 困 家 接月 收 入 均(n=534)庭贫 困 家 非困 : 人 贫29 )* 收 入 月 均.: 困 均 月 收 贫 村明近 贫均 月 收 入;> : 人 均 月 收 入 困 贫.17

元表 2.3 城 、 乡 吸 烟 和 非 吸 烟 家 庭 的 支 出 比 较 ( 支 出 额 和 百 分 比 ,2002 年 )595 月 均 总 支 出 ( 元 ) 庭 家609 269 259388 161 16464 7 621 19 1835 31 42– 30 –64 101 21 30烟 非 吸 烟 吸 烟 非 吸 烟 吸(n=603) 镇 城农 村 (n=295)*家 庭 月 均 总 支 食 其 他住100.00 100.00 100.00,% 比 分 百63.76 59.78 63.2310.45 2.75 2.233.49 6.90 6.875.81 11.59 16.18– 11.12 –出 房 物他100.0060.0510.04* 10.83 16.49 7.86 11.49357 物 食60 房 住33 着 衣* 城接/ 接 困

支 付 卷 相 对 于 卷 烟 价 格 的 人 均 可 支 配 收 入 , 注图 2.1 中 国 卷 烟 的 名 义 和 实 际 价 格 (1990–2005 年 )图 2.2 卷 烟 的 支 付 力 指 数. 支 入1990 = 1.00.价 格 的 人 均 可 支 配 收 配 力 指 数 增 大 意 味 着 卷 烟 变 得 更 便 取 位 单 每 烟. 宜19释 :力 =

第 三 章 税 制 和 税 收 结 构3.1. 税 制 与 管 理中 国 的 税 收 分 为 国 税 和 地 方 税 。 中 央 政 府 征 收 增 值 税 , 个 人 和 企 业 所 得 税 , 消 费 税和 关 税 , 地 方 政 府 征 收 营 业 税 , 烟 叶 税 和 尝 试 维 护 建 设 税 。 两 个 主 要 负 责 税 收 管 理 的 政 府机 构 是 财 政 部 (MOF) 和 国 家 税 务 总 局 (SAT), 它 们 都 隶 属 于 国 务 院 。 财 政 部 负 责 制 定 税收 及 财 政 政 策 、 分 配 政 府 的 财 政 收 入 、 准 备 国 家 财 政 预 算 、 设 计 中 央 和 地 方 政 府 分 享 财 政收 入 的 机 制 , 与 国 家 税 务 总 局 一 起 提 出 税 率 调 整 的 建 议 和 制 定 新 税 种 的 建 议 。 国 家 税 务 总局 单 独 对 征 税 及 管 理 征 税 规 划 负 责 , 并 提 供 宏 观 的 财 政 和 税 收 分 析 ; 同 时 与 财 政 部 一 起 对新 的 税 收 政 策 提 供 建 议 。 国 家 税 务 总 局 直 属 国 务 院 , 并 不 是 财 政 部 的 一 部 分 。 国 家 税 务 总局 和 财 政 部 一 起 , 向 国 务 院 提 出 现 存 税 种 的 税 率 的 调 整 建 议 。 但 是 , 依 税 种 的 不 同 , 可 能涉 及 到 别 的 部 门 。 例 如 , 对 于 卷 烟 税 , 卫 生 部 可 能 会 与 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 一 起 提 出 新的 税 率 , 包 括 提 出 将 卷 烟 税 的 一 部 分 用 于 健 康 促 进 。 当 然 , 需 要 得 到 国 务 院 的 批 准 。 要 把意 向 税 收 建 议 变 成 法 规 , 必 须 通 过 国 务 院 并 得 到 全 国 人 大 的 批 准 。在 国 务 院 之 下 , 有 一 个 特 别 重 要 的 综 合 部 门 , 即 国 家 发 展 与 改 革 委 员 会 (NDRC),组 建 于 2003 年 。 发 改 委 决 定 经 济 和 社 会 改 革 , 以 及 每 五 年 的 国 家 发 展 规 划 和 相 应 的 预算 。 在 国 家 发 改 委 负 责 的 各 个 领 域 政 策 方 向 , 例 如 医 疗 卫 生 改 革 , 工 业 运 作 ( 包 括 烟 草 工业 、 石 油 工 业 、 汽 车 工 业 等 等 )。2003 年 国 务 院 把 国 家 粮 食 局 和 国 家 烟 草 专 卖 局(STMA) 直 接 隶 属 于 国 家 发 改 委 。 对 于 烟 草 控 制 , 发 改 委 在 未 来 烟 草 工 业 的 走 向 上 起 着 关键 的 作 用 。 发 改 委 经 济 运 行 局 的 副 局 长 是 中 国 政 府 履 行 《 烟 草 控 制 框 架 公 约 》 工 作 小 组 的组 长 。 图 3.1 是 烟 税 政 策 的 组 织 结 构 框 架 图 , 箭 头 的 指 向 指 明 了 烟 草 控 制 政 策 的 决 策 渠道 。 中 央 政 府 征 收 了 大 部 分 税 收 , 但 某 些 税 收 是 中 央 和 地 方 共 享 的 , 这 样 就 对 地 方 政 府 提供 了 代 表 中 央 政 府 去 征 收 的 经 济 激 励 。 中 国 有 两 类 烟 草 税 : 烟 叶 税 和 卷 烟 税 。3.2. 烟 叶 税虽 然 , 烟 叶 是 农 产 品 , 但 是 并 未 授 权 农 业 部 负 责 它 的 技 术 支 持 生 产 、 定 价 和 营 销 。中 国 烟 草 总 公 司 (CNTC) 和 烟 草 专 卖 局 (STMA) 完 全 掌 管 烟 叶 生 产 和 卷 烟 生 产 。2005 年 以 前 , 烟 叶 税 是 农 产 品 特 种 税 中 的 一 种 , 税 率 为 烟 草 公 司 收 购 价 的 31%。 农产 品 特 种 税 由 地 方 政 府 征 收 和 使 用 。2006 年 中 央 政 府 为 了 减 轻 农 民 的 负 担 决 定 免 除 所 有农 产 品 的 税 赋 。 但 是 , 烟 叶 却 唯 一 例 外 地 保 留 了 下 来 , 改 称 烟 叶 税 , 并 且 税 率 从 31% 降 至20

20%[16]。 中 央 政 府 以 如 下 两 个 理 由 来 支 持 保 留 烟 叶 税 :(1) 这 是 一 个 控 制 烟 草 生 产 和 消 费的 宏 观 经 济 工 具 ;(2) 它 为 地 方 政 府 提 供 了 重 要 的 财 政 收 入 来 源 。 这 些 税 收 由 烟 草 工 资在 烟 叶 收 购 站 收 缴 , 然 后 交 给 地 方 政 府 。2006 年 全 国 各 地 方 政 府 共 征 收 烟 叶 税 37.4 亿 元 人 民 币 (4.6 亿 美 元 ), 占 地 方 政 府财 政 收 入 的 0.013%。 然 而 , 某 些 烟 叶 生 产 省 情 况 就 不 同 了 。 如 云 南 省 的 烟 叶 征 收 税 款 为11.1 亿 元 (1.4 亿 美 元 ), 占 云 南 省 财 政 收 入 超 过 10%。 贵 州 省 的 烟 叶 征 收 税 款 为 5.18亿 元 (0.632 亿 美 元 ); 河 南 省 为 4.7 亿 元 (0.573 亿 美 元 ); 四 川 省 为 1.68 亿 元(0.205 亿 美 元 )[17]。 在 县 一 级 尚 未 发 现 有 公 开 的 烟 叶 税 征 收 的 详 尽 资 料 。下 一 章 ( 第 四 章 ) 将 会 进 一 步 阐 述 , 地 方 政 府 得 到 更 多 税 收 是 一 个 鼓 励 性 的 激 励 ,使 地 方 政 府 追 求 增 加 烟 叶 的 产 量 。3.3.卷 烟 税在 中 国 1994 年 是 烟 税 改 革 非 常 重 要 的 一 年 。 在 这 一 年 , 卷 烟 的 生 产 环 节 引 入 了 17%的 增 值 税 (VAT) 和 另 外 40% 卷 烟 消 费 税 , 这 是 按 出 厂 价 计 征 的[18]。 增 值 税 适 用 于 劳 务 和供 给 ( 货 物 ) 增 加 的 部 分 。 这 是 对 所 有 物 品 普 遍 征 收 的 一 个 税 种 。1998 年 把 40% 的 消 费 税修 改 为 三 种 不 同 的 税 率 : 甲 类 烟 的 税 率 为 50%, 乙 类 和 丙 类 为 40%, 其 余 的 ( 即 丁 类 戊类 ) 为 25%[4]。在 2001 年 , 经 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 建 议 , 卷 烟 又 进 一 步 调 整 为 两 类 :(1) 从 量税 : 对 所 有 各 种 卷 烟 , 每 箱 (50000 支 或 2500 包 ) 征 收 150 元 , 或 每 包 0.06 元 。(2)从 价 税 : 对 每 条 出 厂 价 50 或 超 过 50 元 ( 即 每 包 5 元 ) 的 卷 烟 ( 如 熊 猫 , 中 华 牌 卷 烟 ),征 收 的 税 率 为 45%; 每 条 出 厂 价 低 于 50 元 的 卷 烟 税 率 为 30%, 许 多 地 方 牌 号 的 卷 烟 都 属 于此 类 。第 一 类 税 基 于 数 量 , 是 消 费 税 按 量 计 征 的 一 种 形 式 , 第 二 类 税 是 基 于 价 格 , 是 按 价计 征 的 形 式 。 出 售 价 是 卷 烟 生 产 厂 商 与 批 发 商 之 间 转 手 时 的 价 格 , 它 并 没 有 包 含 增 值 税 。换 言 之 , 中 国 目 前 的 卷 烟 税 制 是 把 增 值 税 , 从 量 税 和 从 价 税 结 合 起 来 了 。 中 国 目 前 的 消 费税 的 应 税 消 费 品 只 有 11 类 , 包 括 汽 车 、 燃 油 、 珠 宝 、 化 妆 品 、 酒 和 卷 烟 。 各 种 商 品 都 有不 同 的 消 费 税 率 。中 国 政 府 称 , 把 增 值 税 , 从 量 税 和 从 价 税 加 在 一 起 , 卷 烟 税 率 大 约 为 出 厂 价 的65%[18]。 利 用 公 式 T/(1+T), 按 出 厂 价 65% 的 税 率 (T) 则 按 零 售 价 的 税 率 应 为 40%。 国 际21

上 均 以 零 售 价 来 计 算 税 率 , 以 反 映 消 费 者 在 购 买 卷 烟 时 实 际 支 出 。 有 可 能 中 国 的 税 率 低 于40%。 本 文 尚 无 确 实 的 厂 商 销 售 利 润 的 资 料 。 如 以 国 际 管 理 25% 的 厂 商 销 售 利 润 及 35% 的 增值 税[19]算 , 低 价 卷 烟 税 率 可 能 低 至 32%。 可 是 这 个 税 率 并 不 包 括 中 国 国 家 卷 烟 公 司 所 付政 府 的 城 市 建 设 税 , 教 育 附 加 税 。 虽 然 没 有 确 定 的 零 售 价 格 率 , 可 是 多 半 税 率 可 能 在32%-40% 之 间 。 按 零 售 价 计 算 的 40% 的 有 效 税 率 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数 范 围 ( 即65%-70%)[20]。计虽 然 没 有 确 定 的 零 售 价 格 税 率 , 可 是 多 半 税 率 可 能 在 32%-40% 之 间 。 按 零 售 价 计 算 的40% 的 有 效 税 率 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数 范 围 ( 即 65%-70%)Sunley 用 1000 支 卷 烟 的 积 额 为 分 子 , 以 人 均 GDP( 按 购 买 力 平 价 计 算 ) 为 分 母 , 估计 了 亚 太 地 区 几 个 国 家 的 卷 烟 赋 税 水 平[21]。 运 用 这 种 方 法 , 可 算 得 中 国 每 1000 支 卷 烟 的税 赋 为 2.80 元 ( 每 包 1.6 元 ), 即 1000 支 税 赋 为 9.8 美 元 。2005 年 中 国 人 均 GDP 为14,002 元 , 即 1,707 美 元 , 两 者 之 比 为 5.74(9.8/1.7), 这 即 是 以 1000 美 元 为 单 位 来测 量 的 。 与 之 相 应 , 澳 大 利 亚 的 这 一 比 值 为 6.16, 新 加 坡 为 8.11, 新 西 兰 为 8.24. 即是 , 中 国 只 有 相 对 较 低 的 卷 烟 税 赋 水 平 。外 国 进 口 卷 烟 的 消 费 税 与 国 内 品 牌 的 消 费 税 是 相 同 的 。 中 国 海 关 首 先 要 征 收 从 量 税每 箱 150 元 ( 即 每 包 0.06 元 ), 然 后 按 卷 烟 的 进 口 价 格 ( 含 关 税 ), 等 于 或 高 于 每 条 50元 的 征 收 45% 的 从 价 税 , 低 于 每 条 50 元 的 , 征 收 30% 的 从 价 税 。 表 3.1 显 示 了 中 国 烟 税 结构 的 概 要 。在 1994 年 的 税 制 改 革 中 , 为 了 保 证 地 方 政 府 有 充 足 的 财 政 收 入 , 中 央 政 府 要 返 还25% 的 消 费 税 给 地 方 政 府 。 这 种 税 收 共 享 的 方 式 , 给 地 方 政 府 提 供 了 一 种 鼓 励 性 的 激 励 :用 控 制 烟 叶 生 产 、 市 场 促 销 和 定 价 等 来 保 护 当 地 的 烟 草 工 业 。 国 家 的 烟 草 垄 断 工 业 变 成 了许 多 地 方 化 的 垄 断 者 。中 国 政 府 非 常 关 注 烟 草 工 业 的 原 因 之 一 是 烟 草 工 业 对 中 央 政 府 财 政 收 入 的 贡 献 巨大 。 中 国 烟 草 总 公 司 是 国 有 垄 断 企 业 。 最 近 许 多 年 它 一 直 未 提 供 利 和 税 分 开 计 算 的 数 据 。表 3.2 显 示 了 1990 年 以 来 烟 草 行 业 提 供 给 中 国 政 府 缴 纳 的 利 、 税 总 额 。1995 年 烟 草 行 业上 缴 的 利 、 税 占 中 央 政 府 收 入 的 11.4%, 这 个 比 例 在 2005 年 下 降 为 7.6%。 然 而 , 虽 然 份额 下 降 了 , 但 烟 草 仍 是 政 府 财 政 收 入 的 重 要 来 源 。 图 3.2 是 烟 草 利 、 税 的 增 长 和 政 府 财 政收 入 的 增 长 情 况 。 图 3.3 是 烟 草 行 业 上 缴 利 、 税 占 政 府 财 政 收 比 例 的 变 化 。 烟 草 利 、 税 对22

从起) 20% 地 收年起从条政 府 财 政 收 入 贡 献 的 比 例 下 降 是 由 于 中 国 经 济 在 石 油 、 纺 织 、 汽 车 和 高 科 技 工 业 的 迅 速 发展 所 致 。参 考 文 献 ( 第 三 章 )16. 中 华 人 民 共 和 国 国 务 院 《 烟 叶 税 暂 行 条 例 》 2006 年 8 月 。17.Hu, TW, Mao Z, Jiang H, Tao M, Yurekli, A. The role of governments in tobacco leafproduction in China: National and local interventions. Int J of Pub Policy 2007;2:235–248.18. 刘 铁 男 主 编 , 烟 草 经 济 与 烟 草 控 制 。 北 京 , 中 国 : 经 济 科 学 出 版 社 ; 2004.19. Harris, J. “The Prize of Cigarette and Profits of Cigarette manufacturers with andwithout federal intervention, 1987-2006” A Report to the American Cancer Society,May 11 1998.20. MacKay J, Eriksen M, Shafey O. The Tobacco Atlas. 2nd ed. Atlanta, Georgia:American Cancer Society; 2006.21. Sunley E. Tobacco Excise Taxation in Asia: Recent Trends and Development. Paperpresented at: Fourth Meeting of the Asia Tax Forum; April 2007; Hanoi, Vietnam.表 3.1 中 国 的 烟 草 税 结 构受 益 者1. 烟( 税2. 卷1994 年税 种( 收税 种 , 税 基叶17% 中税 率232006税 基100% 府 政 方征 价 消 费 税 ( 量烟 增 值 税 , 对 卷 烟 生 产 厂 征起 征收 )3. a. 从起 征) 0.60 收元中 央 政府 100%央 政府 75%/地 方 政府 25%b. 从征 收从 2001从 2001) 中 央 政府 100%

