Zarządzenie Nr 12/09 Dyrektora Sądu Okręgowego w Warszawie z ...

I 

I 

I 

l 

I 

I 

I 

I 

I 

I 

I 

I 

I .. 

Zarzadzenie Nr ~~./2009 

Dyrektora Sadu Okregowegow Warszawie 

~ k 

,\ 1 ", 

.. , CA.,{?~) oUJV 

z dnia Q... ;.\M~ :3 

w sprawie wprowadzenia zakladowego planu kont 

dla Sadu Okregowego w Warszawie 

Na mocy ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994r. o rachunkowosci ( t.j, Dz.U. z 2002 

r. Nr 76, poz. 694' z pózno zm.), ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach 

publicznych (Dz.UJ' Nr 249, poz. 2104 z pózno zm.) oraz rozporzadzenia Ministra 

Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowosci oraz 

planów kont dla budzetu panstwa, budzetów jednostek samorzadu terytorialnego oraz 

niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 z pózno 

zm.) - zarzadza sie, co nastepuje: 

§1 

Wprowadzam do stosowania w Sadzie Okregowym w Warszawie zakladowy plan 

kont, stanowiacyzalacznik do niniejszego zarzadzenia~ 

§2 

Zarzadzenie wchodzi w zycie z dniem podpisania, z moca obowiazujaca od 1stycznia 

2009 r. 

§3 

Traci moc zarzadzenieNr 11/2008Dyrektora Sadu Okregowego w Warszawie z dnia 

24 kwietnia 2008 r. w sprawie wprowadzenia zakladowego planu kont dla Sadu 

Okregowego w Warszawie. 

DYREKTOR 

Sadu Okregowego_W/~arszawie 

/ /1 

C~ 

JoLanta ChO,Jneta 

-F""" 

~,

SĄD OKRĘGOWY W WARSZAWIE 

Al. Solidarności 127 

ZAKŁADOWY 

PLAN KONT 

Z MOCĄ OBOWIĄZUJĄCĄ 

OD 1.01.2009 r. 

Sąd Okręgowy w Warszawie 1

PLAN KONT DLA SĄDU OKRĘGOWEGO W WARSZAWIE 

I. Wykaz kont 

1. Konta bilansowe 

Zespół 0 - Majątek trwały 

011 - Środki trwałe 

013 - Pozostałe środki trwałe 

014 - Zbiory biblioteczne 

017 - Uzbrojenie i sprzęt wojskowy 

020 - Wartości niematerialne i prawne 

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 

077 - Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego 

080 - Inwestycje (środki trwałe w budowie) 

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe 

101 – Kasa 

102 – Kasa środków pozabudżetowych 

130 - Rachunki bieżące jednostek budżetowych 

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 

136 – Rachunki depozytów walutowych 

139 - Inne rachunki bankowe 

140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia 

201 - Rozrachunki z postanowień sądowych 

202 – Rozrachunki z dostawcami 

203 – Rozrachunki z odbiorcami 

221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych 

222 - Rozliczenie dochodów budżetowych 

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych 

225 - Rozrachunki z budżetami 

226 – Długoterminowe należności budżetowe 


229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 

235 – Rozrachunki z tytułu pożyczek mieszkaniowych 

236 – Rozrachunki z tytułu ZFŚS 

240 - Pozostałe rozrachunki 

241 – Rozrachunki z tytułu depozytów 

242 – Rozrachunki z tytułu depozytów walutowych 

243 – Wadia i zabezpieczenia 

244 – Kaucje i depozyty gwarancyjne 

290 – Odpisy aktualizujące należności 

Zespół 3 - Materiały i towary 

300 – Rozliczenie zakupu 

310 - Materiały 

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 

400 - Koszty według rodzajów 

401 - Amortyzacja 

Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania 

750 - Przychody i koszty finansowe 

760 - Pozostałe przychody i koszty 

761 - Pokrycie amortyzacji 

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 

800 - Fundusz jednostki 

810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje 

840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 

851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 

853 - Fundusze pozabudżetowe 

860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 


2. Konta pozabilansowe 

901 – Zaległości dochodowe 

970 – Plan finansowy dochodów budżetowych 

980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 

990 – VideoTel – do wyjaśnienia 

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 

999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat 

II. Opis kont 

1. Konta bilansowe 

Zespół 0 - "Majątek trwały" 

Konta zespołu 0 "Majątek trwały" służą do ewidencji: 

1) rzeczowego majątku trwałego; 

2) wartości niematerialnych i prawnych; 

3) finansowego majątku trwałego; 

4) umorzenia majątku; 

5) inwestycji. 

1) Konto 011 - "Środki trwałe" 

Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej 

środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością Sądu Okręgowego w Warszawie, 

które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014 i 017. 

a) Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu 

i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które 

ujmuje się na koncie 071. 

b) Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: 

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu 

gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość 

początkową środków trwałych; 

2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych; 

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych; 

4) zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek 


aktualizacji ich wyceny. 

c) Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: 

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia 

lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania; 

2) ujawnione niedobory środków trwałych; 

3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji 

ich wyceny. 

d) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia: 

1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych; 

2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe; 

3) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. 

