12 FP za web

KOGA SE PRIJAVUVA ISPRAVKA NA DDV
VO POSLEDNATA DANO^NA PRIJAVA?
So definirawe na kalendarskiot mesec, odnosno
trimese~ieto, kako dano~en period za koj obvrznikot
go presmetuva i pla}a danokot na dodadena vrednost,
sekoja DDV prijava pretstavuva kone~na presmetka.
Od tie pri~ini, za dopolnitelno utvrdenite
gre{ki, za neto~no ili necelosno utvrdeniot danok,
se pravi ispravka na DDV prijavata za dano~niot period
(mesec ili trimese~ie) za koj e utvrdena
gre{kata, osven vo slu~ai utvrdeni so stavot 2 na ~lenot
41-a od Zakonot za DDV.
So ~lenot 41-a, stav 1 od ZDDV e propi{ano deka
ispravka na DDV prijava se dostavuva vo slu~aj ako
obvrznikot utvrdi deka za odreden dano~en period
neto~no ili necelosno gi prijavil:
izvr{enite prometi za koi nastanal dano~en
dolg;
pogre{no i necelosno go utvrdil presmetaniot
DDV; i
prethodnite danoci za koi se ostvaruva pravo na
odbivka vo soodvetniot dano~en period.
VA@NO!
Kako neto~no ili necelosno utvrden i prijaven
prethoden DDV ne se smeta slu~aj koga obvrznikot
nema DDV faktura za vlezno ispolnuvawe
za presmetan promet sprema nego vo
dano~niot period koga nastanalo vleznoto
ispolnuvawe; pravoto na odbivka na prethodniot
DDV }e se ostvari vo dano~niot period vo
koj dano~niot obvrznik }e se obezbedi t.e. }e
poseduva uredna DDV faktura.
No, od druga strana, so stavot 2 na ~lenot 41-a, e
propi{ano deka dano~nite obvrznici se dol`ni da
vr{at ispravka vo poslednata dano~na prijava od kalendarskata
godina na neto~na ili necelosna dano~na
prijava za dano~niot period za koj se odnesuva
gre{kata vo slu~aj koga se raboti za pove}e ili pomalku
prijaven DDV za odreden dano~en period, a koj
iznos e pomal od 1% od prijaveniot danok, no ne pove}e
od 2.000 denari.
Pri gre{ka do 1% odnosno, ne pove}e od 2.000
denari, DDV obvrznikot }e napravi ispravka vo poslednata
dano~na prijava od kalendarskata godina
(mese~na - dekemvriska ili trimese~na, septemvridekemvri).
DANOK NA DODADENA VREDNOST
PRIMER:
Dano~niot obvrznik A za dano~niot period maj
2006 godina prijavil obvrska za danok od 100.000
denari, a dano~niot obvrznik B od 400.000 denari.
Vrz osnova na napraveni gre{ki vo knigovodstvenata
evidencija, obvrznicite A i B neovlasteno
izvr{ile odbivka na prethodni danoci
vo visina od 3.800 denari. Gre{kite bile voo~eni
vo septemvri 2006 god.
Obvrznikot A e obvrzan vo septemvri 2006 godina
da podnese ispravka na DDV - prijavata za
mesec maj 2006 godina, zatoa {to gre{kata e pogolema
i od 1 % i od 2.000 denari.
Vi{okot na danokot kaj obvrznikot B iznesuva
pove}e od 2.000 denari, no pomalku od 1% od prijaveniot
danok; B mo`e da ~eka so ispravkata na
danokot i da ja iska`e vo poslednata DDV-prijava
za kalendarskata 2006 godina.
No, dali propi{anata obvrska kako "se dol`ni"
zna~i deka, obvrznikot "B" vo primerot ne mo`e da ja
ispravi gre{kata do 1%, preku ispravka na prijavata
za soodvetniot dano~en period (mesec ili trimese~ie)?
Sekako, dokolku obvrznikot odlu~i deka od aspekt
na negova evidencija i svoi potrebi e popovolno
utvrdenata gre{ka da ja koregira preku ispravka na
DDV prijavata za soodvetniot dano~en period (vo
primerot za mesec maj), mo`e da podnese ispravka na
obrazecot DDV - 04 za toj mesec (ili trimese~ie).
ZABELE[KA: Najverojatno, so definiraweto
na obvrskata za ispravka vo poslednata dano~na prijava
vo stavot 2 na ~lenot 41-a, preku zborot "se dol`ni"
treba da gi destimulira obvrznicite da podnesuvaat
ispravki na DDV prijavi za pomali iznosi so cel
da se namali administriraweto na UJP.
ISPRAVKA NA GRE[KI
PO ISTEKOT NA DELOVNATA GODINA
Ispravkata ne se vr{i preku iska`uvawe na razlikite
vo iznosite, tuku preku iska`uvawe na celosnite
iznosi vo DDV prijavata (Obrazec DDV-04).
Istoto pravilo za ispravka na gre{kite se primenuva
i po istekot na delovnata godina; gre{kata
treba da se ispravi vo dano~niot period (mesec, trimese~ie)
za koj e i utvrdena, bez razlika {to taa }e se
otkrie po istekot na kalendarskata godina, koja, kako
{to rekovme, ve}e ne pretstavuva dano~en period.
FISKALEN PRAKTIKUM 12/2006 21