12 FP za web
12 FP za web
12 FP za web
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦<br />
Imajte<br />
sre]na godina<br />
200 200 20077777 200 200<br />
PERSONALEN DANOK<br />
Bidete zdravi i veseli,<br />
Podarete mnogu qubov<br />
<br />
Ostvarete<br />
delovni<br />
uspesi<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 1
Doznaj PERSONALEN kade DANOKda<br />
ja pronajde{<br />
vistinskata informacija i<br />
nau~i se kako da ja upotrebi{<br />
– toa e receptot <strong>za</strong> uspeh<br />
Albert Einstein<br />
2 0 0 7<br />
Stru~no spisanie <strong>za</strong><br />
finansii, danoci, carini i praksa<br />
So vistinski informacii - od dano~nite<br />
reformi vo 1994 - }e ve vovede i vo<br />
pretstojnite koi{to startuvaat vo 2007<br />
godina<br />
2007<br />
2 E K O N O M I S T<br />
I.Propisi<br />
II.Plati<br />
III.Nadomestoci<br />
IV.Koeficienti<br />
V.Kamati<br />
VI.Platen promet<br />
VII.Kursni listi<br />
VIII.Ostanati<br />
informacii<br />
<br />
<br />
1 994<br />
2 001<br />
2 0 0 2<br />
2 0 0 3<br />
2 0 0 4<br />
2 0 0 5<br />
2 0 0 6<br />
2 0 0 7<br />
Dobrite odluki <strong>za</strong> rabota i<br />
razvoj na kompaniite<br />
skoro sekoga{ se povr<strong>za</strong>ni so<br />
racionalni dano~ni soveti i so<br />
uspe{no razre{uvawe na<br />
se poizrazenite dano~ni<br />
problemi<br />
VISTINSKI SOVETI<br />
Toa e na{ kriterium <strong>za</strong> da<br />
obezbedime sigurnost vo va{ata<br />
rabota. Na{ite soveti se:<br />
OBMISLENI<br />
vnimatelno razgledani<br />
<strong>za</strong>konskite mo`nosti<br />
nasproti Va{eto barawe<br />
i rabotewe<br />
REALNI<br />
ne Ve doveduvame<br />
vo isku{enie da<br />
primenuvate teoretski<br />
re{enija od<br />
sekojdnevniot `ivot<br />
RENTABILNI<br />
odnosot<br />
tro{oci - prihodi e<br />
prakti~en i soodveten <strong>za</strong><br />
Vas i Va{eto rabotewe<br />
Edinstveno izdanie - mo`nost rabotnite<br />
informacii da gi imate na edno mesto,<br />
sistematizirani po hronolo{ki red na objavuvawe<br />
pregled na site propisi potrebni <strong>za</strong><br />
va{e sekojdnevno rabotewe od oblasta na<br />
stopanstvoto, finansiite, danocite,<br />
smetkovodstvo, trgovija i ceni, nadvore{no<br />
trgovsko i devizno rabotewe i.t.n.<br />
NOV REGISTRATOR <strong>za</strong> sekoja godina i ve}e<br />
znaete: dva pati vo mesecot dopolnuvawe so<br />
novi podatoci - vedna{ so nivnoto objavuvawe<br />
i na<br />
www.ekonomist.com.mk
O D I Z D A V A ^ O T<br />
IZDAVA: EKONOMIST - Skopje, ul: “Nikola Vapcarov” br. 7a<br />
DIREKTOR: Liljana Atanasovska - Stojanovska,<br />
GLAVEN I ODGOVOREN UREDNIK: prof. d-r @ivko Atanasovski<br />
REDAKCISKI ODBOR<br />
PERSONALEN DANOK<br />
Vo predolgiot period na tranzicija, a osobeno od 2000 godina navamu, slobodno<br />
mo`e da se ka`e, deka poslednite denovi od godinata, po tradicija "se rezervirani"<br />
<strong>za</strong> dostavuvawe do Parlamentot na predlozi <strong>za</strong> izmeni ili donesuvawe na novi<br />
<strong>za</strong>koni so koi se vlijae na delovniot ambient, so obrazlo`enie deka se pridonesuva <strong>za</strong><br />
negovo podobruvawe.Tuka slobodno mo`e da se vklu~at i pod<strong>za</strong>konskite akti koi se<br />
menuvaat i dopolnuvaat, a koi, iako se vo nadle`nost na soodvetnite ministerstva,<br />
sepak vlijaat na odnesuvaweto na delovnite subjekti vo narednata godina.<br />
Kako {to mo`e da <strong>za</strong>bele`ite, spisokot na propisi vo redovnata rubrika<br />
"Informativen vodi~" - vo koja redovno Ve <strong>za</strong>poznavame so kratkata sodr`ina na<br />
propisite koi se doneseni ili izmeneti <strong>za</strong> mesec dekemvri, e nevoobi~aeno obemen.<br />
Preku donesenite novi Odluki, najaveni se izmeni vo delot na deviznoto rabotewe,<br />
poto~no vo delot na evidenciskite obvrski vo raboteweto so stranstvo; soodvetnite<br />
pravilnici povr<strong>za</strong>ni so novite odluki, }e bidat objaveni vo po~etokot na narednata godina.<br />
Izmenite na Zakonot <strong>za</strong> danokot na dobivka i Zakonot <strong>za</strong> personalen danok na dohod,<br />
preku koi vsu{nost }e se vovede taka nare~eniot "ramen danok", iako se dostaveni do Parlamentot<br />
vo po~etokot na mesec dekemvri, najverojatno }e bidat usvoeni a so toa i objevena<br />
nivnata sodr`ina vo poslednite denovi od godinata. Su{tinata na izmenite na ovie <strong>za</strong>koni,<br />
no i nivnata prakti~na primena, sekako }e bidat glavni temi vo novite broevi na Fiskalen<br />
praktikum od 2007 godina. Za po~etok, a povr<strong>za</strong>no so li~noto osloboduvawe, samo najavuvame<br />
kako }e se presmetuva personalniot danok na plati so primena na novata stapka od <strong>12</strong>% od 1<br />
januari narednata godina.<br />
Kako i sekoga{ dosega, podgotveni sme, ne samo navremeno da Ve informirame <strong>za</strong><br />
zna~ajnite novini, tuku i da Ve poddr`ime <strong>za</strong> nivna polesna primena vo narednata godina.<br />
O~ekuvam dosega{nata me|usebna doverba i sorabotka da prodol`at i vo idnina.<br />
Vi posakuvam<br />
SRE]NA I USPE[NA 2007 GODINA<br />
PRETSEDATEL: akademik Ksente Bogoev;<br />
^LENOVI: prof. d-r @ivko Atanasovski, prof. d-r Mihail Petkovski,<br />
prof. d-r Trajko Slaveski, d-r Fidan~o Stoev, doc. d-r Qubomir Kekenovski,<br />
prof. d-r Vesna Pendovska , d-r Dimko Milenkov, Vera Zendelska, Dobrila Trajkovska,<br />
Slavko Lazovski, Liljana Atanasovska - Stojanovska<br />
KOMPJUTERSKA I GRAFI^KA PODGOTOVKA: EKONOMIST - Skopje<br />
@IRO-SMETKA: 300-0000002945-28 , Komercijalna banka AD Skopje, EDB MK4030991158511<br />
e-mail: ekonom@unet.com.mk TEL/FAKS: 02/3117-653; 3117-584<br />
www.ekonomist.com.mk<br />
Rakopisi, mislewa i predlozi se dostavuvaat na adresata na izdava~ot.<br />
Rakopisite ne se vra}aat. Objavenite napisi se avtorizirani; prepe~atuvawe<br />
fotokopirawe, snimawe i reproducirawe e <strong>za</strong>braneto.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 3
PERSONALEN DANOK<br />
Personalen danok<br />
5 Iznos na li~no osloboduvawe <strong>za</strong><br />
presmetka na personalen danok na plati<br />
<strong>za</strong> 2007 godina<br />
Liljana Atanasovska - Stojanovska<br />
• Li~no osloboduvawe<br />
• Iznos na li~no osloboduvawe <strong>za</strong> plati od 2006<br />
isplateni vo 2007 godina<br />
• Nema grani~ni iznosi <strong>za</strong> presmetka na personalen<br />
danok od neto plata vo 2007 godina<br />
• Uplatni smetki <strong>za</strong> pridonesite <strong>za</strong> plati od 2006<br />
isplateni vo 2007 godina<br />
Danok na dobivka<br />
9 Koristewe na osloboduvaweto od danok na<br />
dobivka po osnov na vlo`en stranski kapital<br />
- ispolnuvawe na uslovite spored<br />
Instrukcija na UJP broj 42/4<br />
od 14.<strong>12</strong>.2006 godina<br />
• Dano~noto osloboduvawe }e se koristi <strong>za</strong>klu~no<br />
so 31.<strong>12</strong>.2008 godina<br />
• Prilozi kon baraweto na Obrazecot DD-03<br />
• [to se podrazbira pod vlo`eni sredstva od<br />
stranski lica spored Instrukcijata (Izvadok)<br />
Danok na dodadena vrednost<br />
13 Registracija <strong>za</strong> DDV obvrznik <strong>za</strong> 2007<br />
godina - Zadol`itelna i dobrovolna<br />
Otpovikuvawe na registracija <strong>za</strong> DDV<br />
• Zadol`itelna obvrska <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong>radi<br />
pre~ekoruvawe na dano~niot prag<br />
• Obvrski i prava na dano~ni obvrznici obvr<strong>za</strong>ni <strong>za</strong><br />
DDV registracija vo 2007 godina, koi nema da se<br />
registriraat dobrovolno<br />
• Dobrovolna dano~na registracija<br />
• Prava i obvrski na mali pretpriema~i koi<br />
rabotele vo prethodnite i vo 2006 godina a od 1<br />
januari 2007 godina ostvarile DDV registracija<br />
• Prijava <strong>za</strong> registriran DDV obvrznik pri po~etok<br />
na stopanska dejnost<br />
4 E K O N O M I S T<br />
<strong>12</strong>/2006<br />
<strong>12</strong>/2006<br />
• Prijava <strong>za</strong> registracija vo slu~aj na promena na<br />
podatocite iska`ani vo DDV prijavata<br />
• Promena na presmetkovniot period - od mese~en vo<br />
trimese~en i obratno<br />
• Otpovikuvawe na registracijata <strong>za</strong> DDV<br />
20 Izgotvuvawe na DDV prijavata <strong>za</strong><br />
posledniot dano~en period<br />
• Koga se prijavuva ispravka na DDV vo poslednata<br />
dano~na prijava?<br />
• Ispravka na gre{ki po istekot na delovnata godina<br />
• Dali pravoto na odbivka na prethoden DDV mo`e<br />
da se prenesuva od edna vo druga kalendarska godina?<br />
• DDV pri menuvawe na ceni, vra}awe na ispora~ani<br />
stoki i poni{tuvawe na dogovor vo naredna <strong>za</strong><br />
prethodna godina<br />
Danoci<br />
26 Novogodi{nite nagradi i podaroci -<br />
dano~en tretman - Zakon <strong>za</strong> personalen<br />
danok na dohod - Zakon <strong>za</strong> DDV - Zakon<br />
<strong>za</strong> danok na dobivka<br />
• Nagradite i novogodi{nite podaroci do 5.000,00<br />
denari oslobodeni od personalen danok<br />
• Podarocite i reprezentacijata od aspekt na DDV<br />
Trgovija<br />
30 Izmeni i dopolnuvawa na Zakonot <strong>za</strong> trgovija<br />
i nov Pravilnik <strong>za</strong> prijavuvawe na rabotnoto<br />
vreme<br />
• Izmeni vo delot na rabotnoto vreme i podnesuvawe<br />
Prijava <strong>za</strong> rabotnoto vreme<br />
• Izmeni vo delot na prekr{ocite<br />
Kratki informacii<br />
32 Kratki informacii<br />
• Spogodba so Moldova <strong>za</strong> odbegnuvawe na dvojno<br />
odano~uvawe po odnos na danokot od dohod i kapital<br />
• Objaveni listite na stoki na carinskite kvoti koi<br />
se uvezuvaat vo prvo polugodie od 2007 godina<br />
• Odluka <strong>za</strong> rasporeduvawe na stokite vo forma na<br />
izvoz i uvoz<br />
Informativen vodi~<br />
42 Informativen vodi~ - dekemvri 2006
PERSONALEN DANOK<br />
IZNOS na<br />
LI^NO OSLOBODUVAWE<br />
<strong>za</strong> <strong>za</strong> PRESMETKA PRESMETKA na<br />
na<br />
PERSONALEN PERSONALEN DANOK DANOK na na PLATI<br />
PLATI<br />
<strong>za</strong> <strong>za</strong> 2007 2007 godina<br />
godina<br />
Liljana ATANASOVSKA-STOJANOVSKA<br />
♦Li~no osloboduvawe<br />
Dano~nata osnova <strong>za</strong> presmetuvawe na godi{niot<br />
danok na dohod e propi{ana so ~lenot 10 od Zakonot<br />
<strong>za</strong> personalen danok na dohod ("Slu`ben vesnik na RM"<br />
broj 80/93 ..... <strong>12</strong>0/2005; ponatamu: ZPDD).<br />
Dohodot {to podle`i na odano~uvawe, soglasno<br />
odredbite na ovoj Zakon, se namaluva <strong>za</strong>:<br />
pridonesite <strong>za</strong> penzisko i invalidsko osiguruvawe,<br />
zdravstveno osiguruvawe i vrabotuvawe,<br />
osven <strong>za</strong> pridonesite od zemjodelska dejnost {to<br />
gi pla}aat <strong>za</strong>mjodelcite na katastarskiot prihod;<br />
pridonesite <strong>za</strong> dobrovolno penzisko i invalidsko<br />
osiguruvawe plateni od obvrznikot;<br />
li~noto osloboduvawe vo iznos od 30.000 den.;<br />
<br />
taksite i drugite javni dava~ki plateni od prihodite<br />
na obvrznikot.<br />
Iznosot na li~noto osloboduvawe pred po~etokot<br />
na sekoja godina se valorizira so planiraniot<br />
porast na neto platite na vrabotenite vo Republikata<br />
<strong>za</strong> godinata, utvrdeni vo Makroekonomskata<br />
politika na Vladata na RM. Iznosot na li~noto osloboduvawe<br />
go objavuva ministerot <strong>za</strong> finansii na<br />
po~etokot na sekoja godina.<br />
Soglasno ~len 11 stav 2 od Zakonot, vo "Sl. vesnik<br />
na RM" broj 133 od 21 dekemvri 2006 godina, objaven e<br />
revalori<strong>za</strong>iran iznos na li~noto osloboduvawe <strong>za</strong> 2007<br />
godina; na godi{no nivo iznesuva 36.768,00 denari.<br />
Vo soglasnost so ~len 15-a stav 3 od ZPDD, pri<br />
presmetuvawe na akontacii na personalen danok na<br />
dohod po osnov na li~ni primawa od raboten odnos i<br />
penzija, na dano~niot obvrznik mu se priznava li~no<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 5
PERSONALEN DANOK<br />
osloboduvawe vo iznos od edna dvanaesettina (1/<strong>12</strong>) od<br />
propi{anoto li~no osloboduvawe so ~len 10 stav 1<br />
to~ka 3 od ZPDD.<br />
Mese~niot iznos na li~noto osloboduvawe po osnov<br />
na li~ni primawa od plata od raboten odnos i penzija,<br />
pretstaveno kako edna dvanaesettina (1/<strong>12</strong>) od<br />
godi{no utvrdeniot iznos, <strong>za</strong> 2007 godina iznesuva<br />
3.064,00 denari (36.768,00 : <strong>12</strong> meseci = 3.064,00 denari).<br />
<br />
Li~no osloboduvawe<br />
<strong>za</strong> 2007 godina<br />
Godi{en iznos Mese~en iznos<br />
36.768,00 den. 3.064,00 den.<br />
♦Iznos na li~no osloboduvawe <strong>za</strong> plati<br />
od 2006 isplateni vo 2007 godina<br />
Za platite koi se odnesuvaat <strong>za</strong> 2006 godina, a<br />
koi }e bidat isplateni vo 2007 godina, li~noto osloboduvawe<br />
}e se koristi vo iznos od 2.966,00 denari<br />
kolku {to iznesuva <strong>za</strong> 2006 godina; ova e stav vrz osnova<br />
na Mislewe od Ministerstvoto <strong>za</strong> finansii izdadeno<br />
pred nekolku godini (i objavena Instrukcija na<br />
Upravata <strong>za</strong> javni prihodi), a ne vrz osnova na <strong>za</strong>kon;<br />
ovoj stav soglasno koj treba da postapuvaat isplatitelite<br />
na plati, e sprotiven na ~len 5 od Zakonot<br />
<strong>za</strong> personalen danok na dohod, koj propi{uva deka<br />
"iznosite na olesnuvawata koi se odbivaat od<br />
godi{niot danok na dohod se utvrduvaat spored propisite<br />
koi va`at na 1 januari vo godinata <strong>za</strong> koja se utvrduva<br />
danokot, osven ako so ovoj Zakon ne e poinako<br />
opredeleno (vo slu~ajot <strong>za</strong> li~noto osloboduvawe<br />
"poinaku e propi{ano" so mislewe, a ne so <strong>za</strong>kon). Isplatenite<br />
plati vo 2007 godina, iako se odnesuvaat <strong>za</strong><br />
2006 godina, se vklu~uvaat vo godi{niot iznos na danok<br />
na dohod <strong>za</strong> 2007 godina (treba da se iska`at vo Obrazecot<br />
GDP sostaven <strong>za</strong> 2007 godina).<br />
Za `al, na ovoj pogre{en i ne<strong>za</strong>konski stav e izgraden<br />
i sistemot <strong>za</strong> presmetka na plati i pridonesi od<br />
plati na Fondot <strong>za</strong> penzisko i invalidsko osiguruvawe.<br />
ZABELE[KA: Za ovoj ne<strong>za</strong>konski stav i postapuvawe<br />
na Ministerstvoto <strong>za</strong> finansii, Upravata<br />
<strong>za</strong> javni prihodi i Fondot <strong>za</strong> penzisko i invalidsko<br />
osiguruvawe, dosega e nekolku pati<br />
pi{uvano vo Fiskalen praktikum (vidi <strong>FP</strong> <strong>12</strong>/<br />