条 *1 条= 10 包价50元 元< 格200 支 或45%烟 卷≥ 格 价/*50/30%24

中)*表 3. 2 卷 烟 税 收 和 利 润 及 其 对 政 府 财 政 收 入 的 贡 献 ( 1990–2005 年 )) 元年 份1990 270 2937 9.191991 280 3149 8.891992 305 3483 8.761993 410 4349 9.431994 550 5218 10.54卷 烟 税 、 利政 府 财 政 收 入 ( 亿卷 烟 税 、 利 占 政 府 财 政1995 710 6242 11.371996 830 7408 11.201997 900 8651 10.401998 950 9876 9.621999 989 11444 8.642000 1050 13395 7.842001 1281 16386 7.822002 1541 18904 8.152003 1690 21715 7.782004 2100 26396 7.96亿 元 (例 收 入 的 比 例 (%)2005 2400 31649 7.58* 卷鉴 .. 分烟 税 和 烟 草 公 司 的 部 分 利 润 是 政 府 收 入 的 组 成 部: 来 源 国 烟 草 总 公 司 及 中 国 统 计 年 据 数25

图 3. 1 烟 税 政 策 组 织 结 构 图26

图 3. 2 卷 烟 税 、 利 于 政 府 财 政 收 入 (1990–2005)27

图 3.3 卷 烟 税 、 利 收 入 占 财 政 收 入 的 比 例 (1990–2005)28

第 四 章 烟 草 税 对 烟 草 需 求 、 政 府 财 政 收 入 和 人 群 健 康 的 作 用4.1. 需 求 分 析 和 价 格 弹 性为 了 确 定 卷 烟 税 赋 水 平 对 卷 烟 消 费 的 影 响 , 进 而 对 政 府 财 政 收 入 的 影 响 , 需 要 分 析卷 烟 的 价 格 和 消 费 的 关 系 。 这 种 关 系 可 以 用 定 量 的 方 式 表 达 出 来 。 这 时 , 价 格 弹 性 是 特 别重 要 的 参 数 , 因 为 它 测 量 了 价 格 变 化 对 消 费 的 影 响 。 我 们 可 以 采 用 统 计 方 法 估 计 一 种 产 品的 需 求 函 数 , 从 而 获 得 那 种 商 品 的 价 格 弹 性 。 一 个 典 型 的 卷 烟 需 求 函 数 包 括 卷 烟 的 价 格 、个 人 可 支 配 收 入 以 及 一 组 社 会 人 口 特 征 的 变 量 ( 年 龄 、 性 别 、 教 育 程 度 等 )。卷 烟 需 求 的 价 格 弹 性 的 估 计 值 可 能 会 依 数 据 的 类 型 ( 时 间 序 列 数 据 或 个 人 的 调 查 数据 ) 不 同 、 数 据 的 时 期 不 同 、 模 型 不 同 和 估 计 方 法 不 同 有 很 大 的 变 化 。 可 用 于 分 析 卷 烟 需求 的 方 法 有 两 种 : 一 种 是 基 于 时 间 序 列 集 合 资 料 或 混 合 集 合 数 据 的 方 法 ; 另 一 种 是 基 于 横断 面 调 查 的 个 人 水 平 数 据 的 方 法 。早 些 时 候 , 中 国 对 卷 烟 需 求 的 研 究 一 直 是 基 于 时 间 序 列 集 合 资 料 , 观 测 单 元 是 整 个中 国 或 者 是 一 个 省 ; 卷 烟 消 费 的 测 量 是 用 人 均 卷 烟 销 售 量 。 在 使 用 时 间 序 列 集 合 数 据 时 有几 个 内 在 的 问 题 。 首 先 , 几 个 决 定 卷 烟 消 费 的 潜 在 关 键 变 量 , 如 民 族 、 性 别 和 教 育 程 度等 , 因 为 时 间 序 列 数 据 是 集 合 的 , 都 不 能 出 现 在 模 型 中 。 第 二 , 付 税 卷 烟 的 销 售 数 据 并 不能 准 确 地 反 映 实 际 消 费 情 况 , 因 为 走 私 的 潜 在 可 能 性 会 引 起 高 估 价 格 对 卷 烟 消 费 的 影 响 。时 间 序 列 集 合 资 料 相 对 容 易 获 得 , 但 可 能 无 法 提 供 足 够 多 周 期 的 数 据 , 因 为 时 间 序 列 资 料常 常 是 年 度 观 测 数 据 , 要 获 得 足 够 多 的 年 份 数 据 是 很 难 的 。 中 国 也 有 不 少 研 究 使 用 了 个 体水 平 的 横 断 面 调 查 数 据 , 这 种 数 据 可 能 提 供 很 大 的 样 本 , 而 且 可 以 包 含 详 尽 的 社 会 人 口 学特 征 变 量 。 横 断 面 数 据 也 可 以 用 来 评 估 价 格 对 不 同 人 口 学 和 社 会 经 济 特 征 人 群 卷 烟 需 求 的影 响 。 因 为 横 断 面 数 据 中 既 包 括 了 吸 烟 者 , 也 包 括 了 非 吸 烟 者 , 故 这 类 资 料 也 可 以 用 来 分别 观 察 卷 烟 价 格 对 吸 烟 状 态 ( 不 吸 烟 与 吸 烟 ) 的 影 响 以 及 吸 烟 人 群 中 价 格 对 卷 烟 消 费 量 的影 响 。 但 是 , 这 类 数 据 面 临 的 主 要 挑 战 是 , 来 源 于 自 报 价 格 变 量 以 及 对 非 吸 烟 者 缺 少 价 格变 量 的 潜 在 偏 倚 。 校 正 这 些 偏 倚 会 要 求 采 用 一 些 统 计 方 法 ( 如 像 工 具 变 量 ) 或 者 依 赖 公 开发 布 的 卷 烟 价 格 信 息 要 与 各 地 个 人 的 应 答 一 致 。29

简 要 地 回 顾 一 下 中 国 干 预 卷 烟 需 求 的 研 究 , 有 助 于 确 定 价 格 弹 性 的 大 小 。 我 们 将 利用 这 些 价 格 弹 性 来 模 拟 卷 烟 价 格 变 化 ( 通 过 税 收 的 各 种 变 化 而 引 起 的 价 格 变 化 ) 对 卷 烟 消费 、 政 府 财 政 收 入 、 人 群 健 康 和 整 个 烟 草 经 济 的 影 响 。如 表 4.1 所 示 , 在 中 国 已 有 3 项 关 于 卷 烟 需 求 的 时 间 序 列 研 究 。 这 些 研 究 的 所 有 模型 都 把 价 格 和 收 入 ( 均 做 了 价 格 调 整 ) 作 为 解 释 变 量 , 有 的 模 型 另 引 入 了 滞 后 变 量 ( 上 一年 度 的 消 费 量 ) 作 为 解 释 变 量 以 分 别 估 计 短 期 和 长 期 的 影 响 。 毛 正 中 和 蒋 家 林 利 用 1981-1993 年 的 时 间 序 列 数 据 首 先 分 析 了 四 川 省 的 卷 烟 价 格 需 求 关 系[22]。 他 们 估 计 的 价 格 弹 性是 -0.47 和 -0.80。 价 格 弹 性 为 -0.47 意 味 着 价 格 提 高 10% 将 导 致 卷 烟 消 费 下 降 4.7%。 胡 德伟 和 毛 正 中 改 用 全 国 的 时 间 序 列 数 据 , 即 1980~1996 年 全 国 年 度 人 均 卷 烟 销 售 量 , 分 析了 中 国 的 人 均 卷 烟 消 费 , 他 们 发 现 : 总 价 格 弹 性 为 -0.54, 短 期 价 格 弹 性 为 -0.35, 而 长 期价 格 弹 性 为 -0.66[23]。 由 此 可 知 , 对 价 格 提 高 的 短 期 反 应 和 长 期 反 应 有 明 显 的 差 别 。 从 短期 来 看 , 若 价 格 提 高 10%, 吸 烟 者 会 减 少 3.5% 的 卷 烟 消 费 , 而 从 长 期 看 会 减 少 6.6%, 短期 的 减 少 比 长 期 的 减 少 要 小 得 多 。 最 近 毛 正 中 、 胡 德 伟 和 杨 功 焕 完 成 的 一 项 研 究 , 使 用 了1980~2002 年 的 全 国 时 间 序 列 数 据 , 估 计 出 短 期 价 格 弹 性 为 -0.18, 长 期 价 格 弹 性 为 -0.61[24]。 所 有 这 些 估 计 的 价 格 弹 性 在 统 计 上 都 是 显 著 的 。利 用 1997~2002 年 时 间 序 列 和 横 断 面 ( 省 、 市 、 自 治 区 ) 混 合 数 据 , 白 远 良 等 估 计了 中 国 卷 烟 需 求 的 价 格 弹 性[25], 估 计 结 果 为 -0.84( 见 表 4.1)。在 利 用 横 断 面 资 料 的 研 究 者 中 , 毛 正 中 和 蒋 家 林 首 先 分 析 了 四 川 省 1995 年 入 户 调 查数 据 , 他 们 估 计 的 价 格 弹 性 为 -0.69[26]。 毛 正 中 、 杨 功 焕 等 利 用 1998 年 从 16 个 县 收 集 的个 体 数 据 , 估 计 了 中 国 成 年 人 (16 岁 以 上 ) 对 卷 烟 的 需 求 , 估 计 的 结 果 是 : 全 样 本 人 群的 价 格 弹 性 为 -0.514; 家 庭 收 入 高 于 500 元 / 月 ($61/ 月 ) 的 人 群 的 价 格 弹 性 为 -0.507;家 庭 收 入 低 于 500 元 / 月 的 人 群 的 价 格 弹 性 为 -0.775[27]。Lance 等 人 回 答 了 “ 在 发 展 中 国家 吸 烟 对 价 格 是 否 敏 感 ” 问 题 。 他 们 利 用 “ 中 国 健 康 与 营 养 调 查 ”1993~1997 年 的 家 庭调 查 资 料 , 分 析 了 中 国 成 年 男 性 的 卷 烟 需 求 。 因 选 择 使 用 的 模 型 不 同 , 他 们 估 计 的 价 格 弹性 在 -0.007 到 -0.082 的 范 围 中[28]。 毛 正 中 、 胡 德 伟 和 杨 功 焕 利 用 一 个 2002 年 有 全 国 代表 性 的 吸 烟 调 查 样 本 , 估 计 了 吸 烟 状 态 ( 参 与 吸 烟 ) 的 价 格 弹 性 和 现 吸 烟 者 的 卷 烟 需 求 价格 弹 性 。 利 用 两 部 模 型 的 估 计 方 法 , 估 计 的 结 果 是 : 对 全 体 应 答 者 而 言 , 成 为 一 个 吸 烟 者的 价 格 弹 性 为 -0.064; 而 对 现 吸 烟 者 , 卷 烟 需 求 的 价 格 弹 性 ( 条 件 需 求 弹 性 ) 为 -0.09. 于30

是 , 总 价 格 弹 性 为 -0.154[-(0.064+0.09)=-0.154][29]。 因 此 , 大 约 40% 的 卷 烟 消 费 减 少来 自 吸 烟 人 数 下 降 , 而 60% 来 自 县 吸 烟 者 的 吸 烟 量 减 少 。 这 个 比 例 与 国 际 上 的 研 究 结 果 相比 较 稍 有 不 同 , 在 国 际 上 研 究 的 文 献 中 , 卷 烟 消 费 的 三 分 之 一 到 二 分 之 一 减 少 来 自 吸 烟 者放 弃 吸 烟 , 二 分 之 一 到 三 分 之 二 来 自 吸 烟 者 吸 烟 量 减 少[30]。对 中 国 的 卷 烟 需 求 价 格 弹 性 很 小 的 一 种 可 能 的 解 释 是 : 卷 烟 的 价 格 有 很 大 的 差 异 ,从 1.00 元 / 包 到 超 过 100.00 元 / 包 , 于 是 , 当 卷 烟 价 格 变 化 ( 提 高 ) 时 , 吸 烟 者 很 容 易 转 而购 买 更 低 价 格 牌 子 的 卷 烟 , 而 勿 需 戒 烟 。表 4.1 给 出 了 文 献 复 习 的 结 果 , 包 括 利 用 时 间 序 列 数 据 、 时 间 序 列 和 横 截 面 混 合 数 据及 横 截 面 数 据 的 结 果 。 估 计 的 价 格 弹 性 从 -0.007 到 -0.84。 然 而 , 我 们 可 以 根 据 它 们 的 大小 将 它 们 分 为 三 类 :(1) 最 高 的 弹 性 在 -0.80 左 右 ,8 个 研 究 中 , 有 2 个 研 究 的 结 果 属 此类 ; 虽 然 国 际 上 经 常 以 -0.80 作 为 发 展 中 国 家 的 卷 烟 需 求 弹 性 , 但 是 , 中 国 的 吸 烟 者 在 短期 似 乎 显 得 对 价 格 变 化 并 没 有 这 么 强 烈 的 反 应 , 这 更 像 是 一 种 长 期 价 格 弹 性[31];(2) 中度 价 格 弹 性 , 即 从 -0.50 到 -0.60, 有 几 乎 一 半 的 估 计 结 果 在 这 一 范 围 之 中 ; 在 中 等 收 入和 高 收 入 国 家 的 文 献 中 最 常 引 用 的 就 是 这 类 弹 性 数 字 ;(3) 最 低 价 格 弹 性 , 即 从 -0.007到 -0.154, 这 是 中 国 最 近 的 研 究 结 果 , 是 利 用 有 全 国 性 代 表 的 大 样 本 做 出 的 估 计 。 事 实上 ,2005 年 中 国 国 家 统 计 局 代 表 中 国 烟 草 总 公 司 做 了 一 次 全 国 性 的 烟 草 消 费 专 门 调 查 ,样 本 数 为 60000 户 家 庭 , 以 这 一 资 料 估 计 的 价 格 弹 性 也 大 致 在 低 端 的 范 围 : 吸 烟 参 与 弹 性为 -0.10~-0.26, 吸 烟 者 的 需 求 弹 性 为 -0.072~-0.080[32]。 对 中 国 的 卷 烟 需 求 价 格 弹 性 很小 的 一 种 可 能 的 解 释 是 : 卷 烟 的 价 格 有 很 大 的 差 异 , 从 1.00 元 / 包 到 超 过 100.00 元 / 包 , 于是 , 当 卷 烟 价 格 变 化 ( 提 高 ) 时 , 吸 烟 者 很 容 易 转 而 购 买 更 低 价 格 牌 子 的 卷 烟 , 而 勿 需 戒烟 。 价 格 弹 性 是 模 拟 卷 烟 税 对 卷 烟 消 费 、 政 府 财 政 收 入 、 人 群 健 康 和 整 个 经 济 的 影 响 的 最重 要 的 参 数 。 因 而 , 弹 性 的 大 小 是 十 分 关 键 的 。 选 择 两 个 不 同 的 价 格 弹 性 , 即 -0.15 和 -0.50 来 做 税 收 短 期 影 响 的 灵 敏 度 分 析 会 是 有 价 值 的 。我 们 以 2005 年 的 资 料 作 基 线 数 据 来 做 模 拟 分 析 , 如 表 2.1 所 示 ,2005 年 平 均 每 包 卷烟 的 零 售 价 格 为 4.52 元 。 请 注 意 , 在 中 国 , 税 是 含 在 零 售 价 内 的 ( 中 国 尚 未 建 立 起 销 售税 体 系 )。 在 第 二 章 中 已 估 计 了 税 率 为 零 售 价 的 40%。 设 P n 是 不 含 税 的 净 价 格 , 零 售 价为 P r , 税 率 为 t, 它 们 的 关 系 可 表 示 如 下 :Pr=Pn /(1-t)31