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości 

początkowej. 

2) Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe" 


pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, 014 i 017, wydanych 

do używania na potrzeby działalności podstawowej Sądu Okręgowego w Warszawie lub 

działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w 

miesiącu wydania do używania. 

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i 

wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem 

umorzenia ujmowanego na koncie 072. 

a) Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: 

1) środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji; 

2) nadwyżki środków trwałych w używaniu; 

3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych. 

b) Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: 

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, 

sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej; 

2) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu. 


c) Do konta 013 należy prowadzić szczegółową ewidencję ilościowo-wartościową 

umożliwiającą ustalenie wartości początkowej i ilości poszczególnych pozostałych środków 

trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom lub komórkom organizacyjnym 

oraz ewidencję wartościową z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych (KŚT). 

Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych 

znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. 

3) Konto 014 - "Zbiory biblioteczne" 

Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów 

bibliotecznych bibliotek naukowych, fachowych, szkolnych i pedagogicznych . 

Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i 

wartości początkowej zbiorów bibliotecznych należących do Sądu Okręgowego w Warszawie, z 

wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072. 


1) przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych; 

2) nadwyżki zbiorów bibliotecznych. 


1) rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego 

przekazania; 

2) niedobory zbiorów bibliotecznych. 

Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia. 

Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z 

komisyjnym oszacowaniem ich wartości. 

c) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia ustalenie stanu 

poszczególnych zbiorów bibliotecznych, z dalszym podziałem określonym w odrębnych 

przepisach. 

Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych 

znajdujących się w Sądzie Okręgowym w Warszawie. 


4) Konto 017 - "Uzbrojenie i sprzęt wojskowy" 

Konto 017 służy do ewidencji środków trwałych zaliczanych, na podstawie odrębnych 

przepisów, do uzbrojenia i sprzętu wojskowego. 

Konto działa według zasad analogicznych do konta 011. 

5) Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne" 


wartości niematerialnych i prawnych. W Sądzie Okręgowym w Warszawie na koncie 020 

ujmuje się licencje na programy komputerowe (oprogramowanie użytkowe) oraz autorskie 

prawa majątkowe i prawa pokrewne. 

Koszty dokumentacji i uruchomienia programu komputerowego, poniesione przed jego 

oddaniem do użytkowania jako warunek jego działania, zwiększają cenę nabycia 

(programu). Natomiast koszty wdrożenia, jak np. nadzoru szkolenia, instruktażu – nawet jeśli 

szkolenie poprzedziło oddanie programów do używania – obciążają koszty bieżące. 

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie 

zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem 

umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie 

umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób 

odpowiedzialnych. 

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i 

prawnych w wartości początkowej. 

6) Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i 

prawnych" 

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz 

wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek 

amortyzacyjnych stosowanych przez Sąd Okręgowy w Warszawie. 

Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401. 

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia 

umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i 


prawnych. 

Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w 

wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną 

ewidencję szczegółową. 

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków 

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. 

7) Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości 

niematerialnych i prawnych" 

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz 

wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej 

wartości, w miesiącu wydania ich do używania. 

Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400. 

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia 

umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i 

prawnych. 

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości 

niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, 

sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także 

stanowiących niedobór lub szkodę. 

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania 

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie 

koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 

otrzymanych nieodpłatnie. 

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości 

początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w 

pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. 

8) Konto 077 - "Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego" 

Konto 077 służy do ewidencji wartości umorzenia uzbrojenia i sprzętu wojskowego. 

Konto działa według analogicznych zasad jak konto 071. 


9) Konto 080 - "Inwestycje (środki trwałe w budowie)" 

Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia 

kosztów inwestycji na uzyskane efekty. 


1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych 

wykonawców, jak i we własnym zakresie; 

2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do 

używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów; 

3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, 

adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka 

trwałego; 

4) rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. 

b) Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, 

a w szczególności: 

1) środków trwałych; 

2) wartości niematerialnych i prawnych; 

3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji; 

4) rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. 

Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów 

gotowych środków trwałych. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia co najmniej wyodrębnienie 

kosztów inwestycji według poszczególnych zadań inwestycyjnych z podziałem na obiekty 

oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków 

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. 

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji 

niezakończonych. 

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe" 

Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji: 

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach; 

2) krótkoterminowych papierów wartościowych; 


3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach; 

4) innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych. 

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków 

pieniężnych. 

1) Konto 101 - "Kasa" 

Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach 

Sądu Okręgowego w Warszawie. 

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na 

stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. 

Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie: 

1) stanu gotówki w walucie polskiej; 

2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu gotówki w walucie zagranicznej, z 

podziałem na poszczególne waluty obce; 

3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym. 

Konto 101 może wykazywać jedynie saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie lub 

saldo zerowe. 

