Zarządzenie Nr 12/09 Dyrektora Sądu Okręgowego w Warszawie z ...
Zarządzenie Nr 12/09 Dyrektora Sądu Okręgowego w Warszawie z ...
Zarządzenie Nr 12/09 Dyrektora Sądu Okręgowego w Warszawie z ...
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
I<br />
I<br />
I<br />
l<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I<br />
I ..<br />
Zarzadzenie <strong>Nr</strong> ~~./20<strong>09</strong><br />
<strong>Dyrektora</strong> Sadu Okregowegow <strong>Warszawie</strong><br />
~ k<br />
,\ 1 ",<br />
.. , CA.,{?~) oUJV<br />
z dnia Q... ;.\M~ :3<br />
w sprawie wprowadzenia zakladowego planu kont<br />
dla Sadu Okregowego w <strong>Warszawie</strong><br />
Na mocy ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994r. o rachunkowosci ( t.j, Dz.U. z 2002<br />
r. <strong>Nr</strong> 76, poz. 694' z pózno zm.), ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach<br />
publicznych (Dz.UJ' <strong>Nr</strong> 249, poz. 2104 z pózno zm.) oraz rozporzadzenia Ministra<br />
Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowosci oraz<br />
planów kont dla budzetu panstwa, budzetów jednostek samorzadu terytorialnego oraz<br />
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. <strong>Nr</strong> 142, poz. 1020 z pózno<br />
zm.) - zarzadza sie, co nastepuje:<br />
§1<br />
Wprowadzam do stosowania w Sadzie Okregowym w <strong>Warszawie</strong> zakladowy plan<br />
kont, stanowiacyzalacznik do niniejszego zarzadzenia~<br />
§2<br />
Zarzadzenie wchodzi w zycie z dniem podpisania, z moca obowiazujaca od 1stycznia<br />
20<strong>09</strong> r.<br />
§3<br />
Traci moc zarzadzenie<strong>Nr</strong> 11/2008<strong>Dyrektora</strong> Sadu Okregowego w <strong>Warszawie</strong> z dnia<br />
24 kwietnia 2008 r. w sprawie wprowadzenia zakladowego planu kont dla Sadu<br />
Okregowego w <strong>Warszawie</strong>.<br />
DYREKTOR<br />
Sadu Okregowego_W/~arszawie<br />
/ /1<br />
C~<br />
JoLanta ChO,Jneta<br />
-F"""<br />
~,
SĄD OKRĘGOWY W WARSZAWIE<br />
Al. Solidarności <strong>12</strong>7<br />
ZAKŁADOWY<br />
PLAN KONT<br />
Z MOCĄ OBOWIĄZUJĄCĄ<br />
OD 1.01.20<strong>09</strong> r.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 1
PLAN KONT DLA SĄDU OKRĘGOWEGO W WARSZAWIE<br />
I. Wykaz kont<br />
1. Konta bilansowe<br />
Zespół 0 - Majątek trwały<br />
011 - Środki trwałe<br />
013 - Pozostałe środki trwałe<br />
014 - Zbiory biblioteczne<br />
017 - Uzbrojenie i sprzęt wojskowy<br />
020 - Wartości niematerialne i prawne<br />
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych<br />
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych<br />
077 - Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego<br />
080 - Inwestycje (środki trwałe w budowie)<br />
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe<br />
101 – Kasa<br />
102 – Kasa środków pozabudżetowych<br />
130 - Rachunki bieżące jednostek budżetowych<br />
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia<br />
136 – Rachunki depozytów walutowych<br />
139 - Inne rachunki bankowe<br />
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne<br />
Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia<br />
201 - Rozrachunki z postanowień sądowych<br />
202 – Rozrachunki z dostawcami<br />
203 – Rozrachunki z odbiorcami<br />
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych<br />
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych<br />
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych<br />
225 - Rozrachunki z budżetami<br />
226 – Długoterminowe należności budżetowe<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 2
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne<br />
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń<br />
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami<br />
235 – Rozrachunki z tytułu pożyczek mieszkaniowych<br />
236 – Rozrachunki z tytułu ZFŚS<br />
240 - Pozostałe rozrachunki<br />
241 – Rozrachunki z tytułu depozytów<br />
242 – Rozrachunki z tytułu depozytów walutowych<br />
243 – Wadia i zabezpieczenia<br />
244 – Kaucje i depozyty gwarancyjne<br />
290 – Odpisy aktualizujące należności<br />
Zespół 3 - Materiały i towary<br />
300 – Rozliczenie zakupu<br />
310 - Materiały<br />
Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie<br />
400 - Koszty według rodzajów<br />
401 - Amortyzacja<br />
Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania<br />
750 - Przychody i koszty finansowe<br />
760 - Pozostałe przychody i koszty<br />
761 - Pokrycie amortyzacji<br />
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy<br />
800 - Fundusz jednostki<br />
810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje<br />
840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów<br />
851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych<br />
853 - Fundusze pozabudżetowe<br />
860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 3
2. Konta pozabilansowe<br />
901 – Zaległości dochodowe<br />
970 – Plan finansowy dochodów budżetowych<br />
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych<br />
990 – VideoTel – do wyjaśnienia<br />
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego<br />
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat<br />
II. Opis kont<br />
1. Konta bilansowe<br />
Zespół 0 - "Majątek trwały"<br />
Konta zespołu 0 "Majątek trwały" służą do ewidencji:<br />
1) rzeczowego majątku trwałego;<br />
2) wartości niematerialnych i prawnych;<br />
3) finansowego majątku trwałego;<br />
4) umorzenia majątku;<br />
5) inwestycji.<br />
1) Konto 011 - "Środki trwałe"<br />
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej<br />
środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>,<br />
które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014 i 017.<br />
a) Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu<br />
i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które<br />
ujmuje się na koncie 071.<br />
b) Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:<br />
1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu<br />
gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość<br />
początkową środków trwałych;<br />
2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;<br />
3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;<br />
4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 4
aktualizacji ich wyceny.<br />
c) Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:<br />
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia<br />
lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;<br />
2) ujawnione niedobory środków trwałych;<br />
3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji<br />
ich wyceny.<br />
d) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia:<br />
1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych;<br />
2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe;<br />
3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.<br />
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości<br />
początkowej.<br />
2) Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"<br />
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej<br />
pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, 014 i 017, wydanych<br />
do używania na potrzeby działalności podstawowej <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> lub<br />
działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w<br />
miesiącu wydania do używania.<br />
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i<br />
wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem<br />
umorzenia ujmowanego na koncie 072.<br />
a) Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:<br />
1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji;<br />
2) nadwyżki środków trwałych w używaniu;<br />
3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.<br />
b) Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:<br />
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia,<br />
sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej;<br />
2) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 5
c) Do konta 013 należy prowadzić szczegółową ewidencję ilościowo-wartościową<br />
umożliwiającą ustalenie wartości początkowej i ilości poszczególnych pozostałych środków<br />
trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom lub komórkom organizacyjnym<br />
oraz ewidencję wartościową z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych (KŚT).<br />
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych<br />
znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.<br />
3) Konto 014 - "Zbiory biblioteczne"<br />
Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów<br />
bibliotecznych bibliotek naukowych, fachowych, szkolnych i pedagogicznych .<br />
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i<br />
wartości początkowej zbiorów bibliotecznych należących do <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>, z<br />
wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072.<br />
a) Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności:<br />
1) przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych;<br />
2) nadwyżki zbiorów bibliotecznych.<br />
b) Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności:<br />
1) rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego<br />
przekazania;<br />
2) niedobory zbiorów bibliotecznych.<br />
Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia.<br />
Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z<br />
komisyjnym oszacowaniem ich wartości.<br />
c) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia ustalenie stanu<br />
poszczególnych zbiorów bibliotecznych, z dalszym podziałem określonym w odrębnych<br />
przepisach.<br />
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych<br />
znajdujących się w Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong>.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 6
4) Konto 017 - "Uzbrojenie i sprzęt wojskowy"<br />
Konto 017 służy do ewidencji środków trwałych zaliczanych, na podstawie odrębnych<br />
przepisów, do uzbrojenia i sprzętu wojskowego.<br />
Konto działa według zasad analogicznych do konta 011.<br />
5) Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"<br />
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej<br />
wartości niematerialnych i prawnych. W Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> na koncie 020<br />
ujmuje się licencje na programy komputerowe (oprogramowanie użytkowe) oraz autorskie<br />
prawa majątkowe i prawa pokrewne.<br />
Koszty dokumentacji i uruchomienia programu komputerowego, poniesione przed jego<br />
oddaniem do użytkowania jako warunek jego działania, zwiększają cenę nabycia<br />
(programu). Natomiast koszty wdrożenia, jak np. nadzoru szkolenia, instruktażu – nawet jeśli<br />
szkolenie poprzedziło oddanie programów do używania – obciążają koszty bieżące.<br />
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie<br />
zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem<br />
umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie<br />
umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób<br />
odpowiedzialnych.<br />
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i<br />
prawnych w wartości początkowej.<br />
6) Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i<br />
prawnych"<br />
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz<br />
wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek<br />
amortyzacyjnych stosowanych przez Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong>.<br />
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401.<br />
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia<br />
umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 7
prawnych.<br />
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w<br />
wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną<br />
ewidencję szczegółową.<br />
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków<br />
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.<br />
7) Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości<br />
niematerialnych i prawnych"<br />
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz<br />
wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej<br />
wartości, w miesiącu wydania ich do używania.<br />
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400.<br />
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia<br />
umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i<br />
prawnych.<br />
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości<br />
niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia,<br />
sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także<br />
stanowiących niedobór lub szkodę.<br />
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania<br />
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie<br />
koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych<br />
otrzymanych nieodpłatnie.<br />
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości<br />
początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w<br />
pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.<br />
8) Konto 077 - "Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego"<br />
Konto 077 służy do ewidencji wartości umorzenia uzbrojenia i sprzętu wojskowego.<br />
Konto działa według analogicznych zasad jak konto 071.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 8
9) Konto 080 - "Inwestycje (środki trwałe w budowie)"<br />
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia<br />
kosztów inwestycji na uzyskane efekty.<br />
a) Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:<br />
1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych<br />
wykonawców, jak i we własnym zakresie;<br />
2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do<br />
używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów;<br />
3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja,<br />
adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka<br />
trwałego;<br />
4) rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.<br />
b) Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych,<br />
a w szczególności:<br />
1) środków trwałych;<br />
2) wartości niematerialnych i prawnych;<br />
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji;<br />
4) rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.<br />
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów<br />
gotowych środków trwałych.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia co najmniej wyodrębnienie<br />
kosztów inwestycji według poszczególnych zadań inwestycyjnych z podziałem na obiekty<br />
oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków<br />
