Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2011. aastal
Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2011. aastal
Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2011. aastal
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Näited <strong>deklaratsiooni</strong> <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1 täitmise <strong>kohta</strong> <strong>2011.</strong> <strong>aastal</strong><br />
<strong>2011.</strong> aasta maksumäärad ja maksuvaba tulu suurus<br />
• Tulumaksu kinnipidamise määr on 21%.<br />
• Maksuvaba tulu on 144 eurot kuus (rakendamiseks peab olema väljamakse saaja<br />
avaldus).<br />
• Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral on 192 eurot kuus (rakendavad ainult I ja II<br />
samba pensioni maksjad).<br />
• Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral on 64 eurot kuus<br />
(rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus).<br />
• Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär<br />
on 278,02 eurot, st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 91,75 eurot kuus.<br />
• Töötuskindlustusmakse määrad on töötajale 2,8%, tööandjale 1,4%. Töötaja makse<br />
(2,8%) kinnipidamine lõpeb (1,4% jääb) vanaduspensioniikka jõudmise kuule järgnevast<br />
kuust.<br />
Näide: Meesoost töötaja isikukoodi algusega 34712... – kinnipidamine lõpeb alates<br />
01.01.2011, naissoost töötaja isikukoodi algusega 44912... – kinnipidamine lõpeb alates<br />
01.01.2011 (vanaduspensioniiga 61 aastat), naissoost töötaja isikukoodi algusega<br />
45001… - kinnipidamine lõpeb alates 01.08.2011 (vanaduspensioniiga 61 aastat ja 6<br />
kuud). Loe veel: http://www.emta.ee/index.php?id=14303 .<br />
• Kogumispensioni makse määr on kas 2% või 1% olenevalt sellest, kas kogumispensioni<br />
kohustatud isik on esitanud 2009. aasta lõpus avalduse kogumispensioni maksete<br />
tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist või mitte. Kogumispensioni makse<br />
kinnipidamise määra saab kontrollida kohustatud isiku isikukoodi järgi<br />
siit: http://www.pensionikeskus.ee. Samal aadressil tuleb eakate töötajate puhul<br />
kontrollida kohustusliku kogumispensioni makse kinnipidamise lõpukuupäeva<br />
(kohustusliku kogumispensioni makse tasumise kohustus lõpeb II samba pensionifondi<br />
osakute esimese tagasivõtmise päeva aasta 31. detsembril).<br />
• Alates 01.01.2011 ei osale enam maksuarvestuses kinnipeetud elatis. Elatist ei loeta enam<br />
maksustatavaks tuluks elatise saaja tasemel ning elatise maksja töötasult kinnipeetud<br />
elitist ei tohi tulumaksu kinnipidamisel maksustatavast tulust maha arvata. Seoses sellega<br />
on tunnistatud kehtetuks vormi <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1 veerg 3 2 ja väljamakse kood 04.<br />
2010. aasta detsembrikuu eest töötasu ja muude tasude ning sellelt kinnipeetavate ja<br />
arvestatavate maksude (maksete) arvestamisel tulev meeles pidada, et vastavalt maksuarvestuse<br />
kassapõhisele printsiibile juhul, kui töötasu detsembri kuu eest makstakse välja jaanuaris, siis<br />
maksud ja maksed tuleb arvestada ja deklareerida eurodes (vorm <strong>TSD</strong> jaanuari kuu <strong>kohta</strong>,<br />
esitamise tähtaeg 10.02.2011). See tähendab, et töötajale kroonides arvestatud töötasu tuleb<br />
konverteerida ametliku vahetuskursi alusel eurodeks. Ametlik vahetuskurss on 15,6466 EEK=1<br />
EUR. Peale selle arvestatakse kinnipidamisele ja arvestamisele kuuluvad maksude ja maksete<br />
summad, kasutades seejuures <strong>2011.</strong> <strong>aastal</strong> kehtivaid maksureegleid (maksumäärad, maksuvaba<br />
tulu, kuumäärad, piirmäärad jne.). Eurodesse ümberarvestatud detsembrikuu töötasudele ei tohi<br />
<strong>2011.</strong> aasta maksuarvestuses rakendada 2010. <strong>aastal</strong> kehtinud maksuvaba tulu, mis on umber<br />
arvestatud eurodeks. Näiteks, maksuvaba tulu ei ole mitte 2250/15,6466=143,80 eurot, vaid 144<br />
eurot.<br />
1
Järgnevalt on toodud näited <strong>deklaratsiooni</strong> <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1 täitmise <strong>kohta</strong>.<br />
Käesolevas juhendis ei käsitleta sotsiaalmaksu minimaalse kohustusega seonduvat. Juhised<br />
tööandja sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse <strong>kohta</strong> saab siit.<br />
Maksukohustuslane<br />
Nimi või ees- ja perekonnanimi<br />
Registri- või isikukood<br />
Vormi <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1<br />
RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS,<br />
KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD<br />
SOTSIAALMAKS<br />
___2011_____aasta____________ kuu<br />
SISUKORD<br />