2004, od str. 3 do str. 9).<br />
6 E K O N O M I S T<br />
<br />
♦Nema grani~ni iznosi <strong>za</strong><br />
presmetka na personalen<br />
danok od neto plata vo 2007 godina<br />
Vo godinite dosega (<strong>za</strong>klu~no so 2006 godina) so<br />
objavuvaweto na iznosot na li~noto osloboduvawe <strong>za</strong><br />
sekoja godina, objavuvame i grani~ni iznosi <strong>za</strong> presmetka<br />
na personalen danok od neto plata, od pri~ini {to<br />
stapkite na personalniot danok bea progresivni (15%,<br />
18% i 24%) i se primenuvaa na propi{ani progresivni<br />
dano~ni osnovici. (Grani~nite iznosi <strong>za</strong> presmetka na<br />
personalen danok gi objavuvavme i od bruto i od neto<br />
plata).<br />
Imaj}i vo vid deka od 1 januari 2007 godina, spored<br />
predlo`enite izmeni na Zakonot <strong>za</strong> personalen danok<br />
na dohod, koj e vo Sobraniska procedura i se o~ekuva da<br />
se usvoi do krajot na godinata a da se primenuva od 1<br />
januari 2007 godina, vo 2007 godina i narednite godini<br />
}e se primenuva samo edna proporcionalna stapka na<br />
personalen danok na dohod (i toa vo 2007 godini - <strong>12</strong>%, a<br />
vo 2008 i narednite godini - 10%); od tie pri~ini,<br />
grani~ni dano~ni osnovi <strong>za</strong> presmetka na personalen<br />
danok vo idnina nema da postojat i nema da gi objavuvame.<br />
Najverojatno (i treba) vo 2007 godina da sledat i<br />
izmeni na Upatstvoto <strong>za</strong> na~inot na presmetuvawe i<br />
pla}awe na akontaciite na personalniot danok na dohod<br />
na li~nite primawa ("Sl. vesnik na RM" broj 51/2001,<br />
69/2001, 95/2004, 43/2005) a so toa i na Obrazecot <strong>za</strong> presmetka<br />
na plati (PDD-MP).<br />
Ednostavno, bidej}i }e postoi samo edna stapka<br />
<strong>za</strong> presmetka na personalen danok pri isplata na plata,<br />
personalen danok }e se presmetuva na iznosot na plata<br />
{to e nad li~noto osloboduvawe od 3.064,00 denari.<br />
Od platite utvrdeni vo bruto iznos, personalniot<br />
danok }e se presmetuva po namaluvawe na pridonesite<br />
od bruto plata i po namaluvawe na li~noto osloboduvawe,<br />
so propi{anata stapka od <strong>12</strong>%.<br />
Za platite utvrdeni vo neto iznos, na iznosot<br />
na plata nad li~noto osloboduvawe, personalniot danok<br />
}e se presmetuva so presmetana stapka od 13,636%. Ako<br />
akontaciite na personalniot danok se presmetuvaat na<br />
neto iznosot na platata {to se isplatuva, presmetuvaweto<br />
na personalniot danok se vr{i taka {to iznosot na<br />
platata se namaluva <strong>za</strong> li~noto osloboduvawe (3.064,00<br />
denari) i na utvrdenata dano~na osnova se primenuva<br />
presmetanata stapka od 13,636%, koja e utvrdena na sleden<br />
na~in:<br />
presmetana stapka na<br />
personalen danok od <strong>12</strong>%<br />
= 100 h<strong>12</strong> = 1<strong>12</strong> = 13,6364%<br />
100 - <strong>12</strong> 88
PERSONALEN DANOK<br />
PRIMERI <strong>za</strong> presmetka na personalen danok od NETO PLATA ZA 2007 GODINA<br />
I II III<br />
1. Neto plata - 28.564,00 10.000,00 30.000,00<br />
2. Li~no osloboduvawe 3.064,00 3.064,00 3.064,00<br />
3. Propi{ana stapka <strong>12</strong>% <strong>12</strong>% <strong>12</strong>%<br />
4. Dano~na osnova 25.500,00 6.936,00<br />
(neto plata - li~no oslobod.)<br />
(r.br. 1 - r.br. 2)<br />
5. Presmetka na dano~. osn. h <strong>12</strong> 6.936,00 h <strong>12</strong> 26.936,00 h <strong>12</strong><br />
personalen danok 88 88 88<br />
6. Iznos na personalen danok 3.477,00 946,00 3.673,00<br />
7. Iznos na bruto osnovica I 32.041,00 10.946,00 33.673,00<br />
(neto plata + person.danok)<br />
(r.br. 1 + r.br. 6)<br />
ili so primena na presmetana stapka:<br />
Presmetana stapka 13,636% 13,636% 13,636%<br />
Presmetka na personalen dano~. osn. h 13,636% 6.936,00h13,636% 26.936,00h13,636%<br />
danok<br />
8. Iznos na personalen danok 3.477,00 946,00 3.673,00<br />
(r.br. 4 h 13,636%)<br />
9. Iznos na bruto osnovica I 32.041,00 10.946,00 33.673,00<br />
(r.br. 1 + r.br. 8)<br />
PRIMERI <strong>za</strong> presmetka na personalen danok od BRUTO PLATA ZA 2007 GODINA<br />
I II III<br />
1. Bruto plata (Bruto II) 16.097,00 49.519,00 82.942,00<br />
2. Vkupno pridonesi 5.151,00 15.846,00 26.541,00<br />
3. Bruto plata-pridon.(Bruto I) 10.946,00 33.673,00 56.400,00<br />
(r.br.1 - r.br. 2)<br />
4. Li~no osloboduvawe 3.064,00 3.064,00 3.064,00<br />
5. Dano~na osnova 7.882,00 30.609,00 53.336,00<br />
(Bruto I - li~no oslobod.)<br />
6. Propi{ana stapka na <strong>12</strong>% <strong>12</strong>% <strong>12</strong>%<br />
personalen danok<br />
7. Presmetka na dano~. osn. h <strong>12</strong>% dano~. osn. h <strong>12</strong>% dano~. osn. h <strong>12</strong>%<br />
personalen danok<br />
8. Iznos na personalen danok 946,00 3.673,00 6.400,00<br />
9. Neto plata <strong>za</strong> isplata 10.000,00 30.000,00 50.000,00<br />
(r.br. 3 - r.br. 8)<br />
ZABELE[KA: Za presmetka na personalen danok i pridonesi od plata <strong>za</strong> ~lenovite na II<br />
Penziski stolb, a koi se povisoki od tri mese~ni prose~ni plati, vo naredniot broj na<br />
Fiskalen praktikum (1/2007).<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 7
PERSONALEN DANOK<br />
PRIMER <strong>za</strong> presmetka na personalen danok od NETO PLATA ZA 2006 ISPLATENI VO 2007 GODINA<br />
I II III<br />
1. Neto plata 10.000,00 30.000,00 50.000,00<br />
2. Li~no osloboduvawe 2.966,00 2.966,00 2.966,00<br />
3. Propi{ana stapka <strong>12</strong>% <strong>12</strong>% <strong>12</strong>%<br />
4. Dano~na osnova<br />
(neto plata - li~no oslobod.)<br />
(r.br. 1 - r.br. 2)<br />
7.034,00 27.034,00 47.034,00<br />
5. Presmetka na dano~na osnova h <strong>12</strong> 27.034,00 h <strong>12</strong> 47.034,00 h <strong>12</strong><br />
personalen danok 88 88 88<br />
6. Iznos na personalen danok 959,00 3.686,00 6.414,00<br />
7. Iznos na bruto osnovica I<br />
(neto plata + person.danok)<br />
(r.br. 1 + r.br. 6)<br />
10.959,00 33.686,00 56.414,00<br />
ili so primena na presmetana stapka:<br />
Presmetana stapka 13,636% 13,636% 13,636%<br />
Presmetka na personalen<br />
danok<br />
dano~. osn. h 13,636% 27.034,00h13,636% 47.034,00h13,636%<br />
8. Iznos na personalen danok<br />
(r.br. 4 h 13,636%)<br />
959,00 3.686,00 6.414,00<br />
9. Iznos na bruto osnovica I<br />
(r.br. 1 + r.br. 8)<br />
10.959,00 33.686,00 56.414,00<br />
Uplatni smetki <strong>za</strong> pridonesite <strong>za</strong> plati od 2006 isplateni vo 2007 godina<br />
Samo <strong>za</strong> potsetuvawe, pri isplata na plati <strong>za</strong> mesecite od 2006 godina, a koi se isplatuvaat vo tekot na<br />
2007 godina, pridonesite treba da se platat na posebni uplatni smetki propi{ani so [ifrarnikot na uplatni<br />
smetki ("Sl. vesnik na RM" broj 8/2006, 42/2006, 84/2006), i toa:<br />
Smetka Prihodna {ifra<br />
843-864 pridones <strong>za</strong> zdravstveno osiguruvawe<br />
<strong>za</strong> izminati godini<br />
7<strong>12</strong>223<br />
843-432 pridones <strong>za</strong> penzisko i invalidsko osiguruvawe<br />
<strong>za</strong> izminati godini<br />
7<strong>12</strong><strong>12</strong>2<br />
843-635 pridones <strong>za</strong> vrabotuvawe <strong>za</strong> izminati godini 7<strong>12</strong>317<br />
8 E K O N O M I S T
KORISTEWE KORISTEWE na na OSLOBODUVAWETO OSLOBODUVAWETO od<br />
od<br />
PERSONALEN DANOK<br />
DANOK DANOK na na DOBIVKA<br />
DOBIVKA<br />
po po OSNOV OSNOV na na VLO@EN VLO@EN STRANSKI STRANSKI KAPITAL<br />
KAPITAL<br />
ISPOLNUVAWE NA USLOVITE SPORED<br />
INSTRUKCIJA INSTRUKCIJA na na UJP JP broj broj 42/4 42/4 od od 14 14.1 14 14.1.1<br />
.1 .<strong>12</strong>.2 .2 .2006 .2 006 godina<br />
godina<br />
Vo godinite nana<strong>za</strong>d, nekolku pati sme pi-<br />
{uvale <strong>za</strong> stranskite vlo`uvawa, od aspekt<br />
na uslovite <strong>za</strong> ostvaruvawe na carinskite<br />
i dano~nite osloboduvawa, pri toa,<br />
ne<strong>za</strong>obikoluvaj}i nitu eden propis so koj se ureduva{e<br />
na~inot na vlo`uvawe na sredstvata pod "privilegiite"<br />
<strong>za</strong> stranski vlog. Imeno, statiite na tema stranski<br />
vlo`uvawa sekoga{ pretstavuvaa <strong>za</strong>okru`ena<br />
celina i pretstavuvaa prira~nik vo vistinska smisla<br />
na zborot; opse`no i detalno gi iznesuvavme site aspekti<br />
<strong>za</strong> vlo`uvaweto na stranski kapital, od Zakonot<br />
<strong>za</strong> trgovskite dru{tva, preku odredbite od Carinskiot<br />
<strong>za</strong>kon <strong>za</strong> vlog vo predmeti, odnosno Zakonot <strong>za</strong><br />
devizno rabotewe - <strong>za</strong> vlog vo pari, prijavuvawe na investicijata<br />
vo nadle`noto ministerstvo, uslovite,<br />
na~inot i postapkata <strong>za</strong> ostvaruvawe na osloboduvaweto<br />
od danok na dobivka, do transferot na del na neto<br />
dobivkata i povlekuvawe na vlogot (Detalno da se vidi<br />
Fiskalen praktikum 5/2005, od str. 30 do 46).<br />
Za `al, vredno e da se spomene deka del od<br />
dano~nite obvrznici koi imaa stranski osnova~i, pri<br />
podnesuvawe na baraweto <strong>za</strong> osloboduvawe od danok<br />
na dobivka po osnov na stranski kapital, ne dobija<br />
odobrenija <strong>za</strong> iskoristuvawe na ova dano~no osloboduvawe<br />
(osobeno toa se slu~uva{e vo januari 2006 godina)<br />
od ednostavna pri~ina {to ne mo`ea da doka`at<br />
deka stranskite lica vlo`ile stranski kapital (vo<br />
stvari ili vo pari) od ednostavna pri~ina {to vo postapkata<br />
na registracija i vlo`uvaweto ne gi<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 9
DANOK NA DOBIVKA<br />
po~ituvale odredbite od Carinskiot <strong>za</strong>kon i Zakonot<br />
<strong>za</strong> devizno rabotewe, odnosno stranskiot kapital ne e<br />
vlo`en, <strong>za</strong>pi{an i evidentiran soglasno <strong>za</strong>konskite<br />
propisi so koi se ureduvaa oddelni pra{awa.<br />
Edna kategorija na dano~ni obvrznici, vlogot vo<br />
stvari (predmeti i oprema) ne go vlo`ile na na~in i<br />
postapka propi{ana so Carinskiot <strong>za</strong>kon, no postojat<br />
i obvrznici ~ij vlog na stranski fizi~ki lica vo<br />
pari ne be{e vnesen i uplaten vo postapka spored Zakonot<br />
<strong>za</strong> devizno rabotewe, iako i vo dvata slu~ai vo<br />
re{enieto <strong>za</strong> registracija (sega vo registracionoto<br />
dosie) figuriraat, t.e. kako osnova~i se <strong>za</strong>pi{ani<br />
stranski lica (pravni ili fizi~ki).<br />
Tuka bi dodale deka postojat slu~ai pri registracija<br />
na dru{tva so stranski kapital koga ne se<br />
po~ituvani i soodvetnite odredbi od Zakonot <strong>za</strong><br />
devizno rabotewe ("Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj 34/2001...51/2003; koj se primenuva od<br />
1.10.2003 godina) i pod<strong>za</strong>konskite akti doneseni vrz<br />
osnova na ovoj <strong>za</strong>kon, spored koj stranskite vlo`uvawa<br />
<strong>za</strong>dol`itelno treba da se prijavat vo registarot na<br />
stranski investicii {to se vodi pri Ministerstvoto<br />
<strong>za</strong> ekonomija.<br />
Vo ovaa prilika ne navleguvame vo pri~inite<br />
zo{to kaj odredeni dano~ni obvrznici postojat ili<br />
se napraveni propusti (namerno ili od neznaewe),<br />
zo{to se propu{teni nekoi dejstvija ili sprovedeni<br />
"inprovi<strong>za</strong>cii" vo postapkata na registracija; tie<br />
sami }e otkrijat kade postojat nedostatoci.<br />
Celta e da uka`eme na sodr`inata na del od objavenata<br />
Instrukcija na Upravata <strong>za</strong> javni prihodi koja<br />
se odnesuva na uslovite <strong>za</strong> koristewe na dano~noto<br />
osloboduvawe po osnov na stranski vlog, dokumentacijata<br />
koja se dostavuva vo prilog na Baraweto (Obraze-<br />
10 E K O N O M I S T<br />
cot DD-03) i na~inot na proverka na baraweto od<br />
nadle`nite vo Upravata <strong>za</strong> javni prihodi.<br />
Vsu{nost od tekstot na to~ka 2.3 od Instrukcijata<br />
proizleguva deka <strong>za</strong> prv pat pri koristewe na<br />
dano~noto osloboduvawe po osnov na stranski vlog, t.e.<br />
vo postapka na izdavawe na odobrenijata od strana na<br />
Upravata <strong>za</strong> javni prihodi, taa }e vnimava kumulativno<br />
da bidat ispolneti i po~ituvani odredbite od site <strong>za</strong>koni<br />
so koi se reguliraat na~inot i postapkata <strong>za</strong><br />
vlo`uvawe na stranski kapital vo dru{tvo vo Makedonija<br />
i uslovite "postaveni" so sekoj <strong>za</strong>kon oddelno.<br />
Poinaku ka`ano, <strong>za</strong> da se iskoristi ova dano~no osloboduvawe<br />
ne e dovolno samo vo registracijata na<br />
dano~niot obvrznik kako sopstvenici da bidat<br />
<strong>za</strong>pi{ani i da figuriraat stranski lica, tuku pokraj<br />
formalniot uslov treba da bidat ispolneti i<br />
su{tinskite; edno vakvo celosno razbirawe na stranskite<br />
vlogovi se slu~i vo poslednata godina vo koja mo`e<br />
da bide vlo`en stranski kapital i da se dobie odobrenie<br />
<strong>za</strong> dano~no osloboduvawe od danok na dobivka.<br />
Dano~noto osloboduvawe<br />
}e se koristi<br />
<strong>za</strong>klu~no so 31.<strong>12</strong>.2008 godina<br />
Vo ovaa prilika sakame da napomeneme deka osloboduvaweto<br />
od danok na dobivka po osnov na stranski<br />
vlog }e se koristi <strong>za</strong>klu~no so 2008 godina.<br />
So odredbite na ~len 50 od Zakonot <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na Zakonot <strong>za</strong> danokot na dobivka<br />
("Sl. vesnik na RM" broj 80/93...<strong>12</strong>0/2005), e propi{ano<br />
deka odredbite od ~len 33 koi se odnesuvaat na osloboduvaweto<br />
od danokot po osnov na stranski<br />
vlo`uvawa, }e se primenuvaat do 31 dekemvri 2006-ta<br />
godina. Spored ~lenot 8 stav 2 to~ka 1) od Pravilnikot,<br />
"obvrznikot koj go steknal pravoto na dano~no<br />
namaluvawe po odredbite od ~len 33, <strong>za</strong>klu~no do ovoj<br />
period (do 31.<strong>12</strong>.2006 godina), }e ostvari pravo na negovo<br />
celosno doiskoristuvawe vo preostanatiot ednokraten<br />
period od tri posledovatelni godini" bez<br />
razlika dali ostvaril dobivka ili <strong>za</strong>guba.<br />
Toa zna~i deka <strong>za</strong> vlo`uvawa <strong>za</strong>klu~no so 31 dekemvri<br />
2006 godina, osloboduvaweto mo`e da se koristi<br />
so DB izgotven so 31.<strong>12</strong>.2008 godina, bez razlika dali<br />
obvrznikot vo ovoj trigodi{en period }e ostvari<br />
dobivka ili <strong>za</strong>guba, odnosno }e utvrdi pozitivna ili<br />
negativna dano~na osnova na AOP 32 vo DB.