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.<br />
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji<br />
niezakończonych.<br />
Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"<br />
Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:<br />
1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach;<br />
2) krótkoterminowych papierów wartościowych;<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 9
3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach;<br />
4) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.<br />
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków<br />
pieniężnych.<br />
1) Konto 101 - "Kasa"<br />
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach<br />
<strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>.<br />
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na<br />
stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.<br />
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:<br />
1) stanu gotówki w walucie polskiej;<br />
2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu gotówki w walucie zagranicznej, z<br />
podziałem na poszczególne waluty obce;<br />
3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.<br />
Konto 101 może wykazywać jedynie saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie lub<br />
saldo zerowe.<br />
Inwentaryzacja gotówki w kasie musi być przeprowadzona na ostatni dzień każdego<br />
roku obrotowego, a ponadto w przypadku szkód losowych, włamań, kradzieży i innych<br />
zdarzeń mogących wpłynąć na stan gotówki oraz w związku z każdą zmianą kasjera, a poza<br />
tym doraźnie raz na kwartał w celu kontroli zgodności stanu gotówki przechowywanej w<br />
kasie z saldem wynikającym z raportu kasowego.<br />
2) Konto 102 – „Kasa środków pozabudżetowych”<br />
Dla przejrzystości zapisów utworzono konto 102, które służy do ewidencji przychodów i<br />
rozchodów gotówki dotyczącej środków pozabudżetowych takich jak: ZFŚS, wadia i<br />
zabezpieczenia, znaki opłaty sądowej. Na koncie 102 obowiązuje taka sama zasada<br />
dokumentacji i ewidencji operacji jak na koncie 101.<br />
3) Konto 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych"<br />
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 10
ankowym <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> dotyczących wydatków oraz dochodów<br />
budżetowych objętych planami finansowymi.<br />
Wydatkiem budżetowym jest każda kwota pobrana z rachunku bieżącego <strong>Sądu</strong> z tytułu<br />
finansowania zadań ujętych w planie finansowym wydatków.<br />
a) Na stronie Wn konta 130 w zakresie wydatków ujmuje się wpływy środków budżetowych<br />
otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz<br />
dla dysponentów niższego stopnia ( sądów rejonowych, schronisko dla nieletnich), w<br />
korespondencji z kontem 223;<br />
b) Na stronie Ma konta 130 w zakresie wydatków ujmuje się:<br />
1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w<br />
<strong>Warszawie</strong> w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków<br />
budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków<br />
budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4 lub 8;<br />
2) okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia<br />
(ewidencja szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki budżetowe), w<br />
korespondencji z kontem 223.<br />
Konto 130 może służyć również do ewidencji wydatków realizowanych bezpośrednio z<br />
rachunku bieżącego budżetu <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong>. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych<br />
wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budżetowych na<br />
stronę Ma konta 800. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków<br />
budżetowych na rachunku bieżącym <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong>. Saldo konta 130 równe jest saldu<br />
sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:<br />
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może<br />
wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na<br />
realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;<br />
2) środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem<br />
223.<br />
Saldo konta 130 za rok miniony, zarówno w zakresie dochodów jak i wydatków, ulega<br />
likwidacji w wyniku księgowania w obrotach minionego roku budżetowego operacji<br />
dotyczących zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki oraz odprowadzania dochodów<br />
budżetowych.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 11
Dochodem budżetowym są wpływy uzyskane przez Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> z tytułu<br />
wpłat podlegających zarachowaniu na dochody budżetu państwa.<br />
Na stronie Wn konta 130 w zakresie dochodów budżetowych ujmuje się wpływy<br />
środków na rachunek bankowy, z tytułu zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong><br />
dochodów budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów<br />
budżetowych), w korespondencji z kontem 101,221 lub innym właściwym kontem.<br />
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się zwroty nadpłat i zwroty kwot nienależnie pobranych<br />
oraz okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych odprowadzanych na<br />
centralny rachunek bieżący budżetu państwa.<br />
Saldo konta 130 w zakresie dochodów budżetowych równe jest saldu sald wynikających<br />
z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla konta dochodów budżetowych.<br />
Konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które<br />
oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które<br />
do danego dnia nie zostały przelane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa.<br />
Zapisy na koncie 130 zarówno w zakresie dochodów jak i wydatków są dokonywane na<br />
podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność<br />
zapisów między księgowością <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> a bankiem.<br />
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do<br />
błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt, wprowadza się dodatkowo techniczny zapis<br />
ujemny.<br />
4) Konto 135 - "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia"<br />
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia - w Sądzie<br />
Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> są to: zakładowy fundusz świadczeń socjalnych oraz fundusz<br />
pomocy postpenitencjarnej.<br />
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie<br />
Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków<br />
każdego funduszu.<br />
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na<br />
rachunkach bankowych funduszy.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> <strong>12</strong>
5) Konto 136 – „Rachunki depozytów walutowych”<br />
Konto 136 służy do ewidencji stanu i obrotów sum depozytowych w walucie obcej<br />
wpływających w związku z postępowaniem sądowym z tytułu poręczenia majątkowego<br />
oraz zabezpieczenia należytego wykonania umów, kaucji, wadiów itp.<br />
Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpłaty poręczeń majątkowych i innych<br />
zabezpieczeń , a na stronie Ma zwroty zabezpieczeń.<br />
Na dzień bilansowy należności wyrażone w walucie obcej wycenia się po kursie<br />