I. Väljamaksed töötajatele........................................................................................................ 3<br />
Näide 1. Väljamakse kood 01 – töölepinguline töötaja.......................................................... 3<br />
Näide 2. Kood 01 – töötasu ja kood 07 – tööandja haigushüvitis ......................................... 3<br />
Näide 3. Kood 01 ja kood 11 – töölepinguline töötaja ja juhatuse liige ............................... 4<br />
Näide 4. Kood 01 ja kood 14 – puhkusetasu lapsepuhkuse eest ........................................... 5<br />
Näide 5. Toetus lapse sünni puhul........................................................................................... 5<br />
Näide 6. Töötaja korraline puhkus (töötasu ületab 278,02 eurot)........................................ 6<br />
Näide 7. Kood 12. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitis......................................................... 7<br />
Näide 8. Kood 13 – hüvitised töölepingu lõpetamisel. ........................................................... 8<br />
Näide 9. Matusetoetus............................................................................................................... 9<br />
Näide 10. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (1). ........................................... 9<br />
Näide 11. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (2). ......................................... 10<br />
Näide 12. Eesti tööandja residendist töötaja töötab EMP riigis......................................... 10<br />
Näide 13. Eesti tööandja residendist töötaja töötab riigis, kellega Eesti ei ole sõlminud ei<br />
maksu- ega sotsiaalkindlustuslepingut.................................................................................. 10<br />
Näide 14. Residendist töötajale makstakse palka nii Eestis kui ka välismaal töötamise<br />
eest ............................................................................................................................................ 11<br />
II. Muud väljamaksed füüsilistele isikutele (ei ole töötajad) .............................................. 12<br />
Näide 15. Kood 02 - rendi- või üüritasu; Kood 03 – intressid............................................. 12<br />
Näide 16. Kood 02 - litsentsitasu............................................................................................ 12<br />
Näide 17. Kood 06 – stipendium, toetus, kultuuri- spordi- ja teaduspreemia,<br />
hasartmänguvõit ..................................................................................................................... 13<br />
Näide 18. Kood 14 – muud väljamaksed, millelt väljamakse tegija on kohustatud<br />
tulumaksu kinni pidama. ....................................................................................................... 13<br />
Näide 19. Kood 15 – töövõtu- käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud<br />
töö- või teenustasu................................................................................................................... 14<br />
Näide 20. Kood 20 – kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis ületab Vabariigi<br />
Valitsuse kehtestatud piirmäära; loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga<br />
seotud lähetusega ja sportlasele seoses spordilähetusega makstud sõidu- ja majutuskulude<br />
hüvitis ning päevaraha osas, mis ületavad Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäärasid........ 14<br />
2
I. Väljamaksed töötajatele<br />
Näide 1. Väljamakse kood 01 – töölepinguline töötaja<br />
Juhan on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 1000 eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba<br />
tulu 144 eurot arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga. Töötaja ei<br />
ole vanaduspensionieas. Töötaja töötasult peetakse kinni elatis 100 eurot.<br />
Maksuarvestus:<br />
• Kinnipeetav töötaja töötuskindlustusmakse 28 eurot (2,8% 1000 eurolt).<br />
• Kinnipeetav kogumispensioni makse 10 eurot (1% 1000 eurolt juhul, kui töötaja ei<br />
esitanud 2009. <strong>aastal</strong> avaldust sissemaksete jätkamise <strong>kohta</strong>) või 20 eurot (2% 1000<br />
eurolt juhul, kui töötaja esitas avalduse)<br />
• Kinnipeetav tulumaks 171,78 eurot = 21% x (1 000 – 144 – 28 – 10), juhul kui<br />
kogumispensioni makse määraks on 1% või 169,68 eurot = 21% x (1000 – 144 – 28 –<br />
20), juhul, kui kogumispensioni makse määraks on 2%. 144 eurot (veerg 3 1 ) = 1/12<br />
maksuvaba tulu aasta summalt e 1728 eurolt.<br />
• Sotsiaalmaks 330 eurot (33% 1000 eurolt).<br />
<strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1 (juhul kui kogumispensioni makse määr on 1%)<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Juhan 0000000 x 144 330 1000 171,78<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt<br />
töötus- makstakse töötuskindlustusmakset<br />
Kood Summma<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
kindlustusmakse<br />
Kinnipeetud<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
1000 28 1000 10<br />
Töötaja saab kätte 690,22 eurot (arvestades töötasult kinnipeetavat elitist summas 100 eurot) =<br />
1000 – 171,78 – 28 – 10 – 100, kui kogumispensioni makse määr on 1% või<br />
682,32 eurot = 1000 – 169,68 – 28 – 20 – 100, kui kogumispensioni makse määr on 2%.<br />
Tööandja töötuskindlustusmakse 14 eurot (1,4% 1000 eurolt; <strong>TSD</strong> põhivormi A. osa rida 5)<br />
Tööandja tööjõukulu kokku 1344 eurot.<br />
Kui elatis peetakse kinni 2010. aasta detsembrikuu eest arvestatud töötasult, mida makstakse<br />
välja <strong>2011.</strong> aasta jaanuaris, siis tulumaksu kinnipidamisel ei tohi kinnipeetava elatise summat<br />
arvata maksustatavast tulust maha ning kinnipeetud elatise saajale ülekandmisel ei kuulu elatis<br />
tulumaksuga maksustamisele, st elatist vormi <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong>l 1 üldse ei deklareerita (<strong>lisa</strong> 1 veerg 3 2 ja<br />
väljamakse kood 04 on tunnistatud kehtetuks).<br />
Näide 2. Kood 01 – töötasu ja kood 07 – tööandja haigushüvitis<br />
Anu on töölepinguga töötaja, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks<br />
ja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni<br />
makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas. Anu oli 19–30<br />
märtsil haiguslehel. Tööandja maksis talle 7. aprillil töötasu märtsi eest 320 eurot ja<br />
3
haigushüvitise 5 päeva eest 95,87 eurot (100% töötaja keskmise töötasu ulatuses). Loe veel:<br />
Tööandja haigushüvitise maksustamisest ja deklareerimisest.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks: 320 x 33% = 105,60 eurot. Tööandja haigushüvitist sotsiaalmaksuga ei maksustata<br />
(töötaja keskmise töötasu ulatuses).<br />
Töötuskindlustusmakse: 320 x 2,8% = 8,96 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse: 320 x 2% = 6,40 eurot.<br />
Tulumaks: (320 + 95,87 – 8,96 – 6,4 - 144) = 256,51 x 21% = 53,87 eurot. Tööandja<br />
haigushüvitis deklareeritakse koodi 07 all.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Anu 0000000 X 144 105,60 320 53,87<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt<br />
töötus- makstakse töötuskindlustusmakset<br />
Kood Summma<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
kindlustusmakse<br />
Kinnipeetud<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
320 07 95,87 8,96 320 6,40<br />
Näide 3. Kood 01 ja kood 11 – töölepinguline töötaja ja juhatuse liige<br />
Karl on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 511,30 eurot ja juhatuse liikme tasu 127,70<br />
eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks, on ühinenud<br />
kohustusliku kogumispensioni II sambaga, on esitanud avalduse kogumispensioni makse<br />
tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks (511,30+127,70) x 33 % = 639 x 33% = 210,87 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 511,30 x 2,8 % = 14,32 eurot. Juhatuse liikme tasult<br />
töötuskindlustusmakset ei maksta (ei 2,8% ega 1,4%). Vt. Juriidilise isiku juhtimisorgani<br />
liikmele tehtud väljamaksete maksustamine töötuskindlustusmaksega<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse 639 x 2% = 12,78 eurot.<br />
Tulumaks (511,30 + 127,70 – 14,32 - 12,78 – 144) = 467,90 x 21% = 98,26 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Karl 0000000 x 144 210,87 639 98,26<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
511,30 11 127,70 14,32 511,30 12,78<br />
4
Näide 4. Kood 01 ja kood 14 – puhkusetasu lapsepuhkuse eest<br />
Karin on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 500 eurot ja ta kasutas 3 päeva lapsepuhkust<br />
(töölepinguseaduse § 135 lg 1, sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkt 5), lapsepuhkuse tasu 3 x 4,25<br />
eurot = 12,75 eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks, on<br />
ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, kuid ei ole esitanud avaldust<br />
kogumispensioni makse tasumise jätkamisest 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole<br />
vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 500 x 33% = 165 eurot. Täiendava lapsepuhkuse hüvitist ei maksustata ei<br />
sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ega kogumispensioni maksega, kuid maksustatakse<br />
tulumaksuga (väljamakse liigi kood 14).<br />
Töötuskindlustus 500 x 2,8% = 14 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse = 500 x 1% = 5 eurot.<br />
Tulumaks (500 + 12,75 – 14 – 5 - 144) = 349,75 x 21% =73,45 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Karin 000000000 x 144 165 500 73,45<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
500 14 12,75 14 500 5<br />
Näide 5. Toetus lapse sünni puhul<br />
Priit on töölepinguga töötaja ja seoses lapse sünniga sai sünnitoetust 720 eurot. (TMS §13 lg 3<br />
p 7 kohaselt ei maksustata tulumaksuga sünnitoetust, mis ei ole rohkem kui 5/12 residendist<br />
füüsilise isiku maksustamisperioodi maksuvabast tulust e 2011 <strong>aastal</strong> 5/12x1728=720 eurot,<br />
sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kohustusliku kogumispensioni maksega<br />
maksustatakse täies ulatuses). Priit sai sellel kuul ka palka 320 eurot. Avaldus maksuvaba tulu<br />
arvestamiseks. On esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks (720+320) = 1040 x 33% = 343,20 eurot. Töötuskindlustusmakse 1040 x 2,8%=<br />
29,12 eurot. Kohustuslik kogumispension = 1040 x 2% = 20,80 eurot. Tulumaks = [320 - (320 x<br />
2,8%) - (320 x 2%) - 144] x 21% = 33,73 eurot.<br />
Märkus: (vt http://www.emta.ee/?id=14210). Tulumaksuseaduse § 28.1 lõike 4 kohaselt ei arvata<br />
füüsilise isiku tulust maha maksu ega makset, mis on tasutud Eestis tulumaksuga<br />
mittemaksustatava tulu arvel. Tulenevalt eelnimetatust on <strong>TSD</strong> <strong>lisa</strong> 1 e-maksuametis/e-tollis<br />
täitmisel toimib kinnipeetud tulumaksu kontroll. Esineb olukordi, kui töötuskindlustusmakset või<br />
kohustusliku kogumispensioni makset makstakse tulumaksuga mittemaksustatava tulu arvel.<br />
Näiteks on selliseks väljamakseks tööandja makstud toetus lapse sünni puhul või residendile<br />
välisriigis töötamise eest makstud tasu, mida ei maksustata Eestis tulumaksuga, kuid<br />
maksustatakse sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioni maksega.<br />
5
Kinnipeetava tulumaksu arvutamisel võetakse arvesse veerus 8 märgitud töötuskindlustusmakset<br />
või veerus 10 märgitud kohustusliku kogumispensionimakset vaid ulatuses, mis langeb<br />
tulumaksuga maksustatavatele väljamaksetele. Seetõttu on <strong>TSD</strong> kontrollikriteeriumisse <strong>lisa</strong>tud<br />
vastavad kontrollireeglid, milledele mittevastavuse puhul kuvatakse e-maksuametis vormi <strong>TSD</strong><br />
<strong>lisa</strong> 1 kontrolli puhul veatunnused:<br />
L1_16 g_16_4 Lisa 1 MVT tunnusega isik: nimi (isikukood) veerg 6 TM summ (vale summa)<br />
vale. Peab võrduma 21% (veergude 7 sum - TK (vml(01+15+21)x0.028) - KP<br />
(vml(01+11+13+15+17+18+21)x0.02 või 0.01) - MVT) summast (õige summa)<br />
L1_17 g_17_4 Lisa 1 MVT tunnuseta isik: nimi (isikukood) veerg 6 TM summ (vale summa)<br />
vale. Peab võrduma 21% (veergude 7 sum - TK (vml(01+15+21)x0.028) - KP<br />
(vml(01+11+13+15+17+18+21)x0.02 või 0.01)) summast (õige summa)<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Priit 000000000 X 144 343,20 1040 33,73<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa Kood Summma<br />
kindlustuskindlustus-makset<br />
vanemahüvitiselt<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
töötus- makstakse töötus-<br />
kogumispensioni makse ja<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
makse<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
320 29,12 1040 20,80<br />
Näide 6. Töötaja korraline puhkus (töötasu ületab 278,02 eurot)<br />
Jüri on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 402,65 eurot ja puhkusetasu 370,69 eurot, ta on<br />
esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku<br />
kogumispensioni II sambaga, ei ole esitanud avaldust maksete jätkamise <strong>kohta</strong>, ei ole<br />
vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 402,65 + 370,69 = 773,34 x 33% = 255,20 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 773,34 x 2,8% = 21,65 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse 773,34 x 1% = 7,73 eurot.<br />
Tulumaks (402,65 + 370,69 – 21,65 – 7,73 – 144) = 599,96 x 21% = 125,99 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Jüri 000000000 x 144 255,20 773,34 125,99<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustus-makset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
773,34 21,65 773,34 7,73<br />
Järgmisel kuul on Jüri töötasu 2 päeva eest 38,35 eurot (ülejäänud perioodil oli puhkusel).<br />
6
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 38,35 x 33% = 12,66 eurot (töötasu summa on suurem sotsiaalmaksu kuumäärast,<br />
mis on arvestatud palga arvestamise kuul töötatud päevade arvuga (278,02/30x2=18,53), seega<br />
makstakse sotsiaalmaksu tegelikult makstud töötasult).<br />
Töötuskindlustusmakse 38,35 x 2,8 % = 1,07 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse 38,35 x 1% = 0,38 eurot.<br />
Tulumaks (38,35–1,07–0,38–36,90)=0, veerg 3¹ =36,90 ja maksuvaba tulu kasumata osa 144–<br />
36,9=107,10 eurot<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Jüri 000000000 x 36,90 12,66 38,35 0<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa Kood Summma<br />
kindlustuskindlustusmakset<br />
vanemahüvitiselt<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
töötus- makstakse töötus-<br />
kogumispensioni makse ja<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
makse<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
38,35 1,07 38,35 0,38<br />
Järgmisel kuul on Jüri töötasu 402,65 eurot.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 402,65 x 33% = 132,87 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 402,65 x 2,8 % = 11,27 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse 402,65 x 1% = 4,03 eurot.<br />
Tulumaks (402,65 – 11,27 – 4,03 – 107,10 /eelmise kuu kasutamata osa/ – 144) = 136,25 x 21%<br />
= 28,61 eurot, veerg 3¹ = 107,10 + 144 = 251,10 eurot<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Jüri 000000000 x 251,10 132,87 402,65 28,61<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
402,65 11,27 402,65 4,03<br />
Näide 7. Kood 12. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitis<br />
Kalju on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 320 eurot ja tööõnnetuse hüvitis 51,13 eurot, ta<br />
on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot ja täiendava maksuvaba tulu tööõnnetuse<br />
hüvitise puhul 64 eurot arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei<br />
ole esitanud avaldust maksete jätkamise <strong>kohta</strong>, ei ole vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 320 x 33% = 105,60 eurot. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitist ei maksustata<br />
sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioni maksega.<br />
7
Töötuskindlustusmakse 320 x 2,8 % = 8,96 eurot. Kohustusliku kogumispensioni makse 320 x<br />
1% = 3,20 eurot.<br />
Tulumaks (320 + 51,13 – 8,96 – 3,20 – 144 – 51,13*) = 150,97 x 21% = 31,70 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Kalju 000000000 x 195,13 105,60 320 31,70<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
320 12 51,13 8,96 320 3,20<br />
*Kuigi täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral on 64 eurot kuus,<br />
saab seda rakendada makstud hüvitise ulatuses e 51,13 eurot, kasutamata jääki ei tohi muudele<br />
väljamaksete liikidele nt töötasule rakendada.<br />
Näide 8. Kood 13 – hüvitised töölepingu lõpetamisel.<br />
Töösuhte lõppemise kuul tegi tööandja töölepinguga töötajale Saimale järgmised väljamaksed:<br />
viimane töötasu 639,12 eurot, kasutamata puhkuse kompensatsioon (töölepingu seaduse § 71)<br />
63,91 eurot, hüvitis töölepingu ülesütlemisel koondamise tõttu (töölepingu seaduse § 100 lg 1)<br />
639,12 eurot. Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba 144 eurot rakendamiseks, on ühinenud<br />
kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole esitanud avaldust maksete jätkamise <strong>kohta</strong>, ei<br />
ole vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 639,12 + 63,91 + 639,12 = 1342,15 x 33 % = 442,91 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 639,12 + 63,91 = 703,03 x 2,8 % = 19,68 eurot. Töölepingu lõpetamisel<br />
töölepingu seaduse alusel makstavad hüvitised ei kuulu töötuskindlustusmaksega<br />
maksustamisele. Vt. http://www.emta.ee/?id=4698<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse = 1342,15 x 1% = 13,42 eurot.<br />
Tulumaks (1342,15 – 19,68 – 13,42 - 144) = 1165,05 x 21% = 244,66 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Saima 000000000 x 144 442,91 1342,15 244,66<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Väljamaksed, millelt<br />
Kood Summma<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
Kinnipeetud<br />
töötuskindlustusmakse<br />
Kinnipeetud<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
703,03 13 639,12 19,68 703,03 13,42<br />
8
Näide 9. Matusetoetus<br />
Maimu on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 383,47 eurot ja seoses ema surmaga maksti<br />
talle matusetoetust 130 eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks,<br />
ei ole ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks (383,47 + 130) x 33% = 513,47 x 33% = 169,45 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 513,47 x 2,8% = 14,38 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse = 0<br />