Prilozi kon baraweto<br />
na Obrazecot DD-03<br />
So baraweto podneseno na obrazec "DD-03", stoi<br />
vo Instrukcijata, dano~niot obvrznik <strong>za</strong>dol`itelno<br />
dostavuva i propratna dokumentacija so koja go pojasnuva<br />
baraweto, odnosno so koja ja doka`uva opravdanosta<br />
na namaluvawe na presmetaniot danok vo dano~niot<br />
bilans i toa:<br />
Podatoci <strong>za</strong> registracija na dano~niot obvrznik<br />
(prijava <strong>za</strong> upis vo trgovskiot registar,<br />
so prilozi kon prijavata) kako i promenite<br />
vo registracijata;<br />
Dokaz <strong>za</strong> izvr{enata uplata na vlogot (dokolku<br />
istiot e izrazen vo pari~ni sredstva)<br />
ili dokaz <strong>za</strong> obezbedenite sredstva (postojani<br />
i obrtni);<br />
Izvod od evidencijata na Ministerstvoto <strong>za</strong><br />
ekonomija, odnosno soodveten dokaz so koj<br />
Ministerstvoto <strong>za</strong> ekonomija go potvrduva<br />
prijavuvaweto na direktnata stranska<br />
investicija vo Republika Makedonija;<br />
Izjava na odgovornoto lice kaj dano~niot obvrznik,<br />
so koja se potvrduva namerata na<br />
dano~niot obvrznik da raboti najmalku u{te<br />
tri godini po istekot na poslednata godina<br />
vo koja go ostvaruva pravoto na dano~no namaluvawe;<br />
Izjava na odgovornoto lice deka dano~niot<br />
obvrznik ne nastanal so statusna promena<br />
(spojuvawe ili podelba).<br />
ZABELE[KA: Vo sporedba so dokumentacijata -<br />
prilog kon baraweto, koja dosega be{e navedeno<br />
deka treba da se dostavi kon Obrazecot DD-03,<br />
vidno e deka kako <strong>za</strong>dol`itelen prilog ne<br />
postoe{e potvrda <strong>za</strong> prijavuvawe na stranskata<br />
investicija vo Ministerstvoto <strong>za</strong> ekonomija.<br />
DANOK NA DOBIVKA<br />
[to se podrazbira pod<br />
vlo`eni sredstva od stranski<br />
lica spored Instrukcijata<br />
(Izvadok)*<br />
So odredbite od ~len 30 od Zakonot <strong>za</strong> trovskite<br />
dru{tva (vo natamo{en tekst ZTD), objaven vo<br />
Slu`ben vesnik na Republika Makedonija br. 28/2004;<br />
84/2005 i 71/2006 (Ust. sud na RM U.br. 177/2005), se ureduva<br />
deka: sodru`nik, odnosno akcioner mo`e da bide<br />
i sekoe stransko lice.<br />
Stranskto lice mo`e da steknuva udel ili akcii<br />
na na~inot i pod uslovite predvideni <strong>za</strong> dr`avjanite<br />
na Republika Makedonija i <strong>za</strong> pravnite lica <strong>za</strong>pi{ani<br />
vo trgovskiot registar na teritorijata na Republika<br />
Makedonija, ako so <strong>za</strong>kon ne e poinaku odredeno.<br />
U~estvoto na stransko lice vo novoosnovano i vo postojno<br />
dru{tvo ne e ograni~eno, osven ako so drug <strong>za</strong>kon<br />
ne e poinaku odredeno. Dru{tvoto so stransko<br />
u~estvo gi ima site prava i obvrski kako i dru{tvoto<br />
bez stransko u~estvo, osven vo slu~aite odredeni so<br />
<strong>za</strong>kon.<br />
So ~lenot 34 od ZTD se naveduva deka: Vlogovite<br />
mo`at da se sostojat od:<br />
pari (vo ponatamo{niot tekst: vlogovi vo pari)<br />
i od<br />
od stvari (podvi`ni i nedvi`ni) i prava {to<br />
imaat imotna vrednost, koi {to mo`at da se<br />
procenat i da se izra<strong>za</strong>t vo pari (nepari~ni<br />
vlogovi).<br />
So ~lenot 35 stav 4 i 6 od ZTD, se ureduvaat obvrskite<br />
na procenitelot kako i dokumentacijata<br />
koja se dostavuva kon izve{tajot <strong>za</strong> procenka, vo slu-<br />
~aite na postoewe na nepari~ni vlogovi. Imeno so<br />
ovoj ~len se utvrduva deka: "Procenitelot e li~no i<br />
neograni~eno odgovoren so siot svoj imot <strong>za</strong> to~nosta<br />
na podatocite vo izve{tajot <strong>za</strong> procenka,<br />
<strong>za</strong> procenetata vrednost na nepari~niot vlog i snosi<br />
krivi~na odgovornost koga ne go primenuva kodeksot<br />
<strong>za</strong> etika na ovlastenite proceniteli i me|unarodnite<br />
standardi <strong>za</strong> procenka <strong>za</strong>radi {to nerealno<br />
gi procenil nepari~nite vlogovi {to gi prezema<br />
dru{tvoto". Ovlasteniot procenitel izrabotuva<br />
izve{taj <strong>za</strong> procenetata vrednost na nepari~niot vlog<br />
soglasno me|unarodnite standardi <strong>za</strong> procenka. Kon<br />
izve{tajot se prilo`uva i dokaz <strong>za</strong> sopstvenost na<br />
* Boldiraniot tekst vo tekstot na Instrukcijata e ozna-<br />
~en od redakcijata, ne od strana na Upravata <strong>za</strong> javni prihodi<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 11
DANOK NA DOBIVKA<br />
nedvi`ni kako i na podvi`ni stvari <strong>za</strong> koi {to so<br />
<strong>za</strong>kon e opredelena obvrska <strong>za</strong> evidentirawe" (Kapitalnite<br />
investicii <strong>za</strong>dol`itelno se evidentiraat /<br />
prijavuvaat vo Ministerstvoto <strong>za</strong> ekonomija). Ovaa obvrska<br />
se utvrduva i so stavot 2 na ~len 93 od ZTD.<br />
So odredbite na ~len 2 od Zakonot <strong>za</strong> devizno<br />
rabotewe (objaven vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" br. 34/2001 .... 51/2003; vo natamo{en<br />
tekst: ZDR), definirani se direktnite investicii na<br />
stranskite dru{tva kako "vid na kapitalna transakcija".<br />
Pod direktni investicii se podrazbiraat<br />
"vlo`uvawa so koi investitorot ima namera da vospostavi<br />
trajna ekonomska povr<strong>za</strong>nost i /ili da ostvari<br />
pravo na upravuvawe so trgovskoto dru{tvo".<br />
Kako direktni investicii se smetaat osobeno<br />
transakciite na:<br />
osnovawe na trgovsko dru{tvo ili<br />
zgolemuvawe na osnovnata glavnina na trgovsko<br />
dru{tvo vo celosna sopstvenost na investitorot,<br />
osnovawe podru`nica ili<br />
steknuvawe na sopstvenost, na odnosno vo<br />
postoe~koto trgovsko dru{tvo".<br />
Spored stavot 2 od ~len 8 od ZDR, nerezidentite<br />
se dol`ni vo rok od 60 dena od denot na sklu~uvaweto<br />
na kapitalnata transakcija koja e pravna<br />
osnova na steknuvawe <strong>za</strong> direktna investicija vo<br />
Republika Makedonija, da go prijavat vlo`uvaweto<br />
i site natamo{ni izmeni na vlo`uvaweto vo Ministerstvoto<br />
<strong>za</strong> ekonomija.<br />
Prijavuvaweto na direktnata investicija se<br />
vr{i na propi{an obrazec "N" vo soglasnost so odredbite<br />
na ~lenot 3 od Pravilnikot <strong>za</strong> na~inot na prijavuvawe,<br />
upisot, kako i formata, sodr`inata i na~inot<br />
na vodewe na registarot na direktnite investicii na<br />
nerezidenti vo Republika Makedonija (objaven vo<br />
"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" br. 82/<br />
2002).<br />
So odredbite od ~len 26 stav 1 od ZDR se propi{uva<br />
vodeweto na platniot promet so stranstvo koj<br />
"go vr{at banki ovlasteni <strong>za</strong> vr{ewe na platen promet<br />
so stranstvo vrz osnova na ovlastuvawe izdadeno od<br />
Narodna banka na Republika Makedonija".<br />
So odredbite od ~lenot 29 od ZDR se propi{uvaat<br />
"uslovite i visinata na iznosite na efektivnite<br />
stranski pari i ~ekovi koi mo`at da se vnesuvaat<br />
vo Republika Makedonija".<br />
<strong>12</strong> E K O N O M I S T<br />
So odredbite od stav 1 na ~len 28 od ZDR, se utvrduva<br />
deka: "reali<strong>za</strong>cijata na pla}awa i transver na<br />
sredstva, vrz osnova na kapitalni transakcii e<br />
slobodna, dokolku se raboti <strong>za</strong> transakcija koja e<br />
sklu~ena, prijavena i registrirana vo soglasnost so<br />
odredbite od Zakonot <strong>za</strong> devizno rabotewe i<br />
dokolku se namireni site obvrski vrz osnova na danoci<br />
i pridonesi sprema Republika Makedonija".<br />
Za site neprijaveni kapitalni transakcii,<br />
sprovedeni vo sprotivnost so odredbite od ~len 28<br />
od ZDR, postoi mo`nost istite da povlekuvaat<br />
iznosi na nenamireni danoci i pridonesi sprema Republika<br />
Makedonija (carina, DDV, danoci na dohod i<br />
na dobivki i sl). Ova dotolku pove}e, {to so poodelnite<br />
Odluki (Odluka <strong>za</strong> uslovite i na~inot pod koi<br />
rezidentite mo`at da vr{at naplata i pla}awe vo<br />
efektivni stranski pari vo transakciite so nerezidenti<br />
-"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" br.<br />
80/2006 i Odlukata <strong>za</strong> uslovite i visinata na iznosot<br />
na efektivni doma{ni i stranski pari, ~ekovi i monetarno<br />
zlato koi mo`at da se vnesuvaat ili iznesuvaat<br />
od Republika Makedonija -"Slu`ben vesnik na<br />
Republika Makedonija" br. 77/2002 i 13/2003) doneseni<br />
vo soglasnost so ~lenot 27 i 29 od ZDP, ne e predvidena<br />
mo`nos <strong>za</strong> vnes na devizi (pove}e od 2.000 evra)<br />
nitu mo`nost <strong>za</strong> kupuvawe na stvari (oprema, materijali<br />
i stoka) od rezidentite (trgovski dru{tva vo<br />
Republika Makedonija), so stranski efektivni<br />
pari~ni sredstva.<br />
I <strong>za</strong> vlo`uvawata na nerezidentite izrazeni vo<br />
pari~ni (monetarni) sredstva vo trajniot kapital na<br />
dru{tvoto (zgolemuvawe na osnovnata glavnica), <strong>za</strong> da<br />
bidat tretirani kako direktna investicija va`at istite<br />
pravila na prijavuvawe na direktnata investicija<br />
vo Ministerstvoto <strong>za</strong> ekonomija, na na~in utvrden so<br />
~len 8 od ZDR. Za toa na koj na~in mo`at da bidat<br />
transverirani pari~nite sredstvata od strana na<br />
vlo`uva~ot (nerezidentot) po osnov na kapitalni<br />
transakcii, va`at odredbite od ~lenot 28 od ZDR.<br />
Soglasno odredbite od ~len 24 od ZDR, "nerezidentite<br />
mo`at da otvaraat i da imaat smetki kaj ovlasteni<br />
banki vo stranska valuta i vo denari". Od tamu procenkata<br />
dali se raboti <strong>za</strong> kapitalna transakcija ili<br />
ne, ne treba da se vrzuva <strong>za</strong> valutata na transveriranite<br />
pari~ni sredstva (denari ili stranska valuta),<br />
tuku <strong>za</strong> ispolnetosta na ostanatite barawa utvrdeni<br />
so citiranite ~lenovi na ZDR.
DANOK NA DOBIVKA<br />
REGISTRACIJA <strong>za</strong> DDV -<br />
OBVRZNIK <strong>za</strong> 2007 GODINA<br />
ZADOL@ITELNA ZADOL@ITELNA i i DOBROVOLNA<br />
DOBROVOLNA<br />
OTPOVIKUVAWE OTPOVIKUVAWE na na REGISTRACIJA REGISTRACIJA <strong>za</strong> <strong>za</strong> DDV<br />
DDV<br />
Koi dano~ni obvrznici imaat obvrska /mo`e/da podnesat prijava <strong>za</strong><br />
DDV registracija do 15 januari 2007 godina?<br />
Prijava <strong>za</strong> DDV registaracija do 15 januari 2006 godina podnesuvaat:<br />
1. Zadol`itelno - dano~nite obvrznici ~ij promet vo tekot na 2006 go<br />
dina go nadminal iznosot od 1.300.000 denari (bez prometot po ~len<br />
23 od ZDDV).<br />
2. Dobrovolno - dano~nite obvrznici koi vo 2006 godina ostvarile<br />
promet pod 1.300.000 denari osven prometot po ~len 23 od Zakonot -<br />
osloboden od DDV bez pravo na odbivka na prethodniot danok, a<br />
odlu~ile da izvr{at DDV registracija.<br />
Za dano~nite obvrznici koi }e otpo~nat so stopanska dejnost vo 2007<br />
godina, rokot <strong>za</strong> prijavuvawe <strong>za</strong> DDV e 8 dena po <strong>za</strong>po~nuvawe so dejnosta.<br />
3. Koj i pod koi uslovi mo`e da ja otpovika registracijata <strong>za</strong> DDV?<br />
Na~in i postapka <strong>za</strong> bri{ewe od registarot na DDV.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 13
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
ZADOL@ITELNA OBVRSKA ZA<br />
REGISTRACIJA ZARADI<br />
PRE^EKORUVAWE NA DANO^NIOT PRAG<br />
Dano~nite obvrznici koi vo 2006 godina ne gi<br />
ispolnuvale uslovite propi{ani so ~len 51 od ZDDV<br />
<strong>za</strong> <strong>za</strong>dol`itelna registracija i ne se registrirale -<br />
vrz osnova na odredbite na ~len 15 stav 2 od DDV<br />
Pravilnikot - dobrovolno, kako {to e poznato, se<br />
dol`ni da vodat evidencija <strong>za</strong> ostvareniot bruto promet.<br />
Vkupen promet pretstavuva zbir na prometot {to<br />
go napravil obvrznikot vo tekot na kalendarskata godina<br />
i koj e predmet na odano~uvawe, vklu~uvaj}i go i<br />
danokot koj otpa|a na nego, osven prometot osloboden<br />
od danok bez pravo na odbivka na prethodniot danok.<br />
Ako dano~niot obvrznik ja vr{el svojata dejnost samo<br />
vo eden del od kalendarskata godina, fakti~kiot vkupen<br />
promet se presmetuva na nivo na vkupen promet <strong>za</strong><br />
celata kalendarska godina. Dokolku bruto prometot<br />
(bez prometot osloboden od DDV po ~len 23 od Zakonot)<br />
vo tekot na 2006 godina go nadmine iznosot od dano~niot<br />
prag <strong>za</strong> registracija, t.e. iznosot od 1.300.000 denari,<br />
dano~nite obvrznici se dol`ni da se registriraat<br />
<strong>za</strong> DDV od 1 januari 2007 godina.<br />
PRIMER:<br />
Trgovskoto dru{tvo MN registrirano <strong>za</strong> promet<br />
na golemo i malo vo 2005 godina ostvarilo vkupen<br />
promet od 850.000 denari, a <strong>za</strong> 2006 godina<br />
ostvareniot promet iznesuva 1.580.000 denari.<br />
MN ne gi ispolnuval uslovite <strong>za</strong> podnesuvawe na<br />
prijava <strong>za</strong> DDV <strong>za</strong> 2005 godina, a nitu izvr{il<br />
dobrovolna DDV registracija. Dano~niot obvrznik<br />
e dol`en da izvr{i DDV registracija <strong>za</strong><br />
2007 godina, <strong>za</strong>toa {to prometot ostvaren vo 2006<br />
godina go nadminuva dano~niot prag i e dol`en<br />
da podnese prijava <strong>za</strong> registracija najdocna do<br />
15.01.2007 godina.<br />
Ako prijavata ne se podnese do propi{aniot rok<br />
(15.01.2007 godina) propi{ana e pari~na kazna<br />
(soglasno ~lenovite 59 i 60 od ZDDV) od 20.000,00<br />
do 300.000,00 denari <strong>za</strong> pravnoto lice i od 2.000,00<br />
do 100.000,00 denari <strong>za</strong> odgovornoto lice kaj<br />
pravnoto lice. Za fizi~ko lice - dano~en obvrznik,<br />
pari~nata kazna e propi{ana od 5.000<br />
denari do 50.000 denari.<br />
So izostanuvawe na registracija ne se izbegnuva<br />
primenata na odredbite od ZDDV {to se odnesuvaat<br />
na nastanuvawe, presmetuvawe, utvrduvawe i pla}awe<br />
na DDV.<br />
14 E K O N O M I S T<br />
OBVRSKI I PRAVA NA DANO^NI<br />
OBVRZNICI OBVRZANI ZA DDV<br />
REGISTRACIJA VO 2007 GODINA, KOI<br />
NEMA DA SE REGISTRIRAAT DOBROVOLNO<br />
Dano~nite obvrznici koi <strong>za</strong>radi pre~ekoruvawe<br />
na pragot na sevkupen promet vo prethodnata godina<br />
se obvr<strong>za</strong>ni <strong>za</strong> DDV registracija spored ~len 51 stav 1<br />
od ZDDV, no sprotivno na <strong>za</strong>konskite obvrski ne se<br />
registrirale, ne ja odbegnuvaat primenata na odredbite<br />
od ZDDV; dol`ni se da go platat danokot na dodadena<br />
vrednost {to go dolguvaat <strong>za</strong> nastanatiot promet;<br />
istovremeno, ostvaruvaat i pravo na odbivka na<br />
prethodnite danoci <strong>za</strong> period <strong>za</strong> koj dolguvaat DDV.<br />
PRIMER:<br />
Dano~en obvrznik, vo tekot na 2006 godina ostvaril<br />
odano~iv bruto promet od 1.600.000 denari;<br />
go nadminal pragot <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> 300.000<br />
denari. Obvrznikot e dol`en da podnese prijava<br />
<strong>za</strong> DDV registracija do 15 januari 2007 godina.<br />
Sprotivno na obvrskata, dano~niot obvrznik ne<br />
se registriral.<br />
Ovoj DDV obvrznik, }e dol`i danok <strong>za</strong> prometot<br />
{to go izvr{il po~nuvaj}i od 1 januari 2007<br />
godina, no istovremeno }e ima pravo i na odbivka<br />
na prethodnite danoci {to nastanale sprema<br />
nego od 1 januari 2007 godina.<br />
DOBROVOLNA DANO^NA REGISTRACIJA<br />
Vo slu~aj koga dano~niot obvrznik vo 2006 godina<br />
ne go ispolnil uslovot <strong>za</strong> propi{an minimalen<br />
promet (dano~niot prag 1.300.000 denari bez prometot<br />
po ~len 23 od Zakonot), a ne predviduva prometot i vo<br />
narednata godina da go nadmine propi{aniot prag, no<br />
odlu~il deka <strong>za</strong> nego }e bide popovolno da se registrira<br />
<strong>za</strong> DDV, Zakonot dozvoluva da se izvr{i dobrovolna<br />
registracija <strong>za</strong> 2007 godina; taa se ispolnuva vrz<br />
osnova na barawe na dano~niot obvrznik, odnosno so<br />
podnesuvawe prijava <strong>za</strong> registracija.<br />
Prijavata <strong>za</strong> dobrovolna registracija <strong>za</strong> DDV se<br />
podnesuva vo istite rokovi i na obrazec kako pri<br />
<strong>za</strong>dol`itelnata; rokot e 15 januari 2007 godina (obvrskata<br />
<strong>za</strong> registracija, isto kako i kaj <strong>za</strong>dol`itelnata,<br />
mora da se primenuva najmalku vo pet naredni godini).<br />
Upravata <strong>za</strong> javni prihodi go <strong>za</strong>pi{uva obvrznikot<br />
vo registarot na DDV obvrznici i izdava re{enie<br />
<strong>za</strong> registriran DDV obvrznik.