Inwentaryzacja gotówki w kasie musi być przeprowadzona na ostatni dzień każdego 

roku obrotowego, a ponadto w przypadku szkód losowych, włamań, kradzieży i innych 

zdarzeń mogących wpłynąć na stan gotówki oraz w związku z każdą zmianą kasjera, a poza 

tym doraźnie raz na kwartał w celu kontroli zgodności stanu gotówki przechowywanej w 

kasie z saldem wynikającym z raportu kasowego. 

2) Konto 102 – „Kasa środków pozabudżetowych” 

Dla przejrzystości zapisów utworzono konto 102, które służy do ewidencji przychodów i 

rozchodów gotówki dotyczącej środków pozabudżetowych takich jak: ZFŚS, wadia i 

zabezpieczenia, znaki opłaty sądowej. Na koncie 102 obowiązuje taka sama zasada 

dokumentacji i ewidencji operacji jak na koncie 101. 

3) Konto 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych" 

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku 


ankowym Sądu Okręgowego w Warszawie dotyczących wydatków oraz dochodów 

budżetowych objętych planami finansowymi. 

Wydatkiem budżetowym jest każda kwota pobrana z rachunku bieżącego Sądu z tytułu 

finansowania zadań ujętych w planie finansowym wydatków. 

a) Na stronie Wn konta 130 w zakresie wydatków ujmuje się wpływy środków budżetowych 

otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz 

dla dysponentów niższego stopnia ( sądów rejonowych, schronisko dla nieletnich), w 

korespondencji z kontem 223; 

b) Na stronie Ma konta 130 w zakresie wydatków ujmuje się: 

1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym Sądu Okręgowego w 

Warszawie w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków 

budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków 

budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4 lub 8; 

2) okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia 

(ewidencja szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki budżetowe), w 

korespondencji z kontem 223. 

Konto 130 może służyć również do ewidencji wydatków realizowanych bezpośrednio z 

rachunku bieżącego budżetu Sądu Okręgowego. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych 

wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budżetowych na 

stronę Ma konta 800. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków 

budżetowych na rachunku bieżącym Sądu Okręgowego. Saldo konta 130 równe jest saldu 

sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont: 

1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może 

wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na 

realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku; 

2) środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 

223. 

Saldo konta 130 za rok miniony, zarówno w zakresie dochodów jak i wydatków, ulega 

likwidacji w wyniku księgowania w obrotach minionego roku budżetowego operacji 

dotyczących zwrotu niewykorzystanych środków na wydatki oraz odprowadzania dochodów 

budżetowych. 


Dochodem budżetowym są wpływy uzyskane przez Sąd Okręgowy w Warszawie z tytułu 

wpłat podlegających zarachowaniu na dochody budżetu państwa. 

Na stronie Wn konta 130 w zakresie dochodów budżetowych ujmuje się wpływy 

środków na rachunek bankowy, z tytułu zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w Warszawie 

dochodów budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów 

budżetowych), w korespondencji z kontem 101,221 lub innym właściwym kontem. 

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się zwroty nadpłat i zwroty kwot nienależnie pobranych 

oraz okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych odprowadzanych na 

centralny rachunek bieżący budżetu państwa. 

Saldo konta 130 w zakresie dochodów budżetowych równe jest saldu sald wynikających 

z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla konta dochodów budżetowych. 

Konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które 

oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które 

do danego dnia nie zostały przelane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa. 

Zapisy na koncie 130 zarówno w zakresie dochodów jak i wydatków są dokonywane na 

podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność 

zapisów między księgowością Sądu Okręgowego w Warszawie a bankiem. 

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do 

błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt, wprowadza się dodatkowo techniczny zapis 

ujemny. 

4) Konto 135 - "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia" 

Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia - w Sądzie 

Okręgowym w Warszawie są to: zakładowy fundusz świadczeń socjalnych oraz fundusz 

pomocy postpenitencjarnej. 

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie 

Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych. 

Ewidencja szczegółowa do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków 

każdego funduszu. 

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na 

rachunkach bankowych funduszy. 

Sąd Okręgowy w Warszawie 12

5) Konto 136 – „Rachunki depozytów walutowych” 

Konto 136 służy do ewidencji stanu i obrotów sum depozytowych w walucie obcej 

wpływających w związku z postępowaniem sądowym z tytułu poręczenia majątkowego 

oraz zabezpieczenia należytego wykonania umów, kaucji, wadiów itp. 

Na stronie Wn konta 136 ujmuje się wpłaty poręczeń majątkowych i innych 

zabezpieczeń , a na stronie Ma zwroty zabezpieczeń. 

Na dzień bilansowy należności wyrażone w walucie obcej wycenia się po kursie 

średnim ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzień. 

6) Konto 139 - "Inne rachunki bankowe" 

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych 

na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia 

(depozyty sądowe). 

W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych 

rachunkach bankowych: 

1) czeków potwierdzonych; 

2) sum depozytowych; 

3) sum na zlecenie. 

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, 

w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością 

Sądu Okręgowego w Warszawie a księgowością banku. 

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na wskazane wyżej 

rachunki pomocnicze, a po stronie Ma konta 139 rozchody tych środków. 