当 P r =4.52 元 ,t=0.40 时 ,P n =2.71 元 , 而 税 额 为 1.81 元 。 在 2005 年 , 人 均 ( 按 全 人 群记 ) 消 费 卷 烟 72 包 ( 见 表 2.1), 则 总 消 费 量 为 941 亿 包 。 用 每 包 的 税 额 1.81 元 乘 以 总消 费 包 数 , 则 得 到 政 府 来 自 卷 烟 税 收 的 财 政 收 入 为 1702 亿 元 人 民 币 (207 亿 美 元 )。 结果 示 于 表 4.2 中 。当 每 包 卷 烟 增 加 1 元 消 费 税 时 … 总 价 格 弹 性 为 -0.15… 则 吸 烟 率 就 会 从 30% 下 降 到29.6%, 吸 烟 人 数 会 减 少 410 万 … 于 是 增 加 1 元 的 从 量 税 将 意 味 着 拯 救 102.5 万 个 生 命 。中 国 对 卷 烟 征 收 两 种 税 , 从 量 税 ( 从 目 前 是 每 包 0.06 元 ) 和 从 价 税 ( 调 拨 价 大 于 或等 于 5 元 / 包 的 按 45% 课 税 , 小 于 5 元 / 包 按 30% 课 税 )。 目 前 的 从 量 税 太 低 , 以 至 于 对 控制 烟 草 消 费 不 起 任 何 作 用 。 为 了 达 到 控 制 烟 草 消 费 的 目 标 , 必 须 大 幅 度 地 提 高 从 量 税 。 从量 消 费 税 是 高 度 可 预 测 并 且 很 容 易 管 理 的 。 目 前 , 卷 烟 价 格 的 差 异 范 围 很 大 , 大 幅 度 地 提高 从 量 税 可 以 缩 小 这 种 差 异 的 范 围 , 但 对 吸 高 端 烟 ( 价 格 高 的 烟 ) 的 吸 烟 者 影 响 不 大 。 中国 同 时 也 存 在 从 价 税 , 保 持 从 价 税 并 把 目 前 的 两 级 从 价 税 改 为 统 一 的 从 价 税 是 有 益 的 。 最理 想 化 的 模 拟 方 式 应 该 是 既 包 括 提 高 从 量 税 , 也 包 括 提 高 统 一 的 烟 草 从 价 税 。 因 缺 乏 不 同价 格 卷 烟 消 费 量 的 详 尽 数 据 , 下 面 仅 限 于 对 提 高 从 量 税 进 行 模 拟 。 在 假 定 从 量 税 增 加 1元 ,2 元 ,3 元 和 4 元 的 情 况 , 分 析 它 的 影 响 。 因 为 目 前 的 从 量 税 非 常 低 , 仅 0.06 元 / 包 ,中 国 的 财 税 专 家 已 在 经 考 虑 , 初 始 的 卷 烟 税 改 革 最 可 能 是 在 保 持 目 前 的 从 价 税 结 构 原 封 不动 的 条 件 下 , 从 提 高 从 量 税 开 始 。 模 拟 模 型 包 含 了 4 种 情 况 形 : 每 包 增 加 1 元 从 量 税 ( 价格 从 4.52/ 包 变 为 5.52/ 包 ), 每 包 增 加 2 元 ( 价 格 变 为 6.52/ 包 ), 每 包 增 加 3 元 ( 价 格 变为 7.52/ 包 ), 每 包 增 加 4 元 ( 价 格 变 为 8.52/ 包 ); 假 定 增 加 的 税 额 全 部 转 移 到 零 售 价上 , 于 是 按 零 售 价 计 算 的 税 率 将 分 别 是 为 51%,58%,64% 和 68%。 请 注 意 , 这 几 个 税 率的 估 计 都 是 基 于 目 前 可 得 的 公 开 的 卷 烟 税 率 数 据 和 综 合 平 均 价 计 算 得 的 。 这 里 采 用 的 方 法能 适 用 于 不 同 的 卷 烟 税 率 和 零 售 价 格 。4.2 模 拟 增 加 从 量 税 对 卷 烟 消 费 、 政 府 财 政 收 入 和 健 康 的 影 响为 了 评 估 提 高 卷 烟 税 收 对 吸 烟 率 、 挽 救 生 命 的 数 量 和 政 府 财 政 收 入 的 影 响 , 模 拟 分 析基 于 两 个 不 同 的 价 格 弹 性 (-.15 和 -0.50) 来 进 行 计 算 。 表 4.2 给 出 了 从 量 税 增 加 1 元 、2 元 、3 元 和 4 元 的 模 拟 的 结 果 。 图 4.1 显 示 了 模 拟 分 析 的 架 构 。当 每 包 卷 烟 增 加 1 元 消 费 税 即 价 格 上 升 为 5.52 元 / 包 时 , 税 率 上 升 为 零 售 价 的51%; 当 总 价 格 弹 性 为 -0.15, 则 吸 烟 参 与 弹 性 为 -0.06, 吸 烟 率 就 会 从 30% 下 降 到32

29.6%, 吸 烟 人 数 会 减 少 410 万 。 利 用 世 界 银 行 1999 报 告 中 流 行 病 学 分 析 的 估 计 , 假 定25% 的 吸 烟 者 会 死 于 烟 草 相 关 疾 病 [10] , 于 是 增 加 1 元 的 从 量 税 将 意 味 着 拯 救 102.5 万 个 生命 。 同 时 , 政 府 来 自 卷 烟 税 的 总 收 入 会 达 到 2556 亿 元 (312 亿 美 元 ), 净 增 854 亿 元(104 亿 美 元 )。当 假 定 价 格 弹 性 为 -0.5( 这 时 参 与 吸 烟 弹 性 为 -0.20) 时 , 同 样 的 方 法 可 以 用 来 估 计增 加 1 元 从 量 消 费 税 对 卷 烟 消 费 、 政 府 收 入 和 健 康 的 影 响 。 这 时 , 吸 烟 率 将 会 30% 降 至28.67%, 即 减 少 吸 烟 者 1370 万 。 按 25% 的 吸 烟 者 会 死 于 吸 烟 相 关 疾 病 计 算 , 每 包 卷 烟 增加 1 元 消 费 税 将 意 味 着 拯 救 342 万 个 生 命 , 政 府 来 自 卷 烟 的 总 收 入 将 增 加 649 亿 元 (79亿 美 元 ), 会 达 到 2351 亿 元 (287 亿 美 元 )。类 似 的 模 拟 可 以 估 计 从 量 消 费 税 每 包 增 加 2 元 的 影 响 , 这 时 的 税 率 会 达 到 零 售 价 的58%, 以 及 增 加 3 元 ( 相 应 的 税 率 为 64%) 和 4 元 ( 相 应 的 税 率 为 68%) 的 影 响 。 表 4.2给 出 了 全 部 结 果 , 当 价 格 提 高 4 元 , 价 格 弹 性 为 -0.15 时 , 可 以 挽 救 410 万 人 的 生 命 , 政府 收 入 将 增 加 3039 亿 元 (271 亿 美 元 ); 而 弹 性 为 -0.50 时 , 同 样 每 包 增 加 4 元 的 消 费税 , 会 有 更 多 的 吸 烟 者 戒 烟 (546 万 , 比 弹 性 为 -0.15 时 多 382 万 ), 因 而 可 以 拯 救 更 多的 生 命 , 政 府 由 卷 烟 税 获 得 的 财 政 收 入 将 增 加 3048 亿 元 , 但 要 低 于 弹 性 为 -0.15 时 增 加的 数 量 (4472 亿 元 )。因 此 , 提 高 卷 烟 税 将 会 挽 救 生 命 、 节 省 医 疗 服 务 费 用 、 提 高 生 产 力 并 增 加 中 国 政 府的 财 政 收 入 。要 注 意 , 在 模 拟 模 型 中 基 本 的 假 设 是 : 在 很 大 的 价 格 增 加 范 围 内 , 弹 性 都 是 一 个 常数 。 这 个 合 理 的 假 设 得 到 国 际 文 献 的 支 持[31]。 表 4.2 显 示 了 价 格 弹 性 大 小 的 重 要 性 和 税 率对 卷 烟 消 费 及 政 府 财 政 收 入 的 影 响 。 给 定 弹 性 大 小 后 , 税 率 越 高 , 吸 烟 人 数 降 低 就 越 多 ,卷 烟 消 费 减 少 越 多 。 然 而 , 当 价 格 弹 性 增 大 时 , 虽 然 更 高 的 税 率 仍 然 有 会 导 致 卷 烟 消 费 较少 , 但 政 府 财 政 收 入 的 增 加 率 会 降 低 。表 4.2 中 没 有 包 含 因 为 从 量 税 增 加 而 导 致 吸 烟 人 数 减 少 、 从 而 使 医 疗 成 本 节 约 的 信[8], 息 和 生 产 力 提 高 的 信 息 。 根 据 吸 烟 成 本 的 分 析 每 个 吸 烟 者 的 医 疗 成 本 大 约 是 200 元 人民 币 (24.4 美 元 )。 于 是 , 当 价 格 弹 性 为 -0.15、 从 量 消 费 税 增 加 1 元 时 , 将 减 少 410万 吸 烟 者 , 从 而 会 会 导 致 节 省 8.2 亿 元 (3.3 亿 美 元 ) 医 疗 费 。33

按 人 力 资 本 方 法 估 计 , 在 中 国 每 年 吸 烟 导 致 100 万 人 早 逝 所 带 来 的 间 接 经 济 成 本 为29.35 亿 元 (3.579 亿 美 元 )[8]。 这 样 , 由 于 早 逝 带 来 的 平 均 每 个 人 的 生 产 力 损 失 是 2935元 (357.9 美 元 )( 按 2000 年 现 值 计 算 )。 由 于 在 弹 性 为 -0.15 时 , 增 加 1 元 从 量 消 费税 将 会 拯 救 了 102.5 万 人 的 生 命 , 故 生 产 力 的 获 得 就 是 30 亿 元 (3.6 亿 美 元 )。 若 价 格弹 性 增 加 为 -0.50, 从 量 消 费 税 仍 然 增 加 1 元 , 则 可 拯 救 342 万 人 的 生 命 , 从 而 可 为 中 国经 济 创 造 99.2 亿 元 (12 亿 美 元 ) 的 生 产 力 获 得 。总 之 , 这 些 模 拟 结 果 表 明 : 中 国 提 高 卷 烟 税 会 使 卷 烟 消 费 量 减 少 , 这 通 过 戒 烟 人 数 增加 ( 或 不 开 始 吸 烟 ) 以 及 吸 烟 者 减 少 吸 烟 量 得 以 实 现 。 卷 烟 的 高 价 格 尤 其 使 年 轻 的 一 代 不会 开 始 吸 烟 , 许 多 文 献 都 有 此 结 论 [31] 。 因 此 , 提 高 卷 烟 税 将 会 挽 救 生 命 、 节 省 医 疗 服 务费 用 、 提 高 生 产 力 并 增 加 中 国 政 府 的 财 政 收 入 。参 考 文 献 ( 第 四 章 )22. 毛 正 中 、 蒋 家 林 . 卷 烟 需 求 与 价 格 政 策 . 中 国 卫 生 经 济 . 1997;16(6): 50–52.23. Hu TW, Mao Z. Effects of cigarette tax on cigarette consumption and the Chinese economy.Tob Control. 2002;11(2):105–108.24. 毛 正 中 、 胡 德 伟 、 杨 功 焕 . 中 国 卷 烟 需 求 的 重 新 估 计 . 中 国 卫 生 经 济 . 2004;24(5):7.25. Bai Y, Zhang Z. Aggregate cigarette demand and regional differences in China. AppliedEconomics. 2005;37:2523–2528.26. 毛 正 中 、 蒋 家 林 . 卷 烟 需 求 的 决 定 因 素 : 一 个 横 断 面 研 究 . 中 国 卫 生 事 业 管 理 .1997;13(5):227–229.27. 毛 正 中 、 杨 功 焕 、 马 杰 民 . 中 国 成 人 的 卷 烟 需 求 及 其 决 定 因 素 . 卫 生 软 科 学 .2003;17(2): 19–23.28. Lance P, Akin J, Dow W, Loh CP. Is cigarette smoking in poorer nations highlysensitive to price? Evidence from Russia and China. Journal of Health.2004;23:173–189.29. 毛 正 中 、 胡 德 伟 、 杨 功 焕 . 价 格 弹 性 和 烟 草 税 对 不 同 收 入 人 群 的 影 响 . 循 证 医学 . 2005; 5:291–295.34

数 据 类 型 事 件 序 列 集 合 数 30. US Department of Health and Human Services (USDHHS). Reducing TobaccoUse: A Report of the Surgeon General. Atlanta, GA: Centers for Disease Controland Prevention, National Center for Chronic Disease Prevention and HealthPromotion, Office on Smoking and Health; 2000.31. Chaloupka FJ, Warner KE. The economics of smoking. In: Culyer AJ, NewhouseJP, eds. Handbook of Health Economics. Amsterdam: Elsevier; 2000:1539–1627.32. 张 秀 兰 等 . 中 国 的 卷 烟 需 求 : 一 个 初 步 结 果 ( 彭 博 降 低 烟 草 使 用 项 目 资 助 的项 目 ) 北 京 : 北 京 师 范 大 学 . 2007 年 7 月 .( 待 发 表 )表 4.1 中 国 卷 烟 价 格 需 求 弹 性 的 各 种 估 计 *作 者 据 毛 正 中 和 蒋 家 1981–1993 四Hu, Mao b 1980–1996 全时 间 范 围c1980–2002 全 焕Bai Y, Zhang Z d 1997–2002 省分 析 单 元–0.54–0.35(–0.66( 长 短–0.80(–0.61( 长 短估 计 结 果–0.47, 省 川林a横 断 面 数 四 川 省 杨 功 焕 , 马 杰 个 县 体 省差 别 很 大 和 调 查 方 式 不 同 引 起 的 价 格 弹 性 毛 差 正 别 中 , 胡 较 德 伟 大 和 很 杨 可 功 能 国 由 体 于 戒 不 减 同 牌 号 卷 烟 价 格–0.69( )1998 16 ( ) –0.514Lance, Akin, Dow, Loh g 1993–1997 (9 ) –0.007–0.082( ) –0.154–0.064(–0.09(* .中 b Hu序 列 混 合 数 据TW, Mao Z. Effects of cigarette tax on cigarette据consumption毛and正the中Chinese和economy.蒋Tob家Control. h20022002;11 (2):105–108.d Bai个 户 焕 全 个 少 数Y, Zhang Z. Aggregate cigarette demand and regional differences in China. Applied Economics. 2005;37:2523–2528.中 中 卷c毛e毛f毛a 毛卷e1995 林一民f中. 1997;16(6): 50–52. 济. 2005;24(5):45–47. 济. 1997;13 (5): 227–229. 理卫 g Lance P, Akin J, Dow W, Loh CP. Is cigarette smoking in poorer nations highly sensitive to price? Evidence from Russia and中China. Journal of Health Economics. 2004;23:173–189.. 2003;17(2): 19–23. 学烟 )) 量国 l期 )期 )毛 正 中 , 胡 德 伟 和 杨 功国 –0.18期 )断 面 和 时 间 横–0.84 、 自 治 区 市 、期 )35: 来 源 据 数. 、 蒋 家 林 烟 需 求 与 价 格 政 中 正策 .国 卫 生 经. 、 胡 德 伟 、 杨 功 焕 国 卷 烟 需 求 的 重 新 估 中 正. 国 卫 生 经 计. 、 蒋 家 林 烟 需 求 的 决 定 因 中 正: . 横 断 面 研 究 国 卫 生 事 业 管 个 素. 、 杨 功 焕 、 马 杰 民 国 成 人 的 卷 烟 需 求 及 其 决 定 因 中 正素 .生 软 科

元包. 价 焕包. 循 响包h毛. 2005;5: 291–295. 学表 4.2 提 高 卷 烟 税 对 归 因 于 吸 烟 的 死 亡 率 和 政 府 收 入 的 影 响中 、 胡 德 伟 、 杨 功 格 弹 性 和 烟 草 税 对 不 同 收 入 人 群 的 影 证 医 正元 元 元 元4.52 5.52 6.52 7.52 8.521)** 40% 51% 58% 64% 68%税 率 (%, 按 零 售 价 计 百 为 价 格 弹 性 总***-0.15 4.1-0.50 时 为-0.15-0.50价 格 弹 性 为时 百)**** 万8.2 12.3 16.427.3 41 54.61.0 2.1 3.1 4.16.8 10.2 13.7龄 年 现 15+)-0.15 29.6% 29.2% 28.8% 28.4%目 前加 从 量 税 的 增 加 *水 平234( 零 售 价 烟 卷/ )少 吸 烟 人 数 减 万 百 少 (万 )数 现 吸 烟 者 总 人 万 百-0.50 28.7% 27.3% 26.0% 24.7%( 百 数) 308.8 万收 政 府 增 加 的 税 亿 元-0.15 304.7 300.6 296.5 292.4-0.50 295.1 281.4 267.8 254.1)( 亿 收年 烟 草 总 税 收 元 亿- 0.15 854 1645 2374 3039-0.50 649 1090 1322 1346(亿-0.15 2556 3347 4076 4472) 1702 元-0.50 2351 2791 3024 3048亿-0.15 10.4 20.1 29.0 37.113.7数 挽 救 的 生 命 万 百 数 (人 成 龄 年 人 (率 现 吸 烟 率 30%3.4是36收 增 加 的 税 收 (元 亿 美 )***** 元-0.50 7.9 13.3 16.1 16.4年 烟 草 总 税( 亿 收年 烟 草 总 税 收元 亿 美 )***** 元20.8-0.15 31.2 40.8 49.7 54.5-0.50 28.7 34.0 36.9 37.2* 保**51% 的 税 率 为 新 目*** 吸(2.82/4.52)烟 参 与 弹 价 格 弹 性 这 元. 前 的 从 量 税 不 变 目 持前 的 税 赋为 1.81/,4.25 / 包 价烟 强 度 弹 元40% , 增 的1 税/ 包元零 售 价 就 变5.52 / 为元.相 当 于 零 售加 从 量 消 费这性 =总; 吸= 总 性价 格 弹 性.的 40%的 60%