Dobrovolno registriranite dano~ni obvrznici<br />
<strong>za</strong> DDV, gi ostvaruvaat istite prava, odnosno gi imaat<br />
istite obvrski kako dano~nite obvrznici <strong>za</strong>dol`eni<br />
<strong>za</strong> registracija.<br />
VA@NO!<br />
Pravoto na dobrovolna DDV - registracija<br />
<strong>za</strong> 2007 godina ne mo`e da se ostvari po izminuvawe<br />
na rokot <strong>za</strong> prijavuvawe.<br />
PRIMER:<br />
Dano~nite obvrznici M i N ne podnele prijava<br />
<strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> DDV do 15 januari 2007 godina.<br />
Dano~niot obvrznik M vo 2006 godina ostvaril<br />
vkupen promet od 1,7 milioni denari, a N<br />
vo istata godina ostvaril promet od 0,7 milioni<br />
denari. M i N podnesuvaat prijava <strong>za</strong> dobrovolna<br />
registracija <strong>za</strong> 2007 godina na 20 mart 2007<br />
godina.<br />
Dano~niot obvrznik M }e ostvari <strong>za</strong>dol`itelna<br />
registracija <strong>za</strong> DDV od 1 januari 2007 godina, a<br />
<strong>za</strong> N dobrovolnata registracija }e se primenuva<br />
od 1 januari 2008 godina <strong>za</strong>toa {to prijavata ne e<br />
navremeno podnesena.<br />
Za dobrovolno registriranite DDV obvrznici<br />
~ij promet e pod 1,3 milioni denari, dano~niot period<br />
(periodot <strong>za</strong> koj se presmetuva i pla}a DDV) e edna<br />
kalendarska godina spored odredbite na ~len 39 stav<br />
2 od ZDDV. Toa zna~i deka ovie dano~ni obvrznici }e<br />
sostavat i podnesat samo edna dano~na prijava <strong>za</strong> 2007<br />
godina, a soglasno taa i samo edna{ }e go platat DDVto<br />
po prijavata <strong>za</strong> dano~niot period 1.01 - 31.<strong>12</strong>.2007<br />
godina, ili iska`at pove}e prethoden DDV.<br />
Prijavata <strong>za</strong> registracija<br />
<strong>za</strong> DDV se podnesuva na Obrazecot<br />
DDV-01, koj e objaven<br />
i e sostaven del od Pravilnikot<br />
<strong>za</strong> formata i sodr-<br />
`inata na prijavata <strong>za</strong><br />
registracija <strong>za</strong> DDV<br />
("Sl. vesnik na RM" broj<br />
29/2003). Obrazecot DDV-01 e<br />
objaven na WEB stranicata<br />
na Upravata <strong>za</strong> javni prihodi;<br />
mo`e da se "se simne"<br />
od WEB stranicata ili<br />
da se podigne vo prostoriite<br />
na Upravata <strong>za</strong> javni<br />
prihodi bez nadomest.<br />
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
PRAVA I OBVRSKI NA MALI<br />
PRETPRIEMA^I KOI RABOTELE<br />
VO PRETHODNITE I VO 2006 GODINA<br />
A OD 1 JANUARI 2007 GODINA<br />
OSTVARILE DDV REGISTRACIJA<br />
Kako {to ve}e rekovme, DDV obvrznicite registrirani<br />
<strong>za</strong> prv pat vo 2007 godina (<strong>za</strong>dol`itelno ili<br />
dobrovolno) dol`at DDV <strong>za</strong> prometot {to }e go<br />
izvr{at od 1 januari 2007 godina.<br />
Dokolku dano~niot obvrznik vr{i promet pred<br />
negova registracija <strong>za</strong> danok na dodadena vrednost toj<br />
e dol`en, ne<strong>za</strong>visno od propi{anite rokovi <strong>za</strong> izdavawe<br />
na faktura - 5 rabotni dena od denot na izvr-<br />
{eniot prometi - da izdade fakturi na denot na izdavaweto<br />
na re{enieto <strong>za</strong> registracija, no najdocna<br />
vo rok od 5 rabotni dena.<br />
Dokolku izdava~ot na fakturata ima podneseno<br />
barawe <strong>za</strong> registracija i nadle`niot dano~en organ<br />
ne go dostavil re{enieto <strong>za</strong> registracija vo rok od<br />
deset rabotni dena po podnesuvawe na baraweto,<br />
izdava~ot na fakturata e ovlasten, namesto svojot DDV<br />
broj da ja navede vo fakturata izdadena od nego <strong>za</strong>bele{kata<br />
"Registracija pobarana na den .... ". Istoto<br />
va`i i <strong>za</strong> fakturi <strong>za</strong> promet izvr{en sprema primatelot<br />
na fakturata vo ramkite na negovite podgotvitelni<br />
dejstvija <strong>za</strong> <strong>za</strong>po~nuvawe na stopanskata dejnost.<br />
Ako izostane DDV registracijata na izdava~ot<br />
na fakturata po negova vina, liceto {to ja izdalo<br />
fakturata go dol`i iska`aniot danok spored ~len 55<br />
stav 1 od Zakonot. Ako dano~niot obvrznik ne snosi<br />
odgovornost <strong>za</strong> izostanatata registracija, mo`e da<br />
izdade nova faktura bez oddelno iska`an danok.<br />
Od koga ovoj DDV obvrznik mo`e da ostvari pravo<br />
na odbivka na prethoden DDV?<br />
Pravo na odbivka na prethoden danok se ostvaruva<br />
<strong>za</strong> prometi ostvareni sprema obvrznikot po~nuvaj}i<br />
od 1 januari 2007 godina.<br />
Pravo na odbivka na<br />
prethoden DDV sodr`an vo <strong>za</strong>lihi na 31.<strong>12</strong>.<br />
Od koga e donesen Zakonot <strong>za</strong> DDV (2000 godina)<br />
pred po~etokot na sekoja godina, a povr<strong>za</strong>no so registracijata<br />
<strong>za</strong> DDV obvrznik, edno od naj~esto postavuvanite<br />
pra{awa be{e:<br />
Dali mo`e da se ostvari pravo na odbivka na<br />
prethoden DDV sodr`an vo <strong>za</strong>te~eni <strong>za</strong>lihi na dobra<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 15
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
Vo vrska so na~inot na postapuvawe na Upravata <strong>za</strong> javni prihodi po odnos na danokot na dodadena vrednost<br />
sodr`an vo <strong>za</strong>lihite na dobra nameneti <strong>za</strong> natamo{na proda`ba kaj dano~ni obvrznici koi prv pat se registriraat<br />
<strong>za</strong> celite na danokot na dodadena vrednost, a koi bile nabaveni pred nivnata registracija <strong>za</strong> DDV, ve<br />
izvestuvame <strong>za</strong> slednoto:<br />
Soglasno misleweto na Ministerstvoto <strong>za</strong> finansii broj 08-23995/2 od 24.02.2005 godina, na dano~nite obvrznici<br />
koi ne bile registrirani <strong>za</strong> celite na danokot na dodadena vrednost (mali pretpriema~i) koga tie }e se<br />
registriraat <strong>za</strong> celite na DDV, im se odobruva pravo na odbivka na prethodniot danok sodr`an vo <strong>za</strong>lihite na<br />
dobrata nameneti <strong>za</strong> natamo{na proda`ba, a koi dobra bile nabaveni pred nivnoto registrirawe <strong>za</strong> celite na DDV.<br />
Ova od pri~ina {to, poa|aj}i od osnovnite karakteristiki na DDV i na~eloto na neutralnost na poleto na<br />
konkurencijata na pa<strong>za</strong>rot, so davaweto na pravo na odbivka na prethodnite danoci sodr`ani vo <strong>za</strong>lihite na dobra<br />
nameneti <strong>za</strong> natamo{na proda`ba, a koi bile nabaveni pred nivnata registracija <strong>za</strong> celite na DDV, ovie dano~ni<br />
obvrznici se doveduvaat vo ramnopravna polo`ba so drugite dano~ni obvrznici registrirani <strong>za</strong> celite na DDV.<br />
Vakvite dano~ni obvrznici pri podnesuvawe na dano~nata DDV prijava <strong>za</strong> prviot dano~en period, do Upravata<br />
<strong>za</strong> javni prihodi go podnesuvaat obrazecot Danok na dodadena vrednost sodr`an vo <strong>za</strong>lihi na dobra nameneti<br />
<strong>za</strong> natamo{na proda`ba pred registracija <strong>za</strong> celite na DDV so sostojba na 31.<strong>12</strong>. ________ godina (obrazec DDV-<br />
05/1) kako prilog kon DDV prijavata. Ovoj obrazec ne se vnesuva vo dano~nata evidencija na dano~niot obvrznik<br />
(tuka se misli na dano~nata evidencija na UJP, a ne na smetkovodstvenata evidencija na obvrznikot) i istiot ima<br />
<strong>za</strong> cel samo da go prika`e danokot na dodadena vrednost sodr`an vo <strong>za</strong>lihite na dobra nameneti <strong>za</strong> natamo{na<br />
proda`ba koi se nabaveni pred registracijata na dano~nite obvrznici <strong>za</strong> celite na DDV vo vkupen iznos i po<br />
poodelni dano~ni stapki (op{ta i povlastena dano~na stapka) <strong>za</strong> potrebite na eventualna kontrola.<br />
Dano~nite obvrznici dol`ni se da izvr{at popis so sostojba na 31.<strong>12</strong>. _____ godina <strong>za</strong> dobrata na <strong>za</strong>liha <strong>za</strong><br />
koi sakaat da izvr{at odbivka na prethodniot danok i toa odvoeno spored dano~ni stapki (op{ta i povlastena<br />
dano~na stapka) i iznosot na prethodniot danok <strong>za</strong> odbivka da go iska`at vo obrazecot DDV-05/1.<br />
Za da se ostvari pravoto na odbivka na prethodniot danok, kaj dano~nite obvrznici mora da se ispolneti<br />
kumulativno slednite uslovi:<br />
pravo na odbivka na prethodniot danok imaat dano~ni obvrznici koi se registrirale <strong>za</strong> celi na DDV od<br />
01.01. vo godinata koja sledi po godinata vo koja go ispolnile uslovot <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> celite na DDV i<br />
dano~ni obvrznici koi dobrovolno se registrirale <strong>za</strong> celite na DDV;<br />
dano~niot obvrznik mora da ja izvr{il nabavkata na dobrata ili uvozot na dobrata pred datumot na registracija<br />
<strong>za</strong> celite na DDV;<br />
<strong>za</strong> nabavenite dobra dano~niot obvrznik mora da poseduva faktura izdadena vo soglasnost so ~len 53 stav<br />
10 od ZDDV i istata da e platena najdocna do istekot na rokot <strong>za</strong> podnesuvawe na prvata dano~na prijava na<br />
danokot na dodadena vrednost;<br />
<strong>za</strong> uvezenite dobra dano~niot obvrznik mora da poseduva carinski dokument od koj proizleguva deka e<br />
platen danokot na dodadena vrednost pri uvozot najdocna do istekot na rokot <strong>za</strong> podnesuvawe na prvata<br />
dano~na prijava na danokot na dodadena vrednost.<br />
Dano~nite obvrznici nemaat pravo na odbivka na prethodniot danok <strong>za</strong> dobra koi }e gi koristat <strong>za</strong> vr{ewe<br />
na promet osloboden od danok na dodadena vrednost bez pravo na odbivka na prethodniot danok (promet po ~len<br />
23 od ZDDV).<br />
Vkupno prijaveniot danok na dodadena vrednost <strong>za</strong> odbivka, dano~nite obvrznici go istaknuvaat ednokratno<br />
vo prvata dano~na prijava na danokot na dodadena vrednost vo poleto 14 od prijavata so predznak "-".<br />
Vo isto vreme sakame da uka`eme deka <strong>za</strong> nabavkite na investicioni sredstva i nedvi`nosti, nabaveni<br />
pred vleguvaweto od neregistriran subjekt <strong>za</strong> celi na DDV vo poleto na registrirani dano~ni obvrznici <strong>za</strong><br />
celite na DDV, ne e dozvoleno iskoristuvawe na pravoto na odbivka na danokot na dodadena vrednost.<br />
16 E K O N O M I S T<br />
Izvestuvawe na UJP broj 10-1834/5 od 25.04.2006 godina<br />
vo vrska so<br />
pravoto na odbivka na prethoden danok<br />
sodr`an vo <strong>za</strong>lihi na dobra nameneti <strong>za</strong> natamo{na proda`ba<br />
kaj dano~ni obvrznici koi prv pat se registriraat <strong>za</strong> DDV
na 31.<strong>12</strong> prethodnata godina (odnosno, na 01.01.) <strong>za</strong> godinata<br />
koga se podnesuva barawe <strong>za</strong> i se ostvaruva<br />
DDV - registracija bez razlika dali e <strong>za</strong>dol`itelna<br />
ili dobrovolna?<br />
Za ova pra{awe stru~nata javnost ima{e sprotivstaveni<br />
odgovori; edni smetaa deka mo`e, drugi ne,<br />
no se postapuva{e spored stavot na Upravata <strong>za</strong> javni<br />
prihodi i ne se ostvaruva{e pravoto na odbivka.<br />
Za razlika od prethodnite godini, vo 2006 godina<br />
Upravata <strong>za</strong> javni prihodi objavi izvestuvawe broj<br />
10-1834/5 od 25.04.2006 godina, spored koe <strong>za</strong> prethodniot<br />
danok sodr`an vo <strong>za</strong>lihi na dobra nameneti <strong>za</strong><br />
natamo{na proda`ba kaj dano~ni obvrznici koi prv<br />
pat se registrirani <strong>za</strong> DDV, mo`e da se ostvari pravo<br />
na odbivka.<br />
Izvestuvaweto go prenesuvame vo integralen<br />
tekst.<br />
Dano~niot obvrznik <strong>za</strong> iznosot na prethoden<br />
DDV <strong>za</strong> koj mo`e da ostvari pravo na odbivka i koj e<br />
iska`an vo Obrazecot DDV-05/1, treba da sprovede<br />
kni`ewe vo svojata knigovodstvena evidencija, t.e.<br />
sostojbata na <strong>za</strong>lihite na dobra nameneti <strong>za</strong> natamo{na<br />
proda`ba treba da gi namali <strong>za</strong> iznosot na prethoden<br />
danok sodr`an vo <strong>za</strong>lihite na stoki (analiti~ki<br />
po stapki na DDV od 5% ili 18%) so sproveduvawe na<br />
slednoto kni`ewe:<br />
r.b<br />
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
Za investicioni dobra ne e dozvoleno<br />
pravo na odbivka na prethoden DDV<br />
Me|utoa, ovie dano~ni obvrznici-koi od mali<br />
pretpriema~i pominale vo registrirani DDV obvrznici<br />
(<strong>za</strong>dol`itelno ili dobrovolno) - nemaat pravo da<br />
ostvarat odbivka i na prethoden DDV <strong>za</strong> investicioni<br />
dobra ~ija izgradba (nabavka) e ostvarena vo prethodnite/prethodnata<br />
godina. Promenata na odano~uvaweto<br />
ne pretstavuva promena na okolnostite <strong>za</strong> investicioni<br />
dobra soglasno odredbite na ~len 37 od Zakonot.<br />
Prethodniot DDV koj nastanal pri nabavka ili<br />
izgradba na investicioni dobra vo periodot vo koj<br />
dano~niot obvrznik bil mal pretpriema~, ne mo`e da<br />
se odbijat vo periodot po nastanuvawe na DDV registracijata<br />
po pat na ispravka na prethodniot DDV.<br />
Smetka Iznos/den<br />
Transakcija dol`i pobaruva dol`i pobaruva<br />
1. Stoki na sklad 660 -300.000<br />
2. Prethoden DDV 160 300.000<br />
3. prethoden DDV 18% 1601 250.000<br />
4. prethoden DDV 5% 1602 50.000<br />
Po popis i prika`an DDV vo<br />
Obrazec DDV-05/1 na 1.01.2007 godina<br />
160 - Prethoden DDV<br />
1601 - prethoden DDV 18%<br />
1602 - prethoden DDV 5%<br />
660 - Stoki na sklad<br />
Kako {to e ka`ano i vo Izvestuvaweto na UJP,<br />
ovoj prethoden DDV vo DDV prijavata <strong>za</strong> prviot<br />
dano~en period (Obrazec DDV-04) }e bide iska`an na<br />
pole 14 so predznak "-".<br />
PRIJAVA ZA REGISTRIRAN<br />
DDV OBVRZNIK PRI<br />
PO^ETOK NA STOPANSKA DEJNOST<br />
Prijava <strong>za</strong> DDV registracija se podnesuva so<br />
otpo~nuvawe na vr{ewe na stopanska dejnost. Pri<br />
razgrani~uvawe na iznosot na prometot se trgnuva od<br />
prometot {to se o~ekuva da se ostvari vo kalendarskata<br />
godina. Procenetiot promet se presmetuva na<br />
nivo na o~ekuvan vkupen godi{en promet.<br />
Vo ovoj slu~aj, prijavata <strong>za</strong> registracija se podnesuva<br />
vo rok od 8 dena po <strong>za</strong>po~nuvawe so vr{ewe na<br />
stopanskata dejnost.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 17
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
Vo slu~aj koga dano~niot obvrznik <strong>za</strong>po~nuva so<br />
vr{ewe na dejnost vo 2007 godina, se procenuva o~ekuvaniot<br />
vkupen promet (odano~iv i osloboden so pravo<br />
na odbivka na prethodniot danok) koj se sveduva na<br />
godi{no nivo; dokolku ovoj iznos nadminuva 1.300.000<br />
den. dano~niot obvrznik e obvr<strong>za</strong>n na registracija vo<br />
rokovite predvideni so Zakonot.<br />
PRIMER 1:<br />
Liceto "N.N." registrira trgovsko dru{tvo na<br />
1septemvri 2007 god. Toj go procenuva vkupniot<br />
promet do krajot na godinata (<strong>za</strong> period od 1.09 -<br />
31.<strong>12</strong>.) da iznesuva 880.000 den. koj sveden na godi{no<br />
nivo iznesuva 2.640.000 den. (880.000,00<br />
den.: 4m h <strong>12</strong>m). Trgovskoto dru{tvo e obvr<strong>za</strong>no<br />
<strong>za</strong> DDV registracija i prijavata ja podnesuva vo<br />
rok od 8 dena od po~etokot na dejnost.<br />
PRIMER 2:<br />
Trgovskoto dru{tvo <strong>za</strong>po~nuva so dejnost na 1vi<br />
fevruari 2007 godina. O~ekuvaniot promet<br />
se procenuva (vklu~uvaj}i go i DDV koj bi go<br />
dol`el <strong>za</strong> nego) <strong>za</strong> mesecite fevruari - dekemvri<br />
vo iznos od 1.000.000 den. Ovoj promet sveden na<br />
godi{no nivo bi iznesuval 1.200.000 den., poradi<br />
{to trgovskoto dru{tvo "N.N" ne e obvr<strong>za</strong>no<br />
<strong>za</strong> registracija; mo`e da podnese prijavata <strong>za</strong><br />
dobrovolna registracija.<br />
PRIJAVA ZA REGISTRACIJA VO<br />
SLU^AJ NA PROMENA NA PODATOCITE<br />
ISKA@ANI VO DDV PRIJAVATA<br />
Vo soglasnost so Pravilnikot <strong>za</strong> formata i sodr`inata<br />
na prijavata <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> DDV ("Slu`ben<br />
vesnik na Republika Makedonija", br. 29/2003) vrz<br />
osnova na <strong>za</strong>klu~nite <strong>za</strong>bele{ki, nastanatite promeni<br />
na podatocite navedeni vo prijavata, <strong>za</strong>dol`itelno<br />
se prijavuvaat vo UJP.<br />
Vo slu~aj na promena na podatocite iska`ani vo<br />
Prijavata <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> DDV (obrazec DDV-01) ne<br />
se podnesuva povtorno obrazecot DDV-<br />
01, tuku do nadle`nata Uprava<br />
<strong>za</strong> javni prihodi treba da<br />
se podnesat izmeni na podatocite<br />
na obrazecot RDO -<br />
Prijava <strong>za</strong> registracija na<br />
dano~en obvrznik, soglasno<br />
Pravilnik <strong>za</strong> postapkata, na-<br />
~inot i rokovite <strong>za</strong> dodeluvawe<br />
na edinstven dano~en broj, sodr-<br />
`inata i na~inot na vodewe na ed-<br />
18 E K O N O M I S T<br />
instveniot registar na dano~ni obvrznici, sodr-<br />
`inata i formata na prijavata <strong>za</strong> registracija, kako<br />
i postapkata <strong>za</strong> bri{ewe od registracijata objaven vo<br />
"Sl. vesnik na RM", br. 46/2006.<br />
PROMENA NA<br />
PRESMETKOVNIOT PERIOD -<br />
OD MESE^EN VO TRIMESE^EN I OBRATNO<br />
Registriranite DDV obvrznici, vo re{enieto<br />
od UJP <strong>za</strong> registracija <strong>za</strong> celite na DDV, im e nazna~en<br />
i dano~niot period, t.e. dali DDV }e go presmetuvaat<br />
i pla}aat mese~no ili trimese~no vo <strong>za</strong>visnost<br />
od visinata na vkupniot promet {to go ostvarile.<br />
Kaj del od niv, vo 2006 godina nastanala promena na<br />
ostvareniot promet, odnosno toj se namalil pod iznosot<br />
od 25.000.000 denari godi{no ili obratno - go nadminal<br />
propi{aniot iznos nad 25.000.000 denari.<br />
Promena na visinata na ostvareniot promet<br />
ne se prijavuva do nadle`nata Uprava <strong>za</strong> javni prihodi,<br />
odnosno ne se dostavuva dano~na prijava (obrazec<br />
DDV-01) vo koja se vnesuva podatok <strong>za</strong> visina na prometot.<br />
Ova od pri~ini {to Upravata <strong>za</strong> javni prihodi<br />
preku podnesenite prijavi (Obrazec DDV-04) ima informacii<br />
<strong>za</strong> prometot {to go ostvarile registriranite<br />
DDV obvrznici vo tekot na 2006 godina. Podatokot<br />
<strong>za</strong> visina na ostvaren promet }e bide celosen do 15<br />
januari narednata godina - po dostavuvawe na obrazecot<br />
DDV-04 <strong>za</strong> posledniot presmetkoven period (dekemvri<br />
ili oktomvri/ dekemvri).<br />
UJP - preku iska`anite podatoci vo poliwata<br />
1, 3 i 5 od obrascite DDV-04 {to go podnesuvale dano~nite<br />
obvrznici <strong>za</strong> 2006 godina - sama }e go presmeta<br />
vkupniot promet i }e gi izvesti obvrznicite <strong>za</strong> nastanatite<br />
uslovi <strong>za</strong> promena na presmetkovniot period<br />
od trimese~en vo trimese~en. Kako Upravata <strong>za</strong> javni<br />
prihodi go pravi toa? Preku dostavuvawe do registriranite<br />
DDV obvrznici na prvite akontativni prijavi<br />
(obrazec DDV-04) vo 2007 godina na koi }e bide<br />
nazna~en presmetkovniot period 01.01 - 31-01.2007 ili<br />
01.01 - 31.03.2007 godina.<br />
VA@NO!<br />
UJP treba promenata na dano~niot period<br />
na obvrznicite da ja napravi vrz osnova na izdadeno<br />
re{enie vo upravna postapka, a ne samo so ednostavno<br />
dostavuvawe na DDV prijavata (Obrazecot<br />
DDV-04). Dano~nite obvrznici imaat pravo na<br />
`alba po re{enieto.
