Izvestaj revizora 2008_Merkur, Backa Palanka_konacno.pdf - IEF
Izvestaj revizora 2008_Merkur, Backa Palanka_konacno.pdf - IEF
Izvestaj revizora 2008_Merkur, Backa Palanka_konacno.pdf - IEF
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
I E F<br />
FINANSIJSKI IZVEŠTAJI<br />
ZA <strong>2008</strong>. GODINU I<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
MERKUR - BAČKA PALANKA<br />
Beograd, april 2009. godine
I E F<br />
11000 Beograd telefon (011) 20-53-550<br />
Knez Mihaila 7/II fax (011) 20-53-590<br />
WWW.<strong>IEF</strong>.CO.RS<br />
“I E F” d.o.o. je registrovan kao revizorsko preduzeće na osnovu rešenja Saveznog ministarstva za finansije br. 5/1-<br />
06-0008/2000/0001, od 27. septembra 2000. godine. Upisano kod Ministarstva finansija pod br. 023-02-<br />
00189/<strong>2008</strong>-16-2855; redni broj upisa (dosijea) 020. Upisano kod Agencije za privredne registre 24.03.2006.<br />
godine pod brojem registracije BD 52416. MB: 17303252; PIB: 100120147
e-mail:office@ief.co.yu WWW.<strong>IEF</strong>.CO.YU tel. (011) 2633-551; fax 2625-878<br />
I E F d.o.o. Beograd, Knez Mihailova 7/II; M.br.17303252; PIB 100120147; Tek.rač. 160-13177-24<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
o finansijskim izveštajima <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> za <strong>2008</strong>. godinu<br />
Skupštini<br />
<strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Trg oslobođenja br.8<br />
21 400 Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Izvršili smo reviziju priloženih finansijskih izveštaja <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong>, koji obuhvataju Bilans<br />
stanja na dan 31. decembra <strong>2008</strong>. godine i odgovarajući Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima,<br />
Izveštaj o promenama na kapitalu i Statistički aneks za godinu koja se završava na taj dan.<br />
Pregledali smo značajne računovodstvene politike i Napomene uz finansijske izveštaje.<br />
Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje<br />
Rukovodstvo je odgovorno za sastavljanje i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih izveštaja u skladu sa<br />
propisima Republike Srbije. Navedena odgovornost uključuje: uspostavljanje, delovanje i održavanje<br />
unutrašnjeg kontrolisanja u vezi sa pripremanjem i poštenom prezentacijom finansijskih izveštaja, koji ne<br />
sadrže značajne pogrešne navode zbog prevare ili greške, izbor i primenu značajnih računovodstvenih<br />
politika i pripremanje računovodstvenih procena koje su osnovane u datim okolnostima.<br />
Odgovornost <strong>revizora</strong><br />
Naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o finansijskim izveštajima na osnovu revizije koju smo izvršili.<br />
Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srbije, Međunarodnim<br />
standardima revizije i Internom metodologijom za reviziju. Standardi zahtevaju da reviziju planiramo i<br />
izvršimo na način koji omogućava da se u razumnoj meri uverimo da finansijski izveštaji ne sadrže<br />
materijalno značajne pogrešne informacije.<br />
Revizija uključuje sprovođenje postupaka radi pribavljanja revizijskih dokaza, na bazi provere uzoraka,<br />
kojima se potkrepljuju iznosi i informacije obelodanjeni u finansijskim izveštajima. Odabrane procedure<br />
su zasnovane na prosuđivanju <strong>revizora</strong>, uključujući procenu rizika od nastanka materijalno značajnih<br />
grešaka sadržanih u finansijskim izveštajima, nastalih usled kriminalne radnje ili greške. Pri proceni ovih<br />
rizika revizor razmatra interne kontrole relevantne za sastavljanje i objektivnu prezentaciju finansijskih<br />
izveštaja, u cilju izbora adekvatnih revizijskih postupaka, a ne za potrebe izražavanja mišljenja o<br />
efikasnosti internih kontrola pravnog lica. Revizija, takođe, uključuje ocenu primenjenih<br />
računovodstvenih politika, vrednovanje značajnih procena koje je izvršilo rukovodstvo, kao i opštu ocenu<br />
prezentacije finansijskih izveštaja.<br />
Osnov za uzdržavanje od mišljenja<br />
Obelodanjeno je u Napomeni II.1. da Privredno društvo nije vršilo procenu vrednosti nekretnina,<br />
postrojenja i opreme. Nije procenilo novi korisni vek trajanja i utvrdilo poštenu vrednost za potrebe<br />
finansijskog izveštavanja. U okviru računa 022 - Građevinski objekti iskazane vrednosti su znatno ispod<br />
tržišnih (fer) vrednosti, što nije u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema. Takođe, u okviru<br />
računa 023 - Oprema evidentiran je veliki broj sredstava ukupne nabavne vrednosti RSD 38.844 hiljada<br />
koja su u potpunosti otpisana (bez sadašnje vrednosti), kao i veći broj sredstava bez knjigovodstvenih<br />
vrednosti. Ovako nerealno iskazane vrednosti imaju za posledicu nerealno iskazanu imovinu, nerealno<br />
obračunatu amortizaciju a samim tim i nerealno iskazan rezultat poslovanja. Nismo u mogućnosti da<br />
utvrdimo iznos korekcije u finansijskim izveštajima po osnovu procenjenih vrednosti kao i procenjenog<br />
korisnog veka trajanja opreme i postrojenja.<br />
Privredno društvo poseduje opremu koja se koristi u procesu proizvodnje, ali se ne vodi u poslovnim<br />
knjigama kao deo imovine jer Privredno društvo osporava vrednost opreme sa fakture. U toku je<br />
postupak utvrđivanja realne tržišne vrednosti navedene opreme.<br />
Izneto je u Napomeni II.3. da se na osnovu sprovedenih revizorskih procedura i postupaka nismo mogli<br />
uveriti da li je način vrednovanja zaliha materijala, nedovršene proizvodnje, gotovih proizvoda i robe na<br />
dan sastavljanja finansijskih izveštaja za <strong>2008</strong>. godine u skladu sa zahtevima MRS 2 - Zalihe.<br />
Privredno društvo je na kraju poslovne godine bilansiralo troškove materijala za period od 01.01. do<br />
31.12.<strong>2008</strong>. godine na osnovu izveštaja (pregled trebovanja materijala) materijalnog knjigovodstva o<br />
utrošenim zalihama materijala u toku godine. Navedeni izveštaj ne predstavlja relevantnu<br />
računovodstvenu ispravu za evidentiranje troškova materijala.<br />
Prilikom obračuna odstupanja od planskih cena gotovih proizvoda, Privredno društvo je za iznos<br />
odstupanja od planskih cena koje je sadržano u realizovanim gotovim proizvodima u iznosu od RSD<br />
7.678 hiljada uvećalo troškove realizovanih gotovih proizvoda umesto da iste umanji, čime su zalihe<br />
gotovih proizvoda potcenjene, a rashodi po osnovu realizacije gotovih proizvoda precenjeni u iznosu od<br />
15.356 hiljada.<br />
/nastavlja se/
e-mail:office@ief.co.yu WWW.<strong>IEF</strong>.CO.YU tel. (011) 2633-551; fax 2625-878<br />
I E F d.o.o. Beograd, Knez Mihailova 7/II; M.br.17303252; PIB 100120147; Tek.rač. 160-13177-24<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
o finansijskim izveštajima <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> za <strong>2008</strong>. godinu (nastavak)<br />
Obelodanjeno je u Napomeni II.7. da Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama na više računa<br />
obaveza iskazuje obaveze koje su predmet instituta uslovnog otpusta duga u skladu sa Zakonom o<br />
privatizaciji. Prema dobijenoj rekapitulaciji obaveza ukupan iznos utvrđenih obaveza koje su predmet<br />
otpusta sa stanjem na dan 20.06.<strong>2008</strong>. godine iznosi RSD 114.899 hiljada od čega se iznosi od RSD<br />
79.712 hiljada odnosi na stanje obaveza na dan 31.12.2004. godine a iznos od RSD 35.187 hiljada na<br />
zatezne kamate od 01.01.2005. do 20.06.<strong>2008</strong>. godine. Na osnovu sprovedenih revizorskih procedura<br />
nismo se mogli uveriti da finansijski izveštaji za <strong>2008</strong>. godinu sadrže sve zatezne kamate obračunate do<br />
20.06.<strong>2008</strong>. godine za obaveze koje su predmet otpusta.<br />
Nakon izvršene privatizacije, Privredno društvo nije izvršilo reklasifikovanje obaveza koje su predmet<br />
otpusta u korist grupe 30 – osnovni kapital odnosno izvršilo pokriće nepokrivenog gubitka iz ranijeg<br />
perioda u skladu sa Mišljenjem Ministarstva finansija, br. 011-00-00682/2006-16 od 26.01.2007. godine<br />
što je imalo za efekat da je u finansijskim izveštajima za <strong>2008</strong>. godinu potcenjena vrednost ukupnog<br />
kapitala a precenjena vrednost obaveza za iznos od RSD 114.899 hiljada.<br />
Izneto je u Napomeni III.15. da Privredno Društvo nije obračunalo odložene poreze u <strong>2008</strong>. godini u<br />
skladu sa zahtevima MRS 12 - Porezi na dobitak.<br />
Uzdržano mišljenje<br />
Zbog značaja pitanja iznetih u prethodnim stavovima i u Napomenama uz izveštaje, nismo u mogućnosti<br />
izraziti i ne izražavamo mišljenje o finansijskim izveštajima <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> na dan 31.<br />
decembra <strong>2008</strong>. godine u skladu sa standardima i propisima.<br />
Skretanje pažnje<br />
Ne izražavajući rezervu u odnosu na dato mišljenje skrećemo pažnju na sledeće:<br />
a) U <strong>2008</strong>. godini tekući računi Privrednog društva su se nalazili u blokadi a visina naloga blokade<br />
koje su ispostavili poverioci na dan 15.04.2009. godine iznosi RSD 32.970 hiljada. Kratkoročne<br />
obaveze Privrednog društva su na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine veće od obrtne imovine za iznos od<br />
RSD 76.972 hiljade. Navedene činjenice, uz ostvareni gubitak u <strong>2008</strong>. godini u iznosu od RSD<br />
20.752 hiljade i nepokriveni gubitak iz ranijih godina u iznosu od RSD 121.543 hiljade, izazivaju<br />
sumnju da će Privredno društvo biti u mogućnosti da nastavi poslovanje u skladu sa načelom<br />
stalnosti poslovanja.<br />
b) Protiv Privrednog društva se vodi veći broj sudskih sporova čiji ishod nije moguće tačno<br />
predvideti. Menadžment Privrednog društva nije vršilo procenu ishoda svih sudskih sporova te<br />
finansijski izveštaji za <strong>2008</strong>. godinu ne sadrže korekcije po osnovu svih potencijalnih obaveza<br />
koje bi po završetku sporova mogle nastati.<br />
Beograd, 22. april 2009. godine<br />
Ovlašćeni revizor<br />
Stanimirka Svičević
S a d r ž a j<br />
MIŠLJENJE NEZAVISNOG REVIZORA<br />
Odeljak A.<br />
FINANSIJSKI IZVEŠTAJI<br />
1. Bilans stanja ....................................................................................................................7<br />
2. Bilans uspeha ..................................................................................................................8<br />
3. Izveštaj o tokovima gotovine .............................................................................................9<br />
4. Izveštaj o promenama na kapitalu ....................................................................................10<br />
Odeljak B.<br />
NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE<br />
I. Privredno društvo i osnove za finansijsko izveštavanje ........................................................13<br />
II. Pregled pozicija Bilansa stanja sa napomenama ................................................................20<br />
III. Pregled pozicija Bilansa uspeha sa napomenama ...............................................................32<br />
IV. Pregled pozicija Izveštaja o tokovima gotovine sa napomenama ..........................................34<br />
V. Napomene o događajima nakon termina na koji je sačinjen godišnji račun ............................35<br />
VI. Napomene o rizicima .....................................................................................................35<br />
PRILOG<br />
Pismo rukovodioca o prezentiranim finansijskim izveštajima
ODELJAK A.<br />
FINANSIJSKI IZVEŠTAJI <strong>2008</strong>.