średnim ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzień.<br />
6) Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"<br />
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych<br />
na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia<br />
(depozyty sądowe).<br />
W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych<br />
rachunkach bankowych:<br />
1) czeków potwierdzonych;<br />
2) sum depozytowych;<br />
3) sum na zlecenie.<br />
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych,<br />
w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością<br />
<strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> a księgowością banku.<br />
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na wskazane wyżej<br />
rachunki pomocnicze, a po stronie Ma konta 139 rozchody tych środków.<br />
Do konta 139 należy prowadzić ewidencję szczegółową według banków, w których<br />
znajdują się rachunki, z podziałem na poszczególne tytuły wyodrębnienia, a także według<br />
kontrahentów, z którymi te środki są rozliczane.<br />
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych<br />
znajdujących się na innych rachunkach bankowych.<br />
7) Konto 140 - "Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne"<br />
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 13
środków pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w<br />
walucie obcej (w tym czeki i weksle obce), a także środków pieniężnych w drodze.<br />
W Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> na koncie tym ewidencjonowane są znaki opłaty<br />
sądowej oraz środki pieniężne w drodze.<br />
Do środków pieniężnych w drodze zalicza się środki pieniężne znajdujące się między<br />
kasą <strong>Sądu</strong> a rachunkami bankowymi <strong>Sądu</strong> lub odwrotnie.<br />
Podjęcie środków pieniężnych z banku do kasy dokumentowane wyciągiem bankowym<br />
wskazującym rozchód środków pieniężnych z rachunku bankowego księguje się Wn 140 Ma<br />
właściwy rachunek bankowy, natomiast przyjęcie (podjętej z banku) gotówki do kasy na<br />
podstawie dowodu KP wystawionego w oparciu o czek, księguje się Wn 101 Ma 140.<br />
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu znaków opłaty sądowej oraz sum<br />
pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia ich stanu .<br />
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan znaków opłaty sądowej oraz sum<br />
pieniężnych w drodze.<br />
Inwentaryzację znaków opłaty sądowej przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku<br />
drogą spisu z natury. Sumy pieniężne w drodze inwentaryzuje się drogą porównania danych<br />
księgowych z odpowiednimi dokumentami.<br />
Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"<br />
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i<br />
zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.<br />
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych,<br />
wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń<br />
związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić<br />
wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie<br />
przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z<br />
podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według<br />
poszczególnych walut.<br />
1) Konto 201 - "Rozrachunki z postanowień sądowych"<br />
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków z postanowień sądowych dotyczących<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 14
wypłat dla biegłych, tłumaczy, adwokatów, świadków, kuratorów itp.<br />
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie<br />
zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i<br />
roszczeń.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość<br />
ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów z możliwością ustalenia<br />
kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych<br />
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo<br />
Ma - stan zobowiązań.<br />
2) Konto 202 – „Rozrachunki z dostawcami”<br />
Konto 202 służy do ewidencji faktur otrzymanych od kontrahentów za wykonane<br />
dostawy, usługi i roboty wykonane na rzecz <strong>Sądu</strong>.<br />
a) Na stronie Wn konta 202 ujmuje się spłaty zobowiązań wobec dostawców, zwroty dostaw<br />
w związku z uznanymi przez dostawców reklamacjami (na podstawie faktur<br />
korygujących),należne kary i odszkodowania związane z dostawcami, zmniejszenia<br />
zobowiązania wobec dostawców na podstawie otrzymanych faktur korygujących.<br />
b) Na stronie Ma konta 202 ujmuje się zobowiązania wobec dostawców za dostawy i usługi<br />
wynikające z otrzymanych faktur, naliczone odsetki umowne za nieterminową zapłatę<br />
zobowiązań oraz kar umownych lub odszkodowań należnych dostawcy.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 powinna zapewnić możliwość<br />
wydzielenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów z uwzględnieniem podziałki<br />
klasyfikacji budżetowej.<br />
3) Konto 203 – „Rozrachunki z odbiorcami”<br />
Konto 203 służy do ewidencji faktur sprzedaży usług, wystawianych przez Sąd z tytułu<br />
umów za wynajem . Na stronie Wn konta 203 ujmuje się należności od kontrahentów za<br />
sprzedane usługi – opłaty za administrowanie, media, należne od odbiorców odsetki za<br />
zwłokę w zapłacie, a na stronie Ma ujmuje się otrzymane wpłaty od odbiorców, umorzenia<br />
lub odpisania należności od odbiorców.<br />
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić wydzielenie należności według<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 15
poszczególnych kontrahentów z uwzględnieniem podziałki klasyfikacji budżetowej.<br />
4) Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"<br />
Konto 221 służy do ewidencji należności <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> z tytułu<br />
dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.<br />
a) Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu<br />
dochodów budżetowych i zwroty nadpłat oraz odpisy (zmniejszenia) należności.<br />
b) Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i<br />
podziałek klasyfikacji budżetowej.<br />
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu<br />
dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> z<br />
tytułu nadpłat w tych dochodach.<br />
5) Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"<br />
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w<br />
<strong>Warszawie</strong> dochodów budżetowych.<br />
a) Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w<br />
korespondencji z kontem 130.<br />
b) Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne<br />
przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie<br />
sprawozdań budżetowych.<br />
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych<br />
zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.<br />
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów<br />
budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.<br />
6) Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"<br />
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w<br />
<strong>Warszawie</strong> wydatków budżetowych.<br />
a) Na stronie Wn konta 223 ujmuje się:<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 16
1) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie<br />
sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800;<br />