Do konta 139 należy prowadzić ewidencję szczegółową według banków, w których 

znajdują się rachunki, z podziałem na poszczególne tytuły wyodrębnienia, a także według 

kontrahentów, z którymi te środki są rozliczane. 

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych 

znajdujących się na innych rachunkach bankowych. 

7) Konto 140 - "Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne" 

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych 


środków pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w 

walucie obcej (w tym czeki i weksle obce), a także środków pieniężnych w drodze. 

W Sądzie Okręgowym w Warszawie na koncie tym ewidencjonowane są znaki opłaty 

sądowej oraz środki pieniężne w drodze. 

Do środków pieniężnych w drodze zalicza się środki pieniężne znajdujące się między 

kasą Sądu a rachunkami bankowymi Sądu lub odwrotnie. 

Podjęcie środków pieniężnych z banku do kasy dokumentowane wyciągiem bankowym 

wskazującym rozchód środków pieniężnych z rachunku bankowego księguje się Wn 140 Ma 

właściwy rachunek bankowy, natomiast przyjęcie (podjętej z banku) gotówki do kasy na 

podstawie dowodu KP wystawionego w oparciu o czek, księguje się Wn 101 Ma 140. 

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu znaków opłaty sądowej oraz sum 

pieniężnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia ich stanu . 

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan znaków opłaty sądowej oraz sum 

pieniężnych w drodze. 

Inwentaryzację znaków opłaty sądowej przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku 

drogą spisu z natury. Sumy pieniężne w drodze inwentaryzuje się drogą porównania danych 

księgowych z odpowiednimi dokumentami. 

Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia" 

Konta zespołu 2 "Rozrachunki i roszczenia" służą do ewidencji krajowych i 

zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń. 

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, 

wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń 

związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić 

wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie 

przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z 

podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według 

poszczególnych walut. 

1) Konto 201 - "Rozrachunki z postanowień sądowych" 

Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków z postanowień sądowych dotyczących 


wypłat dla biegłych, tłumaczy, adwokatów, świadków, kuratorów itp. 

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie 

zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i 

roszczeń. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość 

ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów z możliwością ustalenia 

kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych 

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo 

Ma - stan zobowiązań. 

2) Konto 202 – „Rozrachunki z dostawcami” 

Konto 202 służy do ewidencji faktur otrzymanych od kontrahentów za wykonane 

dostawy, usługi i roboty wykonane na rzecz Sądu. 

a) Na stronie Wn konta 202 ujmuje się spłaty zobowiązań wobec dostawców, zwroty dostaw 

w związku z uznanymi przez dostawców reklamacjami (na podstawie faktur 

korygujących),należne kary i odszkodowania związane z dostawcami, zmniejszenia 

zobowiązania wobec dostawców na podstawie otrzymanych faktur korygujących. 

b) Na stronie Ma konta 202 ujmuje się zobowiązania wobec dostawców za dostawy i usługi 

wynikające z otrzymanych faktur, naliczone odsetki umowne za nieterminową zapłatę 

zobowiązań oraz kar umownych lub odszkodowań należnych dostawcy. 


wydzielenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów z uwzględnieniem podziałki 

klasyfikacji budżetowej. 

3) Konto 203 – „Rozrachunki z odbiorcami” 

Konto 203 służy do ewidencji faktur sprzedaży usług, wystawianych przez Sąd z tytułu 

umów za wynajem . Na stronie Wn konta 203 ujmuje się należności od kontrahentów za 

sprzedane usługi – opłaty za administrowanie, media, należne od odbiorców odsetki za 

zwłokę w zapłacie, a na stronie Ma ujmuje się otrzymane wpłaty od odbiorców, umorzenia 

lub odpisania należności od odbiorców. 

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić wydzielenie należności według 


poszczególnych kontrahentów z uwzględnieniem podziałki klasyfikacji budżetowej. 

4) Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych" 

Konto 221 służy do ewidencji należności Sądu Okręgowego w Warszawie z tytułu 

dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. 

a) Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu 

dochodów budżetowych i zwroty nadpłat oraz odpisy (zmniejszenia) należności. 

b) Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych. 

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i 

podziałek klasyfikacji budżetowej. 

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu 

dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań Sądu Okręgowego w Warszawie z 

tytułu nadpłat w tych dochodach. 

5) Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych" 

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w 

Warszawie dochodów budżetowych. 

a) Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w 


b) Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne 

przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie 

sprawozdań budżetowych. 

Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych 

zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu. 

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów 

budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. 

6) Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych" 

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Sąd Okręgowy w 

Warszawie wydatków budżetowych. 

a) Na stronie Wn konta 223 ujmuje się: 


1) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie 

sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800; 

2) okresowe przelewy środków budżetowych dysponentom niższego stopnia (sądom 

rejonowym, schronisku dla nieletnich) na pokrycie wydatków budżetowych, w 


b) Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych 

otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych Sądu Okręgowego w Warszawie oraz 

przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130. 

Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych 

otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. 

Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek 

dysponenta wyższego stopnia (Sądu Apelacyjnego w Warszawie) środków budżetowych 

niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. 

7) Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami" 

Konto 225 w Sądzie Okręgowym w Warszawie służy do ewidencji rozrachunków z 

urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT oraz podatku od wynagrodzeń. 

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i 

opłat, a na stronie Ma - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat 

płaconych przez Sąd lub potrąconych przez Sąd jako płatnika. 

Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu 

należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. 

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan 

zobowiązań wobec budżetu. 

8) Konto 226 – „Długoterminowe należności budżetowe” 

Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych 

rozliczeń z budżetem, z tytułu objętych hipoteką należności dochodów budżetowych. 

Na stronie Wn konta 226 ujmuje się należności zahipotekowane w korespondencji z 

kontem Ma 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się wyksięgowanie należności z tytułu 

dochodów budżetowych w związku z ustaniem hipoteki. 


Ewidencję analityczną prowadzi się według dłużników, od których te należności 

przysługują. 

Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zahipotekowanych 

należności z tytułu dochodów budżetowych Sądu. 

9) Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" 

Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z innych tytułów niż 

wynikające z ustawy – Ordynacja podatkowa, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń 

społecznych i zdrowotnych (ZUS, PFRON). 

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności ( np. z tytułu wypłaconych zasiłków) 

oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań ( np. z tytułu korekt uprzednich rozliczeń), a na 

stronie Ma – księguje się zobowiązania z tytułu składek, otrzymane wpłaty i inne 

zmniejszenia należności. 


ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z 

którymi dokonywane są rozliczenia z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. 

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - 

stan zobowiązań. 

10) Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" 

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami Sądu Okręgowego w 

Warszawie i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń 

rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w 

szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy 

zlecenia, umowy o dzieło. 


1) wypłaty wynagrodzeń; 

2) wypłaty zasiłków ZUS naliczonych na liście wynagrodzeń, 

3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń; 

4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, 

5) obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń. 


) Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania Sądu Okręgowego w Warszawie z 

tytułu wynagrodzeń. 

Do konta 231 należy prowadzić szczegółową imienną ewidencję wynagrodzeń 

poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia. 

Imienna ewidencja wynagrodzeń powinna być prowadzona w sposób umożliwiający 

ustalenie podstawy do naliczeń zasiłków, emerytur, rent oraz podatków obciążających 

pracownika. 

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od 

pracowników, a saldo Ma - stan zobowiązań Sądu Okręgowego w Warszawie z tytułu 

naliczonych, a nie wypłaconych wynagrodzeń. 

11) Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" 

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z 

innych tytułów niż wynagrodzenia. 


1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające Sąd 

Okręgowy w Warszawie; 

2) zwrot wydatków dokonanych ze środków własnych pracownika, a związanych z 

działalnością Sądu; 

3) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez Sąd Okręgowy w Warszawie 

świadczeń odpłatnych; 

4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód; 

5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników. 


1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu Sądu Okręgowego w Warszawie; 

2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych; 

3) wpłaty należności od pracowników; 

4) sporne roszczenia skierowane na drogę sądową. 

Zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich 

rozliczenia, w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki. 

Do konta 234 należy prowadzić ewidencję szczegółową imienną dla poszczególnych 

pracowników ze wskazaniem tytułów rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej 


wydatków. 

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a 

saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników. 

12) Konto 235 – „Rozrachunki z tytułu pożyczek mieszkaniowych” 

Konto 235 służy do ewidencji pożyczek mieszkaniowych przyznanych ze środków 

zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. 

Na stronie Wn konta 235 ujmuje się przyznane pożyczki mieszkaniowe, a na stronie Ma 

spłaty pożyczek. 

Ewidencja szczegółowa umożliwia wydzielenie należności i zobowiązań według 

poszczególnych pożyczkobiorców. 

13) Konto 236 – „Rozrachunki z tytułu ZFŚS” 

Konto 236 służy do ewidencji pozostałych świadczeń socjalnych wypłacanych ze 

środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ( wczasy pod gruszą, zapomogi, 

dofinansowanie do pomocy szkolnych i inne). 

Na stronie Wn konta 236 ujmuje się przyznane świadczenia, a na stronie Ma wypłatę 

świadczeń socjalnych, potracony podatek od niektórych wypłat. 

Ewidencja szczegółowa do konta 236 powinna umożliwić wydzielenie należności i 

zobowiązań według poszczególnych tytułów wypłat. 

14) Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki" 

Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz 

zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane 

również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i 

długoterminowych należności funduszy celowych. 

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i 

zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i 

zmniejszenie należności i roszczeń. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie 

rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. 


Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo 

Ma - stan zobowiązań. 

15) Konto 241 – „Rozrachunki z tytułu depozytów” 

Konto 241 służy do ewidencji wpłat i wypłat zaliczek na prowadzone postępowanie 

sądowe. Wpłat zaliczek dokonuje się na podstawie postanowienia sądu. Kwoty zaliczek 

wydatkuje się na podstawie prawomocnego orzeczenia sądu z przeznaczeniem na zapłatę 

rachunków dla biegłych, tłumaczy, świadków. Różnica (nadpłata) między wpłaconą a 

wydatkowaną kwotą zaliczki, na podstawie orzeczenia sądu, zwracana jest zaliczkodawcy. 

