I E F d.o.o. FINANSIJSKI IZVEÅ TAJI
I E F d.o.o. FINANSIJSKI IZVEÅ TAJI
I E F d.o.o. FINANSIJSKI IZVEÅ TAJI
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
I E F d.o.o.<br />
<strong>FINANSIJSKI</strong> IZVEŠTAJI<br />
ZA 2007. GODINU I<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
MERKUR - BAČKA PALANKA<br />
Beograd, mart 2008.
I E F d. o. o.<br />
11000 Beograd tel ef on (011) 2633-551<br />
Knez Mihaila 7/II fax (011) 2625-878<br />
WWW.IEF.CO.YU<br />
“I E F” d.o.o. je registrovan kao revizorsko preduzeće na osnovu rešenja Saveznog ministarstva za finansije br. 5/1-<br />
06-0008/2000/0001, od 27. septembra 2000. godine. Upisano kod Ministarstva finansija pod br. 023-02-<br />
00189/2007-16-2855; redni broj upisa (dosijea) 020. Upisano kod Agencije za privredne registre 24.03.2006.<br />
godine pod brojem registracije BD 52416. MB: 17303252; PIB: 100120147
e-mail:office@ief.co.yu WWW.IEF.CO.YU tel. (011) 2633-551; fax 2625-878<br />
I E F 11000 Beograd, Knez Mihailova 7/II; M.br.17303252; PIB 100120147 ; Tek.rač- 160-13177-24<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
o finansijskim izveštajima AD MERKUR BAČKA PALANKA, za 2007. godinu<br />
Skupštini i Nadzornom odboru<br />
AD MERKUR BAČKA PALANKA<br />
Trg oslobođenja 8<br />
21 400 Bačka Palanka<br />
Izvršili smo reviziju priloženih finansijskih izveštaja AD MERKUR BAČKA PALANKA, koji obuhvataju<br />
Bilans stanja na dan 31. decembra 2007. godine i odgovarajućeg Bilansa uspeha, Izveštaja o novčanim<br />
tokovima, Izveštaja o promenama na kapitalu i Statistički aneks za godinu koja se završava na taj dan.<br />
Pregledali smo značajne računovodstvene politike i Napomene uz finansijske izveštaje.<br />
Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje<br />
Rukovodstvo je odgovorno za sastavljanje i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih izveštaja u skladu<br />
sa propisima Republike Srbije. Navedena odgovornost uključuje: uspostavljanje, delovanje i održavanje<br />
unutrašnjeg kontrolisanja u vezi sa pripremanjem i poštenom prezentacijom finansijskih izveštaja, koji<br />
ne sadrže značajne pogrešne navode zbog prevare ili greške, izbor i primenu značajnih<br />
računovodstvenih politika i pripremanje računovodstvenih procena koje su osnovane u datim<br />
okolnostima.<br />
Odgovornost revizora<br />
Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srbije, Međunarodnim<br />
standardima revizije i Internom metodologijom za reviziju. Standardi zahtevaju da reviziju planiramo i<br />
izvršimo na način koji omogućava da se u razumnoj meri uverimo da finansijski izveštaji ne sadrže<br />
materijalno značajne pogrešne informacije.<br />
Revizija uključuje sprovođenje postupaka radi pribavljanja revizijskih dokaza, na bazi provere uzoraka,<br />
kojima se potkrepljuju iznosi i informacije obelodanjeni u finansijskim izveštajima. Odabrane procedure<br />
su zasnovane na prosuđivanju revizora, uključujući procenu rizika od nastanka materijalno značajnih<br />
grešaka sadržanih u finansijskim izveštajima, nastalih usled kriminalne radnje ili greške. Pri proceni<br />
ovih rizika revizor razmatra interne kontrole relevantne za sastavljanje i objektivnu prezentaciju<br />
finansijskih izveštaja, u cilju izbora adekvatnih revizijskih postupaka, a ne za potrebe izražavanja<br />
mišljenja o efikasnosti internih kontrola pravnog lica. Revizija, takođe, uključuje ocenu primenjenih<br />
računovodstvenih politika, vrednovanje značajnih procena koje je izvršilo rukovodstvo, kao i opštu<br />
ocenu prezentacije finansijskih izveštaja.<br />
Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajući i da obezbeđuju razumnu<br />
osnovu za izražavanje našeg mišljenja.<br />
Osnov za uzdržavanje od mišljenja<br />
Obelodanjeno je u Napomeni II.1. da je AD MERKUR BAČKA PALANKA, u okviru računa Građevinskih<br />
objekata iskazalo građevinske celine (stanovi) nabavne vrednosti od (793+3.735) RSD 4.528 hiljada,<br />
ispravke vrednosti RSD 209 hiljada, od kojih Privredno društvo već duži niz godina ne stiče ekonomske<br />
koristi i ne raspolaže saznanjima o statusu objekta (dvosoban stan u Puli); četiri stana koji su založeni<br />
na ime obaveze prema privrednom društvu Enmon, Beograd koje je iste otuđio i tako namirio svoje<br />
potraživanje. Poseduje opremu koja se koristi u procesu proizvodnje, ali se ne vodi u poslovnim<br />
knjigama kao deo imovine jer Privredno društvo osporava vrednost opreme sa fakture i u toku je<br />
postupak utvrđivanja njene realne tržišne vrednosti.<br />
U poslovnim knigama i finansijskim izveštajima iskazani su građevinski objekti podcenjene vrednosti. U<br />
skladu sa zahtevima MRS 16 – Nekretnine postrojenja i oprema nije procenjen novi korisni vek trajanja<br />
za podcenjene objekte, i nisu im dodeljene nove vrednosti. Nismo u mogućnosti da utvrdimo efekte<br />
amortizacije na rezultate poslovanja za 2007. godinu obračunate prema procenjenom veku korišćenja<br />
građevinskih objekata kao i efekte po osnovu korigovanih procenjenih vrednosti.<br />
Kao što je dato u Napomeni II.3. AD MERKUR BAČKA PALANKA u toku obračunskog perioda utroške<br />
materijala vrednuje po cenama koje su nepromenljive i različite u odnosu na prosečnu cenu materijala,<br />
što nije u skladu sa članom 25. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama i dovodi do<br />
neadekvatnog obračuna cene koštanja gotovih proizvoda.Zbog načina utvrđivanja vrednosti zaliha<br />
učinaka Revizor se nije mogao uveriti u objektivnost iskazivanja zaliha nedovršene proizvodnje.<br />
AD MERKUR BAČKA PALANKA, u cenu koštanja, uključuje i troškove koji ne doprinose dovođenju zaliha<br />
gotovih proizvoda na sadašnju lokaciju i u sadašnje stanje (zarade i naknade zarada režijskih radnika i<br />
ostali lični rashodi i naknade u koje su uključeni troškovi smeštaja i ishrane radnika na službenim<br />
putovanjima i troškovi korišćenja sopstvenih vozila od strane zaposlenih) što nije u skladu sa
e-mail:office@ief.co.yu WWW.IEF.CO.YU tel. (011) 2633-551; fax 2625-878<br />
I E F 11000 Beograd, Knez Mihailova 7/II; M.br.17303252; PIB 100120147 ; Tek.rač- 160-13177-24<br />
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA<br />
o finansijskim izveštajima AD MERKUR BAČKA PALANKA, za 2007. godinu (nastavak)<br />
Međunarodnim računovodstvenim standardom 2 – Zalihe (paragraf 12 - 16) i članom 26. Pravilnika o<br />
računovodstvu i računovodstvenim politikama.<br />
Prilikom obračuna odstupanja od planskih cena gotovih proizvoda sadržanog u prodatim učincima,<br />
Privredno društvo je koristilo pogrešne parametre. Naime, u obzir su uzete samo zalihe gotovih<br />
proizvoda u centralnom magacinu (magacinu 1), iako je u toku obračunskog perioda bilo<br />
međumagacinskog prenosa, kako prenosa iz centralnog magacina u druge objekte, tako i povrat zaliha<br />
u isti. Revizor nije bio u mogućnosti da utvrdi kakve je efekte imalo korišćenje neadekvatnih<br />
parametara na vrednost zaliha gotovih proizvoda i prihoda od promene vrednosti zaliha učinaka,<br />
obzirom da nije bio u mogućnosti da utvrdi vrednost robe koja je bila predmet međumagacinskog<br />
prenosa.<br />
Obelodanjeno je u Napomeni II.1.,3., 4., da AD MERKUR BAČKA PALANKA, nije vršilo procenjivanje –<br />
obezvređenje: datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu; potraživanja za date avanse za zalihe<br />
i usluge; potraživanja od kupaca; potraživanja iz specifičnih poslova; potraživanja od zaposlenih; i<br />
ostala potraživanja. Privredno društvo nije vršilo obezvređenje navedenih stanja, čime je u finansijskim<br />
izveštajima iskazalo precenjenu imovinu i potcenjene rashode po osnovu obezvređenja.<br />
Privredno društvo je po raznim osnovama vršilo direktan otpis potraživanja isknjižavanjem potraživanja<br />
i ispravke vrednosti pri čemu je previdelo da za ista nije imalo formiranu ispravku vrednosti, što je<br />
imalo za posledicu potcenjene rashode po osnovu obezvređenja potraživanja i precenjena potraživanja.<br />
Obelodanjeno je u Napomeni II.8. da AD MERKUR BAČKA PALANKA, ne vodi analitiku revalorizacionih<br />
rezervi po konkretnim sredstvima nepoštujući član 25. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u<br />
kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. U 2007. godini<br />
Privredno društvo je bilansiralo prodaju nekretnina i opreme, a Revizor se nije mogao uveriri u efekat<br />
koji bi nastao na revalorizacionim rezervama jer iste nisu ni ukidane pri isknjižavanju prodatih<br />
sredstava.<br />
Obelodanjeno je u Napomeni III.1. da je AD MERKUR BAČKA PALANKA, u svojim poslovnim knjigama<br />
obuhvatalo i poslovne dogođaje koji su nastali u zavisnom privrednom društvu Merkur Plus što je imalo<br />
za posledicu iskazivanje nerealnih stanja i rezultata poslovanja u finansijskim izveštajima.<br />
Kao što je dato u Napomeni VI.1. kratkoročne obaveze AD MERKUR BAČKA PALANKA, su na dan<br />
31.12.2007. godine veće od obrtne imovine za iznos od 69.776 hiljada RSD. Navedena činjenica, uz<br />
ostvareni gubitak u 2007. godini u iznosu od 13.207 hiljada RSD i nepokriveni gubitak iz ranijih godina<br />
u iznosu od 108.335 hiljada RSD, izazivaju sumnju da će Privredno društvo biti u mogućnosti da nastavi<br />
poslovanje u skladu sa načelom stalnosti poslovanja.<br />
Tekući račun Privrednog društva se prema podacima Narodne banke Srbije nalazi u blokadi u dužem<br />
vremenskom periodu. Prema dostupnim informacijama na dan 11.03.2008. godine iznos blokade je<br />
31.337 hiljada RSD.<br />
Kao što je dato u Napomeni VI.4. protiv AD MERKUR BAČKA PALANKA, se vodi veći broj sudskih<br />
sporova čiji ishod nije moguće tačno predvideti. Menadžment Privrednog društva nije vršilo procenu<br />
ishoda sudskih sporova te finansijski izveštaji za 2007. godinu ne sadrže korekcije po osnovu<br />
potencijalnih obaveza koje bi po završetku sporova mogle nastati.<br />
Uzdržano mišljenje<br />
Zbog značaja pitanja iznetih u predhodnim stavovima i u Napomenama uz izveštaje AD MERKUR BAČKA<br />
PALANKA, nismo u mogućnosti izraziti i ne izražavamo mišljenje o finansijskim izveštajima na dan 31.<br />
decembra 2007. godine u skladu sa standardima i propisima.<br />
Beograd, 11. mart 2008. godine<br />
Ovlašćeni revizor<br />
Stanimirka Svičević
S a d r ž a j<br />
Odeljak A.<br />
<strong>FINANSIJSKI</strong> IZVEŠTAJI<br />
MIŠLJENJE NEZAVISNOG REVIZORA<br />
1. Bilans stanja ....................................................................................................................7<br />
2. Bilans uspeha ..................................................................................................................8<br />
3. Izveštaj o tokovima gotovine .............................................................................................9<br />
4. Izveštaj o promenama na kapitalu ....................................................................................10<br />
Odeljak B.<br />
NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE<br />
I. Privredno društvo i osnove za finansijsko izveštavanje ........................................................13<br />
II. Pregled pozicija Bilansa stanja sa napomenama ................................................................21<br />
III. Pregled pozicija Bilansa uspeha sa napomenama ...............................................................34<br />
IV. Pregled pozicija Izveštaja o tokovima gotovine sa napomenama ..........................................36<br />
V. Napomene o događajima nakon termina na koji je sačinjen godišnji račun ............................37<br />
VI. Napomene o rizicima .....................................................................................................38<br />
PRILOG<br />
Pismo rukovodioca o prezentiranim finansijskim izveštajima
ODELJAK A.<br />
<strong>FINANSIJSKI</strong> IZVEŠTAJI 2007.