2) okresowe przelewy środków budżetowych dysponentom niższego stopnia (sądom<br />
rejonowym, schronisku dla nieletnich) na pokrycie wydatków budżetowych, w<br />
korespondencji z kontem 130.<br />
b) Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych<br />
otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> oraz<br />
przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130.<br />
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych<br />
otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.<br />
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek<br />
dysponenta wyższego stopnia (<strong>Sądu</strong> Apelacyjnego w <strong>Warszawie</strong>) środków budżetowych<br />
niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.<br />
7) Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"<br />
Konto 225 w Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> służy do ewidencji rozrachunków z<br />
urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT oraz podatku od wynagrodzeń.<br />
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i<br />
opłat, a na stronie Ma - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat<br />
płaconych przez Sąd lub potrąconych przez Sąd jako płatnika.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu<br />
należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.<br />
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan<br />
zobowiązań wobec budżetu.<br />
8) Konto 226 – „Długoterminowe należności budżetowe”<br />
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych<br />
rozliczeń z budżetem, z tytułu objętych hipoteką należności dochodów budżetowych.<br />
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się należności zahipotekowane w korespondencji z<br />
kontem Ma 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się wyksięgowanie należności z tytułu<br />
dochodów budżetowych w związku z ustaniem hipoteki.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 17
Ewidencję analityczną prowadzi się według dłużników, od których te należności<br />
przysługują.<br />
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zahipotekowanych<br />
należności z tytułu dochodów budżetowych <strong>Sądu</strong>.<br />
9) Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"<br />
Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z innych tytułów niż<br />
wynikające z ustawy – Ordynacja podatkowa, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń<br />
społecznych i zdrowotnych (ZUS, PFRON).<br />
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności ( np. z tytułu wypłaconych zasiłków)<br />
oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań ( np. z tytułu korekt uprzednich rozliczeń), a na<br />
stronie Ma – księguje się zobowiązania z tytułu składek, otrzymane wpłaty i inne<br />
zmniejszenia należności.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość<br />
ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z<br />
którymi dokonywane są rozliczenia z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej.<br />
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma -<br />
stan zobowiązań.<br />
10) Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"<br />
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w<br />
<strong>Warszawie</strong> i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń<br />
rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w<br />
szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy<br />
zlecenia, umowy o dzieło.<br />
a) Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:<br />
1) wypłaty wynagrodzeń;<br />
2) wypłaty zasiłków ZUS naliczonych na liście wynagrodzeń,<br />
3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;<br />
4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika,<br />
5) obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 18
) Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> z<br />
tytułu wynagrodzeń.<br />
Do konta 231 należy prowadzić szczegółową imienną ewidencję wynagrodzeń<br />
poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia.<br />
Imienna ewidencja wynagrodzeń powinna być prowadzona w sposób umożliwiający<br />
ustalenie podstawy do naliczeń zasiłków, emerytur, rent oraz podatków obciążających<br />
pracownika.<br />
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od<br />
pracowników, a saldo Ma - stan zobowiązań <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> z tytułu<br />
naliczonych, a nie wypłaconych wynagrodzeń.<br />
11) Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"<br />
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z<br />
innych tytułów niż wynagrodzenia.<br />
a) Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:<br />
1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające Sąd<br />
Okręgowy w <strong>Warszawie</strong>;<br />
2) zwrot wydatków dokonanych ze środków własnych pracownika, a związanych z<br />
działalnością <strong>Sądu</strong>;<br />
3) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong><br />
świadczeń odpłatnych;<br />
4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;<br />
5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.<br />
b) Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:<br />
1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>;<br />
2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;<br />
3) wpłaty należności od pracowników;<br />
4) sporne roszczenia skierowane na drogę sądową.<br />
Zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich<br />
rozliczenia, w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki.<br />
Do konta 234 należy prowadzić ewidencję szczegółową imienną dla poszczególnych<br />
pracowników ze wskazaniem tytułów rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 19
wydatków.<br />
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a<br />
saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.<br />
<strong>12</strong>) Konto 235 – „Rozrachunki z tytułu pożyczek mieszkaniowych”<br />
Konto 235 służy do ewidencji pożyczek mieszkaniowych przyznanych ze środków<br />
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.<br />
Na stronie Wn konta 235 ujmuje się przyznane pożyczki mieszkaniowe, a na stronie Ma<br />
spłaty pożyczek.<br />
Ewidencja szczegółowa umożliwia wydzielenie należności i zobowiązań według<br />
poszczególnych pożyczkobiorców.<br />
13) Konto 236 – „Rozrachunki z tytułu ZFŚS”<br />
Konto 236 służy do ewidencji pozostałych świadczeń socjalnych wypłacanych ze<br />
środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ( wczasy pod gruszą, zapomogi,<br />
dofinansowanie do pomocy szkolnych i inne).<br />
Na stronie Wn konta 236 ujmuje się przyznane świadczenia, a na stronie Ma wypłatę<br />
świadczeń socjalnych, potracony podatek od niektórych wypłat.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 236 powinna umożliwić wydzielenie należności i<br />
zobowiązań według poszczególnych tytułów wypłat.<br />
14) Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"<br />
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz<br />
zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane<br />
również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i<br />
długoterminowych należności funduszy celowych.<br />
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i<br />
zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i<br />
zmniejszenie należności i roszczeń.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie<br />
rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 20
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo<br />
Ma - stan zobowiązań.<br />
15) Konto 241 – „Rozrachunki z tytułu depozytów”<br />
Konto 241 służy do ewidencji wpłat i wypłat zaliczek na prowadzone postępowanie<br />
sądowe. Wpłat zaliczek dokonuje się na podstawie postanowienia sądu. Kwoty zaliczek<br />
wydatkuje się na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu z przeznaczeniem na zapłatę<br />
rachunków dla biegłych, tłumaczy, świadków. Różnica (nadpłata) między wpłaconą a<br />
wydatkowaną kwotą zaliczki, na podstawie orzeczenia sądu, zwracana jest zaliczkodawcy.<br />
Na stronie Ma konta 241 ujmuje się wpłaty zaliczek, a na stronie Wn wypłaty dla<br />
biegłych, tłumaczy, świadków, zwroty nierozchodowanych zaliczek (nadpłaty).<br />
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie przebiegu rozliczeń wpłaconych<br />
zaliczek z podziałem na osoby wpłacające.<br />
16) Konto 242 – „Rozrachunki z tytułu depozytów walutowych”<br />
Konto 242 służy do ewidencji wpłat i wypłat zaliczek na prowadzone postępowanie<br />
sądowe w walucie obcej. Na koncie 242 obowiązuje taka sama zasada dokumentacji i<br />
ewidencji operacji jak na koncie 241, z tym że wpłaty i wypłaty dokonane w walucie obcej<br />
ujmuje się w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu średniego<br />
ustalonego przez NBP dla danej waluty obcej na dzień operacji.<br />
17) Konto 243 – „Wadia i zabezpieczenia”<br />
Konto 243 służy do ewidencji wadii i zabezpieczeń umów. Wpłaty i wypłaty<br />
dokonywane są na podstawie odrębnych przepisów (w szczególności ustawy z dnia 29<br />
stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych( tj. Dz. U. z 2007 r. <strong>Nr</strong> 223, poz. 1655 z późn.<br />
zm.) oraz umów cywilnoprawnych. Do konta 243 prowadzi się analitykę umożliwiającą<br />
rozliczenie każdej wpłaconej kwoty.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 21
18) Konto 244 „Kaucje i depozyty gwarancyjne”<br />
Konto 244 służy do ewidencji kaucji i poręczeń majątkowych wpłacanych i zwracanych<br />
na podstawie orzeczenia <strong>Sądu</strong> lub Prokuratury. Do konta 244 prowadzi się analitykę<br />
umożliwiającą rozliczenie każdej wpłaconej kwoty.<br />
19) Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności”<br />
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych<br />
oraz należności z tytułu odsetek przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego.<br />
Należności wątpliwe to takie, co do których jest prawdopodobne, że nie zostaną<br />
zapłacone w terminie i w pełnej wysokości, a przedwczesne byłoby uznanie ich za<br />
nieściągalne.<br />
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizacyjnych z powodu<br />
umorzenia, przedawnienia należności, w korespondencji z kontami zespołu „2” oraz<br />
rozwiązanie odpisów aktualizacyjnych z powodu uregulowania należności, w korespondencji<br />
z kontami zespołu „7”, a w zakresie funduszy z kontami zespołu „8”.<br />
Na stronie Ma konta 290 ujmuje się odpisy aktualizujące należności wątpliwe<br />
niebędące finansowymi, w korespondencji z kontem 760, odpisy aktualizujące należności<br />
finansowe, w korespondencji z kontem 750 oraz odpisy aktualizujące należności na rzecz<br />
funduszy obciążają fundusze.<br />
Ewidencję szczegółową do konta 290 prowadzi się według poszczególnych tytułów lub<br />
poszczególnych kontrahentów.<br />
Zespół 3 - "Materiały i towary"<br />
Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów<br />
oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług .<br />
W Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> w ramach zespołu trzeciego prowadzi się konto<br />
300 służące do rozliczenia usług bankowych w postaci prowizji oraz konto 310, na którym<br />
ewidencjonuje się towary znajdujące się w magazynach sądowych w cenach zakupu, jeżeli<br />
koszty związane bezpośrednio z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 22
1) Konto 300 – „Rozliczenie zakupu”<br />
Konto 300 w Sądzie Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> służy do rozliczenia usług bankowych w<br />
postaci prowizji bankowych z tytułu sprzedaży detalicznej znaków opłaty sądowej.<br />
Ewidencje na koncie 300 prowadzi się w sposób uproszczony, wprowadzając tylko wartość<br />
prowizji pobranych przez banki na koniec okresu sprawozdawczego.<br />
2) Konto 310 - "Materiały"<br />
Konto 310 służy do ewidencji zapasów towarów, znajdujących się w magazynach<br />
własnych oraz we własnym przerobie.<br />
Przychody, rozchody oraz stany zapasów towarów na koncie 310 wycenia się według<br />
cen ewidencyjnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 310 zapewnia możliwość<br />
ustalenia stanu zapasów magazynowych według miejsc ich znajdowania się i osób, którym<br />
powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów i towarów objętych<br />
ewidencją ilościowo-wartościową - także według ich poszczególnych rodzajów i grup.<br />
Ewidencję ilościową i ilościowo-wartościową dla poszczególnych towarów<br />
znajdujących się w magazynach prowadzi się na kartach ilościowych (przez magazyniera)<br />
oraz ilościowo-wartościowych w Oddziale Finansowym <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>.<br />
Prowadzenie równoległej ewidencji ilościowej i ilościowo-wartościowej musi być<br />
dokonywane na bieżąco w chronologii dziennej, zaś ewidencję ilościowo-wartościową<br />
prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie obrotów oraz stanu zapasów na koniec<br />
każdego okresu sprawozdawczego i na każdy termin inwentaryzacji.<br />
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu towarów,<br />
a na stronie Ma - jego zmniejszenia.<br />
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów towarów w cenach<br />
zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.<br />
Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"<br />
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w<br />
układzie rodzajowym i ich rozliczenia.<br />
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych - zgodnie z odrębnymi<br />
przepisami - z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 23
operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.<br />
1) Konto 400 - "Koszty według rodzajów"<br />
Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju.<br />
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma - ich<br />
zmniejszenia.<br />
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w<br />
przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.<br />
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża<br />
wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na<br />
konto 860.<br />
2) Konto 401 - "Amortyzacja"<br />
Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości<br />
niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo<br />
według stawek amortyzacyjnych.<br />
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma -<br />
przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.<br />
Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża<br />
wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku<br />
obrotowego na konto 860.<br />
