12 FP za web

dokumentacijata za prethodnata godina ne bi trebalo
da se vklu~i (t.e. bi bilo pogre{no da se vklu~i) i vo
DDV knigite za istata godina.
Vpro~em i smetkata 454 - Dopolnitelno utvrdeni
tro{oci - rashodi od porane{ni godini, go dozvoluva
vakvoto odnesuvawe na obvrznikot; vleznoto ispolnuvawe
}e bide prokni`eno i vo knigovodstvoto i vo
DDV knigite vo tekovnata (2007) godina, preku knigovodstveniot
stav 454;160/220.
"Otka`uvawe" od pravoto
na odbivka na prethoden DDV
Dali registriraniot DDV obvrznik mo`e, po
svoja odluka, da ne go ostvari pravoto na odbivka na
prethoden DDV za koj gi ispolnuva uslovite za odbivka
po fakturi so presmetan DDV za vlezni ispolnuvawa
za 2006 godina koi se dobieni posle 15 januari t.e.
do 28 fevruari 2007 godina? - e pra{awe koe mnozina
dano~ni obvrznici go postavuvaat so cel "da izbegnat"
ispravka na dekemvriskata DDV prijava.
Dano~niot obvrznik mo`e da go iskoristi pravoto
na odbivka na prethoden DDV vo dano~niot period
vo koj }e nastanat uslovite za odbivka (da poseduva
dokument vo koj e presmetan DDV), iako vlezniot promet
se odnesuva za prethodnata kalendarska godina.
Dokolku dokumentot e dobien po 28 fevruari, treba
da postapi kako {to ve}e rekovme, kako i vo prethodnite
slu~ai: rashodot da se iska`e na smetkata 454, a
za DDV da se ostvari pravo na odbivka. No vo slu~aj
ako stanuva zbor za simboli~ni iznosi na DDV, nema
pri~ina obvrznikot da ne postapi soglasno svoite
ubeduvawa i odluki i "da go iskoristi" svoeto pravo
na otka`uvawe vo interes na racionalno odnesuvawe
i administrirawe.
DANOK NA DODADENA VREDNOST
DDV PRI MENUVAWE NA CENI,
VRA]AWE NA ISPORA^ANI
STOKI I PONI[TUVAWE NA DOGOVOR
VO NAREDNA ZA PRETHODNA GODINA
Kako }e postapuvaat registriranite DDV obvrznici
- kako vr{iteli na promet i primateli na
ispolnuvawe - vo slu~aj koga:
vo tekovnata se vra}a stoka ispora~ana vo prethodnata
godina,
vo tekovnata se poni{tuva sklu~en dogovor vo
prethodna godina i
dopolnitelno (vo naredna godina) se menuvaat
cenite na ispora~ani dobra ili izvr{eni uslugi
vo prethodna godina?
Vo site ovie slu~ai, odnosno nastanati sostojbi
se postapuva soglasno odredbite na ~len 22 od Zakonot
za DDV, t.e. se prijavuva ispravka na dano~nata osnova,
a so toa i ispravka na danokot, i toa kako od strana
na obvrznikot koj go izvr{il prometot, taka i od strana
na dano~niot obvrznik kon kogo e izvr{en prometot,
vo dano~niot period koga nastanale promenite.
Za da se primenat odredbite na ~len 22 od ZDDV,
uslov e promenite da nastanale vo razli~ni dano~ni
periodi.
PRIMER 1: isporakata na stoka e nastanata vo
mesec dekemvri 2006, a del od dobrata se vrateni vo
mesec fevruari 2007.
PRIMER 2: stokata e ispora~ana vo avgust 2006
po cena od 100,00 denari po edinica proizvod, a istata
poradi poka`an nekvalitet pri upotreba vo procesot
na proizvodstvoto i po reklamacija od kupuva~ot e
namalena za 20 % vo mesec januari narednata godina.
Kako se ceni deka nastanala promena na dano~na
osnova i treba da se postapi soglasno odredbite na
~len 22 od Zakonot?
Dali nastanala promena na dano~nata osnova se
ceni soglasno odredbite na ~lenovite 16 do 19 od
ZDDV, odnosno se ceni dali e izmenet nadomestokot
{to e dobien ili treba da se dobie za prometot, a koj
nadomestok pretstavuva dano~na osnova.
VA@NO!
Ne mo`e da stane zbor za promena na dano~na
osnova, t.e. ne mo`e da se primeni ~len 22 od
ZDDV vo slu~aj koga dogovoreniot nadomestok
za odreden promet na dobra ili uslugi stanal
vo celost ili delumno nenaplatliv, odnosno ne
mo`e da se naplati.
FISKALEN PRAKTIKUM 12/2006 23