Merkur - Bačka Palanka<br />
BILANS STANJA<br />
na dan 31. XII<br />
Merkur - Bačka Palanka (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomena* 2007. 2006.<br />
OBRTNA IMOVINA 124.412 96.788<br />
Gotovinski ekvivalenti I.4.j; II.5. 71 176<br />
Potraživanja I.4.f; II.4. 34.593 25.230<br />
Zalihe I.4.e; II.3. 89.665 71.245<br />
Porez na dodatu vrednost i AVR II.6. 83 137<br />
STALNA IMOVINA 184.485 212.539<br />
Dugoročni finansijski plasmani I.4.d; II.2. 145 188<br />
Nekretnine, postrojenja, oprema i biol. sred. I.4.c; II.1. 184.340 212.351<br />
POSLOVNA IMOVINA 308.897 309.327<br />
A k t i v a 308.897 309.327<br />
KRATKOROČNE OBAVEZE 194.188 183.246<br />
Kratkoročne finansijske obaveze II.10. 74.409 85.481<br />
Obaveze iz poslovanja II.11. 49.995 46.393<br />
Ostale kratkoročne obaveze i PVR II.12. 64.232 46.932<br />
Obaveze po osnovu PDV i ostalih j.p. II.13. 5.552 4.440<br />
DUGOROČNE OBAVEZE II.9. 43.887 42.052<br />
KAPITAL 70.822 84.029<br />
Osnovni kapital I.4.g; II.8. 179.707 179.707<br />
Rezerve I.4.g; II.8. 34 34<br />
Revalorizacione rezerve I.4.g; II.8. 12.623 12.623<br />
Gubitak I.4.g; II.8. 121.542 108.335<br />
POSLOVNA PASIVA 308.897 309.327<br />
P a s i v a 308.897 309.327<br />
* Napomene ukazuju na prezentaciju razmatranja pojedinih pozicija bilansa stanja<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
7
Revizija ’07<br />
BILANS USPEHA<br />
u periodu od 1. I do 31. XII<br />
Merkur - Bačka Palanka (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomena* 2007. 2006.<br />
A. PRIHODI I RASHODI IZ RED. POSLOV.<br />
I POSLOVNI PRIHODI III.1. 68.715 32.968<br />
Prihodi od prodaje 47.923 42.590<br />
Povećanje vrednosti zaliha učinaka 18.971<br />
Smanjenje vrednosti zaliha učinaka 10.240<br />
Ostali poslovni prihodi 1.821 618<br />
II POSLOVNI RASHODI III.1. 86.658 82.260<br />
Nabavna vrednost prodate robe 183<br />
Troškovi materijala 29.916 21.077<br />
Trošk. zarada, nakn. zarada i ostali lič. rashodi 40.807 44.833<br />
Troškovi amortizacije i rezervisanja 6.519 6.688<br />
Ostali poslovni rashodi 9.233 9.662<br />
III POSLOVNI DOBITAK (I-II)<br />
III.1.<br />
IV POSLOVNI GUBITAK (II-I) III.1. 17.943 49.292<br />
V <strong>FINANSIJSKI</strong> PRIHODI III.2. 1.484 6.053<br />
VI <strong>FINANSIJSKI</strong> RASHODI III.2. 3.494 4.933<br />
VII OSTALI PRIHODI III.3. 21.535 33.440<br />
VIII OSTALI RASHODI III.3. 14.789 8.661<br />
IX DOBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA<br />
III.4.<br />
X GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA III.4. 13.207 23.393<br />
XI NETO DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA<br />
XII NETO GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA<br />
III.5.<br />
III.5.<br />
B. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA III.6.<br />
V. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA III.6. 13.207 23.393<br />
G. POREZ NA DOBITAK<br />
1.Poreski rashod perioda<br />
III.7.<br />
2.Odloženi poreski rashodi perioda<br />
III.8.<br />
3.Odloženi poreski prihodi perioda<br />
III.9.<br />
D. Isplaćena lična primanja poslodavcu III.10.<br />
Đ. NETO DOBITAK III.11.<br />
E. NETO GUBITAK III.11. 13.207 23.393<br />
Ž. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA MANJINSKIM ULAGAČIMA III.12.<br />
Z. NETO DOB. KOJI PRIPADA VLASNICIMA MAT. PR. LICA III.13.<br />
I. ZARADA PO AKCIJI<br />
1. Osnovna zarada po akciji III.14.<br />
2. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji III.15.<br />
* Napomene ukazuju na razmatranja pojedinih pozicija bilansa uspeha<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
8
Merkur - Bačka Palanka<br />
IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE<br />
u periodu od 1. I do 31. XII<br />
Merkur - Bačka Palanka (u RSD 000)<br />
Pozicije Napomene * 2007. 2006.<br />
A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI IV.1.<br />
I Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 88.360 75.800<br />
Prodaja i primljeni avansi 88.360 75.477<br />
Ostali prilivi iz redovnog poslovanja 323<br />
II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 81.509 93.051<br />
Isplate dobavljačima i dati avansi 43.906 58.064<br />
Zarade, nakn. zarada i ostali lični rashodi 27.221 34.825<br />
Plaćene kamate 2.397 55<br />
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda 7.985 107<br />
III Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 6.851<br />
III Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 17.251<br />
B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA IV.2.<br />
I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 5.170<br />
Prodaja nemat. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 5.170<br />
II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 344 28.697<br />
Kupovina nemat. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 344 28.697<br />
III Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 4.826<br />
III Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja 28.697<br />
V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA IV.3.<br />
I Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 10.618 40.626<br />
Uvećanje osnovnog kapitala<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) 10.618 40.626<br />
II Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 22.732<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze (neto odlivi) 22.732<br />
III Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 40.626<br />
III Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 12.114<br />
G. SVEGA NETO PRILIVI GOTOVINE 104.148 116.426<br />
D. SVEGA NETO ODLIVI GOTOVINE 104.585 121.748<br />
Đ. NETO PRILIV GOTOVINE<br />
E. NETO ODLIV GOTOVINE 437 5.322<br />
Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA 176 417<br />
Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSN. PRERAČUNA GOTOVINE 1.434 5.925<br />
I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE 1.102 844<br />
J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA 71 176<br />
* Napomene ukazuju na razmatranja pojedinih pozicija izveštaja o tokovima gotovine<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
9
Revizija ’07<br />
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU<br />
Merkur - Bačka Palanka (u RSD 000)<br />
OPIS<br />
Napomena* Osnovni<br />
kapital<br />
Ostali<br />
kapital Rezerve<br />
Reval.<br />
rezerve<br />
Gub. do<br />
vis.kap.<br />
Ukupno<br />
Stanje na dan: 01.01.2006. god. I.4.g; II.8. 132.194 47.513 34 12.597 88.257 104.081<br />
Isp. mater. znač. greš. i prom. rač.<br />
pol. u prethodnoj god. - povećanje<br />
Isp. mater. znač. greš. i prom. rač.<br />
pol. u prethodnoj god. - smanjenje<br />
Korigovano poč. Stanje na dan<br />
01.01.2006. god. 132.194 47.513 34 12.597 88.257 104.081<br />
Ukupna povećanja u prethodnoj<br />
godini 26 23.393 (23.367)<br />
Ukupna smanjenja u prethodnoj<br />
godini 3.315 3.315<br />
Stanje na dan: 31.12.2006. god. I.4.g; II.8. 132.194 47.513 34 12.623 108.335 84.029<br />
Isp. mater. znač. greš. i prom. rač.<br />
polit. u tekućoj godini - povećanje<br />
Isp. mater. znač. greš. i prom. rač.<br />
pol. u tekućoj godini - smanjenje<br />
Korigovano poč. stanje na dan<br />
01.01.2007. god. 132.194 47.513 34 12.623 108.335 84.029<br />
Ukupna povećanja u tekućoj godini 13.207 (13.207)<br />
Ukupna smanjenja u tekućoj godini<br />
Stanje na dan: 31.12.2007. god. I.4.g; II.8. 132.194 47.513 34 12.623 121.542 70.822<br />
* Napomene ukazuju na prezentaciju rasmatranja pojedinih pozicija u tekstu<br />
pod naslovom: Napomene uz finansijske izveštaje<br />
10
ODELJAK B.<br />
NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
Merkur - Bačka Palanka<br />
I. PRIVREDNO DRUŠTVO I OSNOVE ZA FINANSIJSKO<br />
IZVEŠTAVANJE<br />
1. Privredno društvo<br />
a) Nastanak i glavni momenti razvoja. DP Merkur-Kožna galanterija nastalo je deobom preduzeća<br />
1989. godine. Na osnovu Odluke o organizovanju deoničarskog društva od 22.07.1991.<br />
godine društveno preduzeće se organizuje kao deoničko društvo u mešovitoj svojini. Dana<br />
28.02.2000. godine DD Merkur-Kožna galanterija organizuje se kao AD Merkur Bačka Palanka<br />
i usklađuje se sa Zakonom o preduzećima.<br />
b) Poslovno ime i sedište. AD MERKUR PROIZVODNJA KOŽNE GALANTERIJE BAČKA PALANKA Trg<br />
oslobođenja 8 (u daljem tekstu: Privredno društvo) je upisano u registar Agencije za<br />
privredne registre po Rešenju broj 18889/2007. Privredno društvo posluje sa skraćenim<br />
nazivom: AD MERKUR BAČKA PALANKA, matičnim brojem 08005591 i Poreskim<br />
identifikacionim brojem 101755467.<br />
c) Osnovna delatnost. Privredno društvo je registrovano za proizvodnju kofera, ručnih torbi i<br />
sličnih predmeta, sedala i drugih saračkih proizvoda.<br />
Privredno društvo je registrovano za obavljanje poslova spoljnotrgovinskog prometa i pružanje<br />
usluga u spoljnotrgovinskom prometu.<br />
Prosečni broj zaposlenih u Privrednom društvu tokom 2007. godine iskazan u zvaničnim<br />
izveštajima je 108.<br />
d) Sporedni poslovi. Privredno društvo nije imalo nikakvih sporednih aktivnosti. Sva novčana<br />
sredstva su angažovana u osnovnoj delatnosti.<br />
e) Vlasništvo i struktura kapitala. Privredno društvo posluje sa mešovitim kapitalom. Prema<br />
evidenciji Centralnog registra depo i kliring hartija od vrednosti struktura osnovnog kapitala je<br />
sledeća:<br />
• Akcijski kapital 30,17%,<br />
• Društveni kapital 69,83%.<br />
U toku je postupak prodaje društvenog kapitala metodom javne aukcije u skladu da<br />
odredbama Zakona o privatizaciji.<br />
f) Organi upravljanja u Privrednom društvu su:<br />
• Skupština;<br />
• Upravni odbor;<br />
• Direktor;<br />
• Nadzorni odbor.<br />
Privredno društvo, prema podacima unetim u registar Agencije za privredne registre po<br />
Rešenju 77366/2005 od 08.07.2005. godine, predstavlja sa neograničenim ovlašćenjima<br />
Dragan Jović, VD direktor.<br />
g) Automatizacija obrade računovodstvenih informacija. Privredno društvo obrađuje podatke i<br />
informacije programom koji omogućuje vođenje analitike svih bilansnih pozicija kao i<br />
sortiranje istih shodno potrebama. Privredno društvo poseduje mrežu personalnih računara<br />
zadovoljavajućeg stepena pouzdanosti.<br />
13
Revizija ’07<br />
2. Iznosi u kojima se izveštava i uporedni podaci<br />
Vrednost RSD direktno je vezana za vrednost valute Evropske monetarne unije (EUR). Na dan<br />
31. decembra 2007. godine tržišna vrednost RSD je bila 79,2362 RSD za 1 EUR. U toku 2007.<br />
godine rast cena na malo je, prema zvaničnom organu koji objavljuje ovaj koeficijent, iznosio<br />
10,10%. Finansijski izveštaji sastavljeni su u skladu sa važećim računovodstvenim propisima<br />
Srbije za potrebe izveštavanja propisane Zakonom o računovodstvu i reviziji, Pravilnikom o<br />
sadržini i formi obrazaca, finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica<br />
i preduzetnike koji su usklađeni sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja i<br />
pripremljeni za potrebe izveštavanja rukovodstva Privrednog društva.<br />
3. Osnova za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izveštaja<br />
Prezentirani finansijski izveštaji zasnovani su na zvaničnim finansijskim izveštajima sastavljenim<br />
za period 01.01. do 31.12.2007. godine. Poslovne knjige koje su činile osnovu za sastavljanje<br />
finansijskih izveštaja za godinu koja se okončava na dan 31. decembra 2007. godine, vođene su<br />
saglasno propisima Srbije kojima se reguliše računovodstvo, uz primenu propisanih<br />
računovodstvenih politika i računovodstvenih standarda Srbije. Cifre u finansijskim izveštajima<br />
su iskazane u hiljadama RSD, to jest u funkcionalnoj valuti koja je domicilna valuta Republike<br />
Srbije.<br />
Finansijski izveštaji Privrednog društva sastavljeni su u skladu sa načelom nastanka poslovnog<br />
događaja (načelo uzročnosti) i načelom stalnosti poslovanja.<br />
U Republici Srbiji ne postoje raspoložive tržišne informacije niti tržišno iskustvo u prometu<br />
finansijskim instrumentima pa se poštena (fer) vrednost ne može pouzdano utvrditi u uslovima<br />
nepostojanja aktivnog tržišta shodno zahtevima MRS 32 Finansijski Instrumenti: prezentacija i<br />
MRS 39 Finansijski instrumenti: Priznavanje i odmeravanje. Tako su fer vrednosti finansijskih<br />
instrumenata u ovim finansijskim izveštajima iskazane na osnovu ugovora.<br />
Imajući u vidu radne i poreske propise u Republici Srbiji u skladu sa MRS 19 Primanja<br />
zaposlenih pravna lica mogu uraditi rezervisanja po osnovu: otpremnina prilikom odlaska u<br />
penziju, za neiskorišćeni godišnji odmor kao i jubilarne nagrade zaposlenih. Sva navedena<br />
rezervisanja u skladu sa poreskim propisima se nikada ne mogu priznati kao rashod u poreskom<br />
bilansu što dovodi do neravnoteže između koristi i troškova istih.<br />
4. Pregled značajnih računovodstvenih politika<br />
a) Konsolidacija. Privredno društvo ima učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica pa samim tim ima<br />
obavezu izrade konsolidovanih finansijskih izveštaja.<br />
Zavisno pravno lice Privrednog društva je "DOO MERKUR-PLUS PROIZVODNJA I TRGOVINA<br />
KOŽNE GALANTERIJE BAČKA PALANKA" (sa učešćem od 100%). Potraživanja od zavisnog<br />
pravnog lica iznose 3,92 % od ukupnih potraživanja Privrednog društva. Privredno društvo nije<br />
iskazalo obaveze prema zavisnom pravnom licu sa stanjem na dan sastavljanja finansijskih<br />
izveštaja za 2007. godinu.<br />
b) Računovodstveni metod. Finansijski izveštaji Privrednog društva za 2007. godinu sastavljeni<br />
su primenom metoda prvobitne nabavne vrednost.<br />
c) Stalna imovina. Stalna imovina obuhvata nekretnine, postrojenja i opremu.<br />
Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva koja uključuju zemljište, građevinske<br />
objekte, postrojenja i opremu i avanse za nekretnine, postrojenja i opremu što sve čini<br />
59,68% od ukupne poslovne aktive na dan 31.12.2007. godine.<br />
14<br />
Nekretnina, postrojenje i oprema priznaju se kao sredstvo:<br />
• kada je verovatno da će buduće ekonomske koristi po osnovu tog sredstva priticati u<br />
Privredno društvo,<br />
• kada nabavna vrednost ili cena koštanja tog sredstva može pouzdano da se izmeri.
