Odliczenia od podatku - Izba Skarbowa w Bydgoszczy

LIMITY ODLICZEŃ OD PODATKU W PODATKU DOCHODOWYM
OD OSÓB FIZYCZYNYCH OBOWIĄZUJCE W 2008 ROKU
Rodzaj ulgi Wysokość ulgi Podstawa Uwagi
II. Odliczenia od podatku
1. W ramach tzw. praw nabytych -
wydatki na systematyczne
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej
30% poniesionych art. 4 ust. 3 Dotyczy kontynuacji odliczeń
wydatków nie więcej niż nowelizacji ustawy z wydatków poniesionych na ten
11.340 zł
(6% z 189.000 zł) -
limit roczny
dnia 21 listopada
2001 r. - Dz.U. Nr
134, poz. 1509
cel. Wydatki odliczane w ramach
limitu odliczeń z tytułu
wydatków inwestycyjnych na
własne cele mieszkaniowe, tj. w
ramach limitu określonego w
pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie
obowiązywania ustawy. Limit
11.340 zł odpowiada wydatkom
w kwocie 37.800 zł.
Odliczenie przysługuje
podatnikom, którzy przed dniem
1 stycznia 2002 r. nabyli prawo
do odliczeń z tego tytułu i po
tym dniu dokonują dalszych
wpłat na kontynuację
systematycznego gromadzenia
oszczędności wyłącznie na tym
samym rachunku i w tym
samym banku prowadzącym
kasę mieszkaniową.
Podatnicy mogą odliczać
wydatki poniesione do upływu
terminu systematycznego
oszczędzania wynikającego z
umowy na ostatni dzień 2001 r.
2. Wydatki poniesione przez osobę W wysokości
Art. 27e ustawy w
prowadzącą gospodarstwo domowe, poniesionych wydatków brzmieniu
która zgodnie z przepisami o promocji na opłacenie z własnych obowiązującym
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy środków składek
zawarła umowę aktywizacyjną z osobą
przed 1 stycznia
2007r.
bezrobotną w celu wykonywania pracy
zarobkowej w gospodarstwie
domowym, z tytułu opłacenia z
własnych środków składek na
ubezpieczenie społeczne tej osoby
zatrudnionej w ramach ww. umowy
3. Ulga z tytułu wychowywania dzieci W kwocie stanowiącej
iloczyn liczby
Art. 27f ustawy
wychowywanych dzieci i
kwoty 1.173,70 zł
Odliczenie przysługuje po
każdym okresie 12 miesięcy
nieprzerwanego trwania umowy.
Odliczenie przysługuje pod
warunkiem, że zawarta umowa
aktywizacyjna została
zarejestrowana w powiatowym
urzędzie pracy, a fakt jej
zawarcia został potwierdzony
oświadczeniem.
Wydatki muszą być
udokumentowane dowodami
stwierdzającymi ich poniesienie.
Prawo do ulgi przysługuje
podatnikowi, który w roku
podatkowym wychowywał
własne lub przysposobione:
1) dzieci małoletnie,
2) dzieci, bez względu na ich wiek,
które zgodnie z odrębnymi
przepisami otrzymywały zasiłek
(dodatek) pielęgnacyjny lub rentę
socjalną,
3) dzieci do ukończenia 25 lat
uczące się w szkołach, o których
mowa w przepisach o systemie
oświaty, przepisach o szkolnictwie
wyższym lub w przepisach
regulujących system oświatowy
lub szkolnictwo wyższe
obowiązujących w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie
jeżeli w roku podatkowym nie
uzyskały dochodów podlegających
opodatkowaniu na zasadach
określonych w art. 27 lub art. 30b
w łącznej wysokości
przekraczającej kwotę stanowiącą

4. Ulga, o której mowa w art. 27g
ustawy
W kwocie stanowiącej Art. 27g ustawy
różnicę między
podatkiem obliczonym
przy zastosowaniu
metody odliczenia
proporcjonalnego a
kwotą podatku
obliczonego od
przychodów uzyskanych
poza granicami kraju ze
stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz
spółdzielczego stosunku
pracy, z działalności
wykonywanej osobiście,
o której mowa w art. 13
ustawy, z pozarolniczej
działalności
gospodarczej i z praw
majątkowych w
zakresie praw
autorskich i praw
pokrewnych w
rozumieniu odrębnych
przepisów, które
rozlicza się na zasadach
określonych w art. 27
ust. 9 ustawy, przy
zastosowaniu do nich
metody wyłączenia z
progresją
iloraz kwoty zmniejszającej
podatek oraz stawki podatku,
określonych w pierwszym
przedziale skali podatkowej, o
której mowa w art. 27 ust. 1, z
wyjątkiem renty rodzinnej.
W przypadku rodziców, w
stosunku do których orzeczone
zostały rozwód albo separacja,
odliczenie przysługuje jednemu z
nich, u którego dzieci faktycznie
zamieszkują, o ile spełnione są
pozostałe warunki. Jeżeli przez
część roku podatkowego dzieci
faktycznie zamieszkują u każdego
z rodziców (w stosunku do których
sąd orzekł rozwód lub separację),
odliczenie przysługuje każdemu z
nich. W tym przypadku kwota
odliczenia stanowi iloczyn liczby
miesięcy pobytu dzieci u rodzica i
1/12 kwoty wynikającej z
pomnożenia liczby
wychowywanych dzieci i kwoty
1.173,70 zł.
Odliczenia nie stosuje się, gdy
określone dochody uzyskane
zostały w krajach i na
terytoriach wymienionych w
rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 16 maja 2005r.
W sprawie określenia krajów i
terytoriów stosujących
szkodliwą konkurencję
podatkową dla celów podatku
dochodowego od osób
fizycznych (Dz. U. Nr 94, poz.
790), tzw. raje podatkowe
UWAGA:
W myśl art. 45c ust. 1-3 i ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr
14, poz. 167 z 2000r. Ze zm.) oraz art. 10 ustawy z dnia 6 listopada 2008r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209,
poz. 1316), naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku
publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej „organizacją pożytku
publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego
złożonego w terminie określonym dla jego złożenia albo z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została
dokonana w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego po jej zaokrągleniu dla
pełnych dziesiątek groszy w dół. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej
wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji
pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu do złożenia zeznania podatkowego.
Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania, o których mowa w
ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego
oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego. Naczelnik
urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego
wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, w lipcu lub w sierpniu roku
podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe. Kwota jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.