Na stronie Ma konta 241 ujmuje się wpłaty zaliczek, a na stronie Wn wypłaty dla 

biegłych, tłumaczy, świadków, zwroty nierozchodowanych zaliczek (nadpłaty). 

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie przebiegu rozliczeń wpłaconych 

zaliczek z podziałem na osoby wpłacające. 

16) Konto 242 – „Rozrachunki z tytułu depozytów walutowych” 

Konto 242 służy do ewidencji wpłat i wypłat zaliczek na prowadzone postępowanie 

sądowe w walucie obcej. Na koncie 242 obowiązuje taka sama zasada dokumentacji i 

ewidencji operacji jak na koncie 241, z tym że wpłaty i wypłaty dokonane w walucie obcej 

ujmuje się w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu średniego 

ustalonego przez NBP dla danej waluty obcej na dzień operacji. 

17) Konto 243 – „Wadia i zabezpieczenia” 

Konto 243 służy do ewidencji wadii i zabezpieczeń umów. Wpłaty i wypłaty 

dokonywane są na podstawie odrębnych przepisów (w szczególności ustawy z dnia 29 

stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych( tj. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655 z późn. 

zm.) oraz umów cywilnoprawnych. Do konta 243 prowadzi się analitykę umożliwiającą 

rozliczenie każdej wpłaconej kwoty. 


18) Konto 244 „Kaucje i depozyty gwarancyjne” 

Konto 244 służy do ewidencji kaucji i poręczeń majątkowych wpłacanych i zwracanych 

na podstawie orzeczenia Sądu lub Prokuratury. Do konta 244 prowadzi się analitykę 

umożliwiającą rozliczenie każdej wpłaconej kwoty. 

19) Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności” 

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych 

oraz należności z tytułu odsetek przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego. 

Należności wątpliwe to takie, co do których jest prawdopodobne, że nie zostaną 

zapłacone w terminie i w pełnej wysokości, a przedwczesne byłoby uznanie ich za 

nieściągalne. 

Na stronie Wn konta 290 ujmuje się rozwiązanie odpisów aktualizacyjnych z powodu 

umorzenia, przedawnienia należności, w korespondencji z kontami zespołu „2” oraz 

rozwiązanie odpisów aktualizacyjnych z powodu uregulowania należności, w korespondencji 

z kontami zespołu „7”, a w zakresie funduszy z kontami zespołu „8”. 

Na stronie Ma konta 290 ujmuje się odpisy aktualizujące należności wątpliwe 

niebędące finansowymi, w korespondencji z kontem 760, odpisy aktualizujące należności 

finansowe, w korespondencji z kontem 750 oraz odpisy aktualizujące należności na rzecz 

funduszy obciążają fundusze. 

Ewidencję szczegółową do konta 290 prowadzi się według poszczególnych tytułów lub 

poszczególnych kontrahentów. 

Zespół 3 - "Materiały i towary" 

Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji zapasów materiałów i towarów 

oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług . 

W Sądzie Okręgowym w Warszawie w ramach zespołu trzeciego prowadzi się konto 

300 służące do rozliczenia usług bankowych w postaci prowizji oraz konto 310, na którym 

ewidencjonuje się towary znajdujące się w magazynach sądowych w cenach zakupu, jeżeli 

koszty związane bezpośrednio z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia. 


1) Konto 300 – „Rozliczenie zakupu” 

Konto 300 w Sądzie Okręgowym w Warszawie służy do rozliczenia usług bankowych w 

postaci prowizji bankowych z tytułu sprzedaży detalicznej znaków opłaty sądowej. 

Ewidencje na koncie 300 prowadzi się w sposób uproszczony, wprowadzając tylko wartość 

prowizji pobranych przez banki na koniec okresu sprawozdawczego. 

2) Konto 310 - "Materiały" 

Konto 310 służy do ewidencji zapasów towarów, znajdujących się w magazynach 

własnych oraz we własnym przerobie. 

Przychody, rozchody oraz stany zapasów towarów na koncie 310 wycenia się według 

cen ewidencyjnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 310 zapewnia możliwość 

ustalenia stanu zapasów magazynowych według miejsc ich znajdowania się i osób, którym 

powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów i towarów objętych 

ewidencją ilościowo-wartościową - także według ich poszczególnych rodzajów i grup. 

Ewidencję ilościową i ilościowo-wartościową dla poszczególnych towarów 

znajdujących się w magazynach prowadzi się na kartach ilościowych (przez magazyniera) 

oraz ilościowo-wartościowych w Oddziale Finansowym Sądu Okręgowego w Warszawie. 

Prowadzenie równoległej ewidencji ilościowej i ilościowo-wartościowej musi być 

dokonywane na bieżąco w chronologii dziennej, zaś ewidencję ilościowo-wartościową 

prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie obrotów oraz stanu zapasów na koniec 

każdego okresu sprawozdawczego i na każdy termin inwentaryzacji. 

Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu towarów, 

a na stronie Ma - jego zmniejszenia. 

Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów towarów w cenach 

zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych. 

Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" 

Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w 

układzie rodzajowym i ich rozliczenia. 

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych - zgodnie z odrębnymi 

przepisami - z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów 


operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych. 

1) Konto 400 - "Koszty według rodzajów" 

Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. 

Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma - ich 

zmniejszenia. 

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w 

przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości. 

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża 

wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na 

konto 860. 

2) Konto 401 - "Amortyzacja" 

Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości 

niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo 

według stawek amortyzacyjnych. 

Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma - 

przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy. 

Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża 

wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku 

obrotowego na konto 860. 

Zespół 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania" 

Konta zespołu 7 "Przychody i koszty ich uzyskania" służą do ewidencji: 

1) przychodów i kosztów finansowych; 

2) podatków nieujętych na koncie 400; 

3)pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych. 

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do 

potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków. 


1) Konto 750 - "Przychody i koszty finansowe" 

Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz 

operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. 

a) Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych 

oraz koszty operacji finansowych, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem 

obciążających inwestycje w okresie realizacji. 

b) Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz 

kwoty należne z tytułu operacji finansowych, odsetki za zwłokę w zapłacie należności. 

Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z 

tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego lub: 

1) w zakresie przychodów finansowych - zapłacone odsetki za zwłokę od 

należności; 

2) w zakresie kosztów operacji finansowych - odsetki za zwłokę od zobowiązań. 

W końcu roku obrotowego przenosi się: 

1) przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na 

stronę Ma konta 860 (Wn konto 750); 

2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 750). 

Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. 

2) Konto 760 - "Pozostałe przychody i koszty" 

Konto 760 służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio z 

działalnością Sądu Okręgowego w Warszawie, w tym wszelkich innych przychodów niż 

podlegające ewidencji na kontach, 750. 

W szczególności na koncie 760 ujmuje się: 

1) na stronie Ma przychody ze sprzedaży materiałów, a na stronie Wn koszty osiągnięcia 

tych przychodów, w tym wartość w cenach zakupu lub nabycia tych materiałów; 

2) a stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i 

prawnych i inwestycji ; 

3) na stronie Ma pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności 

odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, 

darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe, a na stronie Wn pozostałe koszty 


operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, grzywny, odpisane 

przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, utworzone rezerwy na należności od 

dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie 

przekazane środki obrotowe. 

W końcu roku obrotowego przenosi się: 

1) na stronę Wn konta 860 - wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia 

oraz pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 760; 

2) na stronę Ma konta 860 - przychody ze sprzedaży składników majątkowych 

ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne, w korespondencji ze 

stroną Wn konta 760. 

Ewidencję szczegółową do konta 760 należy dostosować do potrzeb planowania, 

kontroli, sprawozdawczości i analizy z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. 

W końcu roku sumę pozostałych przychodów operacyjnych przenosi się na stronę Ma 

konta 860, a sumę pozostałych kosztów operacyjnych i wartość sprzedanych materiałów w 

cenach zakupu lub nabycia na stronę Wn konta 860. 


3) Konto 761 - "Pokrycie amortyzacji" 

Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401. 

Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na 

stronie Ma - równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 

800. 

W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860. 

Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" 

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego i jego rozliczenia, 

dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów. 

1) Konto 800 - "Fundusz jednostki" 

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego Sądu 

Okręgowego w Warszawie i ich zmian. 

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego 


zwiększenia. 


1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania 

finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860; 

2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów 

budżetowych z konta 222; 

3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków 

budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810; 

4) pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości 

niematerialnych i prawnych; 

5) różnice z aktualizacji środków trwałych; 

6) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków 

trwałych i inwestycji. 


1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku 

bilansowego roku ubiegłego z konta 860; 

2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków 

budżetowych z konta 223; 

3) wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji; 

4) różnice z aktualizacji środków trwałych; 

5) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia możliwość ustalenia 

przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu Sądu Okręgowego w Warszawie. 

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu Sądu 

Okręgowego Warszawie. 

2) Konto 810 - "Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje" 

Konto 810 służy do ewidencji: 

1) dotacji przekazanych z budżetu przez dysponentów środków budżetu w części 

uznanej za wykorzystane lub rozliczone; 

2) równowartości wydatków dokonanych przez Sąd Okręgowy w Warszawie ze 

środków budżetu na finansowanie inwestycji. 


Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane przez dysponentów środków 

budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz równowartość środków 

budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji Sądu Okręgowego. 

Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda 

konta 810 na konto 800 "Fundusz jednostki". 


3) Konto 840 – „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów” 

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz 

innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania. .Na stronie Ma 

konta 840 ujmuje się utworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania, a na stronie Wn – ich 

zmniejszenie lub rozwiązanie na skutek ujęcia zobowiązań. 


ustalenia stanu rezerw na przyszłe zobowiązania według poszczególnych tytułów oraz 

wskazanie przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń. 