Merkur - Bačka Palanka<br />
Početno merenje nekretnine, postrojenja i opreme koji ispunjavaju uslove za priznavanje za<br />
sredstvo vrši se po nabavnoj ceni ili ceni koštanja.<br />
Naknadni izdatak za nekretninu, postrojenje i opremu priznaje se kao sredstvo kada se tim<br />
izdatkom poboljšava stanje sredstva iznad njegovog prvobitno procenjenog standardnog<br />
učinka. Poboljšanja koja dovode do povećanih budućih ekonomskih koristi obuhvataju:<br />
• izmenu postrojenja, kojom se produžava korisni vek trajanja, uključujući i povećanje<br />
kapaciteta,<br />
• nadgradnju mašinskih delova kojom se postiže značajno unapređenje kvaliteta izlaznih<br />
komponenti i<br />
• usvajanje novih proizvodnih procesa koji omogućavaju značajno smanjenje prethodno<br />
procenjenih troškova poslovanja.<br />
Izdatak za popravke i održavanje nekretnina, postrojenja i opreme nastaje radi obnavljanja ili<br />
održavanja budućih ekonomskih koristi koje Privredno društvo može da očekuje od prvobitno<br />
procenjenog standardnog učinka tog sredstva. Kao takav, on se obično priznaje kao rashod u<br />
trenutku kada nastane. Troškovi servisiranja ili remonta postrojenja i opreme predstavljaju<br />
rashod, jer se njima obnavlja, a ne povećava, prvobitno procenjeni standardni učinak.<br />
Nekretnine. Nakon početnog priznavanja nekretnine se iskazuju po revalorizovanom iznosu,<br />
koja odražava njihovu poštenu vrednost na dan revalorizacije, umanjenoj za ukupan iznos<br />
ispravki vrednosti po osnovu amortizacije i ukupan iznos ispravki vrednosti po osnovu<br />
gubitaka zbog obezvređenja. Revalorizacija se vrši onoliko redovno koliko je dovoljno da se<br />
iskazani iznos ne razlikuje značajno od iznosa koji bi se utvrdio da je primenjen postupak<br />
iskazivanja po poštenoj vrednosti na dan sačinjavanja finansijskih izveštaja.<br />
Poštenu vrednost nekretnine obično čini njena tržišna vrednost koja se utvrđuje procenom.<br />
Kada ne postoji dokaz tržišne vrednosti, zbog posebnosti nekretnine i zbog toga što se one<br />
retko prodaju, one se procenjuju po amortizacionoj vrednosti njihove zamene, odnosno<br />
njihovoj sadašnjoj vrednosti.<br />
Učestalost revalorizacije zavisi od kretanja poštene vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme<br />
koji se revalorizuju.<br />
Nekretnine se otpisuju na teret rashoda putem amortizacije. Iznos nekretnina koji podleže<br />
amortizaciji otpisuje se sistematski tokom njihovog korisnog veka trajanja primenom<br />
proporcionalne metode.<br />
Osnovicu za amortizaciju nekretnina čini revalorizovani iznos koji izražava njihovu poštenu<br />
vrednost po odbitku preostale vrednosti nekretnine. Ako je preostala vrednost nekretnine<br />
beznačajna, smatra se da je jednaka nuli, a kada je značajna, preostala vrednost se<br />
procenjuje na dan sticanja i na dan svake naknadne revalorizacije vrši se nova procena<br />
preostale vrednosti nekretnine.<br />
Postrojenja i oprema. Nakon početnog priznavanja postrojenja i oprema iskazuju se po<br />
nabavnoj vrednosti ili po ceni koštanja umanjenoj za ukupan iznos obračunate amortizacije i<br />
ukupan iznos gubitka zbog obezvređenja.<br />
Osnovicu za amortizaciju postrojenja i opreme čini nabavna vrednost ili cena koštanja po<br />
odbitku preostale vrednosti sredstava. Ako je preostala vrednost sredstava beznačajna,<br />
smatra se da je jednaka nuli, a kada je značajna, preostala vrednost se procenjuje na dan<br />
sticanja i ne povećava se naknadno zbog promene cena.<br />
Postrojenja i oprema otpisuju se na teret rashoda putem amortizacije. Iznos postrojenja i<br />
opreme koji podležu amortizaciji, otpisuje se sistematski tokom njihovog korisnog veka<br />
trajanja primenom proporcionalne metode.<br />
Metod amortizacije koji se primenjuje izražava način na koji Privredno društvo troši<br />
ekonomske koristi sadržane u sredstvu. Obračunat trošak amortizacije priznaje se kao rashod<br />
perioda u kojem je nastao, osim ako nije uključen u iskazani iznos nekog drugog sredstva.<br />
15
Revizija ’07<br />
Korisni vek trajanja nekretnine, postrojenja i opreme preispituje se periodično i, ako su<br />
očekivanja zasnovana na novim procenama značajno različita od predhodnih, obračun<br />
troškova amortizacije za tekući i budući period se koriguje.<br />
Metod obračuna amortizacije koji se primenjuje na nekretnine, postrojenja i opremu<br />
preispituje se periodično i ukoliko je došlo do značajne promene u očekivanom obrascu<br />
trošenja ekonomskih koristi od tih sredstava, metod se menja tako da odražava taj izmenjeni<br />
način. Kada je takva promena metoda obračuna amortizacije neophodna, onda se ona<br />
računovodstveno obnuhvata kao promena računovodstvene procene, a obračunati troškovi<br />
amortizacije za tekući i budući period se koriguju.<br />
Nekretnine, postrojenja i oprema prestaju da se iskazuju u bilansu stanja, nakon otuđivanja ili<br />
kada je sredstvo trajno povučeno iz upotrebe i kada se od njegovog otuđenja ne očekuju<br />
nikakve buduće ekonomske koristi.<br />
Dobici i gubici koji proisteknu iz rashodovanja ili otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme<br />
utvrđuju se kao razlika između procenjenih neto priliva od prodaje i iskazanog iznosa<br />
sredstava i priznaju se kao prihodi ili rashod u bilansu uspeha.<br />
Sve nabavke opreme u toku 2007. godine iskazane su po nabavnoj vrednosti. Nabavna<br />
vrednost uključuje svaki izdatak koji se priznaje shodno odredbama MRS 16 - Neketnine,<br />
postrojenja i oprema.<br />
Stope amortizacije primenjene za 2007. godinu su sledeće:<br />
Amortizacione grupe<br />
Stope<br />
Građevinski objekti 1,8 - 10%<br />
Oprema 7 - 20%<br />
Vozila 14,3 - 15,5%<br />
Nameštaj 10 - 12,5%<br />
d) Dugoročni finansijski plasmani. U okviru dugoročnih finansijskih plasmana iskazuju se učešća<br />
u kapitalu zavisnih pravnih lica i učešća u kapitalu drugih pravnih lica i dugoročne hartije od<br />
vrednosti raspoložive za prodaju.<br />
Takođe, u okviru dugoročnih finansijskih plasmana iskazuju se dugoročni krediti, zavisnim,<br />
povezanim i drugim pravnim licima, dugoročni krediti u zemlji i inostranstvu, hartije od<br />
vrednosti koje se drže do dospeća i ostali dugoročni plasmani.<br />
Navedeni plasmani predstavljaju finansijska sredstva koja se prilikom početnog priznavanja<br />
mere po njihovoj nabavnoj vrednosti koja predstavlja poštenu vrednost nadoknade koja je<br />
data za njih. Troškovi transakcije se uključuju u početno merenje svih finansijskih sredstava.<br />
Posle početnog priznavanja, preduzeće meri finansijska sredstva, uključujući i derivate koji su<br />
sredstva, po njihovim poštenim vrednostima bez bilo kakvog umanjivanja za transakcione<br />
troškove koje može načiniti prilikom prodaje ili drugog otuđenja.<br />
Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju iskazuju se po nabavnoj vrednosti umanjenoj za<br />
ispravku vrednosti, ili po tržišnoj vrednosti, zavisno od toga koja je niža. Hartije od vrednosti<br />
za koje ne postoji aktivno tržište iskazuju se po nadoknadivoj vrednosti. Nadoknadiva<br />
vrednost je zasnovana na proceni budućih novčanih tokova, diskontovanih po prosečnoj stopi<br />
aktivne kamate na kredite.<br />
U posebnim finansijskim izveštajima matičnog preduzeća, ulaganja u zavisna preduzeća koja<br />
se obuhvataju u konsolidovanim finansijskim izveštajima, kao i ona koja su isključena iz<br />
konsolidovanih finansijskih izveštaja iskazuju se po nabavnoj vrednosti.<br />
e) Zalihe<br />
16<br />
Zalihe materijala. Kupljene zalihe vrednuju se po nabavnoj vrednosti, a proizvedene u<br />
sopstvenoj režiji vrednuju po ceni koštanja odnosno po neto prodajnoj vrednosti, ako je niža.<br />
Nabavnu vrednost ili cenu koštanja čine svi troškovi nabavke, troškovi proizvodnje<br />
(konverzije) i drugi nastali troškovi neophodni za dovođenje zaliha na njihovo sadašnje mesto<br />
i stanje.
Merkur - Bačka Palanka<br />
Troškovi nabavke zaliha obuhvataju nabavnu cenu, uvozne dažbine i druge porezi (osim onih<br />
koje Privredno društvo može naknadno da povrati od poreskih vlasti), troškove prevoza,<br />
manipulativne troškove i troškove koji se mogu direktno pripisati sticanju zaliha robe. Popusti,<br />
rabati, i druge slične stavke oduzimaju se prilikom utvrđivanja troškova nabavke.<br />
Kada se materijal proizvodi kao proizvod sopstvene proizvodnje i dalje koristi u narednoj fazi<br />
procesa proizvodnje, njegova procena vrši se u visini troškova proizvodnje tih zaliha, a najviše<br />
do neto prodajne cene tih zaliha.<br />
Obračun troškova zaliha materijala se vrši po metodu prosečne ponderisane cene.<br />
Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda. Ove zalihe se vrednuju po ceni koštanja<br />
odnosno po neto prodajnoj vrednosti, ako je niža.<br />
Troškovi proizvodnje zaliha obuhvataju troškove koji su direktno povezani sa jedinicama<br />
proizvoda kao što je direktna radna snaga. Oni takođe obuhvataju sistematsko dodeljivanje<br />
fiksnih i promenljivih režijskih troškova koji nastaju prilikom utroška materijala za proizvodnju<br />
gotovih proizvoda.<br />
Dodeljivanje fiksnih režijskih troškova troškovima proizvodnje zasniva se na uobičajenom<br />
kapacitetu proizvodnih objekata. Uobičajeni kapacitet je proizvodnja za koju se očekuje da će<br />
u proseku biti ostvarena tokom više perioda ili sezona u normalnim okolnostima, uzimajući pri<br />
tom u obzir gubitak kapaciteta usled planiranog održavanja. Stvarni nivo proizvodnje može da<br />
se koristi ako je približan uobičajenom kapacitetu. Iznos fiksnih režijskih troškova koji se<br />
dodeljuju svakoj jedinici proizvodnje ne može posledično da se poveća zbog niske proizvodnje<br />
ili neiskorišćenosti proizvodnje. Nedodeljeni režijski troškovi priznaju se kao rashod u periodu<br />
u kojem su nastali.<br />
Kada troškovi proizvodnje ne mogu da se odrede posebno za svaki proizvod tada se dodeljuju<br />
proizvodima na razumnoj i doslednoj osnovi.<br />
Drugi troškovi uključuju se u cenu koštanja zaliha samo u meri u kojoj su nastali prilikom<br />
dovođenja zaliha na njihovo sadašnje mesto i u njihovo sadašnje stanje.<br />
Troškovi koji se ne uključuju u cenu koštanja zaliha već se priznaju kao rashod perioda su<br />
sledeći:<br />
• neuobičajeno veliko rasipanje materijala, radne snage ili drugi troškovi proizvodnje,<br />
• troškovi skladištenja,<br />
• režijski troškovi administracije koji ne doprinose dovođenju zaliha na sadašnje mesto i<br />
u sadašnje stanje i<br />
• troškovi prodaje.<br />
Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda mere se po ceni koštanja a izlaz zaliha<br />
utvrđuje se metodom prosečne ponderisane cene.<br />
Moguće je da cena koštanja zaliha ne može da se povrati ako su te zalihe oštećene, ako su<br />
postale u celini ili delimično zastarele ili ako je njihova prodajna cena opala. Praksa otpisivanja<br />
zaliha ispod njene cene koštanja do neto prodajne vrednosti u skladu je sa stanovištem da<br />
sredstva ne treba da se iskazuju u iznosima koji su veći od onih za koje se očekuje da će se<br />
ostvariti od njihove prodaje ili upotrebe.<br />
Zalihe robe. Zalihe robe mere se po nabavnoj vrednosti koju čini fakturna cena dobavljača,<br />
uvozne dažbine i drugi porezi (osim onih koje Privredno društvo može naknadno da povrati od<br />
poreskih vlasti), troškovi prevoza, manipulativni troškovi i troškovi koji se mogu direktno<br />
pripisati sticanju zaliha robe. Popusti, rabati, i druge slične stavke oduzimaju se prilikom<br />
utvrđivanja troškova nabavke robe.<br />
Obračun izlaza (prodaja) zaliha robe, vrši se po metodi prosečne ponderisane cene.<br />
Ako se zalihe robe vode po prodajnim cenama, obračun razlike u ceni vrši se tako da vrednost<br />
izlaza robe i vrednost robe na zalihama budu iskazane po metodi prosečne ponderisane cene.<br />
17
Revizija ’07<br />
f) Kratkoročna potraživanja i plasmani<br />