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
BILANS STANJA na dan 31.12.<br />
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong> (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomena* <strong>2008</strong>. 2007.<br />
OBRTNA IMOVINA 123.127 124.412<br />
Gotovinski ekvivalenti II.5. 94 71<br />
Potraživanja II.4. 31.986 34.593<br />
Zalihe II.3. 90.994 89.665<br />
Porez na dodatu vrednost i AVR II.6. 53 83<br />
STALNA IMOVINA 180.697 184.485<br />
Dugoročni finansijski plasmani II.2. 145 145<br />
Nekretnine, postrojenja, oprema i biol. sred. II.1. 180.552 184.340<br />
POSLOVNA IMOVINA 303.824 308.897<br />
A k t i v a 303.824 308.897<br />
KRATKOROČNE OBAVEZE 200.099 194.188<br />
Kratkoročne finansijske obaveze II.9. 27.239 74.409<br />
Obaveze iz poslovanja II.10. 69.876 49.995<br />
Ostale kratkoročne obaveze II.11. 95.299 64.232<br />
Obaveze po osnovu PDV, ostalih javnih prihoda i PVR II.12. 7.685 5.552<br />
DUGOROČNE OBAVEZE II.8. 53.665 43.887<br />
KAPITAL 50.060 70.822<br />
Osnovni kapital II.7. 179.698 179.707<br />
Rezerve II.7. 34 34<br />
Revalorizacione rezerve II.7. 12.623 12.623<br />
Gubitak II.7. 142.295 121.542<br />
POSLOVNA PASIVA 303.824 308.897<br />
P a s i v a 303.824 308.897<br />
* Napomene ukazuju na prezentaciju razmatranja pojedinih pozicija bilansa stanja<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
7
Revizija ’08<br />
BILANS USPEHA u periodu od 01.01. do 31.12.<br />
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong> (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomena* <strong>2008</strong>. 2007.<br />
A. PRIHODI I RASHODI IZ RED. POSLOVOVANJA<br />
I POSLOVNI PRIHODI III.1. 56.433 68.715<br />
Prihodi od prodaje 52.831 47.923<br />
Povećanje vrednosti zaliha učinaka 2.511 18.971<br />
Ostali poslovni prihodi 1.091 1.821<br />
II POSLOVNI RASHODI III.1. 95.833 86.658<br />
Nabavna vrednost prodate robe 3 183<br />
Troškovi materijala 35.673 29.916<br />
Trošk. zarada, nakn. zarada i ostali lič. rashodi 47.456 40.807<br />
Troškovi amortizacije i rezervisanja 6.271 6.519<br />
Ostali poslovni rashodi 6.430 9.233<br />
III POSLOVNI DOBITAK (I-II)<br />
III.1.<br />
IV POSLOVNI GUBITAK (II-I) III.1. 39.400 17.943<br />
V FINANSIJSKI PRIHODI III.2. 423 1.484<br />
VI FINANSIJSKI RASHODI III.2. 55.237 3.494<br />
VII OSTALI PRIHODI III.3. 87.538 21.535<br />
VIII OSTALI RASHODI III.3. 14.076 14.789<br />
IX DOBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA<br />
III.4.<br />
X GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA III.4. 20.752 13.207<br />
XI NETO DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA<br />
III.5.<br />
XII NETO GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA<br />
III.5.<br />
B. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA III.6.<br />
V. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA III.6. 20.752 13.207<br />
G. POREZ NA DOBITAK<br />
1.Poreski rashod perioda<br />
III.7.<br />
2.Odloženi poreski rashodi perioda<br />
III.8.<br />
3.Odloženi poreski prihodi perioda<br />
III.9.<br />
D. Isplaćena lična primanja poslodavcu III.10.<br />
Đ. NETO DOBITAK III.11.<br />
E. NETO GUBITAK III.11. 20.752 13.207<br />
Ž. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA MANJINSKIM ULAGAČIMA III.12.<br />
Z. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA VLASNICIMA MAT. PRAVNOG LICA III.13.<br />
I. ZARADA PO AKCIJI<br />
1. Osnovna zarada po akciji III.14.<br />
2. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji III.15.<br />
* Napomene ukazuju na razmatranja pojedinih pozicija bilansa uspeha<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
8
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE u periodu od 01.01. do 31.12.<br />
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong> (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomene * <strong>2008</strong>. 2007.<br />
A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI IV.1.<br />
I Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 89.136 88.360<br />
Prodaja i primljeni avansi 89.136 88.360<br />
II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 105.471 81.509<br />
Isplate dobavljačima i dati avansi 39.868 43.906<br />
Zarade, nakn. zarada i ostali lični rashodi 53.000 27.221<br />
Plaćene kamate 16 2.397<br />
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda 12.587 7.985<br />
III Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 6.851<br />
III Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 16.335<br />
B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA IV.2.<br />
I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 12.905 5.170<br />
Prodaja nemat. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 12.905 5.170<br />
II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 344<br />
Kupovina nemat. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 344<br />
III Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 12.905 4.826<br />
III Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja<br />
V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA IV.3.<br />
I Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 4.500 10.618<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) 4.500 10.618<br />
II Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 22.732<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi) 22.732<br />
III Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 4.500<br />
III Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 12.114<br />
G. SVEGA NETO PRILIVI GOTOVINE 106.541 104.148<br />
D. SVEGA NETO ODLIVI GOTOVINE 105.471 104.585<br />
Đ. NETO PRILIV GOTOVINE 1.070<br />
E. NETO ODLIV GOTOVINE 437<br />
Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA 71 176<br />
Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSN. PRERAČUNA GOTOVINE 423 1.434<br />
I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE 1.470 1.102<br />
J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA 94 71<br />
* Napomene ukazuju na razmatranja pojedinih pozicija izveštaja o tokovima gotovine<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
9
Revizija ’08<br />
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU<br />
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong> (u RSD 000)<br />
OPIS<br />
Nap.* Osnovni<br />
kapital<br />
Ostali<br />
kapital Rezerve<br />
Reval.<br />
rezerve<br />
Gub. do<br />
vis. kap. Ukupno<br />
Stanje na dan: 01.01.2007. god. II.7. 132.194 47.513 34 12.623 108.335 84.029<br />
Ispr.mater.znač.grešaka i promena<br />
rač.Pol. u preth. godini - povećanje<br />
Ispr.mater.znač.grešaka i promena<br />
rač.Pol. u preth. godini - smanjenje<br />
Korigovano poč. Stanje na dan<br />
01.01.2007. god. 132.194 47.513 34 12.623 108.335 84.029<br />
Ukupna povećanja u prethodnoj godini 13.207 (13.207)<br />
Ukupna smanjenja u prethodnoj godini<br />
Stanje na dan: 31.12.2007. god. II.7. 132.194 47.513 34 12.623 121.542 70.822<br />
Ispr.mater.znač.grešaka i promena<br />
rač. Pol. u tekućoj godini - povećanje<br />
Ispr.mater.znač.grešaka i promena<br />
rač. Pol. u tekućoj godini - smanjenje<br />
Korigovano poč. stanje na dan<br />
01.01.<strong>2008</strong>. god. 132.194 47.513 34 12.623 121.542 70.822<br />
Ukupna povećanja u tekućoj godini 20.753 (20.753)<br />
Ukupna smanjenja u tekućoj godini 9 9<br />
Stanje na dan: 31.12.<strong>2008</strong>. god. II.7. 132.185 47.513 34 12.623 142.295 50.060<br />
* Napomene ukazuju na prezentaciju rasmatranja pojedinih pozicija u tekstu<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
10
ODELJAK B.<br />
NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
I. PRIVREDNO DRUŠTVO I OSNOVE ZA FINANSIJSKO<br />
IZVEŠTAVANJE<br />
1. Privredno društvo<br />
a) Nastanak i glavni momenti razvoja. DP <strong>Merkur</strong>-Kožna galanterija nastalo je deobom preduzeća<br />
1989. godine. Na osnovu Ugovora o prodaji društvenog kapitala metodom javne aukcije od<br />
25.06.<strong>2008</strong>. godine, zaključenim između Agencije za privatizaciju i Danka Bokana iz Novog<br />
Sada, izvršena je prodaja društvenog kapitala subjekta privatizacije. Skupština Privrednog<br />
društva je na sednici održanoj dana 24.07.<strong>2008</strong>. godine donela Osnivački akt kojim se<br />
Privredno društvo usklađuje sa Zakonom o privrednim društvima.<br />
b) Poslovno ime i sedište. Akcionarsko društvo <strong>Merkur</strong> proizvodnja kožne galanterije, Bačka<br />
<strong>Palanka</strong>, Trg oslobođenja 8 (u daljem tekstu: Privredno društvo) je upisano u registar<br />
Agencije za privredne registre po Rešenju broj 15778/2009. Privredno društvo posluje sa<br />
skraćenim nazivom: <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong>, matičnim brojem 08005591 i Poreskim<br />
identifikacionim brojem 101755467.<br />
c) Osnovna delatnost. Privredno društvo je registrovano za proizvodnju kofera, ručnih torbi i<br />
sličnih predmeta, sedala i drugih saračkih proizvoda.<br />
Prosečni broj zaposlenih u Privrednom društvu tokom <strong>2008</strong>. godine iskazan u zvaničnim<br />
izveštajima je 135.<br />
d) Sporedni poslovi. Privredno društvo nije imalo nikakvih sporednih aktivnosti. Sva novčana<br />
sredstva su angažovana u osnovnoj delatnosti.<br />
e) Vlasništvo i struktura kapitala. Privredno društvo obavlja svoje delatnosti kapitalom svojih<br />
vlasnika. Struktura kapitala na dan 15.04.2009. godine kao datuma sastavljanja Izveštaja<br />
<strong>revizora</strong> o finansijskim izveštajima za <strong>2008</strong>. godinu, izgledala je:<br />
• Bokan Danko sa učešćem od 71,56% u osnovnom kapitalu,<br />
• drugi mali akcionari sa učešćem od 28,44% u osnovnom kapitalu.<br />
f) Organi upravljanja u Privrednom društvu su:<br />
• Skupština, kao organ vlasnika;<br />
• Upravni odbor, kao organ upravljanja;<br />
• Izvršni odbor;<br />
• Nadzorni odbor i<br />
• Direktor.<br />
Privredno društvo, prema podacima unetim u registar Agencije za privredne registre po<br />
Rešenju 135959/<strong>2008</strong> od 03.11.<strong>2008</strong>. godine, predstavljaju sa neograničenim ovlašćenjima<br />
Dragan Jović, direktor i Danko Bokan, predsednik Upravnog odbora.<br />
g) Automatizacija obrade računovodstvenih informacija. Privredno društvo obrađuje podatke i<br />
informacije programom koji omogućuje vođenje analitike svih bilansnih pozicija kao i<br />
sortiranje istih shodno potrebama.<br />
2. Iznosi u kojima se izveštava i uporedni podaci<br />
Vrednost RSD direktno je vezana za vrednost valute Evropske monetarne unije (EUR). Na dan<br />
31. decembra <strong>2008</strong>. godine tržišna vrednost RSD je bila 88,6010 RSD za 1 EUR. U toku <strong>2008</strong>.<br />
godine rast cena na malo je, prema zvaničnom organu koji objavljuje ovaj koeficijent, iznosio<br />
6,8%. Cifre u finansijskim izveštajima su iskazane u hiljadama RSD, to jest u funkcionalnoj<br />
valuti koja je domicilna valuta Republike Srbije.<br />
13
Revizija ’08<br />
3. Osnova za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izveštaja<br />
Priloženi finansijski izveštaji sastavljeni za period 01.01. do 31.12.<strong>2008</strong>. godine prikazani su u<br />
formatu propisanom Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca, finansijskih izveštaja za privredna<br />
društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Sl. glasnik RS", br. 114/2006, 5/<strong>2008</strong> -<br />
ispr. i 119/<strong>2008</strong>).<br />