高 税 赋 提央 政 府 财 政 收 入 增 加 中烟 者 消 费 量 减 少 吸Work days gained天 数 作 工 得 获省 医 疗 成 本 节**** 25% World Bank. Curbing the Epidemic: Government and the Economics of Tobacco Control.Washington DC: World Bank, 1999:23.*****2000 :1 . 年 美 币 ; 少 减 数 人 烟 吸 定 假=8.20 元 元的 汇 率人 民图 4.1 模 拟 卷 烟 税 对 卷 烟 消 费 、 政 府 收 入 和 人 群 健 康 影 响 的 概 念 框 架烟 消 费 下 降 卷烟 戒救 生 命 挽提 高 生 产 能37

第 五 章 烟 税 的 作 用 及 其 对 烟 草 工 业 的 影 响5.1 政 府 在 卷 烟 制 造 业 中 的 作 用中 国 政 府 通 过 国 家 专 卖 制 度 、 国 家 烟 草 专 卖 局 (STMA) 和 中 国 烟 草 总 公 司 (CNTN) 在烟 叶 和 卷 烟 生 产 中 扮 演 了 重 要 作 用 。 为 了 控 制 全 国 范 围 内 的 烟 叶 生 产 以 及 卷 烟 生 产 和 销售 ,1983 年 组 建 了 国 家 烟 草 专 卖 局 和 中 国 烟 草 总 公 司 。国 家 烟 草 专 卖 局 是 政 府 的 一 个 部 门 , 它 负 责 制 定 总 体 的 烟 叶 和 卷 烟 的 生 产 政 策 , 然后 授 权 烟 草 总 公 司 : 决 定 各 省 的 烟 叶 生 产 配 额 收 购 烟 叶 运 输 和 储 存 烟 叶 生 产 和 销 售 卷 烟烟 草 专 卖 局 制 定 政 府 的 烟 草 政 策 , 包 括 制 定 各 省 的 烟 草 种 植 配 额 、 烟 叶 定 价 , 直 到 设定 卷 烟 生 产 限 额 和 管 理 烟 草 的 国 际 贸 易 。 随 着 烟 草 专 卖 局 的 成 立 , 关 于 烟 叶 的 政 策 制 定 、资 料 收 集 和 研 究 功 能 都 从 农 业 部 转 到 了 烟 草 专 卖 局 。 国 家 发 改 委 制 定 整 个 烟 草 工 业 的 运 行政 策 并 有 权 监 督 烟 草 总 公 司 的 运 行 。2005 年 国 有 烟 草 垄 断 企 业 生 产 了 1700 亿 支 卷 烟 , 为 国 家 生 成 利 税 2400 亿 元 人 民币 , 这 占 到 了 中 央 政 府 财 政 收 入 的 7.6%[18]。 全 国 卷 烟 制 造 业 的 从 业 人 员 大 约 为 50 万 ,相 当 于 全 国 职 工 人 数 的 0.06%。 另 有 350 万 人 从 事 卷 烟 零 售 , 但 其 中 只 有 很 少 部 分 是 单纯 地 只 销 售 卷 烟 , 并 且 他 们 中 不 少 人 也 是 部 分 时 间 从 事 此 项 工 作 , 零 售 从 业 人 员 相 当 于 全国 职 工 人 数 的 0.42%[18]。虽 然 中 国 烟 草 总 公 司 是 一 个 垄 断 企 业 , 但 它 有 许 多 子 公 司 分 布 于 全 国 各 省 , 这 些 子公 司 的 规 模 大 小 不 同 , 并 相 互 竞 争 。 各 地 的 烟 草 公 司 制 定 销 售 计 划 、 卷 烟 厂 的 生 产 订 单 和定 价 并 负 责 销 售 。 各 公 司 是 分 散 化 的 , 它 必 须 自 负 盈 亏 , 但 允 许 保 留 上 缴 国 家 利 、 税 后 的剩 余 利 润 。 地 方 政 府 可 以 通 过 税 收 和 就 业 两 个 方 面 从 烟 草 生 产 中 获 得 好 处 , 大 陆 的 31 个省 、 市 、 自 治 区 中 的 24 个 都 有 烟 草 公 司 。2000 年 时 , 最 大 的 5 个 卷 烟 制 造 省 是 云 南 省 、[33]。 河 南 省 、 山 东 省 、 湖 南 省 和 湖 北 省 中 央 政 府 尤 其 中 国 烟 草 总 公 司 , 因 为 顾 及 到 就 业 和烟 草 税 收 下 降 的 长 期 影 响 , 并 不 愿 意 提 高 卷 烟 税 。 实 际 上 , 因 为 地 方 政 府 能 与 中 央 政 府 共38

享 烟 草 税 收 , 故 对 当 地 那 些 即 使 不 赢 利 的 烟 草 企 业 , 也 愿 意 给 予 补 助 , 以 便 得 到 就 业 和 财政 收 入 的 好 处 。如 表 5.1 所 示 , 在 中 国 有 5 大 类 卷 烟 , 第 一 类 是 价 格 最 高 的 那 些 牌 子 , 第 五 类 是 价 格最 低 的 那 些 牌 子 的 卷 烟 。 分 类 是 按 每 条 烟 的 调 拨 价 计 算 的 。 每 条 烟 价 格 高 于 50 元 的 属 第一 类 , 每 条 烟 价 格 低 于 10 元 的 属 于 第 五 类 。 第 二 类 到 第 四 类 烟 占 总 供 给 量 的 70% 以 上 ;第 一 类 和 第 五 类 的 份 额 最 低 , 其 比 例 在 1999 年 到 2004 年 间 有 波 动 起 伏[33]。 价 格 最 高 的 卷烟 , 如 熊 猫 、 中 华 牌 通 常 都 是 高 收 入 人 群 购 买 或 作 为 社 会 交 往 的 礼 品 ; 价 格 中 等 的 卷 烟( 第 二 、 三 和 四 类 ) 包 括 外 国 卷 烟 ( 万 宝 路 ,555 等 )、 国 内 牌 子 红 塔 山 等 ; 第 五 类 大 多为 地 方 牌 子 的 卷 烟 , 包 装 比 较 简 易 , 大 多 为 低 收 入 吸 烟 者 购 买 。5.2 世 界 贸 易 组 织 (WTOWTO) 与 烟 草 工 业中 国 在 2001 年 加 入 WTO, 作 为 WTO 的 一 名 成 员 , 中 国 必 须 同 意 :(1) 降 低 烟 叶 进 口 关税 ;(2) 降 低 卷 烟 的 进 口 关 税 ;(3) 取 消 对 烤 烟 和 卷 烟 的 出 口 退 税 ;(4) 取 消 出 口 津 贴 。 所有 这 些 条 款 使 国 外 牌 子 卷 烟 在 中 国 的 市 场 上 更 有 竞 争 力 , 而 降 低 了 中 国 烟 叶 在 全 球 的 烟 叶市 场 上 的 竞 争 力 。随 着 中 国 加 入 WTO 而 解 除 了 长 期 的 烟 草 进 口 限 制 , 中 国 国 内 又 有 许 多 国 有 烟 草 企业 , 中 国 最 大 的 烟 草 企 业 尚 缺 乏 直 接 与 跨 国 烟 草 公 司 竞 争 的 能 力 。 从 1995 年 到 2000 年 ,从 海 关 进 口 的 卷 烟 只 占 到 国 内 市 场 0.8% 的 份 额 。 在 本 世 纪 初 的 前 几 年 , 进 口 卷 烟 也 只 有大 约 3% 的 市 场 份 额 。 中 国 烟 草 公 司 预 测 : 到 2010 年 , 外 国 牌 子 的 卷 烟 可 达 到 中 国 烟 草市 场 8%~10% 的 份 额[33]。自 中 国 加 入 WTO 以 来 , 烟 叶 的 关 税 逐 步 降 低 :1999 年 为 64%,2003 年 为 25%, 到2004 年 降 为 10%; 卷 烟 的 关 税 也 从 2001 年 的 49% 降 为 2003 年 的 25%。 随 着 关 税 降 低 ,使 国 外 烟 叶 与 国 内 的 烟 叶 一 样 有 竞 争 力 了 。 虽 然 进 口 卷 烟 在 2002 年 只 占 中 国 卷 烟 市 场 份额 的 3%, 但 卷 烟 进 口 从 2002 年 到 2003 年 增 加 了 37%, 从 6851 万 包 增 加 到 9392 万 包[33]。 在 2003 年 以 前 , 外 国 牌 子 的 卷 烟 , 如 万 宝 路 、555, 其 价 格 大 约 为 20 元 人 民 币 / 包($2.50/ 包 ), 但 目 前 市 场 上 的 价 格 仅 为 12 元 人 民 币 / 包 ($1.50/ 包 ), 与 国 内 很 大 众 化的 牌 子 如 红 塔 山 很 接 近 ( 红 塔 山 为 10 元 人 民 币 / 包 )。 随 着 中 国 经 济 的 增 长 和 个 人 收 入 提高 , 对 外 国 卷 烟 的 需 求 也 增 加 了 , 特 别 是 在 城 市 中 的 青 年 男 性 和 女 性 吸 烟 者 中 间 更 是 如 此[34]。 过 去 , 销 售 国 外 牌 子 的 卷 烟 必 须 获 得 中 国 烟 草 公 司 颁 发 的 特 许 证 , 以 控 制 外 国 卷 烟 的39

零 售 。 自 2003 以 来 , 在 WTO 的 协 议 框 架 下 , 取 消 了 这 种 特 许 限 制 , 只 要 有 烟 草 公 司 颁 发的 一 般 卷 烟 零 售 许 可 , 就 可 以 既 销 售 国 内 牌 子 的 卷 烟 , 也 可 销 售 国 外 牌 子 的 卷 烟 。中 国 烟 草 企 业 一 直 都 是 集 中 关 注 从 高 档 卷 烟 获 得 更 高 的 利 润 。2002, 价 格 在 100 元 /条 以 上 的 卷 烟 销 售 量 达 57 万 箱 , 占 总 销 售 量 的 1.7%, 但 创 造 的 利 润 占 烟 草 工 业 总 利 的31.8%。2003 年 上 半 年 , 在 36 个 知 名 品 牌 和 高 档 卷 烟 中 , 有 8 个 牌 子 的 卷 烟 销 售 量 下降 , 其 中 6 个 的 下 降 幅 度 超 过 10%[34]。 中 国 烟 草 公 司 总 经 理 最 近 表 示 : 为 了 对 低 收 入 人群 增 加 低 价 格 卷 烟 的 供 应 , 中 国 烟 草 公 司 要 补 助 生 产 低 价 烟 的 企 业[35]。 从 公 众 健 康 的 角 度来 看 , 这 并 不 是 一 个 有 利 于 健 康 的 政 策 取 向 , 因 为 这 对 低 收 入 人 群 的 健 康 会 有 负 面 的 影响 。因 为 遍 布 各 个 地 方 有 许 多 烟 草 企 业 和 众 多 的 卷 烟 牌 子 , 中 国 的 烟 草 企 业 没 有 规 模 经济 , 而 且 很 难 与 跨 国 公 司 竞 争 。 跨 国 公 司 又 有 许 多 年 的 经 营 经 验 , 因 此 , 中 国 很 可 能 随 着市 场 的 开 放 不 得 不 将 市 场 份 额 让 给 那 些 跨 国 公 司 。 于 是 , 更 高 的 税 率 将 会 是 在 国 内 卷 烟 生产 减 少 时 仍 能 保 持 从 烟 草 获 得 源 源 不 断 的 财 政 收 入 的 一 个 很 好 的 方 式 。在 WTO 协 议 的 框 架 下 , 为 了 与 外 国 企 业 竞 争 , 国 家 烟 草 专 卖 局 一 直 在 通 过 关 闭 那 些缺 乏 效 率 的 和 规 模 小 的 卷 烟 厂 , 试 图 达 到 卷 烟 生 产 和 营 销 上 的 经 济 效 率 。 虽 然 仍 旧 保 持 了配 额 制 度 , 但 烟 草 专 卖 局 用 重 组 的 方 式 最 终 形 成 跨 区 域 的 6~8 个 烟 草 集 团 、 拥 有 30~50家 卷 烟 生 产 工 厂 的 方 式 来 实 现 规 模 经 济 。 中 国 烟 草 总 公 司 试 图 在 各 省 内 首 先 实 现 合 并 , 然后 使 各 地 区 的 企 业 间 相 互 竞 争 。 为 了 应 对 加 入 WTO, 中 国 烟 草 总 公 司 一 直 都 在 忙 于 区 域 内和 区 域 间 的 合 并 , 以 重 建 市 场 结 构 。 卷 烟 厂 的 数 目 2000 年 有 185 家 , 到 2005 年 已 下 降 到44 家 。 因 此 , 卷 烟 牌 子 的 数 目 也 从 2000 年 前 的 1049 个 下 降 到 2005 年 的 325 个[33]。合 并 带 来 的 后 果 之 一 是 一 些 人 失 业 。 关 闭 92 个 小 卷 烟 厂 造 成 59000 人 下 岗 , 另 使5500 人 退 休 。 国 务 院 提 供 了 20 亿 元 人 民 币 作 为 关 闭 烟 草 企 业 下 岗 职 工 的 一 次 性 补 偿 、 再[33]。 培 训 和 再 就 业 的 经 费 关 闭 企 业 也 把 出 售 固 定 资 产 的 收 入 作 为 安 顿 下 岗 职 工 时 的 补 助 。近 几 年 来 , 中 国 烟 草 企 业 已 经 开 始 采 取 步 骤 来 应 对 烟 草 工 业 重 构 时 遇 到 的 就 业 问 题 。5.3 走 私 和 造 假中 国 非 常 关 注 卷 烟 的 走 私 和 造 假 问 题 。 烟 草 专 卖 局 估 计 ,2002 年 有 1000 亿 支 走 私或 造 假 卷 烟 , 在 九 十 年 代 末 期 估 计 信 有 高 达 500 亿 支 外 国 卷 烟 走 私 到 中 国 。 走 私 品 牌 前 三位 的 卷 烟 是 : 英 美 公 司 生 产 的 555 牌 卷 烟 , 菲 力 浦 • 莫 尔 公 司 的 万 宝 路 牌 卷 烟 和 英 美 公 司40