OTPOVIKUVAWE NA<br />
REGISTRACIJATA ZA DDV<br />
Dano~nite obvrznici registrirani <strong>za</strong>dol`itelno<br />
ili dobrovolno <strong>za</strong> celite na DDV, spored odredbite<br />
na ~len 51 stav 7 od ZDDV, ostanuvaat registrirani<br />
najmalku vo rok od pet kalendarski godini, ne<strong>za</strong>visno<br />
od visinata na vkupniot promet {to }e go<br />
ostvarat vo petgodi{niot promet na registracija,<br />
odnosno bez razlika na faktot<br />
deka prometot sekoja godina e vo<br />
iznos pod 1,3 milioni denari.<br />
Dokolku vkupniot promet vo pettata<br />
kalendarska godina ne go nadminuva<br />
iznosot od 1,3 milioni denari, dano~niot<br />
obvrznik mo`e po istekot na rokot (po<br />
istekot na pettata godina) da podnese Prijava<br />
<strong>za</strong> otpovikuvawe na registracijata <strong>za</strong> danok<br />
na dodadena vrednost do nadle`nata Uprava <strong>za</strong><br />
javni prihodi. Vrz osnova na prijavata, Upravata<br />
<strong>za</strong> javni prihodi, izdava re{enie <strong>za</strong> bri{ewe od<br />
registarot na obvrznici <strong>za</strong> danokot na dodadena<br />
vrednost.<br />
Primer, do 15 januari 2007 godina, prijava <strong>za</strong> otpovikuvawe<br />
na DDV registracijata mo`e da podnese<br />
dano~en obvrznik koj e registriran od 1.01.2002 godina,<br />
a vo 2006 godina ostvareniot promet (<strong>za</strong>edno so presmetaniot<br />
DDV), isto taka iznesuval do 1,3 milioni<br />
denari.<br />
Vo slu~aj na upis na dano~en obvrznik vo registarot<br />
na DDV-obvrznici po <strong>za</strong>po~nuvawe so vr-<br />
{eweto na stopanska dejnost vo tekot na kalendarskata<br />
godina, soodvetnata kalendarska godina koga<br />
<strong>za</strong>po~nal so dejnost se smeta <strong>za</strong> polna kalendarska godina<br />
<strong>za</strong> celi na utvrduvawe na petgodi{niot period.<br />
PRIMER:<br />
Liceto A ima prodavnica na malo. Sevkupniot<br />
godi{en promet se dvi`el vo kalendarskite godini<br />
2001 do 2006 me|u 700.000 i 900.000 denari. A<br />
se registrira dobrovolno od 01.01.2001 godina<br />
soglasno odredbite na ~len 51 stav 4 od ZDDV.<br />
Odjavuvaweto od registarot na DDV obvrznici<br />
e dozvoleno <strong>za</strong> prvpat na 01.01.2006 godina, no obvrznikot<br />
ne podnel navremeno odjavuvawe do<br />
15.01.2006 godina. Bi trebalo <strong>za</strong> odjava da se prijavi<br />
najdocna na 15.01.07 godina.<br />
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
Prijavata <strong>za</strong> prestanok na registracijata <strong>za</strong><br />
danokot na dodadena vrednost, dano~nite obvrznici ja<br />
podnesuvaat najdocna do 15 januari vo godinata od koja<br />
sakaat da prestanat da bidat registrirani <strong>za</strong> DDV.<br />
Prijavata <strong>za</strong> otpovikuvawe na DDV registracijata,<br />
se podnesuva na Obrazec DDV-<br />
01/B - Prijava <strong>za</strong> otpovikuvawe na DDV<br />
registracija. I ovoj Obrazec mo`e da se<br />
podigne od soodvetnite slu`bi na Upravata<br />
<strong>za</strong> javni prihodi ili da "se<br />
simne" od WEB stranicata na Upravata<br />
<strong>za</strong> javni prihodi.<br />
Da se potsetime deka, spored<br />
~len 51 stav 8 i 9 od ZDDV, prekinuvaweto<br />
na DDV registracijata<br />
mo`e da se ostvari i vo<br />
pokus rok od pet kalendarski<br />
godini, vrz osnova na doneseno<br />
re{enie od nadle`nata Uprava<br />
<strong>za</strong> javni prihodi, vo slednite<br />
slu~ai:<br />
a) vo prethodnata kalendarska godina dano~niot<br />
obvrznik podnesuva dano~ni prijavi bez iska`uvawe<br />
na danok <strong>za</strong> izvr{en promet i bez iska`uvawe prethoden<br />
danok <strong>za</strong> odbivawe;<br />
b) vo dvete prethodni kalendarski godini dano~niot<br />
obvrznik podnesuva dano~ni prijavi bez<br />
iska`uvawe na danok <strong>za</strong> izvr{en promet, so isklu~ok<br />
na slu~aite koga vo istite periodi vo dano~nite prijavi<br />
iska`uva samo promet osloboden od danok so pravo<br />
na odbivka ili prethoden danok koj proizleguva od<br />
promet na investicioni dobra izvr{en kon dano~niot<br />
obvrznik ili uvezeni od nego i<br />
v) }e nastapat slu~aite od ~lenot 9-a stavovi (1)<br />
i (2) na ZDDV, odnosno koga:<br />
pove}e dano~ni obvrznici <strong>za</strong>radi sopstveni~ka,<br />
organi<strong>za</strong>ciska ili upravuva~ka povr<strong>za</strong>nost<br />
odlu~at da se registriraat kako eden DDV obvrznik<br />
i<br />
nadle`nata Uprava <strong>za</strong> javni prihodi so re{enie<br />
}e nalo`i da se registriraat kako eden DDV obvrznik<br />
dokolku utvrdi naru{uvawe na dano~nite<br />
principi ili mo`nost <strong>za</strong> nivno naru{uvawe<br />
poradi sopstveni~ka, organi<strong>za</strong>ciska ili upravuva~ka<br />
povr<strong>za</strong>nost.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 19
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
IZGOTVUVAWE na<br />
DDV PRIJAVATA <strong>za</strong><br />
POSLEDNIOT DANO^EN PERIOD<br />
Da se potsetime, so izmenite na Zakonot <strong>za</strong> DDV<br />
(vo primena od 1 april 2003 godina) se ukina godi{nata<br />
dano~na prijava, a akontativnite - <strong>za</strong> odreden presmetkoven<br />
period, "se transformiraa" vo DDV prijavi <strong>za</strong><br />
dano~en period. Promenata od akontativna vo dano~na<br />
prijava vsu{nost zna~i deka sekoj kalendarski mesec<br />
(odnosno trimese~ie) e poseben dano~en period <strong>za</strong> koj<br />
definitivno se presmetuva i pla}a utvrdenata dano~na<br />
obvrska.<br />
Na krajot na godinata, samo <strong>za</strong> potsetuvawe na nekoi pravila propi{ani<br />
so Zakonot <strong>za</strong> DDV i Pravilnikot, a se vo vrska so podnesuvaweto na poslednata<br />
dano~na prijava:<br />
Koga se pravat i prijavuvaat dozvoleni ispravki na DDV prijavite?<br />
Koga, kade i kako treba da se prijavat gre{kite {to }e se utvrdat po<br />
istekot na godinata?<br />
Koga i kako }e se prijavi DDV <strong>za</strong> vratena stoka, raskinat dogovor, koja<br />
bila ispora~ana (t.e. dogovorot bil sklu~en) vo prethodnata godina?<br />
Kako i kade }e se prijavi DDV presmetan i utvrden po popis <strong>za</strong> nedozvolen<br />
rashod i kusok (kako razliki po usoglasuvawe me|u fakti~kata so<br />
knigovodstvena sostojba)?<br />
20 E K O N O M I S T<br />
ZABELE[KA: Za dobrovolno registriranite<br />
DDV obvrznici - ~ij godi{en<br />
promet e pod 1,3 milioni denari - dano~en<br />
period e kalendarska godina, odnosno tie<br />
podnesuvaat samo edna dano~na prijava <strong>za</strong><br />
kalendarskata godina vo rok od 15 dena po<br />
istekot na godinata.
KOGA SE PRIJAVUVA ISPRAVKA NA DDV<br />
VO POSLEDNATA DANO^NA PRIJAVA?<br />
So definirawe na kalendarskiot mesec, odnosno<br />
trimese~ieto, kako dano~en period <strong>za</strong> koj obvrznikot<br />
go presmetuva i pla}a danokot na dodadena vrednost,<br />
sekoja DDV prijava pretstavuva kone~na presmetka.<br />
Od tie pri~ini, <strong>za</strong> dopolnitelno utvrdenite<br />
gre{ki, <strong>za</strong> neto~no ili necelosno utvrdeniot danok,<br />
se pravi ispravka na DDV prijavata <strong>za</strong> dano~niot period<br />
(mesec ili trimese~ie) <strong>za</strong> koj e utvrdena<br />
gre{kata, osven vo slu~ai utvrdeni so stavot 2 na ~lenot<br />
41-a od Zakonot <strong>za</strong> DDV.<br />
So ~lenot 41-a, stav 1 od ZDDV e propi{ano deka<br />
ispravka na DDV prijava se dostavuva vo slu~aj ako<br />
obvrznikot utvrdi deka <strong>za</strong> odreden dano~en period<br />
neto~no ili necelosno gi prijavil:<br />
izvr{enite prometi <strong>za</strong> koi nastanal dano~en<br />
dolg;<br />
pogre{no i necelosno go utvrdil presmetaniot<br />
DDV; i<br />
prethodnite danoci <strong>za</strong> koi se ostvaruva pravo na<br />
odbivka vo soodvetniot dano~en period.<br />
VA@NO!<br />
Kako neto~no ili necelosno utvrden i prijaven<br />
prethoden DDV ne se smeta slu~aj koga obvrznikot<br />
nema DDV faktura <strong>za</strong> vlezno ispolnuvawe<br />
<strong>za</strong> presmetan promet sprema nego vo<br />
dano~niot period koga nastanalo vleznoto<br />
ispolnuvawe; pravoto na odbivka na prethodniot<br />
DDV }e se ostvari vo dano~niot period vo<br />
koj dano~niot obvrznik }e se obezbedi t.e. }e<br />
poseduva uredna DDV faktura.<br />
No, od druga strana, so stavot 2 na ~lenot 41-a, e<br />
propi{ano deka dano~nite obvrznici se dol`ni da<br />
vr{at ispravka vo poslednata dano~na prijava od kalendarskata<br />
godina na neto~na ili necelosna dano~na<br />
prijava <strong>za</strong> dano~niot period <strong>za</strong> koj se odnesuva<br />
gre{kata vo slu~aj koga se raboti <strong>za</strong> pove}e ili pomalku<br />
prijaven DDV <strong>za</strong> odreden dano~en period, a koj<br />
iznos e pomal od 1% od prijaveniot danok, no ne pove}e<br />
od 2.000 denari.<br />
Pri gre{ka do 1% odnosno, ne pove}e od 2.000<br />
denari, DDV obvrznikot }e napravi ispravka vo poslednata<br />
dano~na prijava od kalendarskata godina<br />
(mese~na - dekemvriska ili trimese~na, septemvridekemvri).<br />
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
PRIMER:<br />
Dano~niot obvrznik A <strong>za</strong> dano~niot period maj<br />
2006 godina prijavil obvrska <strong>za</strong> danok od 100.000<br />
denari, a dano~niot obvrznik B od 400.000 denari.<br />
Vrz osnova na napraveni gre{ki vo knigovodstvenata<br />
evidencija, obvrznicite A i B neovlasteno<br />
izvr{ile odbivka na prethodni danoci<br />
vo visina od 3.800 denari. Gre{kite bile voo~eni<br />
vo septemvri 2006 god.<br />
Obvrznikot A e obvr<strong>za</strong>n vo septemvri 2006 godina<br />
da podnese ispravka na DDV - prijavata <strong>za</strong><br />
mesec maj 2006 godina, <strong>za</strong>toa {to gre{kata e pogolema<br />
i od 1 % i od 2.000 denari.<br />
Vi{okot na danokot kaj obvrznikot B iznesuva<br />
pove}e od 2.000 denari, no pomalku od 1% od prijaveniot<br />
danok; B mo`e da ~eka so ispravkata na<br />
danokot i da ja iska`e vo poslednata DDV-prijava<br />
<strong>za</strong> kalendarskata 2006 godina.<br />
No, dali propi{anata obvrska kako "se dol`ni"<br />
zna~i deka, obvrznikot "B" vo primerot ne mo`e da ja<br />
ispravi gre{kata do 1%, preku ispravka na prijavata<br />
<strong>za</strong> soodvetniot dano~en period (mesec ili trimese~ie)?<br />
Sekako, dokolku obvrznikot odlu~i deka od aspekt<br />
na negova evidencija i svoi potrebi e popovolno<br />
utvrdenata gre{ka da ja koregira preku ispravka na<br />
DDV prijavata <strong>za</strong> soodvetniot dano~en period (vo<br />
primerot <strong>za</strong> mesec maj), mo`e da podnese ispravka na<br />
obrazecot DDV - 04 <strong>za</strong> toj mesec (ili trimese~ie).<br />
ZABELE[KA: Najverojatno, so definiraweto<br />
na obvrskata <strong>za</strong> ispravka vo poslednata dano~na prijava<br />
vo stavot 2 na ~lenot 41-a, preku zborot "se dol`ni"<br />
treba da gi destimulira obvrznicite da podnesuvaat<br />
ispravki na DDV prijavi <strong>za</strong> pomali iznosi so cel<br />
da se namali administriraweto na UJP.<br />
ISPRAVKA NA GRE[KI<br />
PO ISTEKOT NA DELOVNATA GODINA<br />
Ispravkata ne se vr{i preku iska`uvawe na razlikite<br />
vo iznosite, tuku preku iska`uvawe na celosnite<br />
iznosi vo DDV prijavata (Obrazec DDV-04).<br />
Istoto pravilo <strong>za</strong> ispravka na gre{kite se primenuva<br />
i po istekot na delovnata godina; gre{kata<br />
treba da se ispravi vo dano~niot period (mesec, trimese~ie)<br />
<strong>za</strong> koj e i utvrdena, bez razlika {to taa }e se<br />
otkrie po istekot na kalendarskata godina, koja, kako<br />
{to rekovme, ve}e ne pretstavuva dano~en period.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 21
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
Ne treba da se <strong>za</strong>boravi i propi{anata obvrska<br />
so ~len 52 stav 3 od ZDDV, deka na dano~niot obvrznik<br />
na krajot na kalendarskata godina e dol`en da gi evidentira<br />
soodvetnite godi{ni iznosi.<br />
DALI PRAVOTO NA ODBIVKA NA<br />
PRETHODEN DDV MO@E DA SE PRENESUVA<br />
OD EDNA VO DRUGA KALENDARSKA GODINA?<br />
Dali pravoto na odbivka na prethodniot DDV<br />
mo`e da se prenesuva od edna vo druga delovna godina?<br />
- e pra{awe {to voobi~aeno se postavuva na krajot na<br />
godinata. Razbirlivo e pra{aweto od dano~nite obvrznici<br />
<strong>za</strong>toa {to sepak, pravoto na odbivka, pokraj<br />
ispolnuvawe na ostanatite uslovi od ZDDV, se ostvaruva<br />
vrz osnova na verodostoen dokument, a opfatnosta<br />
na dokumentacijata vo kalendarskata godina <strong>za</strong> koja se<br />
odnesuva pravoto na odbivka e pravilo od smetkovodstvoto,<br />
t.e. utvrduvawe na to~en finansiski rezultat.<br />
Dali prethodniot DDV sodr`an vo fakturi <strong>za</strong><br />
nabavka na dobra ili koristeni uslugi (vlezni ispolnuvawa)<br />
vo tekot na 2006 godina {to obvrznikot ne gi<br />
dobil do 15 januari 2007 godina - koga e podnesena dekemvriskata<br />
dano~na prijava (t.e. <strong>za</strong> dano~niot period<br />
oktomvri - dekemvri), pravoto na odbivka mo`e da go<br />
ostvari vo dano~niot period januari (i natamu) vo 2007<br />
godina, <strong>za</strong>toa {to uslovite od ~len 33 i 34 od Zakonot<br />
(nastanat promet i raspolagawe so DDV faktura) istovremeno<br />
se ispolneti vo januari, fevruari ili nekoj<br />
od narednite meseci vo 2007 godina?<br />
PRIMER 1:<br />
Registriraniot DDV obvrznik A.B. na 18 januari<br />
2007 godina dobil DDV faktura <strong>za</strong> potro{ena<br />
elektri~na energija <strong>za</strong> mesec <strong>12</strong>/2006 godina. Fakturata<br />
e izdadena na 5 januari 2007 godina. Presmetaniot<br />
DDV vo fakturata e 43.200 denari, a<br />
dano~na osnovica 240.000 denari. Za mesec dekemvri<br />
prijaveniot dano~en dolg e 428.000 denari.<br />
Koga }e se ostvari pravoto na odbivka?<br />
PRIMER 2:<br />
Registriraniot obvrznik N.N. na 20 januari 2007<br />
godina, dobil nekolku fakturi <strong>za</strong> vlezni ispolnuvawa<br />
- nabavki na dobra i koristeni uslugi {to se<br />
odnesuvaat <strong>za</strong> 2006 godina; iznosot na DDV od ovie<br />
fakturi, <strong>za</strong> koj mo`e da se ostvari pravoto na<br />
odbivka e 28.800 denari. Vo DDV prijavata <strong>za</strong> mesec<br />
dekemvri prijaven e dano~en dolg od 325.000 denari.<br />