Poslovne knjige, priznavanje i procenjivanje imovine i obaveza, prihoda i rashoda, sastavljanje,<br />
prikazivanje i obelodanjivanje finansijskih izveštaja vršeni su u skladu sa zakonskom i<br />
profesionalnom regulativom, koja podrazumeva: Zakon o računovodstvu i reviziji ("Sl. glasnik<br />
RS", br. 46/2006), Okvir za pripremanje i prikazivanje finansijskih izveštaja („Okvir“),<br />
Međunarodne računovodstvene standarde („MRS“), odnosno Međunarodne standarde<br />
finansijskog izveštavanja („MSFI“), kao i tumačenja koja su sastavni deo standarda.<br />
Finansijski izveštaji Privrednog društva sastavljeni su u skladu sa načelom nastanka poslovnog<br />
događaja (načelo uzročnosti) i načelom stalnosti poslovanja.<br />
U <strong>2008</strong>. godini tekući računi Privrednog društva su se nalazili u blokadi a visina naloga blokade<br />
koje su ispostavili poverioci na dan 15.04.2009. godine iznosi RSD 32.970 hiljada. Kratkoročne<br />
obaveze Privrednog društva su na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine veće od obrtne imovine za iznos od<br />
RSD 76.972 hiljade. Navedene činjenice, uz ostvareni gubitak u <strong>2008</strong>. godini u iznosu od RSD<br />
20.752 hiljade i nepokriveni gubitak iz ranijih godina u iznosu od RSD 121.543 hiljade, izazivaju<br />
sumnju da će Privredno društvo biti u mogućnosti da nastavi poslovanje u skladu sa načelom<br />
stalnosti poslovanja.<br />
U Republici Srbiji ne postoje raspoložive tržišne informacije niti tržišno iskustvo u prometu<br />
finansijskim instrumentima pa se poštena (fer) vrednost ne može pouzdano utvrditi u uslovima<br />
nepostojanja aktivnog tržišta shodno zahtevima MRS 32 Finansijski Instrumenti: prezentacija i<br />
MRS 39 Finansijski instrumenti: Priznavanje i odmeravanje. Tako su fer vrednosti finansijskih<br />
instrumenata u ovim finansijskim izveštajima iskazane na osnovu ugovora.<br />
4. Pregled značajnih računovodstvenih politika<br />
a) Stalna imovina<br />
Stalna imovina obuhvata nekretnine, postrojenja i opremu.<br />
Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva uključuju zemljište, građevinske objekte,<br />
postrojenja i opremu, investicione nekretnine i avanse za nekretnine, postrojenja i opremu što<br />
sve čini 59,43% od ukupne poslovne aktive na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine.<br />
Početno merenje nekretnina, postrojenja i opreme koji ispunjavaju uslove za priznavanje za<br />
sredstvo vrši se po nabavnoj ceni ili ceni koštanja.<br />
Naknadni izdatak za nekretninu, postrojenje i opremu priznaje se kao sredstvo kada se tim<br />
izdatkom poboljšava stanje sredstva iznad njegovog prvobitno procenjenog standardnog<br />
učinka. Poboljšanja koja dovode do povećanih budućih ekonomskih koristi obuhvataju:<br />
• izmenu postrojenja, kojom se produžava korisni vek trajanja, uključujući i povećanje<br />
kapaciteta,<br />
• nadgradnju mašinskih delova kojom se postiže značajno unapređenje kvaliteta izlaznih<br />
komponenti i<br />
• usvajanje novih proizvodnih procesa koji omogućavaju značajno smanjenje prethodno<br />
procenjenih troškova poslovanja.<br />
Izdatak za popravke i održavanje nekretnina, postrojenja i opreme nastaje radi obnavljanja ili<br />
održavanja budućih ekonomskih koristi koje Privredno društvo može da očekuje od prvobitno<br />
procenjenog standardnog učinka tog sredstva. Kao takav, on se obično priznaje kao rashod u<br />
trenutku kada nastane. Troškovi servisiranja ili remonta postrojenja i opreme predstavljaju<br />
rashod, jer se njima obnavlja, a ne povećava, prvobitno procenjeni standardni učinak.<br />
14
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Nekretnine. Nakon početnog priznavanja nekretnine se iskazuju po revalorizovanom iznosu,<br />
koja odražava njihovu poštenu vrednost na dan revalorizacije, umanjenoj za ukupan iznos<br />
ispravki vrednosti po osnovu amortizacije i ukupan iznos ispravki vrednosti po osnovu<br />
gubitaka zbog obezvređenja. Revalorizacija se vrši onoliko redovno koliko je dovoljno da se<br />
iskazani iznos ne razlikuje značajno od iznosa koji bi se utvrdio da je primenjen postupak<br />
iskazivanja po poštenoj vrednosti na dan sačinjavanja finansijskih izveštaja.<br />
Poštenu vrednost nekretnine obično čini njena tržišna vrednost koja se utvrđuje procenom.<br />
Kada ne postoji dokaz tržišne vrednosti, zbog posebnosti nekretnine i zbog toga što se one<br />
retko prodaju, one se procenjuju po amortizacionoj vrednosti njihove zamene, odnosno<br />
njihovoj sadašnjoj vrednosti.<br />
Učestalost revalorizacije zavisi od kretanja poštene vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme<br />
koji se revalorizuju.<br />
Nekretnine se otpisuju na teret rashoda putem amortizacije. Iznos nekretnina koji podleže<br />
amortizaciji otpisuje se sistematski tokom njihovog korisnog veka trajanja primenom<br />
proporcionalne metode.<br />
Osnovicu za amortizaciju nekretnina čini revalorizovani iznos koji izražava njihovu poštenu<br />
vrednost po odbitku preostale vrednosti nekretnine. Ako je preostala vrednost nekretnine<br />
beznačajna, smatra se da je jednaka nuli, a kada je značajna, preostala vrednost se<br />
procenjuje na dan sticanja i na dan svake naknadne revalorizacije vrši se nova procena<br />
preostale vrednosti nekretnine.<br />
Postrojenja i oprema. Nakon početnog priznavanja postrojenja i oprema iskazuju se po<br />
nabavnoj vrednosti ili po ceni koštanja umanjenoj za ukupan iznos obračunate amortizacije i<br />
ukupan iznos gubitka zbog obezvređenja.<br />
Osnovicu za amortizaciju postrojenja i opreme čini nabavna vrednost ili cena koštanja po<br />
odbitku preostale vrednosti sredstava. Ako je preostala vrednost sredstava beznačajna,<br />
smatra se da je jednaka nuli, a kada je značajna, preostala vrednost se procenjuje na dan<br />
sticanja i ne povećava se naknadno zbog promene cena.<br />
Postrojenja i oprema otpisuju se na teret rashoda putem amortizacije. Iznos postrojenja i<br />
opreme koji podležu amortizaciji, otpisuje se sistematski tokom njihovog korisnog veka<br />
trajanja primenom proporcionalne metode.<br />
Metod amortizacije koji se primenjuje izražava način na koji Privredno društvo troši<br />
ekonomske koristi sadržane u sredstvu. Obračunat trošak amortizacije priznaje se kao rashod<br />
perioda u kojem je nastao, osim ako nije uključen u iskazani iznos nekog drugog sredstva.<br />
Korisni vek trajanja nekretnine, postrojenja i opreme preispituje se periodično i, ako su<br />
očekivanja zasnovana na novim procenama značajno različita od predhodnih, obračun<br />
troškova amortizacije za tekući i budući period se koriguje.<br />
Metod obračuna amortizacije koji se primenjuje na nekretnine, postrojenja i opremu<br />
preispituje se periodično i ukoliko je došlo do značajne promene u očekivanom obrascu<br />
trošenja ekonomskih koristi od tih sredstava, metod se menja tako da odražava taj izmenjeni<br />
način. Kada je takva promena metoda obračuna amortizacije neophodna, onda se ona<br />
računovodstveno obnuhvata kao promena računovodstvene procene, a obračunati troškovi<br />
amortizacije za tekući i budući period se koriguju.<br />
Nekretnine, postrojenja i oprema prestaju da se iskazuju u bilansu stanja, nakon otuđivanja ili<br />
kada je sredstvo trajno povučeno iz upotrebe i kada se od njegovog otuđenja ne očekuju<br />
nikakve buduće ekonomske koristi.<br />
Dobici i gubici koji proisteknu iz rashodovanja ili otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme<br />
utvrđuju se kao razlika između procenjenih neto priliva od prodaje i iskazanog iznosa<br />
sredstava i priznaju se kao prihodi ili rashod u bilansu uspeha.<br />
Sve nabavke opreme u toku <strong>2008</strong>. godine iskazane su po nabavnoj vrednosti. Nabavna<br />
vrednost uključuje svaki izdatak koji se priznaje shodno odredbama MRS 16 - Nekretnine,<br />
postrojenja i oprema.<br />
15
Revizija ’08<br />
Stope amortizacije primenjene za <strong>2008</strong>. godinu su sledeće:<br />
Amortizacione grupe<br />
Stope<br />
Građevinski objekti 1 – 3,5%<br />
Oprema 2 - 20%<br />
Vozila 5 - 15,5%<br />
Nameštaj 3 - 12,5%<br />
b) Dugoročni finansijski plasmani<br />
U okviru dugoročnih finansijskih plasmana iskazuju se učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica i<br />
učešća u kapitalu drugih pravnih lica i dugoročne hartije od vrednosti raspoložive za prodaju.<br />
Takođe, u okviru dugoročnih finansijskih plasmana iskazuju se dugoročni krediti, zavisnim,<br />
povezanim i drugim pravnim licima, dugoročni krediti u zemlji i inostranstvu, hartije od<br />
vrednosti koje se drže do dospeća i ostali dugoročni plasmani. Navedeni plasmani<br />
predstavljaju finansijska sredstva koja se prilikom početnog priznavanja mere po njihovoj<br />
nabavnoj vrednosti koja predstavlja poštenu vrednost nadoknade koja je data za njih.<br />
Troškovi transakcije se uključuju u početno merenje svih finansijskih sredstava.<br />
Posle početnog priznavanja, preduzeće meri finansijska sredstva, uključujući i derivate koji su<br />
sredstva, po njihovim poštenim vrednostima bez bilo kakvog umanjivanja za transakcione<br />
troškove koje može načiniti prilikom prodaje ili drugog otuđenja.<br />
Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju iskazuju se po nabavnoj vrednosti umanjenoj za<br />
ispravku vrednosti, ili po tržišnoj vrednosti, zavisno od toga koja je niža. Hartije od vrednosti<br />
za koje ne postoji aktivno tržište iskazuju se po nadoknadivoj vrednosti. Nadoknadiva<br />
vrednost je zasnovana na proceni budućih novčanih tokova, diskontovanih po prosečnoj stopi<br />
aktivne kamate na kredite.<br />
c) Zalihe<br />
Zalihe materijala. Kupljene zalihe vrednuju se po nabavnoj vrednosti, a proizvedene u<br />
sopstvenoj režiji vrednuju po ceni koštanja odnosno po neto prodajnoj vrednosti, ako je niža.<br />
Nabavnu vrednost ili cenu koštanja čine svi troškovi nabavke, troškovi proizvodnje<br />
(konverzije) i drugi nastali troškovi neophodni za dovođenje zaliha na njihovo sadašnje mesto<br />
i stanje.<br />
Troškovi nabavke zaliha obuhvataju nabavnu cenu, uvozne dažbine i druge porezi (osim onih<br />
koje Privredno društvo može naknadno da povrati od poreskih vlasti), troškove prevoza,<br />
manipulativne troškove i troškove koji se mogu direktno pripisati sticanju zaliha robe. Popusti,<br />
rabati, i druge slične stavke oduzimaju se prilikom utvrđivanja troškova nabavke.<br />
Kada se materijal proizvodi kao proizvod sopstvene proizvodnje i dalje koristi u narednoj fazi<br />
procesa proizvodnje, njegova procena vrši se u visini troškova proizvodnje tih zaliha, a najviše<br />
do neto prodajne cene tih zaliha.<br />
Obračun troškova zaliha materijala se vrši po metodu prosečne ponderisane cene.<br />
Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda. Ove zalihe se vrednuju po ceni koštanja<br />
odnosno po neto prodajnoj vrednosti, ako je niža.<br />
Troškovi proizvodnje zaliha obuhvataju troškove koji su direktno povezani sa jedinicama<br />
proizvoda kao što je direktna radna snaga. Oni takođe obuhvataju sistematsko dodeljivanje<br />
fiksnih i promenljivih režijskih troškova koji nastaju prilikom utroška materijala za proizvodnju<br />
gotovih proizvoda.<br />
Dodeljivanje fiksnih režijskih troškova troškovima proizvodnje zasniva se na uobičajenom<br />
kapacitetu proizvodnih objekata. Uobičajeni kapacitet je proizvodnja za koju se očekuje da će<br />
u proseku biti ostvarena tokom više perioda ili sezona u normalnim okolnostima, uzimajući pri<br />