的 希 尔 顿 牌 卷 烟[36]。 这 种 来 自 走 私 不 断 增 加 的 市 场 存 在 可 能 已 经 影 响 了 中 国 人 对 这 三 种 外国 卷 烟 的 认 识 。 在 2000 年 的 一 次 对 大 学 生 的 调 查 发 现 : 中 国 大 学 生 中 , 这 三 个 牌 子 的 卷烟 都 在 前 8 名 最 认 可 的 名 牌 之 中[37]。 [33], 在 2003 年 ,46% 走 私 进 来 的 卷 烟 都 是 中 国 生 产 的 卷 烟 国 内 生 产 的 卷 烟 又 通 过 走私 流 进 国 内 。 因 为 成 本 和 中 国 吸 烟 者 的 口 味 偏 好 等 的 原 因 , 走 私 国 产 烟 比 走 私 外 国 烟 更 有利 可 图 。 国 产 烟 出 口 可 得 到 豁 免 税 赋 的 优 惠 , 走 私 贩 能 以 低 于 国 内 市 场 50% 的 价 格 购 买到 同 样 的 卷 烟 。 他 们 逃 避 了 国 家 的 增 值 税 和 从 价 、 从 量 消 费 税 , 而 通 过 不 合 法 的 渠 道 走 私又 逃 避 了 申 请 中 国 进 口 证 书 和 税 率 很 高 的 关 税 。 例 如 , 中 华 牌 卷 烟 外 销 调 拨 价 为 每 箱[33], 2100 元 , 国 内 销 价 是 2500 元 / 箱 再 加 17% 的 增 值 税 和 40% 的 消 费 税 , 外 销 价 应 是3297 元 / 箱 , 但 国 内 市 场 上 的 零 售 价 是 15000 元 / 箱 , 于 是 外 销 价 与 国 内 零 售 价 之 间 的 差异 高 达 11703 元 / 箱 。 走 私 国 产 烟 可 能 获 得 巨 额 利 润 。从 1994 年 到 1998 年 间 , 烟 草 专 卖 局 、 海 关 总 署 、 安 全 部 和 国 家 工 商 管 理 局 采 取 了许 多 打 击 走 私 的 特 别 措 施 。 最 近 几 年 中 国 政 府 也 一 直 在 采 取 进 一 步 的 措 施 , 通 过 加 强 海 关力 量 和 对 走 私 的 处 罚 来 减 少 走 私 , 以 期 重 新 收 回 每 年 流 失 的 估 计 为 148 亿 元 (18 亿 美元 ) 的 税 收[34]。 抓 获 的 走 私 卷 烟 2004 年 为 38.7 亿 支 ,2005 年 下 降 到 12.7 亿 支 。卷 烟 造 假 在 中 国 也 曾 是 很 猖 獗 和 “ 赚 钱 ” 的 营 生 。1999 年 国 内 市 场 上 大 约 销 售 了200 万 条 国 内 牌 子 和 外 国 牌 子 的 假 烟 。1997 年 时 市 场 上 销 售 的 假 烟 大 约 是 这 个 数 的 两 倍 。2003 年 政 府 没 收 了 53 亿 支 假 烟 , 占 全 国 总 卷 烟 生 产 量 17890 亿 支 的 0.3%[33]。2005 年 ,国 家 统 计 局 为 中 国 烟 草 公 司 做 了 一 次 全 国 性 的 调 查 , 发 现 市 场 中 10% 的 卷 烟 是 假 烟[32]。中 国 的 卷 烟 生 产 者 和 外 国 卷 烟 制 造 商 都 对 假 烟 严 重 地 关 切 。 最 近 几 年 , 烟 草 专 卖 局 一 直 在通 过 敦 促 更 重 量 刑 和 加 大 经 济 罚 款 等 措 施 来 减 少 卷 烟 造 假 。5.4 模 拟 提 高 卷 烟 税 对 卷 烟 制 造 、 就 业 和 收 入 的 影 响提 高 卷 烟 税 将 减 少 卷 烟 消 费 , 这 在 短 期 内 可 能 对 卷 烟 工 业 有 负 面 的 影 响 。 重 要 的 一 点是 要 比 较 准 确 地 估 计 这 些 负 面 影 响 , 为 政 府 的 有 关 政 策 制 定 者 提 供 可 靠 的 信 息 , 以 作 为 政府 去 做 有 关 卷 烟 税 决 策 时 的 参 考 依 据 。 当 对 卷 烟 课 以 更 高 的 税 赋 时 , 估 计 立 即 发 生 的 影 响是 卷 烟 销 售 下 降 , 从 而 导 致 烟 草 工 业 的 收 入 减 少 和 就 业 岗 位 减 少 。 总 体 上 烟 草 工 业 有 职 工50 万 人 。 若 我 们 用 增 加 1 元 人 民 币 的 从 量 消 费 税 ( 见 表 5.2), 在 价 格 弹 性 为 -0.15 的 假设 条 件 下 , 则 销 售 会 减 少 31 亿 包 ; 若 平 均 调 拨 价 为 2.71 元 / 包 , 于 是 总 收 入 减 少 84 亿41

元 , 结 果 示 于 表 5.2。 剔 除 生 产 成 本 和 上 缴 政 府 利 税 ( 它 们 占 收 入 的 44%), 烟 草 工 业 的净 损 失 为 47.2 亿 元 , 仅 为 其 全 部 总 收 入 的 0.55%[1]。 卷 烟 制 造 业 的 平 均 利 润 为 总 收 入 的10.3%[1]。 因 此 , 利 润 损 失 为 4.86 亿 元 , 与 政 府 财 政 收 入 增 加 854 亿 元 相 比 , 卷 烟 工 业的 净 损 失 是 微 不 足 道 的 。在 价 格 弹 性 为 -0.50 的 假 设 下 , 每 包 增 加 1 元 税 收 , 卷 烟 销 售 减 少 104 亿 包 , 平 均调 拨 价 仍 以 2.71 元 / 包 计 算 , 则 总 销 售 收 入 减 少 281 亿 元 ( 见 表 5.2), 卷 烟 工 业 净 损 失为 158 亿 元 , 净 利 润 减 少 16.3 亿 元 。... 由 于 提 高 税 收 而 下 岗 的 人 数 是 很 少 的 。若 把 职 工 人 数 视 为 产 量 的 线 性 函 数 , 那 么 在 价 格 弹 性 在 -0.15 的 假 设 下 , 卷 烟 销 售量 下 降 1.6%, 则 职 工 人 数 减 少 的 百 分 比 也 为 1.6%, 即 减 少 职 工 1656 人 。 在 价 格 弹 性 为-0.50 的 假 设 下 , 销 售 量 下 降 5.3%, 则 职 工 人 数 减 少 5549 人 ( 见 表 5.2)。 这 个 数 字 代表 了 基 于 平 均 线 性 关 系 的 下 岗 人 数 的 最 大 可 能 性 。 在 大 多 数 情 况 下 , 因 为 提 早 退 休 和 工 作岗 位 转 移 , 实 际 减 员 率 会 更 低 。 与 工 厂 合 并 而 下 岗 的 人 数 59000 相 比 较 , 由 于 提 高 税 收 而下 岗 的 人 数 是 很 少 的 。表 5.2 所 示 卷 烟 从 量 消 费 税 提 高 1 元 / 包 到 提 高 4 元 / 包 、 价 格 弹 性 分 别 为 -0.15 和 -0.50 时 的 影 响 。 税 率 提 高 越 大 , 对 卷 烟 工 业 的 影 响 也 越 大 。 中 国 烟 草 总 公 司 正 在 忙 于 把无 效 率 的 烟 厂 关 掉 和 把 烟 厂 合 并 的 工 作 , 而 提 高 卷 烟 税 和 卷 烟 消 费 减 少 可 能 为 改 进 卷 烟 生产 的 效 率 提 供 了 进 一 步 的 推 动 力 。 卷 烟 消 费 减 少 的 影 响 可 能 导 致 卷 烟 厂 从 产 品 多 元 化 方 面发 展 。 并 且 , 吸 烟 者 从 减 少 卷 烟 消 费 而 节 省 的 钱 可 能 会 在 食 物 、 住 房 等 方 面 花 出 去 。 因此 , 对 下 岗 的 净 影 响 可 能 会 比 估 计 的 值 小 得 多 。 在 美 国 、 英 国 和 印 度 尼 西 亚 利 用 本 国 的 投入 —— 产 出 工 业 表 来 进 行 的 研 究 显 示 : 卷 烟 税 增 加 导 致 其 他 行 业 的 收 入 增 加 和 就 业 增 加40]。 [38-参 考 文 献 ( 第 五 章 )33 陶 明 .《 专 卖 体 制 下 的 中 国 烟 草 行 业 : 理 论 、 问 题 与 制 度 变 革 》. 上 海 , 中 国 : 学 林 出版 社 , 2005.42

34. Fell J, Khoo E, Adlman D. China: The Final Frontier [Tobacco Industry Overview].Morgan Stanley. July 26, 2005.35. Jiang C. Speech at the China National Tobacco Company Forum at CNTC CEOsForum, July 17, 2007.36. Lee K, Collin J. Key to the future: British American tobacco and cigarette smugglingin China. PLoS Med 2006;3(7):e228.37. Zhu SH, Li D, Feng B, Zhu T, Anderson CM. Perception of foreign cigarettes andtheir advertising in China: A study of college students from 12 universities. TobControl 1998;7(2):134–140.38. Warner KE, Fulton GA, Nicholas P, Grimes DR. Employment implications ofdeclining tobacco product sales for the regional economics of the United States.JAMA 1996; 275:1241–6.39. Buck D, Godfrey C, Raw M, Sutton M. Society for the Study of Addiction andCentre for Health Economics. York, England: University of York, 1995.40. Alisan A, Wigonu I. The Impact of Higher Cigarette Tax to the Indonesian Economy.Presentation at the South East Asian Tobacco Control Alliance Workshop, Bangkok,Nov. 27–28, 2007.表 5.1 各 类 卷 烟 产 量 (10 亿 ) 及 占 总 产 量 的 比 例 (%) (1999–2004)1999 2000 2001 2002 2003 200443

类类国. 中 局包包包包(50 元)* 上176.7(11%)196.6(12%)234.0(14%)111.3(6%)128.3(7%)152.5(8%)第 1第 2( 30~49及 以类元)*326.1(20%)335.9(20%)350.1(21%)173.6(10%)203.7(11%)260.9(14%)(16~29类)*元486.1(30%)468.6(28%)501.5(30%)580.8(34%)648.9(36%)754.2(40%)(11~15类元)*587.5(36%)616.9(37%)551.0(33%)565.7(33%)600.1(34%)575.8(31%)(10 元第 3第 4第 5及 以)* 下67.4(4%)50.0(3%)33.4 (2%)291.0(17%)209.3(12%)130.8(7%)1668.0 1670.8 1722.4 1790.3 1874.2,2000~2005. 北* 每表 5.2 模 拟 提 高 卷 烟 税 对 卷 烟 工 业 的 影 响 提调 价(10–0.15* 3.1 6.2 9.3拨12.4条 提 高 从 量 消 费 税 元 元 元 卷 烟 消 费 减 少 量 包 亿 ) 包少 总 销 售 收 入 减 元 亿–0.50* 10.4 20.8 31.2 41.6(10 亿 少)** 元–0.15 8.4 16.8 25.2 33.6少 卷 烟 工 业 净 收 益 减 亿–0.50 28.1 56.2 84.3 134.4–0.15 4.7 9.4 14.2 18.9政 府 财 政 收 入 净 增 亿–0.50 15.8 31.6 47.4 63.2(10 )***-0.15 80.7 155.1 223.2 285.0-0.50 49.1 77.4 84.8 71.41 元////数 据 来家 烟 草 专 卖国 烟 草 统 计 年 鉴, 中 国 京1643.8 计 总源 :234少 (10元 亿 44元 )数–0.15 1,656 3,312 4,968 6,624烟 工 业 雇 员 减 少 人 卷–0.50 5,549 11,098 16,647 22,460

”.去 烟 草 工 业 净 收 益 减 少 ” 减* 格 弹 性 价** 总*** 政元售 收 入 减 少 等 于 “ 每 包 价 府 财 政 收 入 净 增 量 等 于 “ 提 高 卷 烟 税 后 财 政 收 入 增 加 ( 见 销乘 以 减 少 的 消 费 量表 4.2)格 2.7145

第 六 章 烟 草 税 的 作 用 及 其 对 烟 叶 种 植 的 影 响6.1 政 府 在 烟 叶 种 植 中 的 作 用中 国 烟 草 总 公 司 负 责 对 各 省 制 定 烟 叶 生 产 的 配 额 。 烟 叶 收 购 是 中 国 烟 草 总 公 司 的 垄断 功 能 之 一 。 任 何 私 人 机 构 和 个 人 没 有 中 国 烟 草 总 公 司 同 意 不 得 收 购 烟 叶 以 及 加 工 卷 烟 ;零 售 商 也 必 须 从 中 国 烟 草 总 公 司 获 得 许 可 才 能 销 售 卷 烟 。 从 根 本 上 讲 , 中 国 烟 草 总 公 司 控制 了 生 产 材 料 ( 烟 叶 )、 生 产 配 额 的 分 配 和 市 场 流 通 渠 道 。 在 中 国 , 烟 农 把 烟 叶 直 接 卖 给私 人 生 产 者 是 违 法 的 , 私 人 生 产 卷 烟 也 是 违 法 的 。 虽 然 不 允 许 私 人 生 产 卷 烟 , 但 是 限 于 能力 , 政 府 无 法 完 全 执 行 这 些 规 定 , 地 下 烟 叶 交 易 和 卷 烟 生 产 仍 然 存 在 。为 了 保 证 预 计 的 配 额 产 量 得 到 满 足 , 中 国 烟 草 总 公 司 ( 或 者 它 的 附 属 企 业 ) 要 与 烟农 签 订 协 议 , 具 体 规 定 烟 叶 种 植 的 面 积 , 并 按 烟 叶 等 级 支 付 不 同 的 收 购 价 。 中 国 烟 草 总 公司 得 到 授 权 以 事 先 确 定 的 价 格 收 购 按 分 配 的 种 植 面 积 生 产 出 的 烟 叶 。 中 国 烟 草 总 公 司 是 唯一 合 法 的 买 家 。 国 家 烟 草 专 卖 局 控 制 烟 草 的 一 个 关 键 政 策 干 预 是 价 格 制 定 。 价 格 是 按 区 域和 质 量 来 设 定 的 。 每 年 10 月 国 家 烟 草 专 卖 局 会 发 布 一 个 价 目 表 , 它 涵 盖 了 5 类 生 产 地 区和 4 个 质 量 等 级 的 产 品 ; 每 个 质 量 等 级 包 括 10 个 左 右 的 亚 类 , 因 此 , 价 目 表 上 有 200 个品 类 的 价 格 。 在 5 类 生 产 地 区 和 4 个 质 量 等 级 之 间 , 产 品 价 格 有 很 大 的 差 异 。 云 南 省 属 于第 一 类 地 区 , 北 方 省 份 属 于 第 五 类 地 区 。 第 一 类 地 区 和 第 五 类 地 区 的 最 高 等 级 烟 叶 收 购 价的 差 异 可 能 是 25%, 但 同 一 地 区 中 最 高 等 级 烟 叶 的 收 购 价 可 能 是 最 低 等 级 的 50 倍[41]。 最近 , 政 府 提 高 了 高 等 级 烟 叶 的 收 购 价 , 降 低 了 最 低 等 级 烟 叶 的 收 购 价 。 这 是 一 个 强 烈 的 信号 , 政 府 想 要 阻 止 低 质 量 的 烟 叶 的 生 产 。最 近 , 政 府 提 高 了 高 等 级 烟 叶 的 收 购 价 , 降 低 了 最 低 等 级 烟 叶 的 收 购 价 。 这 是 一 个强 烈 的 信 号 , 政 府 想 要 阻 止 低 质 量 的 烟 叶 的 生 产 。利 用 这 种 价 格 安 排 , 从 烟 农 手 中 收 购 烟 叶 时 会 引 出 一 个 难 题 是 : 对 烟 叶 质 量 等 级 的评 定 缺 乏 很 科 学 的 标 准 , 这 又 往 往 造 成 烟 农 与 收 购 者 之 间 的 争 执 。 近 几 年 , 中 国 烟 草 总 公司 一 直 在 试 图 通 过 邀 请 烟 农 的 代 表 加 入 到 一 个 定 价 委 员 会 中 的 方 式 , 让 一 个 第 三 方 来 调 停价 格 争 端 。根 据 法 规 , 中 国 烟 草 总 公 司 是 唯 一 合 法 的 烟 叶 买 家 。 作 为 购 买 者 中 国 烟 草 总 公 司 要代 扣 收 购 价 20% 的 烟 叶 税 , 然 后 悉 数 上 缴 地 方 财 政 以 作 地 方 政 府 的 财 政 收 入 。 虽 然 中 央46

政 府 把 征 收 烟 叶 税 视 为 控 制 烟 草 供 给 和 对 地 方 政 府 提 供 财 政 支 持 的 手 段 , 但 实 际 上 烟 叶 税所 起 的 作 用 是 激 励 基 层 的 官 员 、 乡 村 干 部 超 越 中 国 烟 草 总 公 司 配 额 限 制 多 种 烟 叶 。 因 此 造成 烟 农 需 要 出 售 剩 余 的 烟 叶 , 常 常 是 卖 给 非 法 的 地 下 私 人 卷 烟 厂 , 生 产 假 冒 伪 劣 的 卷 烟 。假 烟 对 中 国 烟 草 总 公 司 是 一 个 严 重 的 挑 战 , 对 外 国 牌 子 卷 烟 也 是 一 个 严 重 挑 战 。 因 为 假 烟侵 蚀 了 中 国 烟 草 总 公 司 和 外 国 烟 草 企 业 的 市 场 份 额 , 事 实 上 , 卷 烟 制 假 是 比 走 私 还 更 大 的挑 战 。 在 2000 年 , 政 府 共 没 收 了 57 万 箱 假 烟[33]。6.2 烟 叶 种 植 、 劳 动 力 吸 纳 和 收 入在 2005 年 , 中 国 一 共 生 产 了 243.5 万 吨 烟 叶 , 大 约 相 当 于 全 球 产 量 的 三 分 之 一[42]。 同 一年 , 中 国 共 种 植 了 136.3 万 公 顷 烟 叶 , 占 全 国 农 业 种 植 面 积 的 1% 弱 , 烤 烟 的 总 产 值 估 计为 232.3 亿 元 ( 或 每 公 斤 9.54 元 ), 占 中 国 农 业 总 产 值 1% 到 2% 之 间 。 因 为 烟 叶 生 产 通过 烟 叶 税 为 地 方 政 府 提 供 了 财 政 收 入 , 在 大 陆 的 31 个 省 、 市 、 自 治 区 中 有 24 个 种 植 烟叶 。 大 约 有 500 万 农 户 从 事 烟 叶 种 植 , 占 总 农 户 数 的 大 约 2%[42]。 几 乎 所 有 种 烟 农 户 都 同时 还 种 植 别 的 农 作 物 。 在 24 个 种 植 烟 叶 的 省 、 市 、 自 治 区 中 , 按 烟 叶 种 植 和 卷 烟 生 产 两方 面 来 判 断 , 云 南 、 贵 州 、 河 南 和 四 川 省 是 4 个 最 重 要 的 省 份 。 这 4 个 省 加 在 一 起 为 全 国烟 叶 总 产 量 的 51%( 见 表 6.1)。 据 2005 年 , 农 业 统 计 年 鉴 的 数 字 , 在 这 几 个 种 烟 大 省中 , 云 南 的 烟 叶 净 收 益 与 生 产 成 本 之 比 为 22%, 河 南 为 18%, 贵 州 仅 为 1.3%, 四 川 是 -5.0%[43], 如 表 6.2 所 示 。尽 管 都 断 言 烟 叶 生 产 对 农 民 的 重 要 性 , 但 是 鲜 见 关 于 烟 叶 种 植 的 成 本 和 收 益 的 实 证研 究 公 开 发 表 。2002 年 和 2004 年 由 美 国 国 家 卫 生 研 究 院 Fogarty 国 际 研 究 中 心 资 助 的 研究 小 组 就 烟 叶 和 其 他 农 作 物 的 成 本 和 经 济 收 益 开 展 了 调 查 并 做 了 比 较 分 析[41]。2002 年 在四 川 和 贵 州 调 查 了 1003 家 农 户 , 按 每 家 农 户 的 种 植 面 积 分 类 , 表 6.3 给 出 了 这 次 调 查 的结 果 。 比 较 一 下 各 种 作 物 的 收 益 - 成 本 比 , 可 以 发 现 , 粮 食 和 烟 叶 要 低 于 油 菜 仔 、 黄 豆 类和 水 果 。 农 民 投 入 1.00 元 人 民 币 的 平 均 收 益 是 : 水 果 为 3.7 元 ; 小 型 农 户 的 收 益 最 高 ,为 4.7 元 ; 而 烟 叶 是 2.4—2.8 元 , 平 均 为 2.6 元 , 低 于 油 菜 籽 的 3.7 元 , 豆 类 的 4.3元 。2004 年 在 云 南 省 的 调 查 表 明 : 每 亩 的 收 益 - 成 本 比 , 烟 叶 最 低 , 为 0.99; 最 高 是 蚕桑 , 为 4.00; 其 次 是 水 果 , 为 2.00; 然 后 是 油 菜 籽 , 为 1.70; 大 米 与 小 麦 为 1.00。47

2004 年 在 云 南 省 的 调 查 也 有 类 似 的 结 果 : 每 亩 的 收 益 - 成 本 比 , 烟 叶 最 低 , 为0.99; 最 高 是 蚕 桑 , 为 4.00; 其 次 是 水 果 , 为 2.00; 然 后 是 油 菜 籽 , 为 1.70; 大 米 与 小麦 为 1.00。烟 叶 并 不 是 经 济 收 益 最 好 的 作 物 。 这 一 发 现 , 也 不 是 在 中 国 所 仅 见 的 。 在 印 度 开 展的 一 项 研 究 也 显 示 烤 烟 收 益 - 成 本 比 较 低 : 红 花 为 4.01, 芥 子 为 1.33, 烤 烟 仅 为1.20[44]。 烟 叶 种 植 常 常 是 劳 动 密 集 型 的 , 且 有 需 要 烤 制 设 备 , 这 些 使 土 地 的 净 收 益 降 低 。因 此 , 其 他 替 代 作 物 有 时 能 产 生 比 烟 叶 更 大 的 收 益 - 成 本 比 。在 前 面 提 到 的 云 南 省 2004 年 的 调 查 中 , 曾 问 烟 农 : 若 不 继 续 种 烟 叶 或 者 减 少 烟 叶 种植 面 积 , 会 改 种 什 么 ? 大 约 93% 的 烟 农 回 答 : 会 选 择 种 其 他 作 物 , 主 要 是 玉 米 、 土 豆 和棉 花 。 为 了 实 现 转 种 , 他 们 最 希 望 能 获 得 的 帮 助 是 : 良 好 的 种 子 和 畅 通 的 市 场 销 售 渠 道 。正 如 国 家 烟 草 专 卖 局 所 指 出 , 种 植 烟 叶 的 相 对 收 益 较 低 , 可 能 是 因 为 市 场 上 烟 叶 供给 过 多 造 成 的 , 也 可 能 是 政 府 收 购 价 相 对 太 低 的 反 映 。 若 烟 叶 的 经 济 收 益 不 如 其 他 农 产品 , 烟 农 为 什 么 还 要 继 续 种 植 烟 叶 呢 ? 原 因 之 一 是 地 方 政 府 为 了 财 政 收 入 而 鼓 励 当 地 农 民种 植 烟 叶 , 甚 至 超 过 中 国 烟 草 总 公 司 配 额 。 第 二 个 原 因 是 与 中 国 烟 草 总 公 司 签 订 了 协 议 ,免 去 了 储 存 和 销 售 之 忧 , 确 保 能 售 出 获 得 现 金 。 一 般 地 按 照 协 议 , 中 国 烟 草 总 公 司 要 为 烟农 提 供 种 苗 、 化 肥 ( 赊 销 )、 技 术 援 助 , 贷 款 以 及 收 购 保 证 。 第 三 个 原 因 是 某 些 地 方 的 土地 和 气 候 等 条 件 是 非 常 适 合 种 植 烟 叶 的 。 第 四 个 原 因 是 一 些 烟 农 对 可 选 的 替 代 作 物 并 不 清楚 , 即 缺 乏 信 息 。从 某 些 烟 农 的 调 查 回 答 中 可 以 看 出 , 地 方 政 府 并 没 有 尊 重 烟 农 的 选 择 意 愿 , 而 是 坚持 要 他 们 种 植 烟 叶 。 逐 步 降 低 烟 叶 税 直 到 完 全 取 消 烟 叶 税 , 将 会 减 少 地 方 政 府 推 动 烟 叶 生产 的 财 政 激 励 , 代 之 以 让 农 民 自 己 做 出 种 植 决 策 。 农 民 做 种 植 决 策 时 所 顾 虑 的 更 多 的 是 他自 身 的 利 益 , 而 不 是 地 方 政 府 规 定 种 什 么 。 地 方 政 府 潜 在 的 损 失 可 以 通 过 提 高 卷 烟 税 由 中央 政 府 来 弥 补 。 反 过 来 提 高 卷 烟 税 增 加 的 财 政 收 入 的 一 部 分 可 以 通 过 转 移 支 付 让 地 方 分享 , 这 种 方 式 也 是 许 多 中 央 税 种 普 遍 实 行 的 方 式 。 事 实 上 , 在 2006 年 取 消 了 农 业 税 收 ,这 种 政 府 间 财 政 转 移 机 制 业 已 存 在 。现 在 是 中 国 政 府 鼓 励 那 些 获 利 较 少 的 烟 农 转 种 其 他 作 物 的 最 好 时 机 。 中 国 农 业 部 应 该协 同 国 家 烟 草 专 卖 局 提 供 技 术 支 持 和 经 济 激 励 手 段 帮 助 烟 农 从 生 产 烟 叶 转 而 生 产 其 他 农 作物 。 这 些 调 查 的 结 果 也 显 示 : 种 植 烟 叶 并 非 脱 贫 致 富 的 好 方 式 。48

6.3. 模 拟 提 高 卷 烟 税 对 烟 叶 种 植 的 影 响中 国 政 府 对 提 高 卷 烟 税 的 主 要 关 注 之 一 是 对 烟 农 生 计 的 负 面 经 济 影 响 。 为 了 估 计 提 高卷 烟 税 可 能 对 烟 叶 种 植 带 来 的 经 济 影 响 , 首 先 要 观 察 由 于 提 高 税 赋 引 起 卷 烟 价 格 上 升 幅 度和 卷 烟 需 求 减 少 的 供 求 关 系 。 在 此 基 础 上 , 预 测 出 卷 烟 需 求 减 少 的 数 量 , 就 可 以 利 用 一 个简 单 的 投 入 ( 烟 叶 ) 与 产 出 ( 卷 烟 包 数 ) 线 性 关 系 , 得 到 对 烟 叶 需 求 减 少 的 数 量 , 从 而 用政 府 的 平 均 收 购 价 乘 以 这 个 数 量 就 能 模 拟 出 少 生 产 的 烟 叶 所 带 来 的 货 币 损 失 值 。按 表 4.2 所 给 出 的 需 求 关 系 , 若 每 包 卷 烟 提 高 1 元 的 从 量 消 费 税 , 当 价 格 弹 性 为 -0.15 时 , 则 需 求 减 少 31 亿 包 。 据 中 国 烟 草 工 业 统 计 的 数 量 , 每 生 产 一 箱 卷 烟 (50000支 ), 需 要 0.041 吨 烟 叶[45]。 于 是 , 每 包 提 高 1 元 的 税 收 就 会 导 致 减 少 26053 吨 烟 叶 的 需求 ( 见 表 6.4)。烟 叶 与 土 地 的 生 产 能 力 的 关 系 是 : 每 公 顷 土 地 生 产 1.81 吨 烟 叶[45]。 因 此 , 每 包 卷 烟增 加 1 元 税 收 , 就 会 减 少 14392 公 顷 土 地 用 于 种 植 烟 叶 , 这 一 面 积 大 约 为 全 国 烟 叶 种 植 面积 的 2%。 烟 叶 销 售 减 少 会 使 烟 农 的 收 入 减 少 。 政 府 在 4 类 地 区 收 购 中 等 烟 叶 的 价 格 在 每50 公 斤 500 元 ( 在 北 方 省 份 ) 到 每 50 公 斤 755 元 ( 在 云 南 、 贵 州 省 ) 之 间[41]。 我 们 选 用500 元 /50 公 斤 来 做 分 析 和 模 拟 。 税 收 增 加 1 元 / 包 , 估 计 会 使 烟 农 的 总 收 入 会 减 少 2.61亿 元 。 它 与 全 国 烟 叶 销 售 总 额 相 比 , 只 大 约 为 2%, 其 实 只 有 很 少 的 下 降 。 考 虑 到 烟 叶 的生 产 成 本 , 全 国 各 地 政 府 财 政 收 入 将 会 减 少 5185 万 元 。 在 2005 年 , 地 方 政 府 的 税 收 总 额为 46.46 亿 元 ,5185 万 元 仅 占 0.30%。 这 些 损 失 也 可 用 中 央 政 府 从 提 高 从 量 税 后 增 加 的854 亿 元 财 政 收 入 中 给 予 补 偿 。 增 加 1 元 的 从 量 税 对 烟 农 的 收 入 和 地 方 政 府 的 财 政 收 入 并不 会 带 来 严 重 的 影 响 。 而 实 际 上 , 当 把 用 于 烟 叶 的 土 地 转 种 其 他 作 物 时 , 基 于 成 本 和 收 益的 农 户 调 查 结 果[41], 烟 农 可 能 会 获 得 更 高 的 收 益 。在 表 6.4 中 , 对 价 格 弹 性 为 -0.50 的 情 形 , 提 供 了 模 拟 的 结 果 。 如 表 6.4 所 示 , 提高 1 元 / 包 从 量 税 , 会 使 卷 烟 消 费 减 少 104 亿 包 , 对 烟 叶 的 需 求 减 少 87296 吨 , 从 而 使48225 公 顷 不 再 用 于 烟 叶 种 植 。 因 此 , 烟 农 的 总 收 入 会 减 少 6%, 即 减 少 8.73 亿 元 ; 地 方政 府 的 财 政 收 入 减 少 1.7453 亿 元 。 农 民 可 利 用 不 再 种 烟 的 土 地 转 种 其 他 收 益 更 高 的 作物 。 中 央 政 府 可 获 得 额 外 649 亿 元 的 财 政 收 入 , 是 地 方 政 府 财 政 收 入 损 失 的 372 倍 , 地 方政 府 的 财 政 损 失 能 容 易 地 从 中 央 财 政 收 入 增 加 中 得 到 补 偿 。49

总 的 来 说 , 这 些 模 拟 结 果 表 明 : 在 消 费 水 平 上 提 高 卷 烟 税 赋 , 对 烟 农 只 有 非 常 小 的 负面 经 济 影 响 。表 6.4 也 提 供 了 分 别 针 对 价 格 弹 性 为 -0.15 和 -0.50 时 , 提 高 2 元 / 包 、3 元 / 包 和 4元 / 包 从 量 消 费 税 的 模 拟 结 果 。 税 率 越 高 , 对 烟 叶 种 植 的 影 响 就 越 大 。 总 的 来 说 , 这 些 模拟 结 果 表 明 : 在 消 费 水 平 上 提 高 卷 烟 税 赋 , 对 烟 农 只 有 非 常 小 的 负 面 经 济 影 响 ; 中 央 政 府的 财 政 收 入 增 加 很 容 易 抵 消 烟 农 的 损 失 和 地 方 政 府 财 政 收 入 的 损 失 ; 不 再 用 于 烟 叶 种 植 的土 地 可 用 于 增 加 其 他 作 物 的 生 产 。第 六 章 ( 参 考 文 献 )41. Hu T, Mao Z, Jiang H, Tao M, Yurekli A. The role of government in tobacco leafproduction in China: National and local interventions. Int J Pub Policy. 2007;2: 235–248.42. 国 家 统 计 局 农 产 社 会 经 济 调 查 司 .2006 中 国 农 村 统 计 年 鉴 . 北 京 , 中 国 : 中 国 统 计出 版 社 , 2006.43. 国 家 发 展 和 改 革 委 员 会 价 格 司 编 全 国 农 产 品 成 本 收 益 资 料 汇 编 2005. 北 京 , 中国 : 中 国 统 计 出 版 社 ,2005.44. Chari MS, Kameswara RBV. Role of tobacco in the national economy: Past and present. In:PC Gupta, Hamner JE III, Murti PR, eds. Control of Tobacco-related Cancers and OtherDiseases: Proceedings of an International Symposium, 1990. Bombay: Oxford UniversityPress; 1992.45.Wang S, Li B. Analysis and estimate of the situation of China’s tobacco sector.Sino-World Tobacco. 2000;47:6–11.50

数 据 来: 2006 中 源表 6. 1 全 国 及 4 省 的 烟 叶 种 植 面 积 和 产 值 ( 2004)烟 叶 产 量农 村 统 计 年 国百 百 亿 ( ( (101.363 23.2300.354 7.5540.188 2.7260.129 2.3200.046 0.750烟 叶 种 植 面 积烟 叶 产 值) 吨 万0.300 省 州 贵) 顷 公 万元 )2.435 国 全0.690 省 南 云0.255 省 四 川 南 河省 0.094鉴 .51

=1/15按,2002)表 6.2 18 省 的 烟 叶 成 本 和 收 益 ( 2004) ( 单 位 : 元 / 亩 *)、 市 、 省福 黑 龙 湖辽 江1837.21523.31079.31448.5南1201.1建1596.51088.4江东 西1436.8庆 宁1056.0 重1259.4云1101.0广肃 均 南1138.6河 均 全 国 平 安 徽湖 甘1055.3878.7893.2*1北东 亩 山 川 四公发694.0 482.1 560.1 747.4 58.41281.3 500.5 674.9 1162.3 37.51060.4 406.6 614.3 909.0 36.4668.2 264.8 505.9 573.4 32.51100.4 315.3 526.5 922.0 27.8854.8 256.2 539.3 661.8 27.1烟 叶 总生 产净 收 益现 金现 金1164.9 325.1 524.5 1072.0 25.6858.3 206.4 408.9 679.5 23.41080.1 260.8 465.9 970.9 22.2898.2 204.6 420.8 717.8 21.9845.4 164.0 355.3 700.7 18.41000.0 187.4 485.8 773.7 17.5831.1 125.8 365.6 735.4 12.9883.4 118.1 508.0 547.3 12.6753.2 39.6 307.8 527.7 5.01142.3 17.9 642.1 628.2 1.41039.0 13.5 503.7 593.0 1.3839.4 –46.1 469.9 408.8 –5.01058.5 –276.3 616.4 276.3 –23.6. 全 司成 本 - 收 益,2005自 治 区产 值成 本成 本收 益比 (%)1307.5 林 吉835.5 西 陕1270.3 西 广顷1096.8 州 贵2.5Beans 大 食公 中 公 公 全 (≤ 0.5 (0.5~1.0 (> 1.0(n=302) (n=361) (n=340) (n=1003):Hu T, Mao Z, et al. The role of government in tobacco leaf production in China: National and localintervention. Int J Pub Policy. 2007;2(3–4):235–248.小 型 农 户 型 农 户 大 型 农 户 粮源 来 据 数2.3 2.6 2.52.6 2.8 2.65.9 2.9 4.34.0 3.7 3.7Fruit 4.7 3.4 3.7 3.7中: 来 源 改 为 价 格 据 数农 产 品 成 本 收 益 资 料 汇 编 2005, 国国 统 计 出 版 社表 6.3按 农 户 分 类 的 主 要 农 产 品 收 益 - 成 本 比 ( 四 川 和 贵 州 省 52顷 )顷 )顷 )本 样2.4 叶 烟豆 3.03.1 籽 菜 油