Tulumaks (513,47 – 14,38 – 144) = 355,09 x 21% = 74,57 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Maimu 000000000 x 144 169,45 513,47 74,57<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
513,47 14,38 513,47 0<br />
Näide 10. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (1).<br />
Eesti äriühing lähetab oma töötaja Anu, kelle alaline töökoht on Eestis, 3 kuuks Rootsi.<br />
Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale töötasu 640 eurot kuus. Sotsiaalkindlustusamet on<br />
väljastanud lähetatud töötajale vormi A1 selle <strong>kohta</strong>, et töötaja jääb sotsiaalselt kindlustatuks<br />
Eestis (vt. http://www.ensib.ee/tootamine-euroopa-liidu-liikmesriigis-2/ ) . Töötaja on esitanud avalduse<br />
maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga<br />
ja on esitanud avalduse kogumispensioni makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist,<br />
ei ole vanaduspensioniealine.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 640 x 33% = 211,20 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 640 x 2,8 % = 17,92 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse = 640 x 2% = 12,80 eurot.<br />
Tulumaks (640 – 17,92 – 12,80 – 144) x 21% = 97,71 eurot. Maksuleping Rootsiga<br />
https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24550 ei anna antud juhul Rootsile õigust Anu tulu<br />
tulumaksuga maksustada, tööandjal ei ole Rootsi maksuhalduri tõendit, et väljamakse saaja on<br />
selle tulu osas Rootsis maksukohustuslane, tulumaks makstakse Eestis.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Anu 000000000 x 144 211,20 640 97,71<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakstakse<br />
töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
9
järgi makse arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
640 17,92 640 12,80<br />
Näide 11. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (2).<br />
Eesti äriühing lähetab oma töötaja Malle, kelle alaline töökoht on Eestis, 12 kuuks Rootsi.<br />
Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale palka 640 eurot kuus. Sotsiaalkindlustusamet on<br />
väljastanud lähetatud töötajale 12 kuuks vormi A1 selle <strong>kohta</strong>, et töötaja jääb sotsiaalselt<br />
kindlustatuks Eestis (vt. http://www.ensib.ee/tootamine-euroopa-liidu-liikmesriigis-2/ ). Töötaja on<br />
esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 eurot arvestamiseks, ei ole ühinenud kohustusliku<br />
kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensioniealine.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 640 x 33% = 211,20 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 640 x 2,8 % = 17,92 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse = 0.<br />
Tulumaks = 0 kr. Maksuleping Rootsiga annab antud juhul Rootsile õigust Malle tulu<br />
tulumaksuga maksustada (tasu saaja viibib teises riigis ajavahemikul, mis ületab 183 päeva<br />
kaheteistkümnekuulise perioodi jooksul) https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24550, tööandjal on<br />
Rootsi maksuhalduri tõend, et väljamakse saaja on selle tulu osas Rootsis maksukohustuslane,<br />
tulumaksu Eestis kinni ei peeta.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Malle 000000000 x 0 211,20 640 0<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
0 17,92 640 0<br />
Näide 12. Eesti tööandja residendist töötaja töötab EMP riigis.<br />
Eesti tööandja on sõlminud töölepingu Eesti residendist Reinuga, töö tegemise koht (üle 183<br />
päeva) Soomes, Eesti tööandja maksab talle palka 2045 eurot kuus.<br />
Kuna töötaja töökoht on Soomes, siis peab ta alluma Soome sotsiaalkindlustussüsteemile, SKA<br />
ei väljasta vormi A1. Samuti on Soomel õigus palgatulu maksustada tulumaksuga<br />
https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24552, Soome maksuhaldur on väljastanud tõendi, et<br />
väljamakse saaja on selle tulu osas Soomes maksukohustuslane, tööandja ei pea tulumaksu kinni<br />
Eestis. Seda isikut <strong>TSD</strong> vormil ei deklareerita.<br />
Näide 13. Eesti tööandja residendist töötaja töötab riigis, kellega Eesti ei ole sõlminud ei<br />
maksu- ega sotsiaalkindlustuslepingut<br />
10
Eesti resident Ain töötab Venemaal Eesti tööandjale. Eesti tööandja maksab selle töö eest palka<br />
1280 eurot kuus. Töötaja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja on esitanud<br />
avalduse makse tasumise jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist, ei ole vanaduspensioniealine.<br />
Venemaa maksuhaldur on väljastanud töötajale tõendi, et ta on Venemaal teenitud palga osas<br />
Venemaal maksukohustuslane. Töötaja esitas tõendi oma tööandjale.<br />
Maksuarvestus:<br />
Kuna maksulepinguid Venemaaga pole sõlmitud rakendub maksustamisel siseriiklik<br />
maksuõigus.<br />