tom u obzir gubitak kapaciteta usled planiranog održavanja. Stvarni nivo proizvodnje može da<br />
se koristi ako je približan uobičajenom kapacitetu. Iznos fiksnih režijskih troškova koji se<br />
dodeljuju svakoj jedinici proizvodnje ne može posledično da se poveća zbog niske proizvodnje<br />
ili neiskorišćenosti proizvodnje. Nedodeljeni režijski troškovi priznaju se kao rashod u periodu<br />
u kojem su nastali.<br />
16
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Kada troškovi proizvodnje ne mogu da se odrede posebno za svaki proizvod tada se dodeljuju<br />
proizvodima na razumnoj i doslednoj osnovi. Drugi troškovi uključuju se u cenu koštanja<br />
zaliha samo u meri u kojoj su nastali prilikom dovođenja zaliha na njihovo sadašnje mesto i u<br />
njihovo sadašnje stanje.<br />
Troškovi koji se ne uključuju u cenu koštanja zaliha već se priznaju kao rashod perioda su<br />
sledeći:<br />
• neuobičajeno veliko rasipanje materijala, radne snage ili drugi troškovi proizvodnje,<br />
• troškovi skladištenja,<br />
• režijski troškovi administracije koji ne doprinose dovođenju zaliha na sadašnje mesto i u<br />
sadašnje stanje i<br />
• troškovi prodaje.<br />
Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda mere se po ceni koštanja a izlaz zaliha<br />
utvrđuje se metodom prosečne ponderisane cene.<br />
Moguće je da cena koštanja zaliha ne može da se povrati ako su te zalihe oštećene, ako su<br />
postale u celini ili delimično zastarele ili ako je njihova prodajna cena opala. Praksa otpisivanja<br />
zaliha ispod njene cene koštanja do neto prodajne vrednosti u skladu je sa stanovištem da<br />
sredstva ne treba da se iskazuju u iznosima koji su veći od onih za koje se očekuje da će se<br />
ostvariti od njihove prodaje ili upotrebe.<br />
Zalihe robe. Zalihe robe mere se po nabavnoj vrednosti koju čini fakturna cena dobavljača,<br />
uvozne dažbine i drugi porezi (osim onih koje Privredno društvo može naknadno da povrati od<br />
poreskih vlasti), troškovi prevoza, manipulativni troškovi i troškovi koji se mogu direktno<br />
pripisati sticanju zaliha robe. Popusti, rabati, i druge slične stavke oduzimaju se prilikom<br />
utvrđivanja troškova nabavke robe.<br />
Obračun izlaza (prodaja) zaliha robe, vrši se po metodi prosečne ponderisane cene.<br />
Ako se zalihe robe vode po prodajnim cenama, obračun razlike u ceni vrši se tako da vrednost<br />
izlaza robe i vrednost robe na zalihama budu iskazane po metodi prosečne ponderisane cene.<br />
d) Kratkoročna potraživanja i plasmani<br />
Kratkoročna potraživanja obuhvataju potraživanja od kupaca – zavisnih i povezanih pravnih<br />
lica i ostalih kupaca u zemlji i inostranstvu po osnovu prodaje proizvoda, roba i usluga.<br />
Kratkoročni plasmani obuhvataju kredite, hartije od vrednosti i ostale kratkoročne plasmane<br />
sa rokom dospeća, odnosno prodaje, do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana<br />
bilansa.<br />
Kratkoročna potraživanja od kupaca mere se po vrednosti iz originalne fakture. Ako se<br />
vrednost u fakturi iskazuje u stranoj valuti vrši se preračunavanje u izveštajnu valutu po kursu<br />
važećem na dan transakcije. Promene deviznog kursa od datuma transakcije do datuma<br />
naplate potraživanja iskazuje se kao kursna razlika u korist prihoda ili na teret rashoda.<br />
Potraživanja iskazana u stranoj valuti na dan bilansa preračunavaju se prema važećem kursu,<br />
a kursne razlike priznaju se kao prihod ili rashod perioda.<br />
Ukoliko postoji verovatnoća da Privredno društvo neće biti u stanju da naplati sve dospele<br />
iznose (glavnicu i kamatu) prema ugovorenim uslovima zadatim kreditom, potraživanja ili<br />
ulaganja koja se drže do dospeća koja su iskazana po amortizovanoj vrednosti, nastao je<br />
gubitak zbog obezvređenja ili nenaplativih potraživanja. Visina gubitka iskazuje se kao razlika<br />
između iskazanog iznosa sredstva i sadašnje vrednosti očekivanih budućih tokova gotovine<br />
eskontovanih po prvobitnoj efektivnoj kamatnoj stopi finansijskog instrumenta (iznos koji<br />
može da se povrati). Tokovi gotovine koji se odnose na kratkoročna potraživanja obično se ne<br />
eskontuju. Iskazani iznos sredstva umanjuje se do njegove procenjene vrednosti koja može da<br />
se povrati bilo direktno bilo korišćenjem računa ispravke vrednosti. Iznos gubitka uključuje se<br />
u neto dobitak ili gubitak perioda.<br />
17
Revizija ’08<br />
e) Porez na dobitak<br />
Tekući porez na dobitak<br />
Tekući porez na dobitak predstavlja iznos koji se obračunava i plaća u skladu sa Zakonom o<br />
porezu na dobit važećim u Republici Srbiji.<br />
Porez na dobitak u visini od 10% se plaća na poresku osnovicu utvrđenu poreskim bilansom.<br />
Poreska osnovica prikazana u poreskom bilansu uključuje dobitak prikazan u zvaničnom<br />
bilansu uspeha i korekcije definisane poreskim propisima Republike Srbije.<br />
Poreski propisi Republike Srbije ne predviđaju mogućnost da se poreski gubici iz tekućeg<br />
perioda mogu koristiti kao osnova za povraćaj poreza plaćenog u prethodnim periodima.<br />
Međutim, gubici iz tekućeg perioda mogu se preneti na račun dobitaka iz budućih obračunskih<br />
perioda, ali ne duže od deset godina.<br />
Odložena poreska sredstva i obaveze<br />
Odložena poreska sredstva su iznosi poreza na dobitak nadoknadivi u budućim periodima koji<br />
se odnose na: odbitne privremene razlike; neiskorišćene poreske gubitke prenete na naredni<br />
period; i neiskorišćeni poreski kredit prenet na naredni period.<br />
Odložene poreske obaveze su iznosi poreza na dobitak plativi u budućim periodima u odnosu<br />
na oporezive privremene razlike.<br />
Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata<br />
Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata uključuju porez na imovinu, kao i druge poreze i<br />
doprinose u skladu sa republičkim i opštinskim propisima.<br />
f) Prihodi i rashodi<br />
Prihodi se iskazuju po pravičnoj vrednosti primljene naknade ili naknade koja će se primiti i<br />
predstavljaju iznose koji se dobijaju za prodatu robu i izvršene usluge u toku redovnog<br />
poslovanja, umanjene za date trgovačke popuste, rabate i porez na dodatu vrednost. Prihodi<br />
od prodaje roba se priznaju kada se roba isporuči i kada su značajni rizici i koristi od<br />
vlasništva nad njom preneti na kupca.<br />
Prihodi od vršenja usluga se evidentiraju po fakturnoj vrednosti uz isključenje poreza na<br />
dodatu vrednost. Troškovi održavanja i opravki osnovnih sredstava se knjiže na teret rashoda<br />
obračunskog perioda.<br />
Priznavanje rashoda vrši se istovremeno sa priznavanjem prihoda radi kojih su ti rashodi<br />
nastali (princip uzročnosti prihoda i rashoda).<br />
Prihodi od kamata i rashodi od kamata se knjiže u korist, odnosno na teret obračunskog<br />
perioda na koji se odnose.<br />
g) Preračunavanje iznosa u stranim sredstvima plaćanja<br />
Transakcije obavljene u stranoj valuti preračunavaju se na dan poslovne promene u RSD po<br />
srednjem kursu utvrđenom na međubankarskom deviznom tržištu.<br />
Sredstva i obaveze iskazani u devizama na dan Bilansa stanja preračunavaju se i iskazuju u<br />
RSD po srednjem kursu utvrđenom na međubankarskom deviznom tržištu, a koji važi na dan<br />
sačinjavanja finansijskih izveštaja.<br />
Pozitivne ili negativne kursne razlike koje su rezultat preračunavanja poslovnih transakcija u<br />
stranoj valuti i prilikom preračuna pozicija Bilansa stanja iskazanih u stranoj valuti bilansirane<br />
su u korist ili na teret Bilansa uspeha kao prihodi i rashodi po osnovu kursnih razlika.<br />
18
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
h) Beneficije zaposlenih<br />
Porezi i doprinosi fondovima za socijalnu sigurnost zaposlenih<br />
U skladu sa propisima Republike Srbije Privredno društvo je u obavezi da obračuna i plati<br />
doprinose državnim fondovima kojima se obezbeđuje socijalna sigurnost zaposlenih. Ove<br />
obaveze uključuju doprinose za zaposlene na teret poslodavca i na teret zaposlenih u<br />
obračunatim iznosima po stopama propisanim relevantnim zakonskim propisima. Ovi doprinosi<br />
čine rashod perioda na koji se odnose.<br />
Obaveze po osnovu otpremnina<br />
Zakonom o radu Privredno društvo je u obavezi da plati naknadu zaposlenim, prilikom odlaska<br />
u penziju, u visini tri prosečne mesečne zarade ostvarene u Privrednom društvu ili u visini<br />
proseka Republike Srbije (opcija koja je povoljnija za zaposlenog) u mesecu koji prethodi<br />
mesecu odlaska u penziju.<br />
Prema mišljenju rukovodstva Privrednog društva, sadašnja vrednost obaveza po osnovu<br />
otpremnina za odlazak u penziju nakon ispunjenih uslova nije materijalno značajna za<br />
finansijske izveštaje sagledane u celini i zbog tog u ovim finansijskim izveštajima nisu izvršena<br />
rezervisanja po ovom osnovu.<br />
5. Finansijski izveštaji koji su predmet revizije<br />
Finansijski izveštaji koje je Privredno društvo sačinilo u skladu sa odredbama Zakona o<br />
računovodstvu i reviziji kao i dokumentaciona osnova za sačinjavanje bili su predmet revizije i<br />
to:<br />
• Bilans stanja;<br />
• Bilans uspeha;<br />
• Izveštaj o tokovima gotovine;<br />
• Izveštaj o promenama na kapitalu;<br />
• Statistički aneks.<br />
19
Revizija ’08<br />
II. PREGLED POZICIJA BILANSA STANJA SA NAPOMENAMA<br />
1. Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva sa pregledom promena<br />
Na posebnim analitičkim računima nekretnina, postrojenja i opreme obezbeđene su<br />
odgovarajuće evidencije o nabavnoj vrednosti i ispravkama. Nove nabavke bilansirane u <strong>2008</strong>.<br />
godini iskazane su po nabavnoj vrednosti koja uključuje sve izdatke koji se priznaju u skladu sa<br />
MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema.<br />
PROMENE NEKRETNINA, POSTROJENJA I OPREME u RSD 000<br />
Zemljište Građevin.<br />
objekti<br />
Oprema<br />
Invest.<br />
nekret.<br />
Avansi<br />
za NPO<br />
Ukupno<br />
Nabavna vrednost:<br />
Stanje 01.01.2007. god. 4.006 341.823 122.250 12.994 481.073<br />
Povećanja: 325 325<br />
Nove nabavke (naknadna ulaganja) 325 325<br />
Smanjenje: 36.873 5.170 42.043<br />
Rashodovanje (otpis) 5 5<br />
Prodaja (otuđenje) 36.873 5.165 42.038<br />
Stanje 31.12.2007. god. 4.006 304.950 117.405 12.994 439.355<br />
Ispravka vrednosti:<br />
Stanje 01.01.2007. god. 179.671 89.051 268.722<br />
Povećanja: 3.294 3.590 240 7.124<br />
Preknjižavanje 240 240<br />
Amortizacija 3.294 3.590 6.884<br />
Smanjenje: 15.693 5.138 20.831<br />
Prodaja (otuđenje) 15.693 5.138 20.831<br />
Stanje 31.12.2007. god. 167.272 87.503 240 255.015<br />
Sadašnja vrednost:<br />
31.12.2007. godine 4.006 137.678 29.902 12.754 184.340<br />
Nabavna vrednost:<br />
Stanje 01.01.<strong>2008</strong>. god. 4.006 304.950 117.405 12.994 439.355<br />
Povećanja: 1.502 7.006 5.122 422 14.052<br />
Ugovor. ulaganja (dokapitalizacija) 1.502 6.987 8.489<br />
Nove nabavke (naknadna ulaganja) 19 19<br />
Obračun valute (kursne razlike) 422 422<br />
Preknjižavanje 5.122 5.122<br />
Smanjenje: 10.885 10.885<br />
Prodaja (otuđenje) 5.763 5.763<br />
Isknjiženje 5.122 5.122<br />
Stanje 31.12.<strong>2008</strong>. god. 4.006 295.567 124.411 5.122 13.416 442.522<br />
Ispravka vrednosti:<br />
Stanje 01.01.<strong>2008</strong>. god. 167.272 87.503 240 255.015<br />
Povećanja: 3.921 3.091 1.588 1.096 9.696<br />
Obezvređenje 741 1.096 1.837<br />
Amortizacija 3.180 3.091 6.271<br />
Preknjižavanje 1.588 1.588<br />
Smanjenje: 2.741 2.741<br />
Prodaja (otuđenje) 1.153 1.153<br />
Isknjiženje 1.588 1.588<br />
Stanje 31.12.<strong>2008</strong>. god. 168.452 90.594 1.588 1.336 261.970<br />
20<br />
Sadašnja vrednost:<br />
31.12.<strong>2008</strong>. godine 4.006 127.115 33.817 3.534 12.080 180.552
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Privredno društvo ima hipoteke i ograničenja raspolaganjem nekretninama, postrojenjima i<br />
opremom. Na dan Bilansa stanja Privredno društvo je imalo pod hipotekom sledeće nekretnine:<br />
• parcela br. 5646 Put u mestu i parcela br. 5647 Kuća i dvorište u mestu, uknjižene u zk.ul.<br />
br. 2923 KO Bačka <strong>Palanka</strong> – grad (lokacija predstavlja deo ekonomskog kruga Privrednog<br />
društva, izgrađen deo objekta Poslovna hala P+2) – upisano založno pravo Dn. 2103/2002<br />
na osnovu rešenja Opštinskog suda u B. Palanci br. I.719/2002 u iznosu RSD 11.000 hiljada<br />
u korist Vojvođanske banke AD Novi Sad, po osnovu Ugovora o kratkoročnom kreditu broj<br />
02.2 – 852 od 20.12.2002. godine;<br />
• parcela br. 5906/2 Izgrađeno građ. zemljište i Zgrada, uknjižene u zk.ul. br. 1995 KO Bačka<br />
<strong>Palanka</strong> – grad (lokacija predstavlja deo ekonomskog kruga Privrednog društva, izgrađeni<br />
delovi objekata Zgrada administracije, Zgrada kartonaže i mahaničari, Hala krojačnice,<br />
Zgrada kantina i Agregatna stanica) – zabeležena privremena mera zabrane otuđenja i<br />
opterećenja do pravosnažnog okončanja spora sa Kozomara Gordanom, Banja Luka pod<br />
Dn.1595/08 na osnovu Rešenja Opšt. suda u Bačkoj Palanci Posl.br. P.1.7/06 od<br />
28.08.<strong>2008</strong>. godine; pod Dn. 2057/08 zabeleženo Rešenje Opšt. suda u Bačkoj Palanci<br />
Posl.br. I.909/08 od 04.11.<strong>2008</strong>. godine o izvršenju javnom prodajom nekretnina i<br />
namirenje poverioca Antić Vojislava, Bačka <strong>Palanka</strong>;<br />
• Prodavnica Sombor, uknjižena kao poseban deo br. 2 prizemlje i poseban deo br. 8 prvi<br />
sprat zgrade na parceli br. 3873 List nepokretnosti br. 846 KO Sombor-1 – uknjižena<br />
izvršna vansudska hipoteka prvog reda radi obezbeđenja potraživanja od RSD 5.000 hiljada<br />
u korist Fabrike kože "Ruma", Ruma po osnovu Ugovora o kupoprodaji i zasnivanju hipoteke<br />
(overa Opštinskog suda u Rumi Ov.br. 13853/<strong>2008</strong> od 07.11.<strong>2008</strong>. godine);<br />
• Prodavnica Bor, uknjižena kao poseban deo br. 4 u prizemlju Objekta poslovnih usluga na<br />
parceli br. 837 List nepokretnosti br. 7104 KO Bor – upisana izvršna vansudska hipoteka<br />
prvog reda radi obezbeđenja potraživanja od RSD 3.000 hiljada u korist Fabrike kože<br />
"Ruma", Ruma po osnovu Ugovora o kupoprodaji i zasnivanju hipoteke (overa Opštinskog<br />
suda u Rumi Ov.br. 13854/<strong>2008</strong> od 07.11.<strong>2008</strong>. godine).<br />
Na osnovu Odluke organa upravljanja od 31.12.<strong>2008</strong>. godine, prilikom sprovođenja godišnjeg<br />
popisa imovine i obaveza na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine popis opreme – osnovnih sredstava, alata i<br />
sitnog inventara radne jedinice Megal izvršen je na osnovu popisnih listi od 24.08.<strong>2008</strong>. godine<br />
sastavljenih po sistemu uzorka. Naime, za sredstva radne jedinice Megal izvršen je popis po<br />
sistemu uzorka nakon privatizacije Privrednog društva sa stanjem na dan 16.08.<strong>2008</strong>. godine;<br />
potpuni popis predmetnih sredstava je poslednji put izvršen prilikom primopredaje imovine po<br />
osnovu Kupoprodajnog ugovora br. 84/2006 (Ov. br. 849/2006) od kada su sredstva bila<br />
obezbeđena i van upotrebe.<br />
Privredno društvo nije vršilo procenu vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme. Nije procenilo<br />
novi korisni vek trajanja i utvrdilo poštenu vrednost za potrebe finansijskog izveštavanja. U<br />
okviru računa 022 Građevinski objekti iskazane vrednosti su znatno ispod tržišnih (fer)<br />
vrednosti, što nije u skladu sa MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Tako je, na primer,<br />
Zgrada administracije iskazana po nabavnoj vrednosti u iznosu od 237 EUR/m 2 odnosno po<br />
sadašnjoj vrednosti 99 EUR/m 2 ; Hala krojačnice iskazana po nabavnoj vrednosti u iznosu od<br />
247 EUR/m 2 odnosno po sadašnjoj vrednosti 103 EUR/m 2 ; Poslovna hala P+2 iskazana po<br />
nabavnoj vrednosti u iznosu od 252 EUR/m 2 odnosno po sadašnjoj vrednosti 90 EUR/m 2 ;<br />
Zgrada kartonaže i mehanike iskazana po nabavnoj vrednosti u iznosu od 323 EUR/m 2 odnosno<br />
po sadašnjoj vrednosti 12 EUR/m 2 ; objekti Megala su iskazni po prosečnoj nabavnoj vrednosti<br />
od 47 EUR/m 2 odnosno po prosečnoj sadašnjoj vrednosti 44 EUR/m 2 . Takođe, u okviru računa<br />
023 Oprema evidentiran je veliki broj sredstava ukupne nabavne vrednosti RSD 38.844 hiljada<br />
koja su u potpunosti otpisana (bez sadašnje vrednosti), kao i veći broj sredstava bez<br />
knjigovodstvenih vrednosti. Ovako nerealno iskazane vrednosti imaju za posledicu nerealno<br />
iskazanu imovinu, nerealno obračunatu amortizaciju a samim tim i nerealno iskazan rezultat<br />
poslovanja. Nismo u mogućnosti da utvrdimo iznos korekcije u finansijskim izveštajima po<br />
osnovu procenjenih vrednosti kao i procenjenog korisnog veka trajanja opreme i postrojenja.<br />
U okviru računa 022 - Građevinski objekti Privredno društvo iskazuje sredstva: Dvosoban stan u<br />
Puli (nabavne vrednosti RSD 793 hiljade, izvršeno obezvređenje u potpunosti), kao i Prodavnica<br />
Ljubljana i Prodavnica Tuzla (bez knjigovodstvenih vrednosti); nekretnine nisu u posedu<br />
Privrednog društva duži niz godina i Privredno društvo od nekretnina ne stiče nikakve<br />
ekonomske koristi.<br />
21
Revizija ’08<br />
Date avanse za osnovna sredstva Privredno društvo je bilansiralo u iznosu od RSD 12.080<br />
hiljada, a odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i biološka sredstva <strong>2008</strong>.<br />
Stratic - Lederwaren, Nemačka 12.080<br />
Odmaraliste Sutomore (Interservis) 346<br />
Tekig Trikon, Beograd 656<br />
Elnos, Novi Sad 94<br />
Interservis, Futog 240<br />
Ukupno: 13.416<br />
Ispravka vrednosi avansa za nekretnine, postrojenja i opremu (1.336)<br />
Ukupno: 12.080<br />
Avans dat Stratic - Lederwaren, Nemačka odnosi se na nabavku mašina za proizvodnju kožne<br />
galanterije. Naime, u periodu od 1991. do 1998. godine Privredno društvo je iznajmilo<br />
navedenu opremu od nemačke firme Stratik - Lederwaren za ugovorene loan poslove. Ova<br />
oprema je avansno plaćena u 2003. godini (račun Rechnung DE 811244462 od 03.04.2003.<br />
godine na iznos od RSD 8.711 hiljada, protivvrednost 136.350 EUR). Oprema se po potrebi<br />
koristi u procesu proizvodnje, ali se ne vodi u poslovnim knjigama kao deo imovine jer<br />
Privredno društvo osporava vrednost opreme sa fakture i u toku je postupak utvrđivanja njene<br />
realne tržišne vrednosti.<br />
U okviru datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu Privredno društvo je evidentiralo<br />
avanse date privrednim društvima Tekig Trikon Beograd, Elnos Novi Sad i Interservis Futog u<br />
ukupnom iznosu od RSD 1.336 hiljada koji su u celini obezvređeni, s obzirom da potiču iz<br />
ranijeg perioda i da se odnose na poslovne događaje koji su odavno okončani.<br />
2. Dugoročni finansijski plasmani<br />
Privredno društvo je iskazalo dugoročne finansijske plasmane u ukupnom iznosu od RSD 145<br />
hiljada, a koji se u celini odnose na učešće od 100% u kapitalu zavisnog privrednog lica <strong>Merkur</strong><br />
- Plus d.o.o., Bačka <strong>Palanka</strong><br />
3. Zalihe<br />
U okviru zaliha bilansirane su sledeće pozicije:<br />
u RSD 000<br />
Zalihe <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Materijal 14.923 15.213<br />
Nedovršena proizvodnja 2.857 1.815<br />
Gotovi proizvodi 72.221 71.622<br />
Roba 835 377<br />
Dati avansi za zalihe 158 638<br />
Ukupno: 90.994 89.665<br />
Popisne liste su zasnovane na fizičkom popisu.<br />
U okviru zaliha materijala bilansirani su:<br />
u RSD 000<br />
Materijal <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Materijal 14.923 16.276<br />
Ukupno: 14.923 16.276<br />
Odstupanje od planske cene materijala (1.063)<br />
Ukupno: 14.923 15.213<br />
Na osnovu sprovedenih revizorskih procedura i dostupne dokumentacije, nismo se mogli uveriti<br />
u način vrednovanja zaliha materijala na dan bilansiranja kao ni u vrednost utrošaka materijala<br />
u toku poslovne godine.<br />
22
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Privredno društvo poslovni događaj nabavke materijala u pojedinim slučajevima evidentira tako<br />
što materijal u pogonskom knjigovodstvu zaprima po cenama koje odstupaju od nabavne cene,<br />
dok u materijalnoj evidenciji isti zaprima po nabavnim cenama, što je u suprotnosti zahtevima<br />
MRS 2 – Zalihe i članom 25. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama.<br />
Privredno društvo je na kraju poslovne godine bilansiralo troškove materijala za period od<br />
01.01. do 31.12.<strong>2008</strong>. godine na osnovu izveštaja (pregled trebovanja materijala) materijalnog<br />
knjigovodstva o utrošenim zalihama materijala u toku godine. Navedeni izveštaj ne predstavlja<br />
relevantnu računovodstvenu ispravu za evidentiranje troškova materijala.<br />
Uvidom u pomoćnu evidenciju materijala u magacinu 51 - Materijal i u finansijsko<br />
knjigovodstvo, Revizor je utvrdio neslaganje između istih u iznosu od RSD 39 hiljada. Privredno<br />
društvo nije sprovelo knjiženja kako bi navedene evidencije uskladile. Takođe, Revizor nije<br />
dobio na uvid vrednosnu obradu popisa navedenog materijala što nije u skladu sa članom 9.<br />
Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa<br />
stvarnim stanjem.<br />
Uvidom u poslovne knjige Privrednog društva Revizor je utvrdio da je vrednost zaliha materijala<br />
u magacinu 52 – pomoćni materijal u finansijskom knjigovodstvu veća od vrednosti navedenog<br />
materijala u analitičkoj evidenciji za iznos od RSD 13 hiljada, kao i da je popisana vrednost<br />
navedenih zaliha manja u iznosu od RSD 29 hiljada u odnosu na stanje istih u poslovnim<br />
knjigama.<br />
Vrednost nedovršene proizvodnje čini iznos od RSD 2.857 hiljada. Zbog načina utvrđivanja<br />
vrednosti zaliha nedovršene proizvodnje Revizor se nije mogao uveriti u objektivnost<br />
bilansiranih zaliha na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine.<br />
U okviru zaliha gotovih proizvoda Privredno društvo je bilansiralo RSD 72.221 hiljadu.<br />
u RSD 000<br />
Gotovi proizvodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Gotovi proizvodi 95.806 56.648<br />
Ukupno: 95.806 56.648<br />
Odstupanje od cena gotovih proizvoda (23.585) 14.974<br />
Ukupno: 72.221 71.622<br />
Uvidom u obračun proizvodnje, Revizor je uočio da Privredno društvo u cenu koštanja uključuje<br />
troškove koji ne doprinose dovođenju zaliha učinaka na njihovu sadašnju lokaciju i u sadašnje<br />
stanje (ostali lični rashodi i naknade po osnovu smeštaja, ishrane i prevoza radnika na<br />
službenim putovanjima i naknade po osnovu prevoza radnika na radno mesto i sa radnog<br />
mesta) što nije u skladu sa članovima 10-16. MRS 2 – Zalihe i članom 26. Pravilnika o<br />
računovodstvu i računovodstvenim politikama.<br />
Prilikom obračuna odstupanja od planskih cena gotovih proizvoda, Privredno društvo je za iznos<br />
odstupanja od planskih cena koje je sadržano u realizovanim gotovim proizvodima u iznosu od<br />
RSD 7.678 hiljada uvećalo troškove realizovanih gotovih proizvoda umesto da iste umanji, čime<br />
su zalihe gotovih proizvoda potcenjene, a rashodi po osnovu realizacije gotovih proizvoda<br />
precenjeni u iznosu od 15.356 hiljada.<br />
Na kraju posmatranog obračunskog perioda Privredno društvo nije tačno izvršilo obračun<br />
promene vrednosti zaliha gotovih proizvoda i preuzimanje stanja zaliha gotovih proizvoda iz<br />
pogonskog u finansijsko knjigovodstvo. Obzirom na uočene nepravilnosti u bilansiranju zaliha<br />
gotovih proizvoda, Revizor se nije mogao uveriti u objektivnost vrednovanja zaliha gotovih<br />
proizvoda na 31.12.<strong>2008</strong>, kao i u efekte na poslovni rezultat po osnovu prihoda od promene<br />
vrednosti zaliha učinaka.<br />
23
Revizija ’08<br />
Uvidom u poslovne knjige Privrednog društva Revizor je utvrdio sledeća neslaganja zaliha<br />
gotovih proizvoda:<br />
• u magacinu 1 – Magacin gotovih proizvoda, vrednost u finansijskom knjigovodstvu odstupa<br />
od vrednosti ovih zaliha u analitičkoj evidenciji za iznos od RSD 172 hiljada, kao i od<br />
popisane vrednosti navedenih zaliha za iznos od RSD 12 hiljada.<br />
• magacin 2 – Nova proizvodnja, neslaganje između analitičke evidencije i finansijkog<br />
knjigovodstva u iznosu od RSD 9 hiljada.<br />
• u magacinu 11 – Tehnički sektor sala uzoraka, neslaganje vrednosti zaliha u finansijskom<br />
knjigovodstvu i analitičkoj evidenciji za iznos od RSD 29 hiljada.<br />
• u magacinu 12 – Komercijalni sektor-sala uzoraka, vrednost gotovih proizvoda finansijskom<br />
knjigovodstvu odstupa od vrednosti u analitičkoj evidenciji za iznos od RSD 13 hiljada, kao i<br />
od popisane vrednosti navedenih zaliha za iznos od RSD 10 hiljada<br />
Privredno društvo nije preispitalo uzroke pomenutih razlika i nije sprovelo knjiženja kako bi<br />
uskladilo pomenute evidencije.<br />
Privredno društvo nije izvršilo popis zaliha gotovih proizvoda koji se na dan bilansiranja nalaze<br />
kod drugih pravnih i fizičkih lica (trgovački putnici) na način propisan Pravilnikom o načinu i<br />
rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem (paragraf<br />
10.).<br />
U okviru zaliha robe bilansirani su:<br />
u RSD 000<br />
Roba <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Roba u prometu na veliko 938 232<br />
Roba u prometu na malo 16<br />
Ukupno: 938 248<br />
Razlika u ceni za robu u prometu na veliko (103) 134<br />
Razlika u ceni robe u prometu na malo (3)<br />
Ukalkulisani PDV u robi u prometu na malo (2)<br />
Ukupno: 835 377<br />
Privredno društvo nije izvršilo vrednosno obračunavanje popisanih zaliha robe u magacinu 23 -<br />
što nije u skladu sa članom 9. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja<br />
knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem.<br />
Na kraju poslovne godine Privredno društvo je izvršilo nivelaciju cena zaliha robe u prometu na<br />
veliko čime je formiran račun razlike u ceni sa potražnim saldom u iznosu od RSD 103 hiljade.<br />
Revizor nije dobio objašnjenje na koji se poslovni događaj navedeno bilansiranje odnosi.<br />
Potraživanja za date avanse za zalihe i usluge Privredno društvo je bilansiralo u iznosu od RSD<br />
158 hiljada, a sastoje se od:<br />
u RSD 000<br />
Dati avansi za zalihe i usluge <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Dati avansi za zalihe i usluge 3.951 3.793<br />
Ukupno: 3.951 3.793<br />
Ispravka vrednosti datih avansa za zalihe (3.793) (3.155)<br />
Ukupno: 158 638<br />
Najveći deo bilansiranih datih avansa za zalihe odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dati avansi za zalihe <strong>2008</strong>.<br />
Mer.CT 2.305<br />
Onogost, Nikšić 322<br />
RTS, Novi Sad 311<br />
Stanoinvest 273<br />
Ostali dati avansi 740<br />
Ukupno: 3.951<br />
Ispravka vrednosti datih avansa za zalihe (3.793)<br />
Ukupno: 158<br />
24
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
4. Potraživanja<br />
Privredno društvo je u <strong>2008</strong>. godini bilansiralo potraživanja u iznosu od RSD 31.986 hiljada.<br />
Ispravka nenaplaćenih potraživanja vršena je na teret ostalih rashoda.<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja po osnovu prodaje 670 16.434<br />
Potraživanja iz specifičnih poslova 30 30<br />
Druga potraživanja 31.286 18.129<br />
Ukupno: 31.986 34.593<br />
Potraživanja po osnovu prodaje čine:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja po osnovu prodaje <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Kupci ostala povezana pravna lica 389 15.004<br />
Kupci u zemlji 3.497 4.015<br />
Kupci u inostranstvu 2.154 2.154<br />
Ukupno: 6.040 21.173<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca (5.370) (4.739)<br />
Ukupno: 670 16.434<br />
Potraživanja od kupaca povezanih pravnih lica odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Kupci povezana pravna lica <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanje od kupca povezanog pravnog lica – <strong>Merkur</strong> Plus 389 15.004<br />
Ukupno: 389 15.004<br />
Privredno društvo nije izvršilo usaglašavanje potraživanja sa povezanim pravnim licem <strong>Merkur</strong><br />
Plus, Bačka <strong>Palanka</strong> što nije u skladu sa članom 20. Zakona o računovodstvu i reviziji i članom<br />
12. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa<br />
stvarnim stanjem.<br />
Privredno društvo je u <strong>2008</strong>. godini sprovodilo zatvaranje više međusobnih potraživanja i<br />
obaveza sa povezanim pravnim licem <strong>Merkur</strong> Plus, Bačka <strong>Palanka</strong> kroz kompenzacione<br />
aranžmane, a da za iste nije registrovan platni promet preko računa Privrednog društva, što nije<br />
u skladu sa članom 46. stav 4. Zakona o platnom prometu.<br />
Bilansirana potraživanja od kupaca u zemlji sastoje se od:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u zemlji <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja od kupaca u zemlji 3.497 4.015<br />
Ukupno: 3.497 4.015<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u zemlji (3.216) (2.585)<br />
Ukupno: 281 1.430<br />
Najveći deo bilansiranih potraživanja od kupaca u zemlji odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u zemlji <strong>2008</strong>.<br />
Megal, Bačka <strong>Palanka</strong> 2.048<br />
Toza fabrika koža, Zrenjanin 249<br />
Greping, Novi Sad 209<br />
Viskoza krupanjka u restruktuiranju, Krupanj 136<br />
Koža, Kragujevac 71<br />
Zidex, Novi Sad 46<br />
Inf. pred. centar radio Patak, Valjevo 43<br />
Fruška Gora, Ruma 38<br />
Majevica mašine alatke, Bačka <strong>Palanka</strong> 35<br />
Ostali kupci u zemlji 622<br />
Ukupno: 3.497<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u zemlji (3.216)<br />
Ukupno: 281<br />
25
Revizija ’08<br />
Potraživanja od kupaca iz inostranstva imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u inostranstvu <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja od kupaca u inost. za izvoz sopstvenih proiz.<br />
270<br />
270<br />
Potraživanja od kupaca u inostranstvu za izvoz robe 161 161<br />
Potraživanja od kupaca u inostranstvu za izvršene usluge 1.723 1.723<br />
Ukupno: 2.154 2.154<br />
Ispravka vrednosti velikih potraživanja od kupaca u inostranstvu (2.154) (2.154)<br />
Ukupno:<br />
Najveći deo potraživanja od kupaca u inostranstvu odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u inostranstvu <strong>2008</strong>.<br />
Bel Sac 1.722<br />
<strong>Merkur</strong> CT 271<br />
Eny, Italija 161<br />
Ukupno: 2.154<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u inostranstvu (2.154)<br />
Ukupno:<br />
Bilansirana potraživanja iz specifičnih poslova odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja iz specifičnih poslova <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja od izvoznika 2.390 2.390<br />
Potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun 13.630 13.630<br />
Potraživanja od komisione i konsignacione prodaje 353 353<br />
Ukupno: 16.373 16.373<br />
Ispravka vrednosti potraživanja iz specifičnih poslova (16.343) (16.343)<br />
Ukupno: 30 30<br />
Potraživanja od izvoznika odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od izvoznika <strong>2008</strong>.<br />
Pulda 2.390<br />
Ukupno: 2.390<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od izvoznika (2.390)<br />
Ukupno:<br />
Potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun <strong>2008</strong>.<br />
Toza – fabrika kože 13.592<br />
Pneumatik 24<br />
Eurometal 14<br />
Ukupno: 13.630<br />
Ispravka vrednosti potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun (13.630)<br />
Ukupno:<br />
Potraživanja iz komisione i konsignacione prodaje odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od komisione prodaje <strong>2008</strong>.<br />
ETC Trgovina, Vrnjačka Banja 353<br />
Ukupno: 353<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od komisione prodaje (323)<br />
Ukupno: 30<br />
26
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Druga potraživanja su bilansirana u ukupnom iznosu od RSD 31.286 hiljada i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Druga potraživanja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja od zaposlenih 1.813 1.820<br />
Potraživanja po osnovu preplaćenih ostalih poreza i doprinosa 897<br />
Ostala potraživanja 32.947 17.586<br />
Ukupno: 35.657 19.406<br />
Ispravka vrednosti drugih potraživanja (4.371) (1.277)<br />
Ukupno: 31.286 18.129<br />
U okviru potraživanja od zaposlenih Privredno društvo je iskazalo sledeća potraživanja:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od zaposlenih <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Akontacije za službeno putovanje u dinarima 2<br />
Potraživanja od radnika po osnovu pozajmica 369 369<br />
Potraživanje po ugovorima za otkup stana 80 85<br />
Potraživanja od zaposlenih za piliće 25 25<br />
Potraživanja od zaposlenih za drva 501 501<br />
Potraživanja od zaposlenih za gas 463 463<br />
Potraživanja od zaposlenih za struju 6 6<br />
Potraživanja od zaposlenih po osnovu manjkova 369 369<br />
Ukupno: 1.813 1.820<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od zaposlenih (1.787)<br />
Ukupno: 26<br />
Privredno društvo ima u svojim poslovnim knjigama bilansirana potraživanja od zaposlenih po<br />
početnom stanju u iznosu od RSD 26 hiljada. Privredno društvo nije vršilo obezvređenje<br />
potraživanja koja su izgubila tretman obrtnih sredstava (potraživanja koja su starija od godinu<br />
dana) što je imalo za posledicu iskazivanje u finansijskim izveštajima precenjenih potraživanja i<br />
potcenjenih rashoda po osnovu obezvređenja potraživanja.<br />
Bilansirana ostala potraživanja imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Ostala potraživanja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Potraživanja od <strong>Merkur</strong> Plusa 31.433 16.043<br />
Potraživanja od sindikata 1.257 1.257<br />
Razna kratkoročna potraživanja - Megal 30 30<br />
SIZ Bačka <strong>Palanka</strong> 16 16<br />
Elektroporcelan, Novi Sad 20 20<br />
Potraživanja po osnovu zakupa – Diakom, Zrenjanin 102 95<br />
Potraživanja od Stilosa 76 112<br />
Potraživanje od Nane 13 13<br />
Ukupno: 32.947 17.586<br />
Ispravka vrednosti ostalih potraživanja (2.584) (1.277)<br />
Ukupno: 30.363 16.309<br />
Privredno društvo je u svojim poslovnim knjigama u <strong>2008</strong>. godini bilansiralo ispravku vrednosti<br />
već obezvređenih ostalih potraživanja u iznosu RSD 1.249 hiljada čime je potcenilo potraživanja<br />
i precenilo rashode po osnovu obezvređenja potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana za<br />
navedeni iznos.<br />
5. Gotovinski ekvivalenti i gotovina<br />
Gotovina, kao i neposredno unovčive hartije od vrednosti, bilansirani su u ukupnom iznosu od<br />
RSD 94 hiljade i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Gotovinski ekvivalenti i gotovina <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Tekući (poslovni) računi 93 69<br />
Blagajna 1 2<br />
Ukupno: 94 71<br />
27
Revizija ’08<br />
6. Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja<br />
Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja bilansirana su u ukupnom iznosu<br />
od RSD 53 hiljade i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Porez na dodatu vrednost i AVR <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Porez na dodatu vrednost - više plaćen pdv 9<br />
Aktivna vremenska razgraničenja - razgraničen pdv 53 74<br />
Ukupno: 53 83<br />
7. Kapital<br />
Kapital Privrednog društva čini:<br />
u RSD 000<br />
Kapital <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Akcijski kapital 132.185 39.886<br />
Društveni kapital 92.308<br />
Ostali kapital 47.513 47.513<br />
Ukupno osnovni kapital: 179.698 179.707<br />
Zakonske rezerve 8 8<br />
Statutarne i druge rezerve 26 26<br />
Revalorizacione rezerve 12.623 12.623<br />
Gubitak 142.295 121.542<br />
Ukupno: 50.060 70.822<br />
Privredno društvo ne vodi analitiku revalorizacionih rezervi po konkretnim sredstvima što nije u<br />
skladu sa članom 25. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za<br />
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.<br />
Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama na više računa obaveza iskazuje obaveze koje<br />
su predmet instituta uslovnog otpusta duga u skladu sa Zakonom o privatizaciji. Prema<br />
dobijenoj rekapitulaciji obaveza ukupan iznos utvrđenih obaveza koje su predmet otpusta sa<br />
stanjem na dan 20.06.<strong>2008</strong>. godine iznosi RSD 114.899 hiljada od čega se iznosi od RSD<br />
79.712 hiljada odnosi na stanje obaveza na dan 31.12.2004. godine a iznos od RSD 35.187<br />
hiljada na zatezne kamate od 01.01.2005. do 20.06.<strong>2008</strong>. godine. Na osnovu sprovedenih<br />
revizorskih procedura nismo se mogli uveriti da finansijski izveštaji za <strong>2008</strong>. godinu sadrže sve<br />
zatezne kamate obračunate do 20.06.<strong>2008</strong>. godine za obaveze koje su predmet otpusta.<br />
Nakon izvršene privatizacije, Privredno društvo nije izvršilo reklasifikovanje obaveza koje su<br />
predmet otpusta u korist grupe 30 – osnovni kapital odnosno izvršilo pokriće nepokrivenog<br />
gubitka iz ranijeg perioda u skladu sa Mišljenjem Ministarstva finansija, br. 011-00-<br />
00682/2006-16 od 26.01.2007. godine što je imalo za efekat da je u finansijskim izveštajima za<br />
<strong>2008</strong>. godinu potcenjena vrednost ukupnog kapitala a precenjena vrednost obaveza za iznos od<br />
RSD 114.899 hiljada.<br />
8. Dugoročne obaveze<br />
Dugoročne obaveze su bilansirane u ukupnom iznosu od RSD 53.665 hiljada, a odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Dugoročne obaveze <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Dugoročni krediti 45.085 43.797<br />
Ostale dugoročne obaveze 8.580 90<br />
Ukupno: 53.665 43.887<br />
Dugoročne obaveze po osnovu dugoročnih kredita odnose se na:<br />
Dugoročni krediti u zemlji - Fond za razvoj Republike Srbije<br />
Broj i datum ugovora Iznos u RSD 000<br />
Ugovor o preuzimanju dela duga broj 5194 od 10.01.2005. 41.339<br />
Ugovor o preuzimanju dela duga broj 3622 od 16.12.2005. 3.746<br />
Ukupno: 45.085<br />
28
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Ostale dugoročne obaveze odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Ostale dugoročne obaveze <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital 8.490<br />
Ostale dugoročne obaveze 90 90<br />
Ukupno: 8.580 90<br />
Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital bilansirane u iznosu od RSD 8.490 hiljada su<br />
nastale po osnovu obaveznog investicionog ulaganja Danka Bokana kao kupca društvenog<br />
kapitala a po osnovu Ugovora o prodaji društvenog kapitala metodom javne aukcije Ov.br.<br />
2623/08 I Opštinski sud u Beogradu od 25.06.<strong>2008</strong>. godine.<br />
Ostale dugoročne obaveze bilansirane u iznosu od RSD 90 hiljada odnose se na obavezu prema<br />
Agenciji za osiguranje depozita po Ugovoru broj 237 od 22.02.2005. godine o kupovini<br />
nenaplativih potraživanja zaključenim između Agencije i Novosadske banke ad, Novi Sad i<br />
Sporazuma od 21.03.2005. godine zaključenim između Privrednog društva i Agencije.<br />
9. Kratkoročne finansijske obaveze<br />
Kratkoročne finansijske obaveze imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Kratkoročne finansijske obaveze <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Kratkoročni krediti u zemlji 20.602 71.535<br />
Obaveze po kratkoročnim hartijama od vrednosti - Enmon, Beograd 6.263 2.500<br />
Ostale kratkoročne finansijske obaveze - Opštinski sekretarijat 374 374<br />
Ukupno: 27.239 74.409<br />
Kratkoročni krediti u zemlji odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Kratkoročni krediti u zemlji 2007.<br />
Vojvođanska banka ad, Novi Sad 11.000<br />
Fond za razvoj Republike Srbije 9.602<br />
Ukupno: 20.602<br />
Obaveze prema Vojvođanskoj banci ad, Novi Sad u iznosu od RSD 11.000 hiljada odnose se na<br />
obavezu po Ugovoru o kratkoročnom kreditu broj 02.2-852 zaključenim 18.12.2002. godine.<br />
Kredit je odobren za nabavku repromaterijala za proizvodnju uz kamatnu stopu od 3,30%<br />
mesečno i trebao je biti izmiren u roku od godinu dana od dana početka korišćenja sredstava.<br />
Privredno društvo vodi sudski spor sa Vojvođanskom bankom po osnovu neizmirenih obaveza<br />
po ovom kreditu.<br />
Obaveze prema Fondu za razvoj Republike Srbije imaju sledeću strukturu:<br />
Kratkoročni krediti u zemlji - Fond za razvoj republike Srbije u RSD 000<br />
Broj i datum ugovora<br />
Kredit u Redovna Kursne<br />
otplati kamata razlike<br />
Ukupno<br />
Ugovor broj 143 od 11.02.2003. godine 6.000 906 1.611 8.517<br />
Ugovor broj 4241 od 22.11.2004. godine 1.000 21 64 1.085<br />
Ukupno: 7.000 927 1.675 9.602<br />
10. Obaveze iz poslovanja<br />
Bilansirane obaveze iz poslovanja imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze iz poslovanja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Primljeni avansi, depoziti i kaucije 38 24<br />
Dobavljači u zemlji 69.838 49.971<br />
Ukupno: 69.876 49.995<br />
29
Revizija ’08<br />
Bilansirane obaveze prema dobavljačima u zemlji u ukupnom iznosu od RSD 69.838 hiljada<br />
imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Dobavljači u zemlji u sistemu PDV-a 68.179 49.181<br />
Dobavljači u zemlji van sistema PDV-a 1.659 790<br />
Ukupno: 69.838 49.971<br />
Najveći deo bilansiranih obaveza prema dobavljačima u zemlji u sistemu PDV-a odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji u sistemu PDV-a <strong>2008</strong>.<br />
Toza fabrika koža, Zrenjanin 17.465<br />
<strong>Merkur</strong> - Plus d.o.o., Bačka <strong>Palanka</strong> 12.982<br />
Fabrika kože Ruma 12.358<br />
JP Komunalprojekt, Bačka <strong>Palanka</strong> 3.311<br />
JP Poslovni prostor, Novi Sad 2.969<br />
Ostali dobavljači u zemlji 19.094<br />
Ukupno: 68.179<br />
Privredno društvo obaveze prema zavisnom privrednom društvu <strong>Merkur</strong> - Plus d.o.o., Bačka<br />
<strong>Palanka</strong> iskazuje na računu 433 – dobavljači u zemlji umesto na računu 431 – dobavljači<br />
matična i zavisna privredna društva što nije u skladu sa članom 31. Pravilnika o kontnom okviru<br />
i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i<br />
preduzetnike.<br />
Privredno društvo je na osnovu Predloga o načinu regulisanja obaveza broj 1918 od 19.08.<strong>2008</strong>.<br />
godine zaključenim sa Fabrikom kože Ruma izvršilo pretvaranje svojih dospelih obaveza prema<br />
Fabrici kože Ruma sa stanjem do dana 31.07.<strong>2008</strong>. godine u stranu valutu i utvrdilo da se iste<br />
plate u 12 jednakih mesečnih rata u iznosu od EUR 10.078,65 hiljade. Privredno društvo<br />
preostali iznos ove obaveze nije svelo na srednji kurs valute na dan 31.12.<strong>2008</strong>. godine i na taj<br />
način potcenilo obaveze i negativne kursne razlike u iznosu od RSD 1.017 hiljada.<br />
Najveći deo bilansiranih obaveza prema dobavljačima u zemlji van sistema PDV-a odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji van sistema PDV-a <strong>2008</strong>.<br />
DDOR Novi Sad 805<br />
JP PTT Srbija Beograd 168<br />
DHL Express, Beograd 166<br />
Ostali dobavljači 520<br />
Ukupno: 1.659<br />
11. Ostale kratkoročne obaveze<br />
Privredno društvo je u okviru ostalih kratkoročnih obaveza bilansiralo:<br />
u RSD 000<br />
Ostale kratkoročne obaveze <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada 67.333 42.875<br />
Druge obaveze 27.966 21.357<br />
Ukupno: 95.299 64.232<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada bilansirane su u ukupnom iznosu od RSD 67.333<br />
hiljada i odnose se na sledeće obaveze:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim nakn. koje se ref. 2.615 1.927<br />
Obaveze za poreze na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog 7.877 9.562<br />
Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposl. 28.083 15.362<br />
Obaveze za poreze i doprinose na zarade i naknade na teret poslod. 27.971 15.237<br />
Obaveze za neto naknade zarada koje se refundiraju 787 787<br />
Ukupno: 67.333 42.875<br />
30
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Bilansirane druge obaveze u ukupnom iznosu od RSD 27.966 hiljada odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Druge obaveze <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja 2.912 2.912<br />
Obaveze prema zaposlenima 11.870 11.870<br />
Obaveze prema članovima upravnog i nadzornog odbora 73<br />
Ostale obaveze – obaveze po sudskim rešenjima 13.184 6.502<br />
Ukupno: 27.966 21.357<br />
Obaveze po osnovu kamata odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja <strong>2008</strong>.<br />
Vojvođanska Banka, Novi Sad 1.942<br />
Nis Gas, Novi Sad 635<br />
Ostale obaveze po osnovu kamata i troškova fin. 335<br />
Ukupno: 2.912<br />
U okviru obaveza prema zaposlenima bilansirane su sledeće obaveze:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze prema zaposlenima <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze prema zaposlenima za kasu uzajamne potrošnje 501 501<br />
Obaveze prema zaposlenima za ugalj i drva 65 65<br />
Obaveze prema zaposlenima za neisplaćene zarade 11.304 11.304<br />
Ukupno: 11.870 11.870<br />
12. Obaveze po osnovu PDV, ostalih javnih prihoda i pasivna vremenska razgraničenja<br />
U okviru obaveza po osnovu PDV, ostalih javnih prihoda i pasivnih vremenskih razgraničenja<br />
Privredno društvo je iskazalo sledeće:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu PDV i ostalih javnih prihoda i PVR <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine 7.680 5.552<br />
Pasivna vremenska razgraničenja bez odloženih por. obaveza 5<br />
Ukupno: 7.685 5.552<br />
Bilansirane obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obaveze za akcize 3.532 1.605<br />