吨表 6.4 模 拟 提 高 卷 烟 税 对 烟 农 的 影 响 提提 高 从 量 消 费 税 元 元 元卷 烟 消 费 减 少 包 亿 (10–0.15* 3.1 6.2 9.3 12.4) a 包少 烟 叶 需 求 减–0.5* 10.4 20.8 31.2 41.6)少 (–0.15 26,053 52,106 78,159 104,212b少 种 植 面 积 减 顷 公–0.5 87,296 174,592 261,888 349,184( 公 少) c 顷–0.15 14,392 28,784 43,176 57,568少 烟 农 收 入 减 元 百 万–0.5 48,225 96,450 144,675 192,900( 百 少) d 元–0.15 261 522 783 1,044少 地 方 政 府 财 政 收 入 减 元 百 万–0.5 873 1,746 2,619 3,492( 百 少) e 元–0.15 52 103 153 207–0.5 174 349 523 698a数b生c每d平e烟* 价箱中公支消元吨 吨. 6 叶10,000 . 吨元1 元234. 性 弹 格4.2 表 从 据. 得 获产 1(50,000 烟 卷)耗 0.041烟1.81 土 地 的 平 均 产 量 为 顷 公.50 购 价 是 每 收 均斤 500, 即 每20% 税 率 为 税 叶53

第 七 章 实 施 烟 草 税 收 改 革7.1 与 烟 草 税 收 改 革 相 关 的 政 府 机 构目 前 的 中 国 烟 草 税 制 是 1994 年 时 建 立 起 来 的 , 烟 草 税 包 括 了 增 值 和 消 费 税 。 按 现 行法 规 , 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 的 功 能 之 一 就 是 对 现 行 税 收 法 规 的 改 变 提 出 建 议 、 设 计 和 执行 实 施 。 当 提 高 税 率 的 建 议 被 国 务 院 采 纳 , 国 家 税 务 总 局 及 其 在 省 和 地 方 的 机 构 就 可 以 按新 的 税 率 征 收 。7.2 税 基正 如 我 们 在 第 三 章 所 注 意 到 的 , 增 值 税 和 企 业 所 得 税 是 一 般 税 种 , 适 用 于 所 有 的 经 济部 门 , 中 央 政 府 规 定 了 统 一 的 税 率 , 即 17%。 中 国 对 包 括 卷 烟 在 内 的 11 类 商 品 征 收 消 费税 , 不 同 种 类 的 商 品 的 税 率 各 不 相 同 。 因 此 , 通 过 提 高 消 费 税 来 调 节 卷 烟 的 税 率 是 合 理的 。 目 前 , 卷 烟 税 是 在 生 产 环 节 征 收 , 即 在 生 产 厂 家 销 售 给 批 发 商 时 征 收 的 。 于 是 , 在 生产 环 节 提 高 消 费 税 从 管 理 的 角 度 看 是 有 效 的 。7.3 从 量 税 和 从 价 税在 第 三 章 中 已 经 提 到 , 中 国 政 府 对 每 箱 卷 烟 (5000 支 卷 烟 ) 征 收 固 定 数 量 的 消 费 税( 从 量 税 )150 元 , 即 每 包 0.06 元 , 同 时 , 对 两 类 不 同 价 格 的 卷 烟 按 不 同 的 税 率 征 收 从价 消 费 税 , 调 拨 价 高 于 或 等 于 50 元 / 条 的 按 价 格 的 45% 征 收 ; 调 拨 价 低 于 50 元 / 条 的 按价 格 的 30% 征 税 。 所 以 , 中 国 目 前 的 卷 烟 消 费 税 是 非 常 小 的 从 量 税 与 相 对 较 大 的 从 价 税相 组 合 而 成 。 从 量 税 是 基 于 数 量 而 不 考 虑 价 格 因 素 。 从 管 理 的 角 度 看 , 能 有 效 、 容 易 地 征收 , 并 且 从 量 税 可 用 于 减 少 税 赋 归 宿 转 移 、 走 私 和 制 假 。 从 量 税 的 缺 点 之 一 是 需 要 随 时 根据 总 的 物 价 水 平 上 涨 和 个 人 可 支 配 收 入 提 高 而 调 整 。 考 虑 到 这 些 因 素 , 应 该 建 立 起 从 量 税随 物 价 水 平 和 支 付 能 力 提 高 而 自 动 调 节 的 方 案 。 若 我 们 目 的 是 要 抑 制 烟 草 消 费 和 改 善 健康 , 那 么 , 很 高 的 从 量 税 是 把 低 价 烟 挤 出 市 场 是 一 个 有 效 方 案 。 另 一 方 面 , 高 收 入 吸 烟 者会 较 少 地 体 验 到 价 格 上 的 影 响 。 与 从 量 税 不 同 , 从 价 税 , 即 按 价 格 的 百 分 比 征 收 的 消 费税 , 就 意 味 着 低 收 入 吸 烟 者 比 高 收 入 吸 烟 者 支 付 相 对 较 少 的 卷 烟 税 , 因 为 更 富 有 的 吸 烟 者往 往 购 买 更 昂 贵 的 卷 烟 。 从 价 税 有 助 于 让 低 价 卷 烟 留 在 市 场 内 。 因 而 , 从 健 康 的 角 度 看 ,更 高 的 从 量 税 是 有 利 的 。54

从 量 税 的 缺 点 之 一 是 需 要 随 时 根 据 总 的 物 价 水 平 上 涨 和 个 人 可 支 配 收 入 提 高 而 调 整 。考 虑 到 这 些 因 素 , 应 该 建 立 起 从 量 税 随 物 价 水 平 和 支 付 能 力 提 高 而 自 动 调 节 的 方 案 。7.4 提 高 卷 烟 税 的 障 碍 和 机 会对 提 高 卷 烟 税 有 两 大 障 碍 :(1) 烟 草 工 业 的 经 济 利 益 ;(2) 地 方 政 府 的 经 济 利 益 。(1) 烟 草 工 业 的 经 济 利 益正 如 我 们 已 经 注 意 到 的 , 中 国 的 烟 草 企 业 都 是 国 有 的 垄 断 企 业 。 实 际 上 , 这 些 企 业的 利 润 和 税 收 都 是 中 央 政 府 财 政 收 入 的 来 源 。 目 前 , 一 部 分 利 润 是 由 企 业 自 己 保 留 的 , 于是 , 提 高 卷 烟 税 就 可 能 会 使 企 业 自 己 保 留 下 来 的 那 部 分 利 润 减 少 。 一 旦 增 加 卷 烟 税 , 就 可能 促 使 烟 草 企 业 把 税 赋 负 担 转 移 到 消 费 者 身 上 , 从 而 会 带 来 最 大 的 健 康 好 处 ( 见 表 4.2).(2) 地 方 政 府 的 经 济 利 益地 方 政 府 从 两 种 烟 草 税 中 得 到 财 政 收 入 :(1)100% 的 烟 叶 税 ;(2)25% 的 增 值税 。 一 直 有 人 争 辩 说 : 烟 叶 税 被 用 于 地 方 政 府 的 经 济 发 展 , 特 别 是 在 一 些 贫 困 县 ( 在 中 国510 个 种 烟 叶 的 县 中 有 185 个 贫 困 县 ), 取 消 烟 叶 税 对 这 些 县 有 严 重 的 财 政 后 果 。 烟 草 工业 不 仅 对 地 方 带 来 就 业 岗 位 , 还 为 地 方 创 造 了 企 业 所 得 税 、 城 市 建 设 与 发 展 和 教 育 附 加 费等 财 政 收 入 。 然 而 , 从 量 和 从 价 消 费 税 的 财 政 收 入 是 归 中 央 政 府 的 。 但 是 , 从 量 税 的 增 量能 给 中 央 政 府 带 来 额 外 的 财 政 收 入 , 中 央 政 府 可 以 用 这 些 收 入 来 补 偿 地 方 政 府 因 降 低 或 取消 烟 叶 税 所 引 起 的 损 失 。 中 央 和 地 方 政 府 的 这 种 消 费 税 分 享 要 求 设 计 新 的 中 央 与 地 方 政 府间 收 入 转 移 支 付 机 制 。 事 实 上 , 政 府 间 收 入 转 移 机 制 已 经 在 2006 年 取 消 农 业 税 时 就 建 立起 来 了 , 它 完 全 可 用 于 取 消 烟 叶 税 的 情 形 。目 前 , 地 方 政 府 分 享 来 自 烟 草 制 成 品 的 增 值 税 的 25%, 这 对 地 方 政 府 产 生 了 促 进 卷烟 制 造 业 发 展 的 激 励 作 用 。 财 政 收 入 的 这 种 分 享 机 制 导 致 了 地 方 政 府 在 卷 烟 生 产 中 的 地 方保 护 状 况 , 从 而 导 致 形 成 卷 烟 生 产 中 的 地 方 垄 断 , 这 违 背 了 全 国 烟 草 生 产 能 力 的 总 体 限 制目 标 的 要 求 。 因 此 , 就 目 前 的 卷 烟 增 值 税 和 消 费 税 税 率 重 新 审 视 这 种 税 收 分 享 机 制 对 卷 烟制 造 业 的 影 响 , 就 是 一 个 十 分 关 键 的 问 题 了 。 事 实 上 , 国 家 烟 草 总 局 价 格 司 2004 年 就 已经 认 识 到 这 个 问 题[46]。7.5 调 整 卷 烟 税 率按 零 售 价 计 算 , 中 国 卷 烟 的 有 效 税 率 仅 为 40% 左 右 , 在 中 国 香 港 是 60%, 菲 律 宾 是63%, 新 加 坡 是 69%, 泰 国 是 63%。 因 此 , 要 达 到 与 其 他 地 方 可 比 的 水 平 , 卷 烟 税 率 还55

有 很 大 的 提 高 空 间 。 我 们 在 第 三 章 已 经 注 意 到 , 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数 是 65% 与 70%之 间 。在 目 前 税 制 的 状 况 下 , 提 高 从 量 消 费 税 可 能 是 从 管 理 角 度 看 最 为 方 便 的 选 择 。在 目 前 税 制 的 状 况 下 , 提 高 从 量 消 费 税 可 能 是 从 管 理 角 度 看 最 为 方 便 的 选 择 。 有 人 可能 会 争 辩 说 : 从 量 税 会 将 更 高 的 税 赋 加 在 低 收 入 吸 烟 者 身 上 。 但 是 , 低 收 入 吸 烟 者 对 价 格的 反 应 比 高 收 入 者 更 敏 感 , 即 价 格 弹 性 更 大 ; 减 少 卷 烟 消 费 者 省 下 来 的 钱 , 对 低 收 入 吸 烟家 庭 来 说 , 用 于 其 他 必 要 支 出 , 如 教 育 、 住 房 和 食 物 等 , 是 特 别 有 助 益 的[13]。 并 且 , 政 府还 可 将 额 外 增 加 的 税 收 用 来 帮 助 低 收 入 人 群 支 付 医 疗 卫 生 保 健 费 用 。目 前 的 卷 烟 从 量 消 费 税 只 有 0.06 元 / 包 ( 每 箱 150 元 )。 这 样 低 的 税 赋 水 平 对 控 制 烟草 的 影 响 是 非 常 有 限 的 。 征 缴 从 量 税 , 管 理 上 简 单 , 也 可 以 用 作 监 督 走 私 和 装 运 假 烟 的 有效 工 具 。 若 目 标 是 减 少 吸 烟 和 增 进 健 康 , 中 国 政 府 就 应 该 考 虑 提 高 从 量 税 , 把 它 从 0.06元 / 包 提 高 到 1.00 元 / 包 或 2.00 元 / 包 , 或 者 更 高 以 达 到 国 际 上 税 率 中 位 数 的 水 平 。中 国 政 府 可 以 调 整 从 价 消 费 税 , 使 之 成 为 一 个 统 一 税 率 的 从 价 税 。 另 一 个 选 择 是 既 调整 从 价 税 , 也 调 整 从 量 税 。7.6 重 新 考 察 中 央 政 府 和 地 方 政 府 的 税 收 分 享 问 题地 方 政 府 保 护 和 扩 张 当 地 卷 烟 产 业 ( 包 括 烟 叶 生 产 和 卷 烟 制 造 ) 是 为 了 维 持 当 地 的 财政 收 入 和 提 供 当 地 的 就 业 机 会 。 地 方 政 府 愿 意 补 贴 缺 乏 效 率 的 企 业 以 超 额 生 产 烟 叶 和 卷烟 , 是 目 前 中 央 和 地 方 政 府 分 享 税 收 机 制 的 结 果 。 若 中 国 政 府 继 续 维 持 国 家 垄 断 企 业 生 产卷 烟 , 那 么 , 考 虑 把 卷 烟 税 作 为 中 央 政 府 独 享 的 财 政 收 入 可 能 是 更 有 效 的 方 式 。 就 像 在 德国 的 卷 烟 消 费 税 体 系 下 所 实 行 的 那 样[13], 不 是 让 地 方 政 府 分 享 卷 烟 税 收 , 而 是 由 中 央 政 府征 收 并 保 留 全 部 卷 烟 税 收 , 然 后 由 财 政 部 和 中 央 其 它 部 门 来 处 理 这 些 收 入 , 转 移 、 分 配 给地 方 政 府 。7.7 专 项 税 问 题专 项 税 就 是 专 门 用 于 政 府 某 个 或 某 些 项 目 的 税 收 。 在 许 多 国 家 , 对 各 种 政 府 领 域 实 行专 项 税 是 一 个 相 当 普 遍 的 现 象 。 在 中 央 和 地 方 政 府 间 分 享 烟 草 税 也 是 专 项 税 的 一 种 形[47]。 式 。 事 实 上 , 在 美 国 所 有 联 邦 、 州 和 地 方 政 府 支 出 的 三 分 之 一 都 来 自 专 项 税 例 如 , 来自 燃 油 和 汽 车 的 税 收 是 专 门 为 高 速 公 路 筹 资 的 , 财 产 税 是 专 门 用 于 公 立 学 校 的 教 育 开 支 ,社 会 保 障 税 是 专 门 用 于 退 休 的 , 卷 烟 税 专 门 用 于 健 康 促 进 、 卫 生 保 健 服 务 和 环 境 保 护 。56

为 了 控 烟 的 目 的 , 将 卷 烟 税 专 项 用 于 控 烟 的 项 目 也 是 非 常 重 要 的 。 国 际 经 验 已 经 显示 : 提 高 卷 烟 税 赋 水 平 和 将 部 分 卷 烟 税 收 用 于 控 烟 活 动 是 最 有 效 的 控 烟 政 策 。专 项 税 的 合 理 性 是 基 于 “ 使 用 者 付 费 ” 的 理 念 或 “ 补 偿 原 则 ”。 例 如 , 吸 烟 者 使 非 吸烟 者 暴 露 于 污 染 的 环 境 , 从 而 使 非 吸 烟 者 健 康 受 到 损 害 ; 吸 烟 使 吸 烟 者 的 医 疗 保 健 成 本 增加 , 于 是 也 把 负 担 加 在 了 非 吸 烟 者 身 上 ( 非 吸 烟 者 是 支 付 者 , 即 保 费 支 付 人 )。 烟 叶 种 植损 坏 了 肥 沃 的 土 地 , 烟 叶 烤 制 过 程 致 使 烟 农 家 庭 中 的 妇 女 和 儿 童 哮 喘 和 肺 部 伤 害 。 取 消 烟叶 税 并 以 增 加 的 从 量 消 费 税 来 补 助 烟 农 转 产 是 专 项 税 的 另 一 种 形 式 。 遍 及 全 世 界 的 许 多 国家 ( 美 国 、 泰 国 、 澳 大 利 亚 、 英 国 等 国 家 ) 都 将 烟 草 税 用 于 医 疗 卫 生 服 务 、 健 康 保 险 和 健康 促 进 。公 共 筹 资 专 家 可 能 认 为 税 收 专 项 使 用 并 不 是 一 个 税 收 预 算 安 排 的 好 方 式 , 因 为 它 采 用了 很 刻 板 的 方 式 , 妨 碍 了 一 般 财 政 收 入 在 各 种 相 互 竞 争 的 使 用 中 进 行 合 理 的 分 配 。 中 国 政府 实 际 上 已 经 实 行 了 专 项 税 , 包 括 教 育 附 加 费 、 环 境 保 护 税 和 燃 油 税 。 关 于 拟 议 中 的 专项 税 , 中 国 政 府 正 在 考 虑 把 社 会 保 障 税 和 环 境 保 护 税 作 为 优 先 的 两 项 先 建 立 和 征 收 起 来 。吸 烟 是 室 内 污 染 的 来 源 之 一 , 烟 叶 生 产 损 坏 土 地 质 量 , 因 此 , 以 一 部 分 烟 草 税 收 用 作 环 境保 护 是 合 理 的 。 为 了 控 烟 的 目 的 , 将 卷 烟 税 专 项 用 于 控 烟 的 项 目 也 是 非 常 重 要 的 。 国 际 经验 已 经 显 示 : 提 高 卷 烟 税 赋 水 平 和 将 部 分 卷 烟 税 收 用 于 控 烟 活 动 是 最 有 效 的 控 烟 政 策[47]。参 考 文 献 ( 第 七 章 )46.Hao HG. Impact analysis of price as tax adjustment on Chinese tobacco industry [inChinese]. Tobacco Science Research. 2004;22:24.47. Hu TW, Xu XP, Keeler T. Earmarked tobacco taxes: Lessons learned. In: Abedian I, vander Mecure R, eds. The Economics of Tobacco Control: Toward an Optimal Policy.Capetown: Applied Fiscal Research Center, University of Cape Town, South Africa;1998:102–118.57