Zespół 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania"<br />
Konta zespołu 7 "Przychody i koszty ich uzyskania" służą do ewidencji:<br />
1) przychodów i kosztów finansowych;<br />
2) podatków nieujętych na koncie 400;<br />
3)pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.<br />
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do<br />
potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 24
1) Konto 750 - "Przychody i koszty finansowe"<br />
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz<br />
operacji finansowych i kosztu operacji finansowych.<br />
a) Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych<br />
oraz koszty operacji finansowych, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem<br />
obciążających inwestycje w okresie realizacji.<br />
b) Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz<br />
kwoty należne z tytułu operacji finansowych, odsetki za zwłokę w zapłacie należności.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z<br />
tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego lub:<br />
1) w zakresie przychodów finansowych - zapłacone odsetki za zwłokę od<br />
należności;<br />
2) w zakresie kosztów operacji finansowych - odsetki za zwłokę od zobowiązań.<br />
W końcu roku obrotowego przenosi się:<br />
1) przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na<br />
stronę Ma konta 860 (Wn konto 750);<br />
2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 750).<br />
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.<br />
2) Konto 760 - "Pozostałe przychody i koszty"<br />
Konto 760 służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio z<br />
działalnością <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>, w tym wszelkich innych przychodów niż<br />
podlegające ewidencji na kontach, 750.<br />
W szczególności na koncie 760 ujmuje się:<br />
1) na stronie Ma przychody ze sprzedaży materiałów, a na stronie Wn koszty osiągnięcia<br />
tych przychodów, w tym wartość w cenach zakupu lub nabycia tych materiałów;<br />
2) a stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i<br />
prawnych i inwestycji ;<br />
3) na stronie Ma pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności<br />
odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny,<br />
darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe, a na stronie Wn pozostałe koszty<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 25
operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, grzywny, odpisane<br />
przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, utworzone rezerwy na należności od<br />
dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie<br />
przekazane środki obrotowe.<br />
W końcu roku obrotowego przenosi się:<br />
1) na stronę Wn konta 860 - wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia<br />
oraz pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 760;<br />
2) na stronę Ma konta 860 - przychody ze sprzedaży składników majątkowych<br />
ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne, w korespondencji ze<br />
stroną Wn konta 760.<br />
Ewidencję szczegółową do konta 760 należy dostosować do potrzeb planowania,<br />
kontroli, sprawozdawczości i analizy z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej.<br />
W końcu roku sumę pozostałych przychodów operacyjnych przenosi się na stronę Ma<br />
konta 860, a sumę pozostałych kosztów operacyjnych i wartość sprzedanych materiałów w<br />
cenach zakupu lub nabycia na stronę Wn konta 860.<br />
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.<br />
3) Konto 761 - "Pokrycie amortyzacji"<br />
Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.<br />
Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na<br />
stronie Ma - równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem<br />
800.<br />
W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.<br />
Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"<br />
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego i jego rozliczenia,<br />
dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.<br />
1) Konto 800 - "Fundusz jednostki"<br />
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego <strong>Sądu</strong><br />
<strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> i ich zmian.<br />
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 26
zwiększenia.<br />
a) Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:<br />
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania<br />
finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860;<br />
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów<br />
budżetowych z konta 222;<br />
3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków<br />
budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810;<br />
4) pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości<br />
niematerialnych i prawnych;<br />
5) różnice z aktualizacji środków trwałych;<br />
6) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków<br />
trwałych i inwestycji.<br />
b) Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:<br />
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku<br />
bilansowego roku ubiegłego z konta 860;<br />
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków<br />
budżetowych z konta 223;<br />
3) wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji;<br />
4) różnice z aktualizacji środków trwałych;<br />
5) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia<br />
przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>.<br />
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu <strong>Sądu</strong><br />
<strong>Okręgowego</strong> <strong>Warszawie</strong>.<br />
2) Konto 810 - "Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje"<br />
Konto 810 służy do ewidencji:<br />
1) dotacji przekazanych z budżetu przez dysponentów środków budżetu w części<br />
uznanej za wykorzystane lub rozliczone;<br />
2) równowartości wydatków dokonanych przez Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> ze<br />
środków budżetu na finansowanie inwestycji.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 27
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane przez dysponentów środków<br />
budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz równowartość środków<br />
budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong>.<br />
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda<br />
konta 810 na konto 800 "Fundusz jednostki".<br />
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.<br />
3) Konto 840 – „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”<br />
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz<br />
innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania. .Na stronie Ma<br />
konta 840 ujmuje się utworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania, a na stronie Wn – ich<br />
zmniejszenie lub rozwiązanie na skutek ujęcia zobowiązań.<br />
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możliwość<br />
ustalenia stanu rezerw na przyszłe zobowiązania według poszczególnych tytułów oraz<br />
wskazanie przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.<br />
Na dzień bilansowy powinna nastąpić weryfikacja poszczególnych tytułów i kwot<br />
rezerw istniejących oraz korekta lub rozwiązanie, jeśli są już zbędne.<br />