Na dzień bilansowy powinna nastąpić weryfikacja poszczególnych tytułów i kwot 

rezerw istniejących oraz korekta lub rozwiązanie, jeśli są już zbędne. 

4) Konto 851 - "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" 

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu 

świadczeń socjalnych. 

Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, 

ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". 

Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej 

Sądu Okręgowego w Warszawie (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających 

sfinansowaniu z funduszu). 

Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwoli na wyodrębnienie: 

1) stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z 

podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń; 

2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez 

poszczególne rodzaje działalności socjalnej. 


Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. 

5) Konto 853 - "Fundusze pozabudżetowe" 

Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych, 

funduszy motywacyjnych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia. W Sądzie 

Okręgowym w Warszawie na koncie tym księguje się fundusz pomocy postpenitencjarnej . 

Sąd Okręgowy w Warszawie jest w tym przypadku dysponentem środków pieniężnych, 

które przekazuje jednostkom podległym - sądom rejonowym, sam nie korzysta ze środków 

funduszu pomocy postpenitencjarnej. 

Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszu, 

a na stronie Ma - przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszu pomocy 

postpenitencjarnej. 

Ewidencja szczegółowa do konta 853 pozwoli na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz 

stanu funduszu w przekroju dostosowanym do potrzeb obowiązującej sprawozdawczości, z 

uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Sąd Okręgowy w Warszawie sporządza 

zbiorcze sprawozdanie z wykonania funduszu pomocy postpenitencjarnej. 

Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszu pomocy postpenitencjarnej. 

6) Konto 860 - "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" 

Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego Sądu Okręgowego w Warszawie oraz 

bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych. 

W ciągu roku obrotowego ujmowane są na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a 

na stronie Ma - zyski nadzwyczajne. 

a) W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: 

1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400 i 401; 

2) wartości sprzedanych towarów w cenie zakupu lub nabycia w korespondencji z 

kontem 760; 

3) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750, oraz pozostałych 

kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 760. 

b) Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: 

1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7; 

2) pokrycia kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761. 


Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo 

Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą 

przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800. 

2. Konta pozabilansowe 

Sąd Okręgowy w Warszawie na kontach pozabilansowych ewidencjonuje dane dotyczące 

planów finansowych wydatków i dochodów budżetowych oraz zaangażowanie poszczególnych 

rodzajów środków. 

1) Konto 901 – „Zaległości dochodowe” 

Konto 901 służy do ewidencji należności sądowych wymagalnych, które są 

wykazywane w sprawozdaniu kwartalnym Rb-27. 

Księgowanie odbywa się jednostronne po stronie Wn, na której ujmuje się, na koniec 

kwartału należności wymagalne. 

2) Konto 970 – „Plan finansowy dochodów budżetowych” 

Konto 970 służy do ewidencji planu finansowego dochodów budżetowych Sądu 

Okręgowego w Warszawie oraz jego zmian. 

Na stronie Wn konta 970 ujmuje się zmiany w dochodach budżetowych zmniejszające 

plan finansowy dochodów budżetowych. Na stronie Ma konta 970 ujmuje się planowane 

dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. 

Saldo Ma konta 970 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów 

budżetowych Sądu Okręgowego w Warszawie. 

3) Konto 980 - "Plan finansowy wydatków budżetowych" 

Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych Sądu 

Okręgowego w Warszawie - dysponenta środków budżetowych. 

korekty. 

Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego 

Na stronie Ma konta 980 ujmuje się: 


1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych; 

2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku 

następnym; 

3) wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. 

Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu 

finansowego wydatków budżetowych. 

Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda. 

4) Konto 990 – „VideoTel – do wyjaśnienia” 

Konto 990 jest kontem przejściowym, służy do importu wyciągów bankowych 

dotyczących dochodów, wydatków z VideoTela oraz depozytów do programu finansowo- 

księgowego funkcjonującego w Oddziale Finansowym. 

Konto nie pozwala zaksięgować w całości wyciągu bankowego jeśli zostanie pominięta 

choćby jedna pozycja z wyciągu. 

Saldo konta 990 winno wykazywać zawsze stan zerowy, co oznacza, ze wszystkie 

wyciągi bankowe zostały prawidłowo zaksięgowane. 

5) Konto 998 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" 

Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych 

ujętych w planie finansowym Sądu Okręgowego w Warszawie danego roku budżetowego 

oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w 

danym roku budżetowym. 

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: 

1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku 

budżetowym; 

2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku 

następnego. 

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, 

decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania 

wydatków budżetowych w roku bieżącym. 

Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek 


klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. 


6) Konto 999 - "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" 

Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych 

przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach 

następnych. 

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków 

budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego Sądu 

Okręgowego w Warszawie lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do 

realizacji w roku bieżącym. 

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat 

przyszłych. 

Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek 

klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków. 

Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie 

wydatków budżetowych lat przyszłych.

Zarządzenie Nr 12/09 Dyrektora Sądu Okręgowego w Warszawie z ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?