Sotsiaalmaks 1280 x 33% = 422,40 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 1280 x 2,8% = 35,84 eurot.<br />
Kogumispensioni makse 1280 x 2% = 25,60 eurot.<br />
Tulumaks = 0. TuMS § 40 lg 3 1 kohaselt tulumaksu palgalt kinni ei peeta juhul, kui väljamakse<br />
saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ja maksu kinnipidajal on välisriigi maksuhalduri tõend,<br />
et väljamakse saaja on selle tulu osas välisriigis maksukohustuslane.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Ain 000000000 x 0 422,40 1280 0<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
0 35,84 1280 25,60<br />
Näide 14. Residendist töötajale makstakse palka nii Eestis kui ka välismaal töötamise eest<br />
Mõnikord maksab tööandja ühes kuus töötajale nii Eestis kui ka Soomes teenitud palka. Kuna<br />
Soome riigil on õigus maksustada ainult tema territooriumil teenitud palka, on selge, et Eestis<br />
teenitud palk jääb maksustamisele Eestis. Kuna palk on teenitud ühe kuu jooksul, siis<br />
deklareerimine toimub järgmiselt: vormi A1 (E101) olemasolul deklareeritakse kogu palga<br />
summalt arvutatud sotsiaalmaksu ning kinnipeetud töötuskindlustusmakset ja<br />
kogumispensionimakset. Tulumaksu osas deklareeritakse üksnes väljamakse osa, mis kuulub<br />
maksustamisele Eestis ja sellelt kinnipeetud tulumaks, kusjuures tulumaksu kinnipidamisel tuleb<br />
arvestada sellega, et maha arvata võib ainult see osa kinnipeetud töötuskindlustusmaksest ja<br />
kogumispensioni maksest, mis on kinnipeetud Eestis tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt<br />
palgalt (TuMS § 28 1 lg 4).<br />
Maksustamisperioodil on töötajale Pillele makstud Eestis teenitud palka 320 eurot ja Soomes<br />
teenitud palka 640 eurot (seda palga osa ei maksustata tulumaksuga mitte Eestis vaid Soomes<br />
(on olemas Soome maksuhalduri tõend), seega väljamakse koodiga 01 all ei deklareerita, kuid<br />
maksustatakse sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioniga (on olemas SKA<br />
A1)). Töötaja on kogumispensioni kohustatud isik ja on esitanud avalduse makse tasumise<br />
jätkamiseks 2010. aasta 1. jaanuarist , ei ole vanaduspensionieas.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 960 x 33% = 316,80 eurot.<br />
Töötuskindlustusmakse 960 x 2,8% = 26,88 eurot.<br />
11
Kogumispensioni makse 960 x 2% = 19,20 eurot.<br />
Tulumaks = [320-(320x2,8%) - (320x2%)-144] x 21% = 33,73 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Pille 000000000 x 144 316,80 960 33,73<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
320 26,88 960 19,20<br />
Soovitatav kirjandus Soome maksuameti veebilehelt: Obligations of a foreign employer;<br />
Taxation of employees from other countries working in Finland ; Välismaised renditöötajad ja<br />
Soome maksusüsteem.<br />
II. Muud väljamaksed füüsilistele isikutele (ei ole töötajad)<br />
Näide 15. Kood 02 - rendi- või üüritasu; Kood 03 – intressid<br />
Äriühing maksab Jaagule vastavalt rendilepingule renditasu 255,65 eurot kuus ja vastavalt<br />
laenulepingule intresse 76,69 eurot kuus. Jaak ei esitanud avaldust maksuvaba tulu rakendamise<br />
<strong>kohta</strong>. Jaak ei ole FIE-na registreeritud ja renditasu ei ole tema ettevõtlustuluks.<br />
Maksuarvestus:<br />
Tulumaks (255,65 + 76,69) = 332,34 x 21% = 69,79 eurot.<br />
Sotsiaalmaks = 0. Töötuskindlustusmakse = 0. Kohustusliku kogumispensioni makse = 0.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Jaak 000000000 0 0 0 69,79<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
0 02 255,65 03 76,69 0 0 0<br />
Näide 16. Kood 02 - litsentsitasu<br />
Äriühing maksab Juhanile litsentsitasu intellektuaalse omandi kasutamise eest summas 479,34<br />
eurot. Juhan ei esitanud avaldust maksuvaba tulu rakendamise <strong>kohta</strong>. Juhan ei ole FIE-na<br />
registreeritud ja litsentsitasu ei ole tema ettevõtlustuluks.<br />
Maksuarvestus:<br />
Tulumaks 479,34 x 21% = 100,66 eurot. Loe veel: http://www.emta.ee/index.php?id=25794<br />
Sotsiaalmaks = 0. Töötuskindlustus = 0. Kohustuslik kogumispension = 0.<br />
12
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Juhan 000000000 100,66<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Väljamaksed, millelt<br />
Kood Summma<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
Kinnipeetud<br />
töötuskindlustusmakse<br />
Kinnipeetud<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
02 479,34<br />
Näide 17. Kood 06 – stipendium, toetus, kultuuri- spordi- ja teaduspreemia,<br />
hasartmänguvõit<br />
Äriühing maksab üliõpilasele Pillele sponsorluse korras (Pille ei ole ei praegune, ega endine või<br />
tulevane töötaja) stipendiumi 639 eurot. Stipendium ei vasta Vabariigi Valitsuse<br />
tulumaksuvabastuseks kehtestatud tingimustele.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks = 0. Töötuskindlustusmakse = 0. Kohustusliku kogumispensioni makse = 0.<br />
Tulumaks 639 x 21% = 134,19 eurot.<br />
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Pille 000000000 134,19<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Väljamaksed, millelt<br />
Kood Summma<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
Kinnipeetud<br />
töötuskindlustusmakse<br />
Kinnipeetud<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
06 639<br />
Märkus: stipendiumi, toetust, pensioni jms, mida makstakse isikule seoses töösuhtega, loetakse<br />
töötajale makstud muuks tasuks olenemata väljamakse aluseks oleva töösuhte kehtimisest<br />
väljamakse tegemise ajal ning <strong>lisa</strong>ks tulumaksule maksustatakse ka sotsiaalmaksuga,<br />
töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (väljamakse kood 01, vt näide 1). Juriidilise isiku<br />
juhtimis- või kontrollorgani liikmele (sh endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele) makstav<br />
stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või<br />
kontrollorgani liikmeks olekuga, maksustatakse ka sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega<br />
ja deklareeritakse koodi 11 all.<br />
Näide 18. Kood 14 – muud väljamaksed, millelt väljamakse tegija on kohustatud<br />
tulumaksu kinni pidama.<br />
Äriühing maksab Antsule kohtuotsuse alusel moraalse kahju hüvitist summas 6390 eurot.<br />
Maksuarvestus:<br />
Tulumaks 6390 x 21% = 1341,90 eurot.<br />
13
Ees-<br />
Ja perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Ants 0000000 1341,90<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa Kood Summma<br />
kindlustuskindlustusmakset<br />
vanemahüvitiselt<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
töötus- makstakse töötus-<br />
kogumispensioni makse ja<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
makse<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
14 6390<br />
Näide 19. Kood 15 – töövõtu- käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töövõi<br />
teenustasu.<br />
Juhanile on töövõtu lepingu alusel makstud tasu töö tegemise eest 90 eurot. Juhan on ühinenud<br />
kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja on esitanud avalduse kogumispensioni makse<br />
tasumise jätkamise <strong>kohta</strong>, ei ole vanaduspensionieas, ei ole FIE.<br />
Maksuarvestus:<br />
Sotsiaalmaks 90 x 33% = 29,70 eurot. Töötuskindlustusmakse 90 x 2,8 % = 2,52 eurot.<br />
Kohustusliku kogumispensioni makse 90 x 2 % = 1,80 eurot.<br />
Tulumaks (90 – 2,52 – 1,80) = 85,68 x 21% = 17,99 eurot.<br />
Ees-<br />
Ja perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Juhan 0000000 29,70 90 17,99<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa Kood Summma<br />
kindlustuskindlustusmakset<br />
vanemahüvitiselt<br />
Kood Summa Kood Sum-<br />
töötus- makstakse töötus-<br />
kogumispensioni makse ja<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
makse<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
15 90 2,52 90 1,80<br />
Näide 20. Kood 20 – kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis ületab Vabariigi<br />
Valitsuse kehtestatud piirmäära; loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud<br />
lähetusega ja sportlasele seoses spordilähetusega makstud sõidu- ja majutuskulude hüvitis ning<br />
päevaraha osas, mis ületavad Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäärasid.<br />
Annelile maksab <strong>lisa</strong>ks põhitöökohale töölähetuse päevaraha kolmas isik summas 140 eurot, mis<br />
ületab Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäära.<br />
Maksuarvestus:<br />
Töötuskindlustusmakse = 0, kohustusliku kogumispensioni makse = 0, sotsiaalmaks = 0.<br />
Tulumaks 140 x 21% = 29,40 eurot.<br />
14
Eesja<br />
perekonnanimi<br />
Isikukood<br />
Maksuvaba<br />
tulu<br />
arvestamine<br />
Tulumaksu kinnipidamisel<br />
maha arvatud<br />
maksuvaba<br />
tulu summa<br />
Arvutatud<br />
sotsiaalmaks<br />
Sotsiaalmaksuga<br />
maksustatud<br />
väljamaksed<br />
Kinnipeetud<br />
tulumaks<br />
1 2 3 3 1 4 5 6<br />
Anneli 000000000 0 0 29,40<br />
Väljamaksed koodide järgi<br />
Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud<br />
Summa<br />
koodi 01<br />
järgi<br />
Kood Summa<br />
Kood Summa Kood Summa<br />
töötuskindlustusmakse<br />
makstakse töötuskindlustusmakset<br />
kogumispensioni makse ja<br />
vanemahüvitiselt<br />
arvutatud<br />
kogumispensioni<br />
makse<br />
7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10<br />
20 140<br />
detsember 2010<br />
15
Change language