第 八 章 结 论 和 建 议8.1 结 论中 国 目 前 每 年 有 100 万 人 因 吸 烟 早 逝 , 这 个 数 目 是 空 气 污 染 引 起 死 亡 人 数 的 3 倍 , 是由 艾 滋 病 引 起 死 亡 的 30 倍 。 在 2002 年 吸 烟 造 成 1000 万 个 伤 残 调 整 寿 命 年 (DALYS), 另有 50 万 个 伤 残 调 整 寿 命 年 则 是 由 被 动 吸 烟 引 起 的 。三 类 主 要 归 因 于 吸 烟 的 疾 病 是 癌 症 、 心 血 管 疾 病 和 呼 吸 系 统 疾 病 。 这 3 类 疾 病 的 经 济成 本 , 按 2000 年 的 价 格 计 算 , 以 人 力 资 本 方 法 估 计 为 410 亿 元 人 民 币 (50 亿 美 元 )。 若以 支 付 意 愿 法 来 估 计 , 中 国 2000 年 的 吸 烟 成 本 为 1721 亿 元 人 民 币 (210 亿 美 元 )。卷 烟 的 价 格 从 1999 年 到 2005 年 翻 了 一 翻 。 然 而 , 若 用 消 费 者 物 价 指 数 调 整 , 并 考 虑到 收 入 的 增 加 , 则 居 民 对 卷 烟 的 支 付 能 力 提 高 了 一 倍 多 。 按 实 际 价 格 计 算 , 卷 烟 价 格 增 长水 平 相 对 较 低 , 与 中 国 的 邻 国 相 比 , 卷 烟 更 便 宜 了 , 居 民 购 买 卷 烟 的 能 力 更 强 了 。吸 烟 使 家 庭 收 入 用 于 家 庭 必 需 品 ( 如 食 物 、 住 房 、 衣 着 和 教 育 ) 的 数 量 减 少 , 故 对 吸烟 家 庭 立 即 带 来 负 面 的 影 响 。 归 因 于 吸 烟 的 额 外 医 疗 费 用 和 购 买 卷 烟 的 支 出 在 1998 年 使5460 万 人 致 贫 。中 国 目 前 每 年 有 100 万 人 因 吸 烟 早 逝 … 在 2002 年 吸 烟 造 成 1000 万 个 伤 残 调 整 寿 命年 。2005 年 全 国 国 有 烟 草 企 业 生 产 了 1700 亿 支 卷 烟 , 从 而 创 造 了 2400 亿 元 (300 亿 美元 ) 的 利 润 和 税 收 。 然 而 , 烟 草 工 业 对 中 央 财 政 收 入 的 贡 献 份 额 从 1995 年 的 11.4% 下 降为 2005 年 的 7.6%。 烟 草 工 业 的 从 业 职 工 大 约 为 50 万 , 占 国 有 加 工 制 造 业 职 工 总 额 的0.51%, 占 全 国 总 职 工 人 数 的 0.06%。 中 国 2001 年 加 入 WTO, 随 着 卷 烟 和 烟 叶 关 税 的 下降 , 外 国 卷 烟 在 中 国 市 场 上 变 得 更 有 竞 争 力 。 中 国 正 处 在 排 除 没 有 效 率 的 工 厂 和 巩 固 生 产的 过 程 中 , 政 府 正 在 采 取 有 步 骤 处 置 烟 草 工 业 重 组 中 失 业 、 下 岗 问 题 。 将 来 政 府 对 烟 草 税收 的 依 赖 程 度 会 下 降 。中 国 烟 草 总 公 司 负 责 全 国 烟 叶 生 产 配 额 和 烟 叶 的 加 工 处 理 。 对 烟 农 的 现 场 调 查 资 料 显示 : 虽 然 某 些 烟 农 ( 特 别 是 在 云 南 省 ) 从 种 植 烟 叶 中 得 到 相 对 较 高 的 经 济 回 报 , 但 是 其 他烟 农 从 烟 叶 中 得 到 的 经 济 回 报 比 别 的 农 作 物 少 得 多 。 烟 叶 的 经 济 回 报 相 对 较 少 的 原 因 可 能58

是 由 于 过 度 供 给 。 地 方 政 府 征 收 20% 烟 叶 税 的 激 励 使 地 方 政 府 鼓 励 农 民 多 种 植 烟 叶 以 至超 过 了 烟 草 公 司 规 定 的 限 额 。 剩 余 的 烟 叶 成 了 地 下 非 法 烟 厂 生 产 假 烟 的 原 料 来 源 。中 国 政 府 ( 中 央 和 地 方 政 府 ) 对 卷 烟 的 供 给 和 需 求 都 担 任 了 重 要 的 角 色 。2006 年 中国 政 府 取 消 所 有 农 业 税 , 单 独 保 留 了 烟 叶 税 , 按 烟 叶 公 司 收 购 价 格 的 20% 收 缴 。 地 方 政府 2005 年 共 征 收 了 37.4 亿 元 的 烟 叶 税 , 占 地 方 财 政 收 入 的 0.013%。目 前 中 国 对 卷 烟 征 收 17% 的 增 值 税 。 此 外 , 中 央 政 府 还 征 收 (1) 从 量 税 —— 每 箱150 元 , 即 每 包 0.06 元 ;(2) 从 价 税 —— 对 调 拨 价 为 每 条 50 元 的 卷 烟 , 按 45% 的 税 率征 收 , 对 每 条 小 于 50 元 的 卷 烟 , 按 30% 的 税 率 征 收 。 中 国 政 府 官 员 声 称 : 目 前 卷 烟 税 率大 约 为 调 拨 价 的 60%。 这 大 约 相 当 于 零 售 价 的 40%, 明 显 低 于 国 际 上 按 零 售 价 计 算 的 税率 中 位 数 ——65% 到 75% 之 间 。 中 国 有 很 大 的 提 高 卷 烟 税 率 的 空 间 。现 已 经 有 吸 烟 损 害 居 民 健 康 和 中 国 经 济 的 实 证 证 据 , 卷 烟 的 价 格 也 相 对 较 低 , 因 此 有必 要 提 高 卷 烟 税 率 以 降 低 中 国 的 卷 烟 消 费 。 为 了 确 定 卷 烟 税 对 吸 烟 、 从 而 对 政 府 财 政 收 入和 人 群 健 康 的 影 响 , 关 键 的 参 数 是 价 格 对 消 费 的 影 响 ( 即 价 格 弹 性 )。 根 据 已 有 的 卷 烟 需求 研 究 , 本 文 使 用 了 不 同 的 两 个 价 格 弹 性 (-0.15 和 -0.50) 来 模 拟 提 高 卷 烟 税 的 影响 。 目 前 的 从 量 税 仅 为 0.06 元 / 包 , 故 似 乎 最 有 可 能 的 选 择 是 提 高 从 量 税 。 模 拟 模 型 估 计了 从 量 税 提 高 1 元 / 包 ( 按 零 售 价 计 算 的 税 率 为 51%) 到 最 大 幅 度 提 4 元 / 包 ( 按 零 售 价计 算 的 税 率 为 68%) 的 影 响 。若 每 包 卷 烟 增 加 1 元 从 量 消 费 税 , 价 格 弹 性 为 -0.50… 则 政 府 财 政 收 入 将 会 增 加 649亿 元 (79 亿 美 元 ), 将 挽 救 342 万 人 的 生 命 , 减 少 医 疗 费 26.8 亿 元 , 而 中 国 经 济 生 产 能力 提 高 所 获 得 的 收 益 是 99.2 亿 元 (12.1 亿 美 元 )。当 从 量 税 增 加 1 元 / 包 时 , 按 价 格 弹 性 为 -0.15 计 算 , 将 会 使 政 府 的 财 政 收 入 增 加854 亿 元 , 挽 救 100 万 人 的 生 命 , 减 少 医 疗 费 8.2 亿 元 , 而 生 产 能 力 提 高 所 获 得 的 收 益 是30 亿 元 。 另 一 方 面 , 从 短 期 看 , 烟 草 工 业 和 烟 草 农 业 的 损 失 为 50 亿 元 , 并 减 少 1656 个工 作 岗 位 。 然 而 , 税 收 的 获 得 与 烟 草 经 济 的 损 失 之 比 为 17:1, 或 者 说 , 烟 草 行 业 的 潜 在损 失 占 政 府 增 加 的 卷 烟 税 收 的 5.9%。若 每 包 卷 烟 增 加 1 元 从 量 消 费 税 , 价 格 弹 性 为 -0.50( 即 吸 烟 参 与 弹 性 为 -0.20),则 政 府 财 政 收 入 将 会 增 加 649 亿 元 (79 亿 美 元 ), 将 挽 救 342 万 人 的 生 命 , 减 少 医 疗 费26.8 亿 元 , 而 中 国 经 济 生 产 能 力 提 高 所 获 得 的 收 益 是 99.2 亿 元 (12.1 美 元 )。59

仍 在 生 产 环 节 征 收 增 加 的 消 费 税 , 从 管 理 上 讲 是 有 效 的 , 不 会 改 变 现 存 的 征 税 系 统 。目 前 , 中 国 卷 烟 的 价 格 差 异 很 大 , 故 把 从 量 消 费 税 提 得 很 高 是 把 低 价 格 烟 挤 出 市 场 以 达 到控 烟 和 改 善 健 康 的 目 标 的 一 个 有 效 方 式 。 对 税 收 的 模 拟 显 示 : 政 府 从 从 量 税 增 加 所 获 得 的财 政 收 入 增 加 远 远 地 超 过 了 烟 草 农 业 和 卷 烟 制 造 业 收 入 的 减 少 。 事 实 上 , 收 入 减 少 的 数 量是 非 常 有 限 的 —— 只 占 整 个 烟 草 行 业 总 收 入 的 1%。 政 府 增 加 的 财 政 收 入 可 以 用 专 项 的 方式 去 补 助 烟 农 转 产 、 对 卷 烟 工 业 下 岗 职 工 的 再 培 训 、 对 低 收 入 人 群 提 供 卫 生 和 福 利 项 目 以及 控 烟 项 目 。8.2 建 议本 报 告 提 供 的 实 证 经 济 分 析 和 烟 税 模 拟 结 果 都 显 然 对 下 述 政 策 主 张 提 供 了 支 持 性 的 证据 : 在 中 国 提 高 卷 烟 税 赋 水 平 是 非 常 有 效 的 烟 草 控 制 政 策 工 具 。 提 高 烟 草 税中 国 政 府 可 以 考 虑 大 幅 度 地 提 高 从 量 消 费 税 , 从 目 前 的 0.06 元 / 包 ( 即 150.00 元 /箱 ) 提 高 到 1.00 元 / 包 ( 即 2500.00 元 / 箱 ), 并 逐 步 地 提 高 到 更 高 的 水 平 ; 同 时 保 持 目前 的 从 量 消 费 税 不 变 , 但 将 目 前 的 两 级 从 价 税 简 化 为 单 一 税 率 的 从 价 税 , 以 防 止 生 产 者 为了 支 付 低 税 率 而 任 意 调 整 牌 号 的 价 格 。 为 了 维 持 控 烟 的 效 果 , 从 量 税 应 依 每 年 物 价 水 平 上涨 而 调 整 。 从 长 期 看 , 中 国 应 该 考 虑 把 总 的 税 率 提 高 到 零 售 价 的 60% 以 上 。… 在 中 国 提 高 卷 烟 税 赋 水 平 是 非 常 有 效 的 烟 草 控 制 政 策 工 具 。 取 消 烟 叶 税中 国 政 府 应 考 虑 取 消 烟 叶 税 。 烟 叶 税 是 2006 年 建 立 的 税 种 , 中 国 政 府 可 能 不 愿 意 马上 取 消 它 , 因 为 这 可 能 会 对 某 些 地 方 经 济 发 展 项 目 立 马 带 来 负 面 的 财 政 影 响 。 然 而 , 烟 叶税 对 地 方 政 府 的 激 励 , 使 他 们 总 是 鼓 励 农 民 种 植 烟 叶 , 从 而 导 致 烟 叶 过 剩 , 过 剩 的 烟 叶 又是 假 烟 的 重 要 来 源 之 一 。 中 央 政 府 可 代 之 以 增 加 卷 烟 消 费 税 并 考 虑 将 一 部 分 增 加 的 卷 烟 税收 转 移 给 地 方 政 府 , 以 弥 补 地 方 政 府 因 取 消 了 烟 叶 税 后 的 损 失 。 同 时 , 还 要 让 烟 农 能 真 正自 主 地 选 择 种 植 任 何 他 们 想 种 的 作 物 。 改 革 中 央 和 地 方 政 府 分 享 烟 税 的 机 制中 国 政 府 应 重 新 考 虑 将 中 央 政 府 和 地 方 政 府 分 享 烟 草 税 收 的 机 制 , 而 改 用 中 央 与 地 方政 府 的 财 政 转 移 机 制 。 跨 国 烟 草 企 业 可 能 会 在 中 国 烟 草 市 场 上 不 断 地 增 强 市 场 力 量 , 卷 烟60

工 业 未 来 对 政 府 财 政 收 入 的 贡 献 可 能 会 越 来 越 小 。 中 国 中 央 政 府 的 作 用 应 该 是 寻 求 更 加 进取 性 的 控 烟 策 略 , 与 《 烟 草 控 制 框 架 条 约 》 提 高 烟 税 的 规 定 保 持 一 致 。 将 增 加 的 税 收 的 专 项 使 用中 国 政 府 应 该 考 虑 将 一 部 分 增 加 的 卷 烟 税 用 于 控 烟 活 动 , 如 像 媒 体 的 反 吸 烟 宣 传 、 强制 性 执 行 无 烟 法 案 、 对 没 有 医 疗 保 障 的 低 收 入 人 群 的 医 疗 支 出 提 供 补 助 等 等 。 把 价 格 工 具和 非 价 格 的 控 烟 手 段 结 合 起 来 将 会 使 中 国 的 控 烟 努 力 获 得 最 大 的 效 果 。致 谢彭 博 降 低 烟 草 使 用 项 目 (Bloomberg Initiative to Reduce Tobacco Use) 通 过 国 际 抗 痨和 肺 部 疾 患 联 合 会 (The International Union Against Tuberculosis and Lung Disease) 资 助 了本 文 的 写 作 。 笔 者 衷 心 感 谢 纽 约 市 卫 生 局 局 长 Tom Frieden 博 士 、 彭 博 降 低 烟 草 使 用 项目 的 Kelly Henning 博 士 和 Julie Myers 博 士 、 伊 利 诺 伊 大 学 芝 加 哥 分 校 的 Frank Chaloupka博 士 、 美 国 癌 症 协 会 的 Hana Ross 博 士 和 国 际 货 币 基 金 的 Emil Sunley, 他 们 对 本 文 的 初稿 提 出 了 建 议 和 修 改 意 见 。 我 们 也 要 特 别 感 谢 加 州 大 学 ( 旧 金 山 分 校 ) 的 宋 海 燕 博 士 , 她提 供 了 需 求 模 型 的 模 拟 分 析 结 果 ( 第 四 章 ); 感 谢 中 国 人 民 大 学 的 朱 青 教 授 和 财 政 部 的 刘尚 希 博 士 , 他 们 对 税 收 一 章 多 有 贡 献 。 我 们 还 要 感 谢 D. Lynne Kaltreider 女 士 , 她 为 编 辑本 文 付 出 了 辛 勤 的 劳 动 。 本 文 的 大 多 数 材 料 都 取 自 胡 德 伟 主 编 的 《 中 国 烟 草 政 策 分 析 : 经济 和 健 康 》(Tobacco Control Policy Analysis in China: Economics and Health)。 此 书 由World Scientific Publishing Co. 在 2008 年 1 月 出 版 。作 者 对 本 文 的 内 容 负 责 , 本 文 所 表 达 的 观 点 并 不 代 表 他 们 所 在 单 位 。61