Obaveze za poreze, carine i dr. dažbine iz nab. ili na teret troškova 3.381 3.734<br />
Obaveze za doprinose koji terete troškove 660<br />
Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine 107 213<br />
Ukupno: 7.680 5.552<br />
Pasivna vremenska razgraničenja su bilansirana u iznosu od RSD 5 hiljada i odnose se na:<br />
Pasivna vremenska razgraničenja <strong>2008</strong>.<br />
Obračunati prihodi budućeg perioda 1<br />
Razgraničeni zavisni troškovi nabavke 4<br />
Ukupno: 5<br />
31
Revizija ’08<br />
III. PREGLED POZICIJA BILANSA USPEHA SA NAPOMENAMA<br />
1. Poslovni prihodi i rashodi<br />
a) Poslovni prihodi se sastoje iz različitih izvora prihoda:<br />
u RSD 000<br />
Poslovni prihodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Prihodi od prodaje 52.831 47.923<br />
Povećanje vrednosti zaliha učinaka 2.511 18.971<br />
Ostali poslovni prihodi 1.091 1.821<br />
Ukupno: 56.433 68.715<br />
b) Poslovni rashodi se sastoje iz:<br />
u RSD 000<br />
Poslovni rashodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Nabavna vrednost prodate robe 3 183<br />
Troškovi materijala 35.673 29.916<br />
Trošk. zarada, nakn. zarada i ostali lič. rashodi 47.456 40.807<br />
Troškovi amortizacije i rezervisanja 6.271 6.519<br />
Ostali poslovni rashodi 6.430 9.233<br />
Ukupno: 95.833 86.658<br />
c) Poslovni gubitak (39.400) (17.943)<br />
2. Finansijski prihodi i rashodi<br />
a) Finansijski prihodi potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Finansijski prihodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Prihodi od kamata 50<br />
Pozitivne kursne razlike 423 1.434<br />
Ukupno: 423 1.484<br />
b) Finansijski rashodi su iskazani po sledećem osnovu:<br />
u RSD 000<br />
Finansijski rashodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Finan.rashodi iz odnosa sa matič. i zav. pravnim licima 8.733<br />
Rashodi kamata 45.026 2.392<br />
Negativne kursne razlike 1.470 1.102<br />
Ostali finansijski rashodi 8<br />
Ukupno: 55.237 3.494<br />
c) Gubitak finansiranja (54.814) (2.010)<br />
3. Ostali prihodi i rashodi<br />
a) Ostali prihodi potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Ostali prihodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Viškovi 30 27<br />
Naplaćena otpisana potraživanja 26<br />
Prihodi od smanjenja obaveza 79.765 5.226<br />
Ostali nepomenuti prihodi 7.707 16.230<br />
Ukupno: 87.528 21.483<br />
32
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
Prihodi od usklađivanja vrednosti potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Prihodi od usklađivanja vrednosti <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Prih. od usklađ.vred. dug. fin. plasm. i HOV rasp. za prod. 10<br />
Prihodi od usklađ. vred. potraživanja i kratkor. finan. plas. 52<br />
Ukupno: 10 52<br />
b) Ostali rashodi se sastoje od:<br />
u RSD 000<br />
Ostali rashodi <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Gubici po osn. rash., prod. i otp. osn. sred. i nem. ul. 5<br />
Manjkovi 6<br />
Rashodi po osnovu efekta ugovorene zaštite od rizika 3.763<br />
Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja 5.486 87<br />
Ostali nepomenuti rashodi 3.880 6.680<br />
Ukupno: 13.129 6.778<br />
Rashodi po osnovu obezvređena imovine potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Rashodi po osnovu obezvređena imovine <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Obezvređenje nekretnina, postrojenja i opreme 741 7.646<br />
Obezvređenje zaliha materijala i robe 206 365<br />
Ukupno: 947 8.011<br />
c) Ostali dobitak 73.462 6.746<br />
4. Gubitak iz redovnog poslovanja pre oporezivanja (20.752) (13.207)<br />
5. Dobitak (gubitak) poslovanja koje se obustavlja<br />
Privredno društvo u tekućoj godini nije imalo potrebu za iskazivanje poslovanja koje se<br />
obustavlja. Stoga nije imalo ni transakcije po tim sredstvima pa ni iskazivanje neto rezultata po<br />
istim.<br />
6. Gubitak pre oporezivanja (20.752) (13.207)<br />
7. Poreski rashod perioda<br />
8. Odloženi poreski rashodi perioda<br />
9. Odloženi poreski prihodi perioda<br />
10. Isplaćena lična primanja poslodavcu<br />
11. Neto gubitak (20.752) (13.207)<br />
12. Neto dobitak koji pripada manjinskim ulagačima<br />
13. Neto dobitak koji pripada vlasnicima matičnog pravnog lica<br />
14. Osnovna zarada po akciji<br />
15. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji<br />
Privredno društvo nije obelodanilo visinu umanjene zarade po akciji za gubitak ostvaren u<br />
poslovanju tekuće <strong>2008</strong>. godine čime nije dosledno primenilo zahteve MRS 33 - Zarada po akciji.<br />
Privredno Društvo nije obračunalo odložene poreze u <strong>2008</strong>. godini u skladu sa zahtevima MRS 12<br />
- Porezi na dobitak.<br />
33
Revizija ’08<br />
IV. PREGLED POZICIJA IZVEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE SA<br />
NAPOMENAMA<br />
1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti<br />
a) Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Prodaja i primljeni avansi 89.136 88.360<br />
Ukupno: 89.136 88.360<br />
b) Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Isplate dobavljačima i dati avansi 39.868 43.906<br />
Zarade, nakn. zarada i ostali lični rashodi 53.000 27.221<br />
Plaćene kamate 16 2.397<br />
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda 12.587 7.985<br />
Ukupno: 105.471 81.509<br />
c) Neto odliv (priliv) gotovine iz poslovnih aktivnosti (16.335) 6.851<br />
2. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja<br />
a) Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Prodaja nem. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 12.905 5.170<br />
Ukupno: 12.905 5.170<br />
b) Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi iz aktivnosti investiranja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Kupovina nem. ulag., nekr., postr., opr. i biol. sred. 344<br />
Ukupno: 344<br />
c) Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 12.905 4.826<br />
3. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja<br />
a) Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) 4.500 10.618<br />
Ukupno: 4.500 10.618<br />
b) Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja <strong>2008</strong>. 2007.<br />
Dug. i krat. krediti i ostale obaveze (neto odlivi) 22.732<br />
Ukupno: 22.732<br />
c) Neto priliv (odliv) gotovine iz aktivnosti finansiranja 4.500 (12.114)<br />
34
<strong>Merkur</strong> - Bačka <strong>Palanka</strong><br />
4. Gotovina na početku obračunskog perioda 71 176<br />
5. Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine 423 1.434<br />
6. Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine 1.470 1.102<br />
7. Gotovina na kraju obračunskog perioda 94 71<br />
V. NAPOMENE O DOGAĐAJIMA NASTALIM NAKON TERMINA NA<br />
KOJI JE SAČINJEN GODIŠNJI RAČUN<br />
Do dana okončanja rada na reviziji finansijskih izveštaja za <strong>2008</strong>. godinu u poslovnom životu<br />
Privrednog društva nije nastao nikakav događaj koji bi mogao uticati na realnost finansijskih<br />
izveštaja za <strong>2008</strong>. godinu. To znači da su ti izveštaji za period 01.01. do 31.12.<strong>2008</strong>. godine<br />
prema saznanju Revizora verodostojni.<br />
VI. NAPOMENE O RIZICIMA<br />
1. Poreski rizici<br />
Poreski propisi Republike Srbije se često različito tumače i često se menjaju. Tumačenja važećih<br />
poreskih propisa od strane poreskih vlasti na ime nekih transakcija i aktivnosti u Privrednom<br />
društvu mogu se razlikovati od tumačenja odgovornog osoblja u Privrednom društvu. Usled toga<br />
neke transakcije mogu biti osporene od strane poreskih vlasti tako da Privrednom društvu može<br />
biti određen dodatni iznos poreza i kamata koji može biti i materijalno značajan. Period<br />
zastarelosti poreske obaveze je pet godina to jest poreski organ ima pravo da odredi plaćanja<br />
neizmirenih obaveza u roku od pet godina od kada je obaveza nastala.<br />
2. Rizici po osnovu sudskih sporova<br />
Protiv Privrednog društva se vodi veći broj sudskih sporova čiji ishod nije moguće tačno<br />
predvideti. Menadžment Privrednog društva nije vršilo procenu ishoda svih sudskih sporova te<br />
finansijski izveštaji za <strong>2008</strong>. godinu ne sadrže korekcije po osnovu svih potencijalnih obaveza<br />
koje bi po završetku sporova mogle nastati.<br />
Beograd, 22. april 2009. godine<br />
<strong>IEF</strong> d.o.o.<br />
Beograd, Knez Mihailova 7/II<br />
Ovlašćeni revizor<br />
Stanimirka Svičević<br />
35
I E F<br />
Knez Mihaila 7/II<br />
11000 Beograd<br />
13. april 2009. godine<br />
I Z J A V A<br />
o prezentiranim finansijskim izveštajima<br />
privrednog društva <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> za <strong>2008</strong>. godinu<br />
1. Za potrebe revizije stavljam na raspolaganje finansijske izveštaje za <strong>2008</strong>. godinu,<br />
računovodstvene evidencije na osnovu kojih je isti sastavljen, kao i druge evidencije i informacije sa<br />
neophodnim obrazloženjima uz godišnji račun.<br />
2. Kao generalni rukovodilac svestan sam svoje odgovornosti da obezbedim:<br />
• pouzdanost računovodstvenih evidencija i ispravnost finansijskih izveštaja sastavljenih na<br />
osnovu tih evidencija;<br />
• realan, objektivan i zakonit prikaz stanja i promena na imovini, obavezama, kapitalu i<br />
finansijskom rezultatu u finansijskim izveštajima za <strong>2008</strong>. godinu.<br />
3. Za potrebe revizije finansijskih izveštaja stavljam na raspolaganje sve računovodstvene evidencije,<br />
sa napomenom da predstavljaju pravilan odraz poslovnih promena koje su se dogodile u toku<br />
obračunskog perioda. Ovim potvrđujem da su svi prihodi i rashodi u celini i tačno obračunati,<br />
evidentirani u poslovnim knjigama i drugim evidencijama u odgovarajućem obračunskom periodu i u<br />
skladu sa zakonskim propisima i sa opštim aktima privrednog društva <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> o<br />
politici koja reguliše ova pitanja. Na raspolaganje Vam stavljam i sve ostale evidencije i odgovarajuće<br />
informacije, kao i neophodna obrazloženja uz završni račun, uključujući zapisnike sa sastanka organa<br />
upravljanja i menadžmenta koji mogu uticati na realnost i objektivnost prezentiranih finansijskih<br />
izveštaja. Ne postoje informacije od važnosti za reviziju finansijskih izveštaja koje su zadržane van<br />
dostupa revizije.<br />
4. Nemam saznanja o bilo kakvom kršenju zakonskih propisa, uputstava nadležnih organa i institucija<br />
i opštih akata privrednog društva <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong> koji mogu rezultirati u plaćanju<br />
značajnih kazni, penala ili gubitaka.<br />
Od dana sačinjavanja finansijskih izveštaja do termina pisanja ovog pisma nisu se promenile okolnosti<br />
niti su nastali događaji koji bi zahtevali ispravke u godišnjem računu ili u obrazloženju godišnjeg<br />
računa namenjenog organima upravljanja ili drugim korisnicima finansijskih izveštaja.<br />
5. Ovim potvrđujem da su svi podaci i informacije sadržani u prezentiranim pregledima, prilozima i<br />
informacijama, kao i datim objašnjenjima u vezi sa određenim pitanjima za izradu Izveštaja revizije<br />
kao i sve druge informacije pažljivo pripremljeni, da nisu dvosmisleni niti zbunjujući i da su razmotreni<br />
i usvojeni od uprave privrednog društva <strong>Merkur</strong> a.d., Bačka <strong>Palanka</strong>.<br />
Direktor<br />
Dragan Jović