Dali pravoto na odbivka mo`e da se ostvari vo<br />
dekemvri imaj}i vo vid deka DDV prijavata e<br />
podnesena na 15 januari?<br />
22 E K O N O M I S T<br />
PRIMER 3:<br />
Registriraniot DDV obvrznik M.N. na 5 maj 2007<br />
godina dobil faktura <strong>za</strong> koristena usluga vo 2006<br />
godina; <strong>za</strong> iznosot na DDV iska`an vo fakturata,<br />
DDV obvrznikot ima pravo da ostvari odbivka.<br />
Dali pravoto na odbivka mo`e da se ostvari i<br />
treba da se prijavi vo DDV prijavata <strong>za</strong> maj<br />
(april - juni) 2007 godina? Dali mo`e da se napravi<br />
ispravka na DDV prijavata <strong>za</strong> mesec dekemvri<br />
2006 godina?<br />
U{te edna{ da naglasime deka samo od aspekt na<br />
Zakonot <strong>za</strong> DDV, pra{awata bi bile bespredmetni,<br />
dokolku ne se ima predvid izgotvuvaweto na godi{nata<br />
smetka i utvrduvawe na to~en finansiski rezultat <strong>za</strong><br />
delovnata godina. Pravoto na odbivka se ostvaruva vrz<br />
osnova na dokument - faktura koj treba da bide prokni`ena<br />
vo knigovodstvenata dokumentacija <strong>za</strong> godinata<br />
<strong>za</strong> koja se odnesuva nastanatoto vlezno ispolnuvawe.<br />
Kako da se postapi vo slu~aj koga DDV fakturata<br />
- kako knigivodstven dokument se prokni`i vo 2006<br />
godina, a vo DDV knigite vo 2007 godina, koga po pravilo,<br />
treba da se ostvari pravoto na odbivka na prethodniot<br />
danok?<br />
Kako {to sega propi{uva Zakonot <strong>za</strong> DDV,<br />
dano~niot period <strong>za</strong> koj se presmetuva i pla}a DDV e<br />
mesecot (ili trimese~ieto); Pravoto na odbivka na<br />
prethodniot DDV se ostvaruva vo dano~niot period<br />
vo koj }e nastane kumulativno ispolnuvawe na <strong>za</strong>konski<br />
propi{anite uslovi vo ~len 33 i 34 od Zakonot.<br />
Dokolku uslovite <strong>za</strong> odbivka poradi <strong>za</strong>docneto dobivawe<br />
na dokumentacijata nastanat vo nareden dano~en<br />
period, pravoto na odbivka treba se izvr{i vo dano~niot<br />
period koga se ispolneti uslovite, iako<br />
vleznoto ispolnuvawe e nastanato vo dano~en period<br />
od prethodnata kalendarska godina.<br />
Me|utoa, del od dano~nite obvrznici mo`e da<br />
odlu~at pravoto na odbivka <strong>za</strong> vlezni ispolnuvawa {to<br />
se odnesuvaat <strong>za</strong> posledniot mesec (trimese~ie) a dokumentacijata<br />
e primena so <strong>za</strong>docnuvawe (posle 15 januari<br />
narednata godina) da go ostvarat preku podnesuvawe<br />
na ispravka na poslednata (dekemvriska) dano~na<br />
prijava. Zakonot ne ja <strong>za</strong>branuva ovaa postapka a istovremeno<br />
}e se <strong>za</strong>dovoli "smetkovodstveniot uslov"<br />
<strong>za</strong> opfatnost na dokumentacijata <strong>za</strong> kalendarskata<br />
godina <strong>za</strong> koja se nastanati delovnite nastani. Logi~no<br />
e obvrznikot da postapuva na ovoj na~in do podnesuvawe<br />
na godi{nata smetka (28 fevruari). Posle toj rok<br />
ispravkata na poslednata dano~na prijava ne e racionalna,<br />
<strong>za</strong>toa {to dokolku dokumentot ne e opfaten vo
dokumentacijata <strong>za</strong> prethodnata godina ne bi trebalo<br />
da se vklu~i (t.e. bi bilo pogre{no da se vklu~i) i vo<br />
DDV knigite <strong>za</strong> istata godina.<br />
Vpro~em i smetkata 454 - Dopolnitelno utvrdeni<br />
tro{oci - rashodi od porane{ni godini, go dozvoluva<br />
vakvoto odnesuvawe na obvrznikot; vleznoto ispolnuvawe<br />
}e bide prokni`eno i vo knigovodstvoto i vo<br />
DDV knigite vo tekovnata (2007) godina, preku knigovodstveniot<br />
stav 454;160/220.<br />
"Otka`uvawe" od pravoto<br />
na odbivka na prethoden DDV<br />
Dali registriraniot DDV obvrznik mo`e, po<br />
svoja odluka, da ne go ostvari pravoto na odbivka na<br />
prethoden DDV <strong>za</strong> koj gi ispolnuva uslovite <strong>za</strong> odbivka<br />
po fakturi so presmetan DDV <strong>za</strong> vlezni ispolnuvawa<br />
<strong>za</strong> 2006 godina koi se dobieni posle 15 januari t.e.<br />
do 28 fevruari 2007 godina? - e pra{awe koe mnozina<br />
dano~ni obvrznici go postavuvaat so cel "da izbegnat"<br />
ispravka na dekemvriskata DDV prijava.<br />
Dano~niot obvrznik mo`e da go iskoristi pravoto<br />
na odbivka na prethoden DDV vo dano~niot period<br />
vo koj }e nastanat uslovite <strong>za</strong> odbivka (da poseduva<br />
dokument vo koj e presmetan DDV), iako vlezniot promet<br />
se odnesuva <strong>za</strong> prethodnata kalendarska godina.<br />
Dokolku dokumentot e dobien po 28 fevruari, treba<br />
da postapi kako {to ve}e rekovme, kako i vo prethodnite<br />
slu~ai: rashodot da se iska`e na smetkata 454, a<br />
<strong>za</strong> DDV da se ostvari pravo na odbivka. No vo slu~aj<br />
ako stanuva zbor <strong>za</strong> simboli~ni iznosi na DDV, nema<br />
pri~ina obvrznikot da ne postapi soglasno svoite<br />
ubeduvawa i odluki i "da go iskoristi" svoeto pravo<br />
na otka`uvawe vo interes na racionalno odnesuvawe<br />
i administrirawe.<br />
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
DDV PRI MENUVAWE NA CENI,<br />
VRA]AWE NA ISPORA^ANI<br />
STOKI I PONI[TUVAWE NA DOGOVOR<br />
VO NAREDNA ZA PRETHODNA GODINA<br />
Kako }e postapuvaat registriranite DDV obvrznici<br />
- kako vr{iteli na promet i primateli na<br />
ispolnuvawe - vo slu~aj koga:<br />
vo tekovnata se vra}a stoka ispora~ana vo prethodnata<br />
godina,<br />
vo tekovnata se poni{tuva sklu~en dogovor vo<br />
prethodna godina i<br />
dopolnitelno (vo naredna godina) se menuvaat<br />
cenite na ispora~ani dobra ili izvr{eni uslugi<br />
vo prethodna godina?<br />
Vo site ovie slu~ai, odnosno nastanati sostojbi<br />
se postapuva soglasno odredbite na ~len 22 od Zakonot<br />
<strong>za</strong> DDV, t.e. se prijavuva ispravka na dano~nata osnova,<br />
a so toa i ispravka na danokot, i toa kako od strana<br />
na obvrznikot koj go izvr{il prometot, taka i od strana<br />
na dano~niot obvrznik kon kogo e izvr{en prometot,<br />
vo dano~niot period koga nastanale promenite.<br />
Za da se primenat odredbite na ~len 22 od ZDDV,<br />
uslov e promenite da nastanale vo razli~ni dano~ni<br />
periodi.<br />
PRIMER 1: isporakata na stoka e nastanata vo<br />
mesec dekemvri 2006, a del od dobrata se vrateni vo<br />
mesec fevruari 2007.<br />
PRIMER 2: stokata e ispora~ana vo avgust 2006<br />
po cena od 100,00 denari po edinica proizvod, a istata<br />
poradi poka`an nekvalitet pri upotreba vo procesot<br />
na proizvodstvoto i po reklamacija od kupuva~ot e<br />
namalena <strong>za</strong> 20 % vo mesec januari narednata godina.<br />
Kako se ceni deka nastanala promena na dano~na<br />
osnova i treba da se postapi soglasno odredbite na<br />
~len 22 od Zakonot?<br />
Dali nastanala promena na dano~nata osnova se<br />
ceni soglasno odredbite na ~lenovite 16 do 19 od<br />
ZDDV, odnosno se ceni dali e izmenet nadomestokot<br />
{to e dobien ili treba da se dobie <strong>za</strong> prometot, a koj<br />
nadomestok pretstavuva dano~na osnova.<br />
VA@NO!<br />
Ne mo`e da stane zbor <strong>za</strong> promena na dano~na<br />
osnova, t.e. ne mo`e da se primeni ~len 22 od<br />
ZDDV vo slu~aj koga dogovoreniot nadomestok<br />
<strong>za</strong> odreden promet na dobra ili uslugi stanal<br />
vo celost ili delumno nenaplatliv, odnosno ne<br />
mo`e da se naplati.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 23
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
24 E K O N O M I S T<br />
Primer <strong>za</strong> promena na dano~na osnova<br />
PRIMER:<br />
Dru{tvoto A mu prodava na trgovskoto dru{tvo B name{taj koj e deklariran kako I klasa vo iznos od<br />
5.900.000 (5.000.000 denari plus 18% DDV 900.000 denari). Dobrata se ispora~uvaat na 25.<strong>12</strong>.2006 godina.<br />
Bidej}i po izvesen period kupuva~ot utvrduva o{tetuvawe na stokata, dogovornite strani na 20.01.2007<br />
godina se dogovaraat <strong>za</strong> namaluvawe na cenata vo visina od 10 % ili vkupno 500.000 denari.<br />
Vo presmetkovniot period <strong>za</strong> m. <strong>12</strong>.2006 godina, Dru{tvoto A ja odano~uva isporakata na dobrata (dano~na<br />
osnova e 5.000.000). Trgovskoto dru{tvo B koe ima pravo na odbivka (gi ispolni uslovite od ~lenovite 33<br />
i 34 od ZDDV) vo presmetkovniot period <strong>12</strong>.2006 godina, izvr{ilo odbivka na prethodniot danok vo iznos<br />
od 900.000 denari.<br />
So cenovno namaluvawe vo mesec 01.2007 godina, do{lo do promena na dano~nata osnova. Dru{tvoto A e<br />
dol`no da izvr{i ispravka na DDV {to go dol`i vo visina od 90.000 denari, a dru{tvoto B vr{i ispravka<br />
na odbivkata na prethodniot danok vo iznos od 90.000 denari (na mesto 900.000 treba da se odbie 810.000<br />
denari).<br />
Dru{tvoto A izdava dokument<br />
(faktura ili presmetka ili odobrenie) <strong>za</strong> cenovno odobrenie<br />
Do____________________________<br />
_______________________________ Odobrenie broj 19/105 20.01.2007 god.<br />
Nadomest DDV Vkupno<br />
Fakturirano vo m.<strong>12</strong>.2006 god.<br />
po f-ra 105<br />
5.000.000,00 900.000,00 5.900.000,00<br />
Po dogovor <strong>za</strong> namaluvawe<br />
na cenata <strong>za</strong> o{teteni proizvodi<br />
4.500.000,00 810.000,00 5.310.000,00<br />
Namaluvawe na nadomestot i DDV<br />
poradi namaluvawe na cenata<br />
-500.000,00 -90.000,00 -590.000,00<br />
Izgotvil M.P. Ovlasteno lice<br />
_______________________ ____________________
DANOK NA DODADENA VREDNOST<br />
NOVOGODI{NITE NAGRADI<br />
i PODAROCI –<br />
DANO^EN TRETMAN<br />
ZAKON ZA PERSONALEN DANOK NA DOHOD ZAKON ZA DDV <br />
ZAKON ZA DANOK NA DOBIVKA <br />
Pretstojnite Novogodi{ni i Bo`i}nite praznici se prilika<br />
da se potsetime na dano~nite tretmani na novogodi{nite nagradi<br />
i podaroci, (a vo ovoj kontekst se i izdatocite <strong>za</strong> reprezentacija)<br />
od aspekt na trite materijalni <strong>za</strong>koni so koi se regulira<br />
nivnoto odano~uvawe i toa:<br />
Zakonot <strong>za</strong> personalen danok na dohod (ZPDD);<br />
Zakonot <strong>za</strong> DDV i<br />
Zakonot <strong>za</strong> danokot na dobivka (ZDD).<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 25
DANOCI<br />
NAGRADITE I NOVOGODI{NITE<br />
PODAROCI DO 5.000,00 DENARI<br />
OSLOBODENI OD PERSONALEN DANOK<br />
Spored odredbata na ~len 6 to~ka 2-a od Zakonot<br />
<strong>za</strong> personalen danok na dohod ("Sl. vesnik na RM" br.<br />
80/95...<strong>12</strong>0/2005), danok na dohod ne se pla}a na<br />
"jubilejni i drugi prigodni nagradi i novogodi{ni<br />
podaroci <strong>za</strong> deca na vrabotenite do 5.000 denari<br />
godi{no".<br />
To~kata 2-a vo Zakonot <strong>za</strong> PDD se primenuva od 1<br />
januari 2006 godina; vovedena e so izmenite na Zakonot<br />
<strong>za</strong> PDD objaveni vo "Sl. vesnik na RM" br. <strong>12</strong>0/2005.<br />
VA@NO!<br />
Spored predlo`enite izmeni na Zakonot <strong>za</strong> PDD,<br />
koi se vo Sobraniska procedura i koi se o~ekuva da<br />
se usvojat do krajot na godinata, a da se primenuvaat<br />
od 1 januari 2007 godina, to~kata 2-a se predlaga da se<br />
bri{e. Ova zna~i deka ova osloboduvawe od personalen<br />
danok mo`e da se primenuva samo vo 2006 godina,<br />
poto~no <strong>za</strong>klu~no so 31.<strong>12</strong>.2006 godina.<br />
Spored sodr`inata na to~kata 2-a na ~lenot 6<br />
od ZPDD proizleguva deka od personalen danok vo<br />
vkupen iznos do 5.000,00 denari na godi{no nivo po<br />
vraboten, se oslobodeni od personalen danok isplatite<br />
po bilo koj od navedenite osnovi, odnosno kako<br />
jubilejna nagrada, ili kako druga prigodna nagrada ili<br />
kako novogodi{en podarok na dete na vraboten.<br />
Za nagradite i paket~iwata dadeni vo predmeti,<br />
vo iznosot do 5.000,00 denari se vklu~uva i iznosot<br />
na presmetaniot DDV.<br />
PRIMER 1: Ako vrednosta na novogodi{noto paket~e<br />
<strong>za</strong> edno dete iznesuva 1.000,00 denari, <strong>za</strong> vraboten<br />
koj }e dobie paket~iwa <strong>za</strong> 2 deca, mo`e da mu se isplati<br />
prigodna nagrada po povod novogodi{ni<br />
praznici bez personalen danok samo iznos od<br />
3.000,00 denari.<br />
PRIMER 2: Rabotnik, ~ij jubilej e 15 godini rabota<br />
kaj ist rabotodava~ i vo mesec maj 2006 godina mu e<br />
isplatena jubilejna nagrada vo iznos od 5.000,00 denari<br />
bez presmetan personalen danok nema pravo<br />
da dobie "neodano~eno" paket~e <strong>za</strong> svoeto dete. Na<br />
vrednosta na paket~eto (<strong>za</strong>edno so DDV) treba da se<br />
presmeta i plati personalen danok po presmetana<br />
stapka od 17,647%.<br />
26 E K O N O M I S T<br />
PRIMER 3: Vraboten - roditel na vozrasni deca koi<br />
spored pravilata na firmata ne mo`e da dobijat<br />
novogodi{ni paket~iwa, mo`e da ostvari prigodna<br />
novogodi{na nagrada (vo pari ili predmeti) do<br />
5.000,00 denari oslobodena od personalen danok, pod<br />
uslov vo tekot na godinata da ne ostvaril drugo primawe<br />
po ovoj osnov.<br />
Vo slu~ajot koga jubilejnata ili prigodnata<br />
nagrada, a so toa i novogodi{nite podaroci se ostvaruvaat<br />
vo predmeti, personalniot danok se presmetuva<br />
na iznosot na primaweto nad 5.000,00 denari; osnova<br />
<strong>za</strong> presmetka na personalniot danok pretstavuva razlikata<br />
nad 5.000,00 denari do vrednosta na predmetot<br />
(dobroto) so presmetaniot DDV.<br />
Dokolku stanuva zbor <strong>za</strong> prethodno nabaveni dobra<br />
dadeni kako podarok na vraboteni, davaweto podaroci<br />
na vrabotenite se smeta <strong>za</strong> promet so nadomest<br />
i e odano~en spored odredbite na ~len 3 stav 3 to~ka 1<br />
od ZDDV. Dano~nata osnovica se formira spored<br />
~len 19 stav 1 to~ka 1 od ZDDV; toa e nabavnata cena<br />
ili dokolku istata ne postoi, cenata na ~inewe vo<br />
momentot na prometot (davaweto na podarokot).<br />
Administrativni olesnuvawa<br />
Vo kontekst na davawata na vrabotenite bez nadomest<br />
bi go spomenale i navedenite administrativni<br />
olesnuvawa vo Poglavje 5, stav 5 vo DDV - Upatstvoto <strong>za</strong><br />
primena na ZDDV (ponatamu: DDV - U) nasloveno kako "Davawe<br />
sprema vrabotenite so prete`no deloven interes".<br />