Kratkoročna potraživanja obuhvataju potraživanja od kupaca – zavisnih i povezanih pravnih<br />
lica i ostalih kupaca u zemlji i inostranstvu po osnovu prodaje proizvoda, roba i usluga.<br />
Kratkoročni plasmani obuhvataju kredite, hartije od vrednosti i ostale kratkoročne plasmane<br />
sa rokom dospeća, odnosno prodaje, do godinu dana od dana činidbe, odnosno od dana<br />
bilansa.<br />
Kratkoročna potraživanja od kupaca mere se po vrednosti iz originalne fakture. Ako se<br />
vrednost u fakturi iskazuje u stranoj valuti vrši se preračunavanje u izveštajnu valutu po kursu<br />
važećem na dan transakcije. Promene deviznog kursa od datuma transakcije do datuma<br />
naplate potraživanja iskazuje se kao kursna razlika u korist prihoda ili na teret rashoda.<br />
Potraživanja iskazana u stranoj valuti na dan bilansa preračunavaju se prema važećem kursu,<br />
a kursne razlike priznaju se kao prihod ili rashod perioda.<br />
Ukoliko postoji verovatnoća da Privredno društvo neće biti u stanju da naplati sve dospele<br />
iznose (glavnicu i kamatu) prema ugovorenim uslovima zadatim kreditom, potraživanja ili<br />
ulaganja koja se drže do dospeća koja su iskazana po amortizovanoj vrednosti, nastao je<br />
gubitak zbog obezvređenja ili nenaplativih potraživanja. Visina gubitka iskazuje se kao razlika<br />
između iskazanog iznosa sredstva i sadašnje vrednosti očekivanih budućih tokova gotovine<br />
eskontovanih po prvobitnoj efektivnoj kamatnoj stopi finansijskog instrumenta (iznos koji<br />
može da se povrati). Tokovi gotovine koji se odnose na kratkoročna potraživanja obično se ne<br />
eskontuju. Iskazani iznos sredstva umanjuje se do njegove procenjene vrednosti koja može da<br />
se povrati bilo direktno bilo korišćenjem računa ispravke vrednosti. Iznos gubitka uključuje se<br />
u neto dobitak ili gubitak perioda.<br />
g) Kapital<br />
Kapital Privrednog društva čini akcijski kapital, društveni kapital, ostali kapital, rezerve,<br />
statutarne i druge rezerve, revalorizacione rezerve. Privredno društvo ima nepokriveni gubitak<br />
te je kapital korigovan za visinu gubitka.<br />
h) Zakonske obaveze<br />
Privredno društvo obračunava poreze i doprinose po sledećim osnovama:<br />
• porez na dodatu vrednost;<br />
• poreze i doprinose na zarade i lična primanja;<br />
• porez na dobit i<br />
• porez na imovinu.<br />
Porez na dobit predstavlja iznos koji se obračunava i plaća u skladu sa propisima Srbije.<br />
Procenjeni mesečni akontacioni iznos poreza koji utvrđuje poreski organ plaća se svakog<br />
meseca. Konačan obračun utvrđuje se Poreskim bilansom i Poreskom prijavom za akontaciono<br />
- konačno utvrđivanje poreza na dobit Privrednog društva po stopi od 10% na usklađenu<br />
poresku osnovicu koja obuhvata dobit iz bilansa uspeha usklađenu za određene rashode i<br />
prihode, kapitalne dobitke i gubitke saglasno poreskim propisima.<br />
Zakon o porezu na dobit Republike Srbije ne omogućuje da se poreski gubici iz tekućeg<br />
perioda mogu koristiti kao osnov za povraćaj poreza plaćenog u prethodnim periodima. Gubici<br />
iz tekućeg perioda iskazani u poreskom bilansu mogu se koristiti za umanjenje poreske<br />
osnovice budućih obračunskih perioda ali ne duže od deset godina.<br />
18
Merkur - Bačka Palanka<br />
i) Prihodi i rashodi<br />
Prihod obuhvata fer vrednost za prodaju robe i usluga, bez obračunatog poreza, rabata i<br />
popusta. Priznavanje prihoda se vrši na sledeći način:<br />
• Prihod u veleprodaji se priznaje kada Privredno društvo isporuči proizvode kupcu, kupac ih<br />
preuzme, a naplativost odnosnih potraživanja od kupaca je u velikoj meri izvesna.<br />
• Prihod od maloprodaje čini bruto iznos prodaje, uključujući dospele naplate kreditnom<br />
karticom u datoj transakciji.<br />
• Prihod u slučaju pružanja usluga se priznaje u računovodstvenom periodu u kom su usluge<br />
pružene srazmerno stepenu izvršenja usluge na dan Bilansa stanja.<br />
Rashodi terete troškove u tačno naznačenom iznosu u periodu na koji se odnose finansijski<br />
izveštaji i obračunavaju se po načelu uzročnosti. Troškovi održavanja i opravki osnovnih<br />
sredstava nadoknađuju se iz prihoda obračunatog perioda u kojem nastanu.<br />
j) Iskazi u devizama<br />
Transakcije obavljene u stranoj valuti preračunavaju se na dan poslovne promene u RSD po<br />
srednjem kursu utvrđenom na međubankarskom deviznom tržištu.<br />
Sredstva i obaveze iskazani u devizama na dan Bilansa stanja preračunavaju se i iskazuju u<br />
RSD po srednjem kursu utvrđenom na međubankarskom deviznom tržištu, a koji važi na dan<br />
sačinjavanja finansijskih izveštaja.<br />
Pozitivne ili negativne kursne razlike koje su rezultat preračunavanja poslovnih transakcija u<br />
stranoj valuti i prilikom preračuna pozicija Bilansa stanja iskazanih u stranoj valuti bilansirane<br />
su u korist ili na teret Bilansa uspeha kao prihodi i rashodi po osnovu kursnih razlika.<br />
k) Beneficije zaposlenih<br />
Privredno društvo ne poseduje sopstvene penzione fondove kao ni opcije u cilju isplate<br />
zaposlenim po mogućim osnovama i po tom osnovu nema identifikovane obaveze na dan 31.<br />
decembra 2007. godine.<br />
l) Politika zaštite od rizika<br />
Politika upravljanja rizicima koji su povezani sa kratkoročnim i dugoročnim finansiranjem<br />
kupaca, upravljanje novčanih sredstvima, kreditima i obavezama može se sagledati u<br />
sledećem:<br />
• Tržišni rizik. Privredno društvo posluje u međunarodnim okvirima i izloženo je deviznom<br />
riziku koji proističe iz poslovanja sa različitim valutama. Eksterni devizni ugovori se<br />
određuju na nivou Privrednog društva kao zaštita od deviznog rizika za određena sredstva,<br />
obaveze i buduće transakcije na bruto osnovi.<br />
m) Rezultat<br />
Privredno društvo iskazuje neto rezultat poslovanja kao zbir rezultata iz redovnog poslovanja.<br />
5. Primena propisa u obavljanju revizije<br />
Revizija finansijskih izveštaja obavljena je na osnovu sledećih propisa i standarda:<br />
• Zakon o računovodstvu i reviziji (“Sl. glasnik RS”, br. 46/2006);<br />
• Međunarodni standardi revizije (Komitet za međunarodnu praksu revizije - IAPC);<br />
• Međunarodni računovodstveni standardi (MSFI) (IASC - Komitet za međunarodne<br />
računovodstvene standarde) kao i<br />
• Interna metodologija za obavljanje revizije.<br />
19
Revizija ’07<br />
6. Obavljeni poslovi revizije<br />
Revizor je planirao obavljanje revizije u skladu sa:<br />
• opštom ekonomskom situacijom i prirodom poslovanja Privrednog društva;<br />
• saznanjima o računovodstvenom sistemu i sistemu internih kontrola Privrednog društva;<br />
• ocenom rizika od mogućeg nastanka materijalno značajnih grešaka i rizika da te greške<br />
mogu ostati neotkrivene i u vezi sa planiranim obimom detaljnog ispitivanja pozicija u<br />
finansijskim izveštajima u skladu sa prirodom poslovanja Privrednog društva, strukture<br />
njegove imovine i obaveza, obima i vrednosti poslovnih promena i stručne osposobljenosti<br />
zaposlenih;<br />
• prirodom posla, raspoloživim vremenom i potrebama koje nameće obim provere pozicija u<br />
finansijskim izveštajima;<br />
• potrebom koordinacije i nadzora nad radom revizora i mlađih revizora.<br />
Revizor je uspostavio metode u skladu sa:<br />
a) detaljnim ispitivanjem pozicija u finansijskim izveštajima;<br />
b) analitičkim pregledom iskazanog stanja imovine, kapitala i obaveza kao i rezultata<br />
poslovanja;<br />
c) ispitivanjem pozicija u finansijskim izveštajima na način koji vodi ka odgovoru na sledeća<br />
pitanja:<br />
• da li određena sredstva i obaveze prikazane u finansijskim izveštajima postoje?<br />
• da li su iskazana sredstva u svojini Privrednog društva i da li se iskazane obaveze<br />
odnose na Privredno društvo?<br />
• da li su poslovni događaji na osnovu kojih su prikazane pozicije u finansijskim<br />
izveštajima zaista nastali u datom računovodstvenom periodu?<br />
• da li su sva sredstva i obaveze i nastali poslovni događaji uključeni u finansijske<br />
izveštaje na odgovarajući način?<br />
• da li su vrednosti po kojima su iskazana sredstva i obaveze realne?<br />
• da li je izvršeno razgraničavanje poslovnih događaja, odnosno prihoda i rashoda koji iz<br />
tih događaja proističu, na odgovarajuće poslovne periode?<br />
• da li su pozicije u finansijskim izveštajima obelodanjene u skladu sa računovodstvenim<br />
standardima i propisima?<br />
7. Finansijski izveštaji koji su predmet revizije<br />
Finansijski izveštaji koje je Privredno društvo sačinilo u skladu sa odredbama Zakona o<br />
računovodstvu i reviziji kao i dokumentaciona osnova za sačinjavanje bili su predmet revizije i<br />
to:<br />
• Bilans stanja;<br />
• Bilans uspeha;<br />
• Izveštaj o tokovima gotovine;<br />
• Izveštaj o promenama na kapitalu;<br />
• Statistički aneks.<br />
20
Merkur - Bačka Palanka<br />
II.<br />
PREGLED POZICIJA BILANSA STANJA SA NAPOMENAMA<br />
1. Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva sa pregledom promena<br />
Na posebnim analitičkim računima nekretnina, postrojenja i opreme obezbeđene su<br />
odgovarajuće evidencije o nabavnoj vrednosti i ispravkama. Nove nabavke bilansirane u 2007.<br />
godini iskazane su po nabavnoj vrednosti koja uključuje sve izdatke koji se priznaju u skladu sa<br />
MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema.<br />
PROMENE NEKRETNINA, POSTROJENJA I OPREME u RSD 000<br />
Nabavna vrednost:<br />
Zemljište<br />
Građevin.<br />
objekti<br />
Oprema<br />
Avansi za<br />
NPO<br />
Ukupno<br />
Stanje 01.01.2006. god. 4.006 332.166 145.110 12.994 494.276<br />
Povećanja: 14.588 14.332 28.920<br />
Nove nabavke (naknadna ulaganja) 14.588 14.332 28.920<br />
Smanjenje: 4.931 37.192 42.123<br />
Rashodovanje (otpis) 37.192 37.192<br />
Prodaja (otuđenje) 4.931 4.931<br />
Stanje 31.12.2006. god. 4.006 341.823 122.250 12.994 481.073<br />
Ispravka vrednosti:<br />
Stanje 01.01.2006. god. 177.398 121.923 299.321<br />
Povećanja: 3.746 2.942 6.688<br />
Amortizacija 3.746 2.942 6.688<br />
Smanjenje: 1.473 35.814 37.287<br />
Rashodovanje (otpis) 35.814 35.814<br />
Prodaja (otuđenje) 1.447 1.447<br />
Usaglašavanje glavne knjige 26 26<br />
Stanje 31.12.2006. god. 179.671 89.051 268.722<br />
Sadašnja vrednost:<br />
31.12.2006. godine 4.006 162.152 33.199 12.994 212.351<br />
Nabavna vrednost:<br />
Stanje 01.01.2007. god. 4.006 341.823 122.250 12.994 481.073<br />
Povećanja: 325 325<br />
Nove nabavke (naknadna ulaganja) 325 325<br />
Smanjenje: 36.873 5.170 42.043<br />
Rashodovanje (otpis) 5 5<br />
Prodaja (otuđenje) 36.873 5.165 42.038<br />
Stanje 31.12.2007. god. 4.006 304.950 117.405 12.994 439.355<br />
Ispravka vrednosti:<br />
Stanje 01.01.2007. god. 179.671 89.051 268.722<br />
Povećanja: 3.294 3.590 240 7.124<br />
Preknjižavanje 240 240<br />
Amortizacija 3.294 3.590 6.884<br />
Smanjenje: 15.693 5.138 20.831<br />
Prodaja (otuđenje) 15.693 5.138 20.831<br />
Stanje 31.12.2007. god. 167.272 87.503 240 255.015<br />
Sadašnja vrednost:<br />
31.12.2007. godine 4.006 137.678 29.902 12.754 184.340<br />
21
Revizija ’07<br />
Privredno društvo ima hipoteke nad raspolaganjem na nekretninama, postrojenjima i opremom.<br />
Na dan Bilansa stanja Privredno društvo je imalo pod hipotekom sledeća sredstva:<br />
• proizvodna hala i etaža (parcela broj 5646) i kuća i dvorište na parceli broj 5647 po Ugovoru<br />
o kratkoročnom kreditu broj 02.2 – 852 od 20.12.2002. godine na RSD 11.000 hiljada sa<br />
Vojvođanskom bankom AD Novi Sad;<br />
• poslovni prostor u Valjevu u korist Fabrike koža ’’Ruma’’ AD za isporučenu robu u vrednosti<br />
od RSD 10.000 hiljada po Ugovoru o kupoprodaji broj 1 od 28.11.2005. godine.<br />
Tako hipoteke čine 22% od ukupne vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme.<br />
U Izveštaju centralne popisne komisije istaknuto je da je prilikom izmeštanja mašina i opreme iz<br />
jednog u drugi organizacioni deo došlo do propusta u ažuriranju u analitičkoj evidenciji<br />
nekretnina, postrojenja i opreme u smislu dodeljivanja duplih inventarnih brojeva sredstvima<br />
koja su izmeštana iz jednog u drugi organizacioni deo. Naloženo je da se ovaj propust odmah<br />
ispravi. Iz razloga ne stavljanja u funkciju opreme nije vršen popis u radnoj jedinici Megal.<br />
U okviru računa 022 - Građevinski objekti bilansiran je dvosoban stan nabavne vrednosti RSD<br />
793 hiljade i ispravke vrednosti RSD 44 hiljade od kojeg Privredno društvo već duži niz godina<br />
ne stiče ekonomske koristi i ne raspolaže saznanjima o statusu objekta (dvosoban stan u Puli).<br />
Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama bilansira tri stana ukupne nabavne vrednosti<br />
RSD 3.735 hiljada i ukupne ispravke vrednosti RSD 209 hiljada koji su založeni na ime obaveze<br />
prema privrednom društvu Enmon, Beograd. Obaveza prema Enmonu, Beograd u iznosu od RSD<br />
2.500 hiljada nastala je po osnovu kupoprodaje kratkoročnih komercijalnih zapisa po Ugovoru –<br />
zaključnici EMP – 43 od 02.04.2003. godine sa rokom dospeća 26.07.2003. godine. U cilju<br />
obezbeđenja potraživanja, 10.04.2003. godine zaključen je Ugovor kojim je Privredno društvo<br />
založilo tri stana kao garanciju za otkup komercijalnih zapisa i ispunjenje svojih obaveza.<br />
Navedenim ugovorom Enmonu kao poveriocu, dozvoljeno je da se u slučaju nemogućnosti<br />
naplate duga, uknjiži kao vlasnik na založenim stanovima bez ikakvog daljnjeg pitanja i<br />
privolenja. Prema informacijama dobijenim od Privrednog društva, Enmon je otuđio sve stanove<br />
i svoje potraživanje namirio u potpunosti. Međutim, u poslovnim knjigama Privrednog društva i<br />
dalje je bilansirana inicijalna obaveza kao i založeni stanovi. Protiv privrednog društva Enmon u<br />
toku je spor povodom dokazivanja vlasništva nad predmetnim stanovima.<br />
Privredno društvo nije vršilo procenu vrednosti nekretnina, postrojenja i opreme. Nije procenilo<br />
novi korisni vek trajanja i utvrdilo nove vrednosti za potrebe finansijskog izveštavanja. Tako su<br />
u poslovnim knjigama iskazane vrednosti za građevinske objekte znatno ispod tržišne (fer)<br />
vrednosti, što nije u skladu sa MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Tako je, na primer,<br />
zgrada administracije iskazana po ceni u iznosu od 264 EUR/m 2 po nabavnoj vrednosti odnosno<br />
113 EUR/m 2 po sadašnjoj vrednosti; zgrada kartonaže i mehanike se vodi po ceni u iznosu od<br />
360 EUR/m 2 po nabavnoj vrednosti odnosno 17 EUR/m 2 po sadašnjoj vrednosti; objekti Megala<br />
se vode po prosečnoj nabavnoj vrednosti od 52 EUR/m 2 odnosno 49 EUR/m 2 po sadašnjoj<br />
vrednosti. Ovako nerealno iskazane vrednosti imaju za posledicu nerealno iskazanu imovinu,<br />
nerealno obračunatu amortizaciju a samim tim i nerealno iskazan rezultat poslovanja. Nismo u<br />
mogućnosti da utvrdimo iznos korekcije u finansijskim izveštajima po osnovu procenjenih<br />
vrednosti kao i procenjenog korisnog veka trajanja opreme i postrojenja.<br />
Date avanse za osnovna sredstva Privredno društvo je bilansiralo u iznosu od RSD 12.754<br />
hiljade, a odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i biološka sredstva 2007. 2006.<br />
Stratic - Lederwaren, Nemačka 11.658 11.658<br />
Odmaraliste Sutomore 346 346<br />
Teking trikon 656 656<br />
Elnos, Novi Sad 94 94<br />
Interservis, Futog 240 240<br />
Ukupno: 12.994 12.994<br />
Ispravka vrednosi avansa za nekretnine, postrojenja i opremu (240)<br />
Ukupno: 12.754 12.994<br />
22
Merkur - Bačka Palanka<br />
Avans dat Stratic - Lederwaren, Nemačka odnosi se na nabavku mašina za proizvodnju kožne<br />
galanterije. Naime, u periodu od 1991. do 1998. godine Privredno društvo je iznajmilo<br />
navedenu opremu od nemačke firme Stratik - Lederwaren za ugovorene Loan poslove. Ova<br />
oprema je praktično nabavljena i avansno plaćena u 2003. godini za šta postoji i račun -<br />
Rechnung DE 811244462 od 03.04.2003. godine na iznos od RSD 8.711 hiljada (protivvrednost<br />
136.350 EUR). Ova oprema se koristi u procesu proizvodnje, ali se ne vodi u poslovnim<br />
knjigama kao deo imovine jer Privredno društvo osporava vrednost opreme sa fakture i u toku<br />
je postupak utvrđivanja njene realne tržišne vrednosti. Privredno društvo nije izvršilo svođenje<br />
datog avansa na srednji kurs valute čime je precenilo date avanse za osnovna sredstva i<br />
potcenilo negativne kursne razlike za RSD 854 hiljade.<br />
U okviru datih avansa za nekretnine, postrojenja i opremu Privredno društvo je bilansiralo iznos<br />
od RSD 1.096 hiljada koji se odnosi na avans dat privrednim društvima Teking trikon, Elnos i za<br />
odmaralište Sutomore koji potiču iz ranijeg perioda, a za koje Privredno društvo nije izvršilo<br />
obezvređenje u toku obračunskog perioda, čime je precenilo imovinu i potcenilo rashode po<br />
osnovu obezvređenja u visini navedenog iznosa.<br />
2. Dugoročni finansijski plasmani<br />
Privredno društvo je iskazalo dugoročne finansijske plasmane u ukupnom iznosu od RSD 145<br />
hiljada, a koji se odnose na:<br />
u RSD 000<br />
Dugoročni finansijski plasmani 2007. 2006.<br />
Učešća u kapitalu 145 188<br />
Ukupno: 145 188<br />
Učešća u kapitalu odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Učešća u kapitalu 2007. 2006.<br />
Učešća u kapitalu zav. pr. lica - Merkur plus d.o.o., Bačka Palanka 145 145<br />
Učešća u kapitalu ostalih pravnih lica-Panonska banka a.d., Novi Sad 43<br />
Ukupno: 145 188<br />
3. Zalihe<br />
U okviru zaliha bilansirane su sledeće pozicije:<br />
u RSD 000<br />
Zalihe 2007. 2006.<br />
Materijal 15.213 15.672<br />
Nedovršena proizvodnja 1.815 1.441<br />
Gotovi proizvodi 71.622 53.026<br />
Roba 377 736<br />
Dati avansi za zalihe 638 370<br />
Ukupno: 89.665 71.245<br />
Popisne liste zaliha materijala su zasnovane na fizičkom popisu.<br />
U okviru zaliha materijala bilansirani su:<br />
u RSD 000<br />
Materijal 2007. 2006.<br />
Materijal 16.276 15.672<br />
Ukupno: 16.276 15.672<br />
Odstupanje od planske cene materijala (1.063)<br />
Ukupno: 15.213 15.672<br />
23
Revizija ’07<br />
Uvidom u pomoćnu evidenciju materijala (magacin 52) i finansijsko knjigovodstvo Revizor je<br />
utvrdio neslaganje između istih u iznosu od RSD 29 hiljada. Privredno društvo nije sprovelo<br />
knjiženja kako bi navedene evidencije uskladile. Takođe, Revizor je utvrdio da se u toku<br />
obračunskog perioda utrošci materijala vrednuju po cenama koje su nepromenljive i različite u<br />
odnosu na prosečnu cenu materijala, što nije u skladu sa članom 25. Pravilnika o računovodstvu<br />
i računovodstvenim politikama i dovodi do neadekvatnog obračuna cene koštanja gotovih<br />
proizvoda.<br />
Vrednost nedovršene proizvodnje čini iznos od RSD 1.815 hiljada. Zbog načina utvrđivanja<br />
vrednosti zaliha učinaka Revizor se nije mogao uveriti u objektivnost bilansiranih zaliha<br />
nedovršene proizvodnje.<br />
U okviru zaliha gotovih proizvoda Privredno društvo je bilansiralo RSD 71.622 hiljada.<br />
u RSD 000<br />
Gotovi proizvodi 2007. 2006.<br />
Gotovi proizvodi 56.648 31.868<br />
Ukupno: 56.648 31.868<br />
Odstupanje od cena gotovih proizvoda 14.974 21.158<br />
Ukupno: 71.622 53.026<br />
Uvidom u cenu koštanja, Revizor je utvrdio da se u istu uključuju i troškovi koji ne doprinose<br />
dovođenju zaliha gotovih proizvoda na sadašnju lokaciju i u sadašnje stanje (zarade i naknade<br />
zarada režijskih radnika i ostali lični rashodi i naknade u koje su uključeni troškovi smeštaja i<br />
ishrane radnika na službenim putovanjima i troškovi korišćenja sopstvenih vozila od strane<br />
zaposlenih) što nije u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardom 2 – Zalihe<br />
(paragraf 12 - 16) i članom 26. Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama.<br />
Prilikom obračuna odstupanja od planskih cena gotovih proizvoda sadržanog u prodatim<br />
učincima, Privredno društvo je koristilo pogrešne parametre. Naime, u obzir su uzete samo<br />
zalihe gotovih proizvoda u centralnom magacinu (magacinu 1), iako je u toku posmatranog<br />
perioda bilo međumagacinskog prenosa, kako prenosa iz centralnog magacina u druge objekte,<br />
tako i povrat zaliha u isti. Revizor nije bio u mogućnosti da utvrdi kakve je efekte imalo<br />
korišćenje neadekvatnih parametara na vrednost zaliha gotovih proizvoda i prihoda od promene<br />
vrednosti zaliha učinaka, obzirom da nije bio u mogućnosti da utvrdi vrednost robe koja je bila<br />
predmet međumagacinskog prenosa.<br />
Privredno društvo je u okviru računa 1200001 – gotovi proizvodi – Megal bilansiralo iznos od<br />
RSD 274 hiljada. Jedan deo tih zaliha se odnosi na zalihe robe nabavljene od Megal u stečaju,<br />
Bačka Palanka na osnovu Ugovora od kupovini pokretne i nepokretne imovine što je suprotno<br />
članu 10. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva,<br />
zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.<br />
Privredno društvo je u okviru grupe računa 120 – gotovi proizvodi bilansiralo zalihe gotovih<br />
proizvoda datih Srpskoj Pravoslavnoj Crkvi po osnovu Ugovora o donatorstvu zaključenog 4.<br />
oktobra 2006. godine između Privrednog društva i Srpske Pravoslavne Crkve u iznosu od RSD<br />
219 hiljada. Takođe, Privredno društvo je u okviru zaliha gotovih proizvoda bilansiralo gotove<br />
proizvode date organizaciji „Majčino krilo“ po osnovu Odluke generalnog direktora donete dana<br />
31.08.2007. godine u iznosu od 13 hiljada RSD. Na taj način su zalihe gotovih proizvoda<br />
precenjene a troškovi podcenjeni za iznos od RSD 232 hiljade.<br />
Uvidom u pomoćnu evidenciju gotovih proizvoda – D.D.O.R. filijala Bačka Palanka i finansijsko<br />
knjigovodstvo Revizor je utvrdio neslaganje između istih u iznosu od RSD 11 hiljada. Privredno<br />
društvo nije sprovelo knjiženja kako bi navedene evidencije uskladilo.<br />
Revizor nije dobio na uvid popisne liste gotovih proizvoda u konsignaciji, a koje Privredno<br />
društvo bilansira u okviru grupe računa 120 – gotovi proizvodi tako da se nije mogao uveriti u<br />
opravdanost bilansiranja navedenih zaliha gotovih proizvoda u iznosu od RSD 137 hiljada.<br />
Privredno društvo je u okviru računa 120 – gotovi proizvodi bilansiralo vrednost zaliha gotovih<br />
proizvoda u prodavnici u Kragujevcu u iznosu od RSD 16 hiljada. Ovaj maloprodajni objekat je<br />
prodat u toku 2006. godine. Ne postoji nikakav dokaz o postojanju ovih zaliha.<br />
24
Merkur - Bačka Palanka<br />
U okviru zaliha robe bilansirani su:<br />
u RSD 000<br />
Roba 2007. 2006.<br />
Roba - dopunski asortiman 16 16<br />
Roba u magacinu 23 232 725<br />
Ukupno: 248 741<br />
Razlika u ceni - dopunski asortiman (3) (3)<br />
Porez na dodatu vrednost - dopunski asortiman (2) (2)<br />
Razlika u ceni za robu u magacinu 23 134<br />
Ukupno: 377 736<br />
Privredno društvo zalihe robe u magacinu 23 vodi po nabavnoj vrednosti. Na kraju poslovne<br />
godine Privredno društvo je izvršilo nivelaciju cena zaliha robe i time formiralo račun razlike u<br />
ceni sa dugovnim saldom u iznosu od RSD 134 hiljade prebacivanjem navedenog iznosa sa<br />
računa robe na račun razlike u ceni. Uvidom u pomoćnu evidenciju pomenutih zaliha (magacin<br />
23) i finansijsko knjigovodstvo Revizor je utvrdio neslaganje između istih u iznosu od RSD 134<br />
hiljade. Privredno društvo nije sprovelo knjiženja kako bi navedene evidencije uskladilo.<br />
U okviru grupe računa 130 – obračun nabavke robe Privredno društvo je bilansiralo robu u<br />
prodavnicama u Banja Luci i Vukovaru u iznosu od RSD 16 hiljada. Privredno društvo nije<br />
isknjižilo pomenute zalihe robe na teret ostalih rashoda, obzirom da roba više nije u vlasništvu<br />
Privrednog društva. Time je Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama više iskazalo<br />
vrednost zaliha robe i manje iskazalo ostale rashode u iznosu od RSD 11 hiljada.<br />
Potraživanja za date avanse za zalihe i usluge Privredno društvo je bilansiralo u iznosu od RSD<br />
638 hiljada, a sastoje se od:<br />
u RSD 000<br />
Dati avansi za zalihe i usluge 2007. 2006.<br />
Dati avansi za zalihe i usluge 3.793 3.765<br />
Ukupno: 3.793 3.765<br />
Ispravka vrednosti datih avansa za zalihe i usluge (3.155) (3.395)<br />
Ukupno: 638 370<br />
Najveći deo bilansiranih datih avansa za zalihe odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dati avansi za zalihe 2007.<br />
Merkur CT 2.305<br />
Onogost, Nikšić 322<br />
RTS, Novi Sad 311<br />
Stanoinvest 273<br />
Ostali dati avansi 582<br />
Ukupno: 3.793<br />
Ispravka vrednosti datih avansa za zalihe i usluge (3.155)<br />
Ukupno: 638<br />
Privredno društvo je u okviru datih avansa za zalihe i usluge bilansiralo iznos od RSD 563<br />
hiljada po početnom stanju, a procena i obezvređenje istih nije vršeno.<br />
4. Potraživanja<br />
Privredno društvo je u 2007. godini bilansiralo potraživanja u iznosu od RSD 34.593 hiljade.<br />
Ispravka i otpis nenaplaćenih potraživanja vršena je na teret ostalih rashoda.<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja 2007. 2006.<br />
Potraživanja po osnovu prodaje 16.434 19.623<br />
Potraživanja iz specifičnih poslova 30 30<br />
Druga potraživanja 18.129 5.577<br />
Ukupno: 34.593 25.230<br />
25
Revizija ’07<br />
Potraživanja po osnovu prodaje čine:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja po osnovu prodaje 2007. 2006.<br />
Kupci ostala povezana pravna lica 15.004 18.519<br />
Kupci u zemlji 4.015 3.741<br />
Kupci u inostranstvu 2.154 2.154<br />
Ukupno: 21.173 24.414<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca (4.739) (4.791)<br />
Ukupno: 16.434 19.623<br />
Potraživanja od kupaca ostalih povezanih pravnih lica imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Kupci ostala povezana pravna lica 2007. 2006.<br />
Potraživanja od kup. ostalih povezanih pr. lica u zemlji – Merkur Plus 15.004 18.519<br />
Ukupno: 15.004 18.519<br />
Najveći deo bilansiranih potraživanja od kupaca u zemlji odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u zemlji 2007.<br />
Megal ad 2.048<br />
Greping 209<br />
Interservis ad futog 147<br />
Majevica dd Majine 135<br />
Erste bank 90<br />
Ostali kupci u zemlji 1.386<br />
Ukupno: 4.015<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u zemlji (2.585)<br />
Ukupno: 1.430<br />
Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama ima bilansirana potraživanja od kupaca u zemlji<br />
po početnom stanju u iznosu od RSD 455 hiljada. Privredno društvo nije vršilo obezvređenje<br />
potraživanja koja su izgubila tretman obrtnih sredstava (potraživanja koja su starija od godinu<br />
dana) što je imalo za posledicu iskazivanje u finansijskim izveštajima precenjenih potraživanja i<br />
potcenjenih rashoda po osnovu obezvređenja potraživanja od kupaca u zemlji.<br />
Privredno društvo je na dan 31.12.2006. godine izvršilo oprihodovanje ispravke vrednosti<br />
potraživanja od kupaca u zemlji iako za iste nije izvršeno obezvređenje. Usled navedenog<br />
načina bilansiranja ispravke vrednosti potraživanja od kupaca u prethodnoj godini, u<br />
finansijskim izveštajima za 2007. godinu precenjena su potraživanja i potcenjena je ispravka<br />
vrednosti potraživanja od kupaca u zemlji u iznosu od RSD 276 hiljada.<br />
Privredno društvo je izvršilo direktan otpis potraživanja od kupca Koža dp Kragujevac u iznosu<br />
od RSD 42 hiljade i pri tome je previdelo da je u ranijem periodu za isto bila formirana ispravka<br />
vrednosti potraživanja na teret rashoda u istom iznosu. Takođe, u toku godine je naplaćeno<br />
potraživanje od kupca Vida, Niš za koje je u prethodnom periodu izvršeno obezvređenje u<br />
iznosu od RSD 26 hiljada, a u finansijskim izveštajima ispravka vrednosti naplaćenog<br />
potraživanja nije oprihodovana. Navedeno ima za posledicu potcenjena potraživanja od kupaca<br />
u iznosu od RSD 68 hiljada, potcenjene prihode po osnovu naplaćenih otpisnih potraživanja u<br />
iznosu od RSD 26 hiljada i precenjene rashode po osnovu direktnog otpisa potraživanja u iznosu<br />
od RSD 42 hiljade.<br />
Privredno društvo je u toku 2007. godine izvršilo direktan otpis potraživanja od više kupaca u<br />
zemlji međusobnim zatvaranjem potraživanja i ispravke vrednosti potraživanja formirane od<br />
drugih kupaca u ukupnom iznosu od RSD 18 hiljada što je za posledicu imalo precenjena<br />
potraživanja od kupaca i potcenjene rashode po osnovu direktnog otpisa potraživanja od<br />
kupaca.<br />
26
Merkur - Bačka Palanka<br />
Potraživanja od kupaca iz inostranstva sastoje se od:<br />
u RSD 000<br />
Kupci u inostranstvu 2007.<br />
Bel Sac 1.723<br />
Merkur CT 270<br />
Eny, Italija 161<br />
Ukupno: 2.154<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca u inostranstvu (2.154)<br />
Ukupno:<br />
Potraživanja od kupaca iz inostranstva u celini potiču iz ranijih godina. Privredno društvo ne<br />
poseduje podatak o visini navedenih potraživanja u devizama, ali kako su ista u celini<br />
obezvređena svođenje potraživanja i ispravke vrednosti potraživanja na srednji kurs valute na<br />
dan 31.12.2007. godine ne bi imalo uticaja na iskazani rezultat.<br />
Bilansirana potraživanja iz specifičnih poslova u ukupnom iznosu od 30 hiljada RSD odnose se<br />
na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja iz specifičnih poslova 2007. 2006.<br />
Potraživanja od izvoznika 2.390 2.390<br />
Potraž. po osnovu uvoza za tuđ račun 13.630 13.630<br />
Potraž. od komisione i konsignacione prodaje 353 512<br />
Ostala potraživanja iz specifičnih poslova 1.096<br />
Ukupno: 16.373 17.628<br />
Ispravka vrednosti potraživanja iz specifičnih poslova (16.343) (17.598)<br />
Ukupno: 30 30<br />
Potraživanja od izvoznika odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od izvoznika 2007.<br />
Pulda 2.390<br />
Ukupno: 2.390<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od izvoznika (2.390)<br />
Ukupno:<br />
Privredno društvo ne poseduje podatak u devizama o visini potraživanja od izvoznika Pulda koje<br />
potiče iz ranijeg perioda, ali kako je navedeno potraživanje u celini obezvređeno svođenje<br />
potraživanja i ispravke vrednosti potraživanja na srednji kurs valute na dan 31.12.2007. godine<br />
ne bi imalo uticaja na iskazani rezultat.<br />
Potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun 2007.<br />
Toza – fabrika kože, Zrenjanin 13.592<br />
Pneumatik 24<br />
Eurometal 14<br />
Ukupno: 13.630<br />
Ispravka vr. potraživanja po osnovu uvoza za tuđ račun (13.630)<br />
Ukupno:<br />
Potraživanja iz komisione i konsignacione prodaje odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od komisione prodaje 2007.<br />
ETC Trgovina, Vrnjačka banja 353<br />
Ukupno: 353<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od komisione prodaje (323)<br />
Ukupno: 30<br />
27
Revizija ’07<br />
Privredno društvo je u 2007. godini izvršilo direktan otpis potraživanja od kupca Stoteks,<br />
Kraljevo po osnovu komisione i konsignacione prodaje u iznosu od RSD 30 hiljada zatvaranjem<br />
potraživanja od navedenog kupca i ispravke vrednosti drugih kupaca po osnovu komisione i<br />
konsignacione prodaje što je za posledicu imalo precenjena potraživanja od kupaca i potcenjene<br />
rashode po osnovu direktnog otpisa potraživanja od kupaca po osnovu komisione i<br />
konsignacione prodaje.<br />
Privredno društvo u svojim poslovnim knjigama ima bilansirana potraživanja od kupca – ETC<br />
Trgovina, Vrnjačka Banja po osnovu komisione i konsignacione prodaje po početnom stanju u<br />
iznosu od RSD 30 hiljada, za koja nije izvršilo obezvređenje, što je imalo za posledicu<br />
iskazivanje u finansijskim izveštajima precenjenih potraživanja i potcenjenih rashoda po osnovu<br />
obezvređenja potraživanja od kupaca po osnovu komisione i konsignacione prodaje.<br />
Druga potraživanja su bilansirana u ukupnom iznosu od RSD 18.129 hiljada i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Druga potraživanja 2007. 2006.<br />
Potraživanja od zaposlenih 1.820 2.125<br />
Ostala potraživanja 17.586 5.677<br />
Ukupno: 19.406 7.802<br />
Ispravka vrednosti drugih potraživanja (1.277) (2.225)<br />
Ukupno: 18.129 5.577<br />
U okviru potraživanja od zaposlenih Privredno društvo je iskazalo sledeća potraživanja:<br />
u RSD 000<br />
Potraživanja od zaposlenih 2007. 2006.<br />
Akontacije za službeno putovanje u dinarima 2 258<br />
Potraživanja od radnika po osnovu pozajmica 369 415<br />
Potraživanje po ugovorima za otkup stana 85 89<br />
Potraživanja od zaposlenih za piliće 25 25<br />
Potraživanja od zaposlenih za drva 501 501<br />
Potraživanja od zaposlenih za gas 463 463<br />
Potraživanja od zaposlenih za struju 6 5<br />
Potraživanja od zaposlenih po osnovu manjkova 369 369<br />
Ukupno: 1.820 2.125<br />
Ispravka vrednosti potraživanja od zaposlenih (244)<br />
Ukupno: 1.820 1.881<br />
Privredno društvo ima u svojim poslovnim knjigama bilansirana potraživanja od zaposlenih po<br />
početnom stanju u iznosu od RSD 1.803 hiljade. Privredno društvo nije vršilo obezvređenje<br />
potraživanja koja su izgubila tretman obrtnih sredstava (potraživanja koja su starija od godinu<br />
dana) što je imalo za posledicu iskazivanje u finansijskim izveštajima precenjenih potraživanja i<br />
potcenjenih rashoda po osnovu obezvređenja potraživanja. Privredno društvo je izvršilo direktan<br />
otpis potraživanja od zaposlenih međusobnim isknjižavanjem potraživanja i ispravke vrednosti<br />
drugih potraživanja u ukupnom iznosu od RSD 11 hiljada, pri čemu je previdelo da se isti ne<br />
nalaze na ispravci vrednosti drugih potraživanja. Isto je imalo za posledicu potcenjene rashode<br />
po osnovu obezvređenja drugih potraživanja i precenjena druga potraživanja u pomenutom<br />
iznosu.<br />
28<br />
Bilansirana ostala potraživanja imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Ostala potraživanja 2007. 2006.<br />
Potraživanja od Merkur plusa 16.043 3.484<br />
Potraživanja od osiguravajućih organizacija za naknade štete 102<br />
Potraživanja od sindikata 1.257 1.257<br />
Potraživanje od Nac. Službe za zapošljavanje 20<br />
Razna kratkoročna potraživanja - Megal 30 30<br />
SIZ Bačka Palanka 16 16<br />
Elektroporcelan, Novi Sad 20 20<br />
Potraživanja po osnovu zakupa - Diakom 95 23<br />
Potraživanja od Stilosa 112 56<br />
Potraživanje od Nane 13 13<br />
Potraživanja mag. 104, 105, 107 656<br />
Ukupno: 17.586 5.677<br />
Ispravka vrednosti ostalih potraživanja (1.277) (1.979)<br />
Ukupno: 16.309 3.698
Merkur - Bačka Palanka<br />
Privredno društvo ima u svojim poslovnim knjigama bilansirana ostala potraživanja po<br />
početnom stanju u iznosu od RSD 246 hiljada. Privredno društvo nije vršilo obezvređenje<br />
potraživanja koja su izgubila tretman obrtnih sredstava (potraživanja koja su starija od godinu<br />
dana) što je imalo za posledicu iskazivanje u finansijskim izveštajima precenjenih potraživanja i<br />
potcenjenih rashoda po osnovu obezvređenja potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana.<br />
Privredno društvo je izvršilo direktan otpis ostalih potraživanja međusobnim isknjižavanjem<br />
potraživanja i ispravke vrednosti drugih potraživanja u ukupnom iznosu od RSD 36 hiljada, pri<br />
čemu je previdelo da za isto nije formiralo ispravku vrednosti drugih potraživanja, što je imalo<br />
za posledicu potcenjene rashode po osnovu obezvređenja drugih potraživanja i precenjena<br />
druga potraživanja u pomenutom iznosu.<br />
5. Gotovinski ekvivalenti i gotovina<br />
Gotovina, kao i neposredno unovčive hartije od vrednosti, bilansirani su u ukupnom iznosu od<br />
RSD 71 hiljadu i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Gotovinski ekvivalenti i gotovina 2007. 2006.<br />
Tekući (poslovni) računi 69 168<br />
Blagajna 2 8<br />
Ukupno: 71 176<br />
6. Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja<br />
Porez na dodatu vrednost i aktivna vremenska razgraničenja bilansirana su u ukupnom iznosu<br />
od RSD 83 hiljade i odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Porez na dodatu vrednost i AVR 2007. 2006.<br />
Porez na dodatu vrednost 9 98<br />
Aktivna vremenska razgraničenja 74 39<br />
Ukupno: 83 137<br />
Aktivna vremenska razgraničenja su bilansirana u ukupnom iznosu od RSD 74 hiljade i odnose<br />
se na:<br />
u RSD 000<br />
Aktivna vremenska razgraničenja 2007. 2006.<br />
Unapred plaćeni troškovi<br />
Potraživanja za nefakturisani prihod<br />
Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza<br />
Ostala aktivna vremenska razgraničenja - razgraničeni pdv 74 39<br />
Ukupno: 74 39<br />
7. Vanbilansna evidencija<br />
Privredno društvo ne vodi vanbilansnu evidenciju tuđeg materijala zaprimljenog za obavljanje<br />
lon poslova u svom poslovnom prostoru.<br />
8. Kapital<br />
Kapital Privrednog društva čini:<br />
u RSD 000<br />
Kapital 2007. 2006.<br />
Akcijski kapital 39.886 39.886<br />
Društveni kapital 92.308 92.308<br />
Ostali kapital 47.513 47.513<br />
Ukupno osnovni kapital: 179.707 179.707<br />
Zakonske reserve 8 8<br />
Statutarne i druge reserve 26 26<br />
Revalorizacione reserve 12.623 12.623<br />
Gubitak 121.542 108.335<br />
Ukupno: 70.822 84.029<br />
29
Revizija ’07<br />
Privredno društvo ne vodi analitiku revalorizacionih rezervi po konkretnim sredstvima što nije u<br />
skladu sa članom 25. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za<br />
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.<br />
U posmatranom obračunskom periodu Privredno društvo je bilansiralo prodaju nekretnina i<br />
opreme, a Revizor se nije mogao uveriri u efekat koji bi nastao na revalorizacionim rezervama<br />
jer iste nisu ni ukidane pri isknjižavanju prodatih sredstava.<br />
9. Dugoročne obaveze<br />
Dugoročne obaveze su bilansirane u ukupnom iznosu od RSD 43.887 hiljada, a odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Dugoročne obaveze 2007. 2006.<br />
Dugoročni krediti 43.797 41.962<br />
Ostale dugoročne obaveze 90 90<br />
Ukupno: 43.887 42.052<br />
Dugoročne obaveze po osnovu dugoročnih kredita odnose se na:<br />
Dugoročni krediti u zemlji U EUR u RSD 000<br />
Ugovor o preuzimanju dela duga broj 5194 od 10.01.2005. 506.812,78 40.158<br />
Ugovor o preuzimanju dela duga broj 3622 od 16.12.2005. 45.926,33 3.639<br />
Ukupno: 552.739,11 43.797<br />
Ugovorima o preuzimanju dela duga Privredno društvo je preuzelo dug Republičkog fonda za<br />
penzijsko i invalidsko osiguranje zaposlenih i izmiruje ga u roku od 5 godina u koji je uračunat<br />
grejs period od jedne godine i uz kamatnu stopu od 4% na godišnjem nivou koja se obračunava<br />
tromesečno unazad i pripisuje glavnom dugu.<br />
Ostale dugoročne obaveze bilansirane u iznosu od RSD 90 hiljada odnose se na obavezu prema<br />
Agenciji za osiguranje depozita po Ugovoru broj 237 od 22.02.2005. godine o kupovini<br />
nenaplativih potraživanja zaključenim između Agencije i Novosadske banke ad, Novi Sad i<br />
Sporazuma od 21.03.2005. godine zaključenim između Privrednog društva i Agencije.<br />
10. Kratkoročne finansijske obaveze<br />
Kratkoročne finansijske obaveze imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Kratkoročne obaveze 2007. 2006.<br />
Kratkoročne finansijske obaveze 74.409 85.481<br />
Obaveze iz poslovanja 49.995 46.393<br />
Ostale kratkoročne obaveze i PVR 64.232 46.932<br />
Obaveze po osnovu PDV i ostalih jav. prihoda 5.552 4.440<br />
Ukupno: 194.188 183.246<br />
Kratkoročne finansijske obaveze odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Kratkoročne finansijske obaveze 2007. 2006.<br />
Kratkoročni krediti u zemlji 71.535 82.607<br />
Obaveze po kratk. hartijama od vrednosti - Enmon, Beograd 2.500 2.500<br />
Ostale kratkoročne finansijske obaveze - Opštinski sekretarijat 374 374<br />
Ukupno: 74.409 85.481<br />
30<br />
Obaveze po osnovu kratkoročnih kredita u zemlji imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Kratkoročni krediti u zemlji 2007.<br />
Vojvođanska banka ad, Novi Sad 11.000<br />
Fond za razvoj Republike Srbije 60.535<br />
Ukupno: 71.535
Merkur - Bačka Palanka<br />
Obaveze prema Vojvođanskoj banci ad, Novi Sad u iznosu od RSD 11.000 hiljada odnose se na<br />
obavezu po Ugovoru o kratkoročnom kreditu broj 02.2-852 zaključenim 18.12.2002. godine.<br />
Kredit je odobren za nabavku repromaterijala za proizvodnju uz kamatnu stopu od 3,30%<br />
mesečno i trebao je biti izmiren u roku od godinu dana od dana početka korišćenja sredstava.<br />
Privredno društvo vodi sudski spor sa Vojvođanskom bankom po osnovu neizmirenih obaveza po<br />
ovom kreditu.<br />
Struktura obaveze prema Fondu za razvoj Republike Srbije po ugovorima u devizama je<br />
sledeća:<br />
Kratkoročni krediti u zemlji<br />
u EUR<br />
kredit<br />
u otplati<br />
dospeli<br />
kredit<br />
kamata<br />
u otplati<br />
u RSD 000<br />
Ugovor broj: 2007/00308 60.103,86 4.763<br />
Ugovor broj: 2007/00466 24.915,52 1.974<br />
Ugovor broj: 2007/01479 24.991,28 1.980<br />
Ugovor broj: 2007/01978 25.656,27 2.033<br />
Ugovor broj 4241 od 22.11.2004. 1.075 11 1.086<br />
Ugovor broj 3468 od 23.11.2005. 22.159,05 1.756 2.917 35 4.708<br />
Ugovor broj 256 od 02.02.2005. 10.313 102 10.415<br />
Ugovor broj 143 od 11.02.2003. 8.057 459 8.516<br />
Ugovor broj 02097 od 04.08.2006. 17.545<br />
Ugovor broj 00099 od 18.01.2006. 17.445,37 1.382 1.378 20 2.780<br />
Ugovor broj 1162 od 26.04.2006. 14.637,91 1.160 688 11 1.859<br />
Ugovor broj 01737 od 05.07.2006. 27.164,44 2.153 711 11 2.875<br />
Ukupno: 217.073,70 6.450 25.139 649 60.535<br />
11. Obaveze iz poslovanja<br />
Bilansirane obaveze iz poslovanja imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze iz poslovanja 2007. 2006.<br />
Primljeni avansi, depoziti i kaucije - Stylos 24 539<br />
Dobavljači u zemlji 49.971 45.257<br />
Dobavljači u inostranstvu 597<br />
Ukupno: 49.995 46.393<br />
Bilansirane obaveze prema dobavljačima u zemlji u ukupnom iznosu od RSD 49.971 hiljadu<br />
imaju sledeću strukturu:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji 2007. 2006.<br />
Dobavljači u zemlji u sistemu PDV-a 49.181 44.823<br />
Dobavljači u zemlji van sistema PDV-a 790 434<br />
Ukupno: 49.971 45.257<br />
Najveći deo bilansiranih obaveza prema dobavljačima u zemlji u sistemu PDV-a odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji u sistemu PDV-a 2007.<br />
Toza Fabrika koža, Zrenjanin 17.465<br />
Fabrika kože Ruma 8.303<br />
EPS JP Elektrovojvodina, Novi Sad 3.681<br />
Komunalprojekt JKP, Bačka Palanka 2.710<br />
JP Poslovni prostor, Novi Sad 2.563<br />
Ostali dobavljači u zemlji 14.459<br />
Ukupno: 49.181<br />
Najveći deo bilansiranih obaveza prema dobavljačima u zemlji van sistema PDV-a odnosi se na:<br />
u RSD 000<br />
Dobavljači u zemlji van sistema PDV-a 2007.<br />
DDOR, Novi Sad 462<br />
Viator&Vektor, Novi Sad 94<br />
Ostali dobavljači 234<br />
Ukupno: 790<br />
31
Revizija ’07<br />
12. Ostale kratkoročne obaveze i pasivna vremenska razgraničenja<br />
Privredno društvo je u okviru ostalih obaveze i pasivnih vremenskih razgraničenja bilansiralo:<br />
u RSD 000<br />
Ostale kratkoročne obaveze i PVR 2007. 2006.<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada 42.875 29.329<br />
Druge obaveze 21.357 17.603<br />
Ukupno: 64.232 46.932<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada bilansirane su u ukupnom iznosu od RSD 42.875<br />
hiljada i odnose se na sledeće obaveze:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu zarada i naknada zarada 2007. 2006.<br />
Obav, za neto zarade i naknade zarada, osim naknada koje se ref. 1.927<br />
Obaveze za poreze na zarade i naknade zarada na teret zaposlenog 9.562 6.863<br />
Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada na teret zaposl. 15.362 10.817<br />
Obaveze za poreze i doprinose na zarade i naknade na teret poslod. 15.237 10.862<br />
Obaveze za neto naknade zarada koje se refundiraju 787 787<br />
Ukupno: 42.875 29.329<br />
Bilansirane druge obaveze u ukupnom iznosu od RSD 21.357 hiljada odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Druge obaveze 2007. 2006.<br />
Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja 2.912 5.625<br />
Obaveze prema zaposlenima 11.870 11.950<br />
Obaveze prema fizičkim licima za naknade po ugovorima 73 28<br />
Ostale obaveze – obaveze po sudskim rešenjima 6.502<br />
Ukupno: 21.357 17.603<br />
Obaveze po osnovu kamata odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja 2007.<br />
Vojvođanska Banka, Novi Sad 1.942<br />
Nis Gas, Novi Sad 635<br />
Ostale obaveze po osnovu kamata i troškova fin. 335<br />
Ukupno: 2.912<br />
U okviru obaveza prema zaposlenima bilansirane su sledeće obaveze:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze prema zaposlenima 2007. 2006.<br />
Obaveze prema zaposlenima za kasu uzajamne potrošnje 501 501<br />
Obaveze prema zaposlenima za ugalj i drva 65 65<br />
Obaveze prema zaposlenima za neisplaćene zarade 11.304 11.304<br />
Obaveze prema zaposlenima - portiri 45<br />
Ostale obaveze prema zaposlenima 35<br />
Ukupno: 11.870 11.950<br />
13. Obaveze po osnovu PDV i ostalih javnih prihoda<br />
U okviru obaveza po osnovu PDV i ostalih javnih prihoda Privredno društvo je iskazalo sledeće:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze po osnovu PDV i ostalih javnih prihoda 2007. 2006.<br />
Obaveze za porez na dodatu vrednost 19<br />
Obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine 5.552 4.421<br />
Ukupno: 5.552 4.440<br />
32
Merkur - Bačka Palanka<br />
Bilansirane obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine odnose se na:<br />
u RSD 000<br />
Obaveze za ostale poreze, doprinose i dažbine 2007. 2006.<br />
Obaveze za akcize 1.605 1.548<br />
Obav. za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili na teret<br />
troškova<br />
3.734 2.873<br />
Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine 213<br />
Ukupno: 5.552 4.421<br />
14. Devizni podbilans<br />
Devizni kursevi utvrđeni na međubankarskom deviznom tržištu koji su od značaja za poslovanje<br />
Privrednog društva i koji su primenjeni na preračun pozicija bilansa stanja u RSD bili su sledeći:<br />
Devizni kurs utvrđen na dan 31.12.2007. 31.12.2006.<br />
EUR 1 79,2362 79,0000<br />
Izgled deviznog bilansa na bazi utvrđenog kursa:<br />
DEVIZNI PODBILANS NA DAN 31.12.2006. GOD.<br />
EUR<br />
Ukupno<br />
u RSD 000<br />
I P o t r a ž i v a n j a<br />
Dati avansi za osnovna sredstva 136.252,00 10.764<br />
Ukupno u valuti 136.252,00<br />
U RSD 000 10.764 10.764<br />
I I O b a v e z e<br />
Dugoročni krediti - Fond za razvoj 531.171,44 41.963<br />
Kratkoročni krediti - Panonska banka 175.098,68 13.833<br />
Kratkoročni krediti - Fond za razvoj 213.741,07 16.886<br />
Obaveze prema inodobavljačima 7.563,25 597<br />
Obaveze za kamate - Panonska banka 11.829,41 935<br />
Ukupno u valuti 939.403,85<br />
U RSD 000 74.213 74.213<br />
I I I R a z l i k a (I-II)<br />
U valuti (803.151,85)<br />
U RSD 000 (63.449) (63.449)<br />
DEVIZNI PODBILANS NA DAN 31.12.2007. GOD.<br />
EUR<br />
Ukupno<br />
u RSD 000<br />
I P o t r a ž i v a n j a<br />
Dati avansi za osnovna sredstva 136.350,00 10.804<br />
Ukupno u valuti 136.350,00<br />
U RSD 000 10.804 10.804<br />
I I O b a v e z e<br />
Dugoročni krediti - Fond za razvoj 552.739,11 43.797<br />
Kratkoročni krediti - Fond za razvoj 217.073,70 17.200<br />
Ukupno u valuti 769.812,81<br />
U RSD 000 60.997 60.997<br />
I I I R a z l i k a (I-II)<br />
U valuti (633.462,81)<br />
U RSD 000 (50.193) (50.193)<br />
33
Revizija ’07<br />
III. PREGLED POZICIJA BILANSA USPEHA SA NAPOMENAMA<br />
1. Poslovni prihodi i rashodi<br />
a) Poslovni prihodi se sastoje iz različitih izvora prihoda:<br />
u RSD 000<br />
Poslovni prihodi 2007. 2006.<br />
Prihodi od prodaje 47.923 42.590<br />
Povećanje vrednosti zaliha učinaka 18.971<br />
Smanjenje vrednosti zaliha učinaka 10.240<br />
Ostali poslovni prihodi 1.821 618<br />
Ukupno: 68.715 32.968<br />
b) Poslovni rashodi se sastoje iz:<br />
u RSD 000<br />
Poslovni rashodi 2007. 2006.<br />
Nabavna vrednost prodate robe 183<br />
Troškovi materijala 29.916 21.077<br />
Trošk. zarada, nakn. zarada i ostali lič. rashodi 40.807 44.833<br />
Troškovi amortizacije i rezervisanja 6.519 6.688<br />
Ostali poslovni rashodi 9.233 9.662<br />
Ukupno: 86.658 82.260<br />
c) Poslovni gubitak (17.943) (49.292)<br />
Privredno društvo je poslovne dogođaje koji nisu nastali poslovanjem Privrednog društva<br />
bilansiralo u svojim poslovnim knjigama pa je samim tim nereano iskazalo rezultat poslovanja.<br />
Naime, radi se o poslovnim događajima na osnovu računovodstvenih isprava koje se odnose i<br />
glase na zavisno pravno lice "DOO MERKUR-PLUS PROIZVODNJA I TRGOVINA KOŽNE<br />
GALANTERIJE BAČKA PALANKA".<br />
2. Finansijski prihodi i rashodi<br />
a) Finansijski prihodi potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Finansijski prihodi 2007. 2006.<br />
Prihodi od kamata 50 5.925<br />
Pozitivne kursne razlike 1.434<br />
Ostali finansijski prihodi 128<br />
Ukupno: 1.484 6.053<br />
b) Finansijski rashodi su iskazani po sledećem osnovu:<br />
u RSD 000<br />
Finansijski rashodi 2007. 2006.<br />
Rashodi kamata 2.392 4.018<br />
Negativne kursne razlike 1.102 844<br />
Ostali finansijski rashodi 71<br />
Ukupno: 3.494 4.933<br />
34<br />
c) Dobitak (gubitak) finansiranja (2.010) 1.120
Merkur - Bačka Palanka<br />
3. Ostali prihodi i rashodi<br />
a) Ostali prihodi potiču od:<br />
u RSD 000<br />
Ostali prihodi 2007. 2006.<br />
Viškovi 27 16<br />
Prihodi od smanjenja obaveza 5.226 19.370<br />
Ostali nepomenuti prihodi 16.230 12.466<br />
Ukupno: 21.483 31.852<br />
Prihodi od usklađivanja vrednosti se sastoje od:<br />
u RSD 000<br />
Prihodi od usklađivanja vrednosti 2007. 2006.<br />
Prihodi od usklađivanja vrednosti zaliha 6<br />
Prihodi od usklađ. vred. potraživanja i kratkor. finan. Plas. 52 1.582<br />
Ukupno: 52 1.588<br />
b) Ostali rashodi se sastoje od:<br />
u RSD 000<br />
Ostali rashodi 2007. 2006.<br />
Gubici po osn. rash., prod. i otp. osn. sred. i nem. ul. 5 1.378<br />
Manjkovi 6 291<br />
Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja 87 27<br />
Ostali nepomenuti rashodi 6.680 2.142<br />
Ukupno: 6.778 3.838<br />
Rashodi po osnovu obezvređenja imovine se sastoje od:<br />
u RSD 000<br />
Rashodi po osnovu obezvređena imovine 2007. 2006.<br />
Obezvređenje nekretnina, postrojenja i opreme 7.646<br />
Obezvređenje zaliha materijala i robe 365 4.823<br />
Ukupno: 8.011 4.823<br />
c) Ostali dobitak 6.746 24.779<br />
4. Gubitak iz redovnog poslovanja pre oporezivanja (13.207) (23.393)<br />
5. Dobitak (gubitak) poslovanja koje se obustavlja<br />
Privredno društvo u tekućoj godini nije imalo potrebu za iskazivanje poslovanja koje se<br />
obustavlja. Stoga nije imalo ni traksakcije po tim sredstvima pa ni iskazivanje neto rezultata po<br />
istim.<br />
6. Gubitak pre oporezivanja (13.207) (23.393)<br />
7. Poreski rashod perioda<br />
8. Odloženi poreski rashodi perioda<br />
9. Odloženi poreski prihodi perioda<br />
10. Isplaćena lična primanja poslodavcu<br />
11. Neto gubitak (13.207) (23.393)<br />
35
Revizija ’07<br />
12. Neto dobitak koji pripada manjinskim ulagačima<br />
13. Neto dobitak koji pripada vlasnicima matičnog pravnog lica<br />
14. Osnovna zarada po akciji<br />
15. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji<br />
Privredno društvo nije obelodanilo visinu umanjene zarade po akciji za gubitak ostvaren u<br />
poslovanju tekuće 2007. godine čime nije dosledno primenilo stavove iz paragrafa 66. MRS 33<br />
Zarada po akciji.<br />
Privredno Društvo nije obračunalo privremene poreske razlike u 2007. godini u skladu sa<br />
zahtevima MRS 12 - Porez na dobitak.<br />
IV. PREGLED POZICIJA IZVEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE SA<br />
NAPOMENAMA<br />
1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti<br />
a) Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 2007. 2006.<br />
Prodaja i primljeni avansi 88.360 75.477<br />
Ostali prilivi iz redovnog poslovanja 323<br />
Ukupno: 88.360 75.800<br />
b) Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 2007. 2006.<br />
Isplate dobavljačima i dati avansi 43.906 58.064<br />
Zarade, nakn. zarada i ostali lični rashodi 27.221 34.825<br />
Plaćene kamate 2.397 55<br />
Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda 7.985 107<br />
Ukupno: 81.509 93.051<br />
c) Neto priliv (odliv) gotovine iz poslovnih aktivnosti 6.851 (17.251)<br />
2. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja<br />
a) Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 2007.<br />
Prodaja nem. ulag., nekr., postr., opreme i biol. sred. 5.170<br />
Ukupno: 5.170<br />
36
Merkur - Bačka Palanka<br />
b) Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi iz aktivnosti investiranja 2007. 2006.<br />
Kupovina nem. ulag., nekr., postr., opr. i biol. sred. 344 28.697<br />
Ukupno: 344 28.697<br />
c) Neto priliv (odliv) gotovine iz aktivnosti investiranja 4.826 (28.697)<br />
3. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja<br />
a) Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja:<br />
u RSD 000<br />
Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 2007. 2006.<br />
Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) 10.618 40.626<br />
Ukupno: 10.618 40.626<br />
b) Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja:<br />
u RSD 000<br />
Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 2007.<br />
Dug. i krat. krediti i ostale obaveze (neto odlivi) 22.732<br />
Ukupno: 22.732<br />
c) Neto priliv (odliv) gotovine iz aktivnosti finansiranja (12.114) 40.626<br />
4. Gotovina na početku obračunskog perioda 176 417<br />
5. Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine 1.434 5.925<br />
6. Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine 1.102 844<br />
7. Gotovina na kraju obračunskog perioda 71 176<br />
V. NAPOMENE O DOGAĐAJIMA NASTALIM NAKON TERMINA NA<br />
KOJI JE SAČINJEN GODIŠNJI RAČUN<br />
Do dana okončanja rada na reviziji godišnjeg računa za 2007. godinu u poslovnom životu<br />
Privrednog društva nije nastao nikakav događaj koji bi mogao uticati na realnost finansijskih<br />
izveštaja za 2007. godinu. To znači da su ti izveštaji za period 01. I - 31. XII 2007. godine,<br />
prema saznanju revizora verodostojni.<br />
37
Revizija ’07<br />
VI. NAPOMENE O RIZICIMA<br />
1. Izloženost rizicima od potencijalnih obaveza<br />
Privredno društvo na dan 31.12.2007. godine imalo je potencijalnih obaveza u iznosu od<br />
238.075 hiljada RSD.<br />
S obzirom na to da u 2007. godini raspolaže gotovinom i gotovinskim ekvivalentima sa 0,03%<br />
od ukupnih obaveza, a uključujući potraživanja po raznim osnovama sa 14,83%, smatramo da<br />
je Privredno društvo izloženo rizicima od potencijalnih obaveza.<br />
Kratkoročne obaveze Privrednog društva su na dan 31.12.2007. godine veće od obrtne imovine<br />
za iznos od 69.776 hiljada RSD. Navedena činjenica, uz ostvareni gubitak u 2007. godini u<br />
iznosu od 13.207 hiljada RSD i nepokriveni gubitak iz ranijih godina u iznosu od 108.335 hiljada<br />
RSD, izazivaju sumnju da će Privredno društvo biti u mogućnosti da nastavi poslovanje u skladu<br />
sa načelom stalnosti poslovanja.<br />
Tekući račun Privrednog društva se prema podacima Narodne banke Srbije nalazi u blokadi u<br />
dužem vremenskom periodu. Prema dostupnim informacijama na dan 11.03.2008. godine iznos<br />
blokade je 31.337 hiljada RSD.<br />
2. Rizik od promene kurseva valuta<br />
U 2007. godini devizno poslovanje Privrednog društva, kao i drugih privrednih subjekata na<br />
području Srbije, odvijalo se u dobrim ekonomskim uslovima uz stabilnost RSD.<br />
Kako je devizni bilans na dan 31.12.2007. godine negativan u iznosu od 50.193 hiljade RSD to<br />
postoji rizik od promene kurseva valuta.<br />
3. Poreski rizici<br />
Poreski propisi Republike Srbije se često različito tumače i često se menjaju. Tumačenja važećih<br />
poreskih propisa od strane poreskih vlasti na ime nekih transakcija i aktivnosti u Privrednom<br />
društvu mogu se razlikovati od tumačenja odgovornog osoblja u Privrednom društvu. Usled toga<br />
neke transakcije mogu biti osporene od strane poreskih vlasti tako da Privrednom društvu može<br />
biti određen dodatni iznos poreza i kamata koji može biti i materijalno značajan. Period<br />
zastarelosti poreske obaveze je pet godina to jest poreski organ ima pravo da odredi plaćanja<br />
neizmirenih obaveza u roku od pet godina od kada je obaveza nastala.<br />
4. Rizici po osnovu sudskih sporova<br />
Protiv Privrednog društva se vodi veći broj sudskih sporova čiji ishod nije moguće tačno<br />
predvideti. Menadžment Privrednog društva nije vršilo procenu ishoda sudskih sporova te<br />
finansijski izveštaji za 2007. godinu ne sadrže korekcije po osnovu potencijalnih obaveza koje bi<br />
po završetku sporova mogle nastati.<br />
Beograd, 11. mart 2008. godine<br />
IEF d.o.o.<br />
Beograd, Knez Mihailova 7/II<br />
Ovlašćeni revizor<br />
Stanimirka Svičević<br />
38
I E F<br />
Knez Mihaila 7/II<br />
11000 Beograd<br />
I Z J A V A<br />
o prezentiranim finansijskim izveštajima<br />
privrednog društva Merkur a.d., Bačka Palanka za 2007. godinu<br />
1. Za potrebe revizije stavljam na raspolaganje godišnji obračun za 2007. godinu, računovodstvene<br />
evidencije na osnovu kojih je isti sastavljen, kao i druge evidencije i informacije sa neophodnim<br />
obrazloženjima uz godišnji račun.<br />
2. Kao generalni rukovodilac svestan sam svoje odgovornosti da obezbedim:<br />
• pouzdanost računovodstvenih evidencija i ispravnost finansijskih izveštaja sastavljenih na<br />
osnovu tih evidencija;<br />
• realan, objektivan i zakonit prikaz stanja i promena na imovini, obavezama, kapitalu i<br />
finansijskom rezultatu u finansijskim izveštajima za 2007. godinu.<br />
3. Za potrebe revizije godišnjeg računa stavljam na raspolaganje sve računovodstvene evidencije, sa<br />
napomenom da predstavljaju pravilan odraz poslovnih promena koje su se dogodile u toku<br />
obračunskog perioda. Ovim potvrđujem da su svi prihodi i rashodi u celini i tačno obračunati,<br />
evidentirani u poslovnim knjigama i drugim evidencijama u odgovarajućem obračunskom periodu i u<br />
skladu sa zakonskim propisima i sa opštim aktima privrednog društva Merkur a.d., Bačka Palanka o<br />
politici koja reguliše ova pitanja. Na raspolaganje Vam stavljam i sve ostale evidencije i odgovarajuće<br />
informacije, kao i neophodna obrazloženja uz završni račun, uključujući zapisnike sa sastanka organa<br />
upravljanja i menadžmenta koji mogu uticati na realnost i objektivnost prezentiranih finansijskih<br />
izveštaja. Ne postoje informacije od važnosti za reviziju finansijskih izveštaja koje su zadržane van<br />
dostupa revizije.<br />
4. Nemam saznanja o bilo kakvom kršenju zakonskih propisa, uputstava nadležnih organa i institucija<br />
i opštih akata privrednog društva Merkur a.d., Bačka Palanka koji mogu rezultirati u plaćanju<br />
značajnih kazni, penala ili gubitaka.<br />
Od dana sačinjavanja godišnjeg računa do termina pisanja ovog pisma nisu se promenile okolnosti niti<br />
su nastali događaji koji bi zahtevali ispravke u godišnjem računu ili u obrazloženju godišnjeg računa<br />
namenjenog organima upravljanja ili drugim korisnicima finansijskih izveštaja.<br />
5. Ovim potvrđujem da su svi podaci i informacije sadržani u prezentiranim pregledima, prilozima i<br />
informacijama, kao i datim objašnjenjima u vezi sa određenim pitanjima za izradu Izveštaja revizije<br />
kao i sve druge informacije pažljivo pripremljeni, da nisu dvosmisleni niti zbunjujući i da su razmotreni<br />
i usvojeni od uprave privrednog društva Merkur a.d., Bačka Palanka.<br />
11. mart 2008. godine<br />
Direktor<br />
Dragan Jović