4) Konto 851 - "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"<br />
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu<br />
świadczeń socjalnych.<br />
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym,<br />
ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia".<br />
Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej<br />
<strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających<br />
sfinansowaniu z funduszu).<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwoli na wyodrębnienie:<br />
1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z<br />
podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń;<br />
2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez<br />
poszczególne rodzaje działalności socjalnej.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 28
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.<br />
5) Konto 853 - "Fundusze pozabudżetowe"<br />
Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych,<br />
funduszy motywacyjnych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia. W Sądzie<br />
Okręgowym w <strong>Warszawie</strong> na koncie tym księguje się fundusz pomocy postpenitencjarnej .<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> jest w tym przypadku dysponentem środków pieniężnych,<br />
które przekazuje jednostkom podległym - sądom rejonowym, sam nie korzysta ze środków<br />
funduszu pomocy postpenitencjarnej.<br />
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszu,<br />
a na stronie Ma - przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszu pomocy<br />
postpenitencjarnej.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 853 pozwoli na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz<br />
stanu funduszu w przekroju dostosowanym do potrzeb obowiązującej sprawozdawczości, z<br />
uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> sporządza<br />
zbiorcze sprawozdanie z wykonania funduszu pomocy postpenitencjarnej.<br />
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszu pomocy postpenitencjarnej.<br />
6) Konto 860 - "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy"<br />
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> oraz<br />
bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych.<br />
W ciągu roku obrotowego ujmowane są na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a<br />
na stronie Ma - zyski nadzwyczajne.<br />
a) W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:<br />
1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400 i 401;<br />
2) wartości sprzedanych towarów w cenie zakupu lub nabycia w korespondencji z<br />
kontem 760;<br />
3) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750, oraz pozostałych<br />
kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 760.<br />
b) Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:<br />
1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;<br />
2) pokrycia kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 29
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo<br />
Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą<br />
przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800.<br />
2. Konta pozabilansowe<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> na kontach pozabilansowych ewidencjonuje dane dotyczące<br />
planów finansowych wydatków i dochodów budżetowych oraz zaangażowanie poszczególnych<br />
rodzajów środków.<br />
1) Konto 901 – „Zaległości dochodowe”<br />
Konto 901 służy do ewidencji należności sądowych wymagalnych, które są<br />
wykazywane w sprawozdaniu kwartalnym Rb-27.<br />
Księgowanie odbywa się jednostronne po stronie Wn, na której ujmuje się, na koniec<br />
kwartału należności wymagalne.<br />
2) Konto 970 – „Plan finansowy dochodów budżetowych”<br />
Konto 970 służy do ewidencji planu finansowego dochodów budżetowych <strong>Sądu</strong><br />
<strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> oraz jego zmian.<br />
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się zmiany w dochodach budżetowych zmniejszające<br />
plan finansowy dochodów budżetowych. Na stronie Ma konta 970 ujmuje się planowane<br />
dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.<br />
Saldo Ma konta 970 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów<br />
budżetowych <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong>.<br />
3) Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych"<br />
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych <strong>Sądu</strong><br />
<strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> - dysponenta środków budżetowych.<br />
korekty.<br />
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego<br />
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 30
1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych;<br />
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku<br />
następnym;<br />
3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu<br />
finansowego wydatków budżetowych.<br />
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.<br />
4) Konto 990 – „VideoTel – do wyjaśnienia”<br />
Konto 990 jest kontem przejściowym, służy do importu wyciągów bankowych<br />
dotyczących dochodów, wydatków z VideoTela oraz depozytów do programu finansowo-<br />
księgowego funkcjonującego w Oddziale Finansowym.<br />
Konto nie pozwala zaksięgować w całości wyciągu bankowego jeśli zostanie pominięta<br />
choćby jedna pozycja z wyciągu.<br />
Saldo konta 990 winno wykazywać zawsze stan zerowy, co oznacza, ze wszystkie<br />
wyciągi bankowe zostały prawidłowo zaksięgowane.<br />
5) Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"<br />
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych<br />
ujętych w planie finansowym <strong>Sądu</strong> <strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> danego roku budżetowego<br />
oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w<br />
danym roku budżetowym.<br />
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:<br />
1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku<br />
budżetowym;<br />
2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku<br />
następnego.<br />
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów,<br />
decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania<br />
wydatków budżetowych w roku bieżącym.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 31
klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.<br />
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.<br />
6) Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"<br />
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych<br />
przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach<br />
następnych.<br />
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków<br />
budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego <strong>Sądu</strong><br />
<strong>Okręgowego</strong> w <strong>Warszawie</strong> lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do<br />
realizacji w roku bieżącym.<br />
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat<br />
przyszłych.<br />
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek<br />
klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.<br />
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie<br />
wydatków budżetowych lat przyszłych.<br />
Sąd Okręgowy w <strong>Warszawie</strong> 32