Vo DDV - U (Poglavje 5 stav 4) e navedeno deka davawata<br />
sprema vrabotenite, koi se posledica prete`no
na delovniot interes na rabotodavecot, ne podle`at<br />
na odano~uvawe so danokot na dodadena vrednost. Davawa<br />
od vakov vid postojat koga delovno motiviranite<br />
merki imaat <strong>za</strong> posledica namiruvawe na li~nite potrebi<br />
na rabotnikot, no ovaa posledica bila vo senka<br />
na delovno motiviranite merki. Ovaa situacija, po<br />
pravilo, se pretpostavuva, koga merkata e povr<strong>za</strong>na so<br />
oblikuvaweto na tekot na rabotata, {to e vo nadle`nost<br />
na rabotodavecot. Vo ovaa grupa spa|aat i davawata<br />
pri delovni manifestacii vo visina do 3.000<br />
denari po vraboten godi{no, vklu~uvaj}i go danokot<br />
na dodadena vrednost.<br />
Kako pri~ina <strong>za</strong> neodano~uvawe na podarocite<br />
dadeni kako izraz na vnimanie se naveduva administrativnoto<br />
poednostavuvawe.<br />
Za podaroci kako izraz na vnimanie se smetaat<br />
davawa na rabotodavecot koi mo`at da se smetaat <strong>za</strong><br />
podaroci spored nivniot vid i nivnata vrednost, a koi<br />
voobi~aeno se razmenuvaat vo op{testvenoto sekojdnevie<br />
i koi ne doveduvaat do zna~itelna imotna prednost<br />
<strong>za</strong> vraboteniot.<br />
Spored toa, <strong>za</strong> podaroci kako<br />
izraz na vnimanie se smetaat povremenite<br />
davawa na dobra vo visina<br />
do 1.500,00 denari vklu~uvaj}i go<br />
danokot na dodadena vrednost, na<br />
primer cve}iwa, prehranbeni proizvodi,<br />
knigi ili audio-materijali<br />
koi mu se davaat na vraboteniot ili<br />
na nemu blisko lice po odreden<br />
li~en povod. Za podaroci kako izraz<br />
na vnimanie se smetaat i pijalaci i<br />
drugi prehranbeni proizvodi koi<br />
rabotodavecot gi stava na raspolagawe<br />
<strong>za</strong> besplatna konsumacija vo<br />
pretprijatieto od strana na negovite<br />
rabotnici.<br />
Istoto se odnesuva i <strong>za</strong> jadewa<br />
koi rabotodavecot im gi stava besplatno<br />
na raspolagawe na vrabotenite<br />
po povod i vo tekot na odreden vonreden raboten<br />
anga`man, na primer <strong>za</strong> vreme na vonreden deloven<br />
sostanok ili sednica, seto toa prete`no vo deloven<br />
interes <strong>za</strong> povolno ureduvawe na tekot na rabotata i<br />
~ija vrednost ne nadminuva 1.500 denari, vklu~uvaj}i<br />
go danokot na dodadena vrednost.<br />
DANOCI<br />
Jubilejnite nagradi priznat rashod vo DB<br />
Spored odredbite na ~len 17-v od ZDD, isplatenite<br />
jubilejni nagradi se priznat rashod vo DB vo visina<br />
na propi{aniot iznos. Spored toa, vo DB izgotven<br />
na 31.<strong>12</strong>.2006 godina, isplatenite iznosi po ovoj osnov<br />
}e bidat priznaeni kako rashod i so iznosot na<br />
isplatenite nagradi nema da se zgolemuva dano~nata<br />
osnova vo DB.<br />
Vnimanie: Ova va`i samo <strong>za</strong> 2006 godina; od<br />
1.01.2007 godina sledat izmeni!<br />
PODAROCITE I REPREZENTACIJATA<br />
OD ASPEKT NA DDV<br />
Reprezentacijata i podarocite se posmatraat od<br />
aspekt dali mo`e <strong>za</strong> ovie izdatoci da se ostvari ili<br />
ne pravo na odbivka na prethodniot DDV.<br />
[to se podrazbira<br />
pod izdatoci <strong>za</strong> reprezentacija?<br />
Spored ~len 35 to~ka 3 od ZDDV, pravoto na<br />
odbivka na prethodni danoci se isklu~uva <strong>za</strong> rashodite<br />
<strong>za</strong> reprezentacija, t.e. izdatocite <strong>za</strong> gostewe, podaroci,<br />
odmor, rekreacija i <strong>za</strong>bava. Rashodite <strong>za</strong><br />
reprezentacija se izdatoci od potro{uva~ki karakter,<br />
koi, vo prv red se nameneti <strong>za</strong> statusen nastap na<br />
dano~niot obvrznik vo javnosta, koj odgovara na ekonomskata<br />
i op{testvenata pozicija na registriraniot<br />
dano~en obvrznik.<br />
Izdatocite <strong>za</strong> davawa na dano~niot obvrznik<br />
sprema negovite vraboteni ili <strong>za</strong> davawa na trgovski<br />
dru{tva sprema nivnite sopstvenici na vlog, sprema<br />
~lenovi i sprema nim bliski lica, ne pretstavuvaat<br />
izdatoci <strong>za</strong> reprezentacija i <strong>za</strong>toa ne go isklu~uvaat<br />
pravoto na odbivka na prethodni danoci; ovie davawa<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 27
DANOCI<br />
na~elno podle`at na odano~uvawe spored ~len 3 stav<br />
3 ili ~len 6 stav 3 od ZDDV, izzemaj}i odredeni isklu~oci<br />
predvideni vo vakvi slu~ai (koi gi napomenavme<br />
vo delot na novogodi{nite nagradi).<br />
Razliki pome|u reklama i reprezentacija<br />
Nasproti izdatocite <strong>za</strong> reprezentacija, pravoto na<br />
odbivka na prethodnite danoci na izdatocite <strong>za</strong> reklamni<br />
celi ne e isklu~eno. Zatoa e zna~ajno tie da se<br />
razgrani~at pome|u sebe i to~no da se definira {to pretstavuva<br />
izdatok <strong>za</strong> reprezentacija, a {to <strong>za</strong> reklama.<br />
Reklamite se sproveduvaat so cel, so pomo{ na<br />
vizuelni, akusti~ni ili kombinirani sredstva, da se<br />
inicira kaj potro{uva~ot donesuvawe odluka <strong>za</strong><br />
steknuvawe odredeni dobra ili <strong>za</strong> koristewe odredeni<br />
uslugi i na toj na~in da se unapredi sopstvenata<br />
delovna aktivnost.<br />
Kako reklama, osobeno se smetaat uslugite na<br />
reklama kako objavuvawe na reklamni oglasi vo vesnici,<br />
spisanija, stru~ni spisanija, snimaweto na istite<br />
na nositeli na slika i ton, objavuvaweto, vnesuvaweto<br />
reklama vo `olt pe~at, ostanatite formi na adresno<br />
reklamirawe, na primer dopolnitelno vnesuvawe<br />
ili istaknato vnesuvawe na reklama, prilo`uvaweto<br />
ili raspredelbata na prospekti i drugi formi na<br />
direktno reklamirawe, postavuvaweto reklamni<br />
plakati i reklamni tekstovi na oglasni tabli,<br />
soobra}ajni sredstva itn, emitiraweto reklamni filmovi<br />
vo kina ili na reklamni spotovi preku televizijata<br />
ili radioto.<br />
Izdatoci <strong>za</strong> podaroci<br />
Kaj izdatocite <strong>za</strong> podaroci (podaroci na dobra),<br />
od pri~ini na poednostavena primena na odredbite od<br />
ZDDV, ne se isklu~uva pravoto na odbivka na prethodni<br />
danoci, dokolku dobrata dadeni na eden primatel<br />
ne nadminuvaat vkupen iznos od 500 denari (brutoiznos)<br />
vo dano~niot period (kalendarska godina).<br />
Dokolku se davaat pove}e podaroci na edno lice vo<br />
odreden dano~en period, pravoto na odbivka na prethodni<br />
danoci }e otpadne vo potpolnost, ako sevkupnite<br />
izdatoci <strong>za</strong> site podaroci sprema primatelot na<br />
podarocite nadminuvaat iznos od 500 denari. Pri podaruvawe<br />
na vrednost pogolema od 150 denari, dano~niot<br />
obvrznik e dol`en da go evidentira imeto, pre-<br />
28 E K O N O M I S T<br />
zimeto i adresata na primatelot na podarokot,<br />
kako i vidot i vrednosta na podarokot.<br />
Poinaku ka`ano: <strong>za</strong>boravete na ovaa mo`nost<br />
{to ja nudi DDV-U; premnogu "skapa" evidencija!<br />
PRIMER 1: Dano~niot obvrznik koj trguva so prehranbeni<br />
proizvodi, nabavuva penkala po<br />
edine~na cena od 100 denari, na koe e ispe~ateno<br />
imeto na firmata. Za novogodi{nite praznici,<br />
dano~niot obvrznik gi podaruva penkalata<br />
na svoite klienti.<br />
Pragot vo visina od 500 denari po podarok i po<br />
klient ne e pre~ekoren. Isklu~uvaweto na odbivkata<br />
na prethodni danoci spored ~len 35 to~ka<br />
3 od ZDDV, ne se primenuva.<br />
PRIMER 2: Dano~niot obvrznik koj trguva so prehranbeni<br />
proizvodi, nabavuva pozlateni penkala<br />
po edine~na cena od <strong>12</strong>50 denari, na koi e ispe-<br />
~ateno imeto i logoto na firmata. Za novogodi{nite<br />
praznici, gi podaruva penkalata na<br />
svoite najdobri klienti.<br />
So samata nabavka na penkalata se utvrduva deka<br />
se raboti <strong>za</strong> podaroci vo smisla na ~len 35 to~ka 3<br />
od ZDDV, so poedine~nata cena na penkalata se<br />
utvrduva deka e pre~ekoren pragot. So toa, pravoto<br />
na odbivka na prethodni danoci e isklu~eno vo momentot<br />
na nabavkata.<br />
PRIMER 3: Dano~niot obvrznik gi gosti delovnite<br />
partneri vo svoite delovni prostorii vo<br />
ramkite na odreden sostanok (seminar, pregovori<br />
itn;) so pijalaci (kafe, mineralna<br />
voda, sokovi itn.) i so mala <strong>za</strong>kuska. Vrednosta<br />
na gosteweto iznesuva 150 denari po<br />
lice. Po <strong>za</strong>vr{uvaweto na sostanokot,<br />
dano~niot obvrznik mu dava podarok na sekoj deloven<br />
partner (bruto cena od 490 denari).<br />
Bidej}i se raboti <strong>za</strong> gostewe vo delovnite prostorii<br />
i bidej}i ne e nadminat pragot od 300 denari,<br />
pravoto na odbivka na prethodniot danok ne e<br />
isklu~eno. Kaj podarokot ne e nadminat pragot od<br />
500 denari; pravoto na odbivka na prethodni danoci<br />
se primenuva.
Ako vo momentot na nabavkata na dobroto negovata<br />
namena se u{te ne e utvrdena kako dobro <strong>za</strong> celi<br />
na podarok, pravoto na odbivka na prethodni danoci<br />
mo`e najprvin da se iskoristi soglasno op{tite uslovi<br />
od ~len 33 i ~len 34 od ZDDV. Dokolku se nadmine<br />
pragot od 500 denari so davaweto na podarokot,<br />
se vr{i dopolnitelna korekcija na pravoto na odbivka<br />
na prethodni danoci. Za poednostavna primena na<br />
<strong>za</strong>konot, ispravkata na odbivkata na prethodniot<br />
danok ne mora da se izvr{i <strong>za</strong> dano~niot period na<br />
nabavkata na dobroto, tuku se vr{i ispravka <strong>za</strong><br />
dano~niot period na davawe na podarokot.<br />
PRIMER 4: Dano~en obvrznik, koj trguva so tekstilni<br />
proizvodi, im podaruva <strong>za</strong> bo`i}nite<br />
praznici (vo mesec dekemvri) na svoite najdobri<br />
klienti po edna ko{ula koi vo prethodniot period<br />
(vo mesec septemvri) bile nabaveni so cel <strong>za</strong><br />
proda`ba po edine~na cena od 910 denari (brutonabavna<br />
cena).<br />
Nabavkata na ko{ulite so cel proda`ba vo mesec septemvri<br />
na dano~niot obvrznik mu go obezbedila pravoto<br />
na odbivka na prethodnite danoci vo slu~aj na<br />
ispolnetost na op{tite uslovi <strong>za</strong> toa. Isklu-<br />
~uvaweto na pravoto na odbivka spored ~len 35 to~ka<br />
3 od ZDDV se primenuva duri vo momentot na podaruvaweto.<br />
Dano~niot obvrznik ne mora da vr{i ispravka<br />
na odbivkata na prethodniot danok <strong>za</strong> periodot<br />
na nabavkata. Ispravkata se vr{i vo dano~niot period<br />
na podaruvaweto, t.e. vo mesec dekemvri.<br />
PRIMER 5: Dano~en obvrznik vo mesecot januari nabavil<br />
eden podarok vo vrednost od 400 denari i vtor<br />
podarok vo vrednost od 300 denari. Podarokot vo<br />
vrednost od 400 denari go podaril vo januari, dodeka<br />
podarokot vo vrednost od 300 denari, na istiot<br />
deloven partner go podaril vo maj.<br />
Pravoto na odbivka na prethodni danoci mo`e da<br />
se iskoristi vo momentot na nabavkata na podarokot<br />
(januari). So davaweto na podarokot vo maj<br />
se isklu~uva pravoto na odbivka na prethodni danoci<br />
<strong>za</strong> dvata podaroka, bidej}i nivnata sevkupna<br />
vrednost vo godinata nadminuva 500 denari.<br />
Ispravkata na prethodniot danok mo`e, namesto<br />
<strong>za</strong> dano~niot period januari, da se izvr{i <strong>za</strong><br />
dano~niot period maj.<br />
Izdatoci <strong>za</strong> gostewe<br />
DANOCI<br />
Izdatoci <strong>za</strong> gostewe pretstavuvaat tro{oci <strong>za</strong><br />
konsumacija na jadewa, pijalaci i drugi proizvodi.<br />
Pritoa, e bez zna~ewe pra{aweto dali gosteweto se<br />
vr{i vo sopstvenite delovni prostorii na dano~niot<br />
obvrznik (na primer, vo restoran vo sopstvenost na<br />
pretprijatieto) ili vo restoran od otvoren tip, hotel<br />
i sl.<br />
Izdatocite <strong>za</strong> gostewe na lica vo stanot na<br />
dano~niot obvrznik, t.e. napravenite izdatoci <strong>za</strong> gostewe<br />
vo stanot, no so delovni nameni, ne se <strong>za</strong> celi na<br />
negovata stopanska dejnost so deloven<br />
povod i po pravilo ne se smetaat <strong>za</strong><br />
izdatoci <strong>za</strong> celi na negovata<br />
stopanska dejnost; vo<br />
ovie slu~ai pravoto na<br />
odbivka na prethodni<br />
danoci e isklu~eno no, ne<br />
so primena na ~len 35 to~ka 3, tuku so primena na ~len<br />
34 stav 1 to~ka 1 od ZDDV.<br />
Od pri~ini na poednostavna primena na <strong>za</strong>konot,<br />
pravoto na odbivka na prethodni danoci ne se<br />
isklu~uva pri gostewe na delovni partneri vo delovnite<br />
prostorii na dano~niot obvrznik, so kumulativno<br />
ispolnuvawe na slednite pod uslovi:<br />
poedine~noto gostewe po deloven partner<br />
vo kalendarskiot mesec ne nadminuva 300 denari<br />
(bruto-vrednost) i<br />
ako dano~niot obvrznik go evidentira imeto<br />
i adresata na gosteniot deloven partner, kako<br />
i denot na gosteweto i iznosot na izdatocite <strong>za</strong><br />
gostewe.<br />
Izdatocite <strong>za</strong> podaroci<br />
i reprezentacija<br />
ne se priznat rashod vo DB<br />
Spored odredbite na ~len 20 stav 3 od ZDD,<br />
tro{ocite <strong>za</strong> podaroci i gostewe, ne se priznat rashod<br />
vo DB. Iznosot na podarocite<br />
i izdatocite <strong>za</strong><br />
gostewe (<strong>za</strong>edno so vklu-<br />
~eniot DDV) se vklu-<br />
~uvaat vo dano~nata<br />
osnova <strong>za</strong> odano~uvawe<br />
so danok na dobivka.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 29
TRGOVIJA<br />
Izmeni i Dopolnuvawa<br />
na Zakonot <strong>za</strong> trgovija i<br />
NOV PRAVILNIK <strong>za</strong> PRIJAVUVAWE<br />
na RABOTNOTO VREME<br />
30 E K O N O M I S T<br />
Zakonot e objaven vo "Slu`ben vesnik<br />
na RM" broj <strong>12</strong>8 od 7 dekemvri 2006 godina;<br />
vleguva vo sila na 15 dekemvri 2006 godina<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben<br />
vesnik na RM" broj 130/06<br />
Iako so objavenite izmeni i dopolnuvawa na Zakonot <strong>za</strong> trgovija<br />
(Zakonot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj 16/2004) se menuvaat pove}e<br />
negovi odredbi, vsu{nost se pravat izmeni samo vo dva osnovni segmenti<br />
koi se regulirani so nego, i toa:<br />
organizirawe na rabotnoto vreme vo trgovijata i<br />
prekr{o~nite odredbi.
Izmeni vo delot na rabotnoto vreme i<br />
podnesuvawe Prijava <strong>za</strong> rabotnoto vreme<br />
Zakonot <strong>za</strong> trgovija, me|udrugoto, go ureduva i<br />
na~inot na utvrduvawe na rabotnoto vreme vo trgovijata<br />
i toa na:<br />
prodavnica;<br />
magacin;<br />
sklad;<br />
delovna prostorija; i<br />
benzinska stanica.<br />
Zna~i, obvrskata da go prijavat rasporedot na<br />
rabotnoto vreme soglasno ovoj <strong>za</strong>kon, se odnesuva samo<br />
na trgovcite a ne i na drugi subjekti.<br />
Dol`inata i rasporedot na rabotnoto vreme trgovecot<br />
samostojno go utvrduva, pritoa po~ituvaj}i gi<br />
pravata, obvrskite i odgovornostite na vrabotenite<br />
od raboten odnos utvrdeni so Zakonot <strong>za</strong> rabotnite<br />
odnosi, osobeno vo pogled na rasporeduvawe na rabotnoto<br />
vreme i prekuvremenata rabota, no}nata rabota,<br />
odmorite, godi{niot odmor i drugite otsustva od rabota<br />
i vo soglasnost so ograni~uvawata utvrdeni so propisite<br />
od oblasta na <strong>za</strong>{tita od bu~avata.<br />
Dosega be{e dozvoleno rabotno vreme vo<br />
nedelite i dr`avnite praznici samo do 17 ~asot; ova<br />
ograni~uvawe e ukinato.<br />
Vo ovaa nasoka ponatamu ostanuva samo ograni~uvaweto<br />
na rabotnoto vreme vo prodavnicite vo<br />
kolektivnite stambeni zgradi kako i delovno - stanbeni<br />
zgradi; tie da ne mo`at da otpo~nat so rabota pred<br />
06:00 ~asot i mora da <strong>za</strong>vr{at so rabota pred 24:00<br />
~asot, se so cel da ne se naru{uva mirot na stanarite.<br />
So ukinuvawe na ograni~uvawata <strong>za</strong> rabotnoto vreme<br />
vo trgovijata, se liberalizira sistemot na rabotewe<br />
i se o~ekuva merkata da otvori mo`nost <strong>za</strong> otvarawe na<br />
novi rabotni mesta, da pridonese <strong>za</strong> zgolemuvawe na<br />
konkurencijata vo trgovijata, da ja potikne potro-<br />
{uva~kata, so kraen pozitiven efekt <strong>za</strong> Buxetot na RM.<br />
Prijavata <strong>za</strong> rabotno vreme e propi{ana so<br />
Pravilnikot <strong>za</strong> formata i sodr`inata na obrazecot<br />
na prijavata <strong>za</strong> utvrduvawe na ~asot na po~etokot i<br />
~asot na <strong>za</strong>vr{uvaweto na rabotnoto vreme, vremeto<br />
<strong>za</strong> pau<strong>za</strong> i rasporedot na rabotnoto vreme ("Sl. vesnik<br />
na RM", broj 130/2006).<br />
Pri popolnuvawe na podatocite vo Prijavata <strong>za</strong><br />
rabotnoto vreme, posebno naglasuvame deka sekoj trgovec<br />
mora da vnimava da se po~ituvaat pravata na<br />
vrabotenite spored Zakonot <strong>za</strong> rabotni odnosi.<br />
Primer, da se vnimava, ako ima samo eden vraboten<br />
vo edna smena, koga i kako }e prijavi rabotno vreme<br />
TRGOVIJA<br />
i pau<strong>za</strong>, odnosno dnevnata pau<strong>za</strong> na rabotnikot vo prodavnica!<br />
Dali mo`e prodavnicata da ima samo eden<br />
vraboten, a da ne se prijavi raspored <strong>za</strong> pau<strong>za</strong>?<br />
Prijavata sodr`i podatoci <strong>za</strong>: naziv i sedi{te<br />
na firmata, dejnost spored Odlukata na nacionalnata<br />
klasifikacija na dejnosti, adresa na<br />
proda`niot objekt i op{tina, vid na proda`niot objekt<br />
vo koj }e se vr{i trgovijata, brojot na vrabotenite<br />
vo proda`niot objekt, ~asot na po~etokot i ~asot<br />
na <strong>za</strong>vr{uvaweto na rabotnoto vreme, vreme <strong>za</strong> pau<strong>za</strong>,<br />
rasporedot na rabotnoto vreme.<br />
Pravnite i fizi~kite lica koi vr{at dejnost<br />
trgovija, se dol`ni vo rok od 15 dena od denot na vleguvaweto<br />
vo sila na <strong>za</strong>konot (do 30 dekemvri) da go prijavat<br />
rabotnoto vreme na:<br />
Op{tinata, odnosno gradot Skopje;<br />
Dr`avniot inspektorat <strong>za</strong> trud;<br />
Upravata <strong>za</strong> javni prihodi;<br />
Dr`avniot pa<strong>za</strong>ren inspektorat i<br />
Dr`avniot sanitaren i zdravstven inspektorat.<br />
Izmeni vo delot na prekr{ocite<br />
Zakonot <strong>za</strong> trgovija se usoglasuva so Zakonot <strong>za</strong><br />
prekr{ocite; usoglaseni se odredbite vo Glavata VI<br />
Nadzor i Glava VII Prekr{o~ni sankcii. Se menuva<br />
dol`inata na privremenata <strong>za</strong>brana na vr{ewe na dejnosta<br />
i se namaluva od 90 dena na 30 dena <strong>za</strong> pravnite<br />
lica i 15 dena <strong>za</strong> fizi~kite lica; merkata <strong>za</strong>brana na<br />
vr{ewe na dejnost vo traewe od 180 dena se bri{e. Istovremeno<br />
se napraveni terminolo{ki usoglasuvawa.<br />
Prekr{o~nite sankcii se usoglasuvaat soglasno<br />
Zakonot <strong>za</strong> prekr{oci i toa visinata na globata i prekr{o~nata<br />
sankcija - <strong>za</strong>brana <strong>za</strong> vr{ewe dejnost, profesija<br />
ili dol`nost. Istovremeno se bri{e prekr{o~nata<br />
odgovornost na staratelot <strong>za</strong> prekr{ocite storeni od<br />
maloletni lica ( izbri{an ~len 59) .<br />
So noviot ~len 54-a se utvrduva nadle`nost na<br />
Dr`avniot pa<strong>za</strong>ren inspektorat i Dr`avniot inspektorat<br />
<strong>za</strong> trud, kako prekr{o~ni organi <strong>za</strong> vodewe na<br />
prekr{o~na postapka, soglasno Zakonot <strong>za</strong><br />
prekr{oci. Kaj ovie organi }e bide potrebno da se<br />
formira komisija <strong>za</strong> sproveduvawe na prekr{o~nite<br />
postapki, koja }e bide sostavena od ovlasteni<br />
slu`beni lica od ministerot <strong>za</strong> ekonomija odnosno<br />
ministerot <strong>za</strong> trud i socijalna politika. So ogled na<br />
potrebata inspekciskite organi da se podgotvat <strong>za</strong><br />
ovaa nova nadle`nost, ovaa odredba }e se primenuva<br />
od 27 maj 2007 od koga }e se primenuva Zakonot <strong>za</strong> upravnite<br />
sporovi i konstituiraweto na Upravniot Sud.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 31
kratki Informacii<br />
32 E K O N O M I S T<br />
nformacii nformacii nformacii nformacii<br />
SPOGODBA SO MOLDOVA <strong>za</strong> odbegnuvawe na<br />
dvojno odano~uvawe po odnos na danokot od dohod i kapital<br />
Spogodbata e objavena vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 130 od 13 dekemvri 2006 godina<br />
Spored ~len 27 od Spogodbata, }e vleze vo sila na datata na poslednoto pi{ano izvestuvawe preku diplomatski<br />
kanali, potvrduvaj}i go <strong>za</strong>vr{uvaweto na potrebnata vnatre{na procedura od strana na dr`avite<br />
dogovorni~ki <strong>za</strong> nejzinoto vleguvawe vo sila, i nejzinite odredbi }e va`at:<br />
a) po odnos na danocite {to se <strong>za</strong>dr`uvaat na izvorot, dohodot ostvaren na ili posle 1-vi januari<br />
vo kalendarskata godina {to sleduva po godinata vo koja spogodbata vleguva vo sila;<br />
b) po odnos na drugite danoci na dohod i kapital, danocite {to se napla}aat <strong>za</strong> sekoja dano~na godina<br />
po~nuvaj}i na ili posle 1-vi januari vo kalendarskata godina {to sleduva po godinata vo koja Spogodbata<br />
vleguva vo sila.<br />
Dokolku preku diplomatski kanali se sprovedeni procedurite <strong>za</strong> izvestuvawe vo tekot na 2006 godina,<br />
Spogodbata bi trebalo da se primenuva od 1 januari 2007 godina.<br />
Danocite na koi }e se primenuvaa ovaa Spogodba se:<br />
a) vo Makedonija: personalen danok od dohod; danok na dobivka i danok na imot.<br />
b) vo Moldova: danok na dohod i danok na nedvi`en imot.<br />
Odano~uvawe na Dividendi - Dividendite koi gi isplatuva dru{tvo rezident na dr`avata dogovorni~ka<br />
na rezidentot na drugata dr`ava dogovorni~ka, se odano~uva vo taa druga dr`ava. Me|utoa, dividendite mo`at<br />
da se odano~at i vo dr`avata dogovorni~ka ~ij rezident e dru{tvoto koe gi isplatuva dividendite vo soglasnost<br />
so <strong>za</strong>konite na taa dr`ava, no ako primatelot e stvaren korisnik na tie dividendi, taka oblo`eniot<br />
danok ne mo`e da nadmine pove}e od:<br />
a) 5% od bruto iznosot na dividendite ako stvarniot korisnik e dru{tvo (isklu~uvaj}i go partnerstvoto),<br />
koe dr`i neposredno najmalku 25% od kapitalot na dru{tvoto koe gi isplatuva dividendite;<br />
b) 10% od bruto iznosot na dividendite vo site drugi slu~ai.<br />
Nadle`nite organi na dr`avite dogovorni~ki }e se dogovaraat <strong>za</strong> na~inot na primenata na ovie<br />
ograni~uvawa.<br />
Odredbite na ovoj ~len ne vlijaat na odano~uvaweto na dobivkata na dru{tvoto od koja dividendite se<br />
isplatuvaat.<br />
Odano~uvawe na Kamati - Kamatata koja nastanuva vo dr`avata dogovorni~ka a se isplatuva na rezidentot<br />
od drugata dr`ava dogovorni~ka se odano~uva vo taa druga dr`ava. Me|utoa, kamatata mo`e isto taka da<br />
bide odano~ena i vo dr`avata dogovorni~ka vo koja nastanuva, vo soglasnost so <strong>za</strong>konite na taa dr`ava, no ako<br />
primatelot e stvaren korisnik na kamatata, taka oblo`eniot danok ne mo`e da nadmine 5% od vkupniot<br />
iznos na kamatata. Nadle`nite organi na dr`avite dogovorni~ki }e se dogovaraat <strong>za</strong> na~inot na primenata<br />
na ova ograni~uvawe.<br />
Prihodi od avtorski prava - Prihodite od avtorski prava koi nastanuvaat vo dr`avata dogovorni~ka a<br />
se isplatuvaat na rezident na drugata dr`ava dogovorni~ka }e se odano~uvaat vo taa druga dr`ava. Me|utoa,<br />
ovie prihodi mo`at da se odano~at i vo dr`avata dogovorni~ka vo koja se ostvarile vo soglasnost so <strong>za</strong>konite<br />
na taa dr`ava, no samo ako oblo`eniot danok <strong>za</strong> primatelot na primawata po osnov na avtorski prava ne go<br />
nadminuva iznosot od 10% od bruto iznosot na primawata od avtorski prava.<br />
Izrazot "primawa od avtorski prava" upotreben vo ovoj ~len ozna~uva pla}awe na bilo koj vid primawe<br />
<strong>za</strong> koristewe, ili pravo na avtorsko pravo <strong>za</strong> kni`evno, umetni~ko ili nau~no delo, vklu~uvaj}i gi<br />
kinematografskite filmovi i filmovite ili lentite <strong>za</strong> televizija i radio, kako i pravoto na patent, <strong>za</strong>{titni<br />
znaci, di<strong>za</strong>jni ili modeli, planovi, kompjuterski programi, tajni formuli ili postapka, informacii koi se<br />
odnesuvaat na industriski, komercijalni ili nau~ni iskustva.
nformacii nformacii nformacii nformacii<br />
kratki Informacii<br />
OBJAVENI LISTITE NA STOKI<br />
NA CARINSKI KVOTI KOI SE UVEZUVAAT<br />
VO PRVO POLUGODIE OD 2007 GODINA<br />
Vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 137 od 28 dekemvri 2006 godina, se objaveni listite na<br />
stoki na carinski kvoti koi se uvezuvaat vo Republika Makedonija vo prvoto polugodie od 2007<br />
godina, koi se raspredeluvaat po principot "prv dojden, prv korisnik"<br />
Po principot "prv dojden, prv korisnik" vo prvoto polugodie od 2007 }e se raspredeluvaat<br />
stokite od slednite listi:<br />
Lista na zemjodelski proizvodi so poteklo od Zaednicata <strong>za</strong> uvoz vo Republika Makedonija vo<br />
prvo polugodie od 2007 godina (nula - carinska stapka vo ramki na kvoti);<br />
Lista na zemjodelski proizvodi so poteklo od Zaednicata <strong>za</strong> uvoz vo Republika Makedonija vo<br />
prvo polugodie od 2007 godina (koncesii vo ramki na kvoti);<br />
Lista na proizvodi so poteklo od Zaednicata <strong>za</strong> uvoz vo Republika Makedonija vo prvo<br />
polugodie od 2007 godina (nula-carinska stapka vo ramki na kvotite);<br />
Lista na proizvodi so poteklo od Zaednicata <strong>za</strong> uvoz vo Republika Makedonija vo prvo polugodie<br />
od 2007 godina po Spogodbata <strong>za</strong> dodeluvawe na v<strong>za</strong>emni trgovski povlastici <strong>za</strong> nekoi vina;<br />
Lista na zemjodelski i prehranbeni proizvodi so poteklo od Albanija koi se uvezuvaat vo Republika<br />
Makedonija bez pla}awe na carina vo ramkite na godi{ni kvoti <strong>za</strong> prvo polugodie od<br />
2007 godina;<br />
Lista na zemjodelski i prehranbeni proizvodi so poteklo od Hrvatska koi se uvezuvaat vo<br />
Republika Makedonija bez pla}awe na carina vo ramkite na godi{ni kvoti <strong>za</strong> prvo polugodie<br />
od 2007 godina;<br />
Lista na zemjodelski i prehranbeni proizvodi so poteklo od Moldova koi se uvezuvaat vo<br />
Republika Makedonija bez pla}awe na carina vo ramkite na godi{ni kvoti <strong>za</strong> prvo polugodie<br />
od 2007 godina;<br />
Lista na stoki na carinski kvoti po poteklo od Republika Turcija koi se uvezuvaat vo Republika<br />
Makedonija <strong>za</strong> prvo polugodie od 2007 godina;<br />
Lista na stoki na carinski kvoti po poteklo od Ukraina koi se uvezuvaat vo Republika Makedonija<br />
<strong>za</strong> prvo polugodie od 2007 godina;<br />
Lista na tarifni koncesii dadeni od Republika Makedonija na [vajcarskata konfederacija<br />
<strong>za</strong> prvo polugodie od 2007 godina;<br />
Lista na tarifni koncesii <strong>za</strong> zemjodelski proizvodi {to poteknuvaat od Norve{ka <strong>za</strong> prvo<br />
polugodie od 2007 godina.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 33
kratki Informacii<br />
34 E K O N O M I S T<br />
nformacii nformacii nformacii nformacii<br />
ODLUKA ZA RASPOREDUVAWE NA STOKITE<br />
VO FORMA NA IZVOZ I UVOZ<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 138 od 29 dekemvri 2006 godina; vleguva<br />
vo sila na 14 dekemvri 2006 godina.<br />
So denot na vleguvaweto vo sila na ovaa odluka, prestanuva da va`i Odlukata <strong>za</strong> rasporeduvawe<br />
na stokite na formi na izvoz i uvoz ("Sl. vesnik na RM" br. 113/2005).<br />
So odlukata, koja e donesena od Vladata na Republika Makedonija, a vrz osnova na ~len 34 stav<br />
2 od Zakonot <strong>za</strong> trgovija, se ureduva na~inot na rasporeduvawe na stokite na formi na izvoz i uvoz.<br />
Stokite {to se uvezuvaat se rasporeduvaat na: sloboden izvoz; izvoz vrz osnova na dozvola,<br />
odobrenie, soglasnost, re{enie odnosno potvrda.<br />
Sostaven del na Odlukata se Prilozite so spisok na stoki i toa:<br />
Prilog 1 – stoki ~ij izvoz odnosno uvoz e potrebna dozvola, odobrenija, soglasnost, re{enija<br />
odnosno potvrda;<br />
Prilog 2 – spisok na opojni drogi, psihotropni supstancii i prekurzori – <strong>za</strong> koi dozvoli <strong>za</strong> izvoz<br />
i uvoz izdava Ministerstvoto <strong>za</strong> zdravstvo;<br />
Prilog 3 – spisok na supstancii {to ja naru{uvaat ozonskata obvivka, stoki ozna~eni so kratenkata<br />
"D" i <strong>za</strong> ~ij izvoz i uvoz e potrebno dozvola od Ministerstvoto <strong>za</strong> `ivotna sredina<br />
i prostorno planirawe;<br />
Prilog 4 – spisok na <strong>za</strong>grozeni vidovi divi `ivotni, stoki ozna~eni so kratenkata "D" i so broj<br />
4 <strong>za</strong> ~ij izvoz i uvoz e potrebno dozvola od Ministerstvoto <strong>za</strong> `ivotna sredina i<br />
prostorno planirawe;<br />
Prilog 5 – spisok na <strong>za</strong>grozeni vidovi rastenija, stoki ozna~eni so kratenkata "D" i so broj 4 <strong>za</strong><br />
~ij izvoz i uvoz e potrebno dozvola od Ministerstvoto <strong>za</strong> `ivotna sredina i prostorno<br />
planirawe;<br />
Prilog 6 – spisok na <strong>za</strong>grozeni vidovi gabi, stoki ozna~eni so kratenkata "D" i so broj 4 <strong>za</strong> ~ij<br />
izvoz i uvoz e potrebno dozvola od Ministerstvoto <strong>za</strong> `ivotna sredina i prostorno<br />
planirawe i<br />
Prilog 7 – Zaedni~ka voena lista na Evropskata unija (oprema opfatena so Kodeksot na Evropskata<br />
unija, <strong>za</strong> odnesuvawe pri izvoz na oru`je donesen od Sovetot na 25 april 2005<br />
godina); spisok na stoki ozna~eni so kratenkata "D" i so broj 7 <strong>za</strong> ~ij izvoz i uvoz e<br />
potrebno dozvola od Ministerstvoto <strong>za</strong> vnatre{ni raboti ili dozvola od Ministerstvoto<br />
<strong>za</strong> odbrana.
nformacii nformacii nformacii nformacii<br />
kratki Informacii<br />
I nformati V en<br />
Ste~aj<br />
odi~<br />
DEKEMVRI 2006 (“Slu`ben vesnik na RM“ broj <strong>12</strong>6 do 139)<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong> ste~aj<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
metodologija <strong>za</strong><br />
formirawe na ceni<br />
<strong>za</strong> univer<strong>za</strong>lna usluga<br />
Zakonot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj <strong>12</strong>6 od 1 dekemvri<br />
2006 godina, (Zakonot e objaven vo "Sl.vesnik na RM" broj 34/2006).<br />
So novite izmeni i dopolnuvawa na Zakonot <strong>za</strong> ste~aj, se<br />
bri{e to~ka 10 na ~len 22 stav 1, koja glase{e: "<strong>za</strong> ste~aen upravnik<br />
ne mo`e da se imenuva upravnik koj do toj moment ve}e<br />
vodi ste~ajna postapka vo najmalku tri pretprijatija".<br />
Zakonot se dopolnuva so nov ~len 22-a, koj glasi: "Za ste~aen<br />
upravnik ne mo`e da se imenuva upravnik koj do toj moment ve}e<br />
vodi ste~ajna postapka vo najmalku tri pretprijatija".<br />
Noviot ~len (~len 22-a) }e se primenuva od 30 juni 2007<br />
godina.<br />
Imaj}i vo vid deka sodr`inata na to~kata 10 od ~lenot 22<br />
stav 1, koja se bri{e, e identi~na so novata sodr`ina na ~lenot 22a,<br />
su{tinata na ovaa izmena na Zakonot e deka do 30 juni 2007 godina<br />
nema da se primenuva kriteriumot utvrden kako ograni~uvawe<br />
<strong>za</strong> imenuvawe na ste~ajni upravnici i <strong>za</strong>klu~no do toj datum,<br />
vsu{nost mo`e, t.e. e dozvoleno <strong>za</strong> ste~aen upravnik da se imenuva<br />
i lice koe do toj moment vodi pove}e od tri ste~ajni postapki.<br />
Elektronski oblik na podatoci i elektronski potpis<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj<br />
135 od 26 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila so denot na objavuvawe.<br />
Pravilnikot koj e donesen, isto taka, vrz osnova na Zakonot<br />
<strong>za</strong> elektronski komunikacii, ima <strong>za</strong> cel da obezbedi dostapnost<br />
na javnite elektronski komunikaciski uslugi {to gi<br />
obezbeduvaat davatelite na univer<strong>za</strong>lna usluga po prifatliva<br />
cena <strong>za</strong> site krajni korisnici vo Republika Makedonija, bez<br />
ogled na nivnata geografska lokacija.<br />
Visinata na cenite na uslugite {to gi obezebduvaat davatelite<br />
na univer<strong>za</strong>lna usluga treba da bidat bazirani na<br />
tro{oci. Cenite na poedine~nite uslugi mora da bidat ednakvi<br />
<strong>za</strong> site krajni korisnici na celata teritorija na Republika<br />
Makedonija.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 35
I nformati V en<br />
odi~<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
prenoslivost na<br />
broevi<br />
Pravilnik <strong>za</strong> metodot<br />
<strong>za</strong> presmetuvawe na<br />
realni tro{oci i<br />
nematerijalni<br />
povolnosti <strong>za</strong><br />
obezbeduvawe na<br />
univer<strong>za</strong>lna usluga<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
utvrduvawe na<br />
visinata na<br />
sredstvata <strong>za</strong><br />
nadomestuvawe na<br />
realnite tro{oci <strong>za</strong><br />
vr{ewe na<br />
univer<strong>za</strong>lna usluga<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
Metodologijata <strong>za</strong><br />
presmetuvawe na<br />
godi{niot nadomestok<br />
<strong>za</strong> nadzor na pa<strong>za</strong>rot<br />
<strong>za</strong> elektronski<br />
komunikacii<br />
36 E K O N O M I S T<br />
Objaven e vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 135 od 26 dekemvri 2006<br />
godina; vleguva vo sila na 03.01.2007 godina.<br />
So Pravilnikot (koj e donesen vrz osnova na ~len 14 i ~len 85 od<br />
Zakonot <strong>za</strong> elektronski komunikacii) se utvrduva na~inot, vremeto,<br />
tehni~kite uslovi <strong>za</strong> proveduvawe na prenoslivost na prenoslivite broevi<br />
i pravilata <strong>za</strong> implementirawe, rabotewe i odr`uvawe na Centralnata<br />
referentna ba<strong>za</strong> na podatoci <strong>za</strong> prenoslivost na broevi.<br />
So Pravilnikot se ima <strong>za</strong> cel da se pottikne procesot na sozdavawe<br />
na konkurenten pa<strong>za</strong>r vo oblasta na elektronskite komunikacii, odnosno<br />
da se obezbedi geografska prenoslivost i prenoslivost na broj pri<br />
promena na operator na javna komunikaciska mre`a, t.e. pravo na<br />
pretplatnik da go <strong>za</strong>dr`i postojniot broj pri promena na mre`na<br />
<strong>za</strong>vr{na to~ka vo isto geografsko numeracisko podra~je i/ili promena<br />
na operatorot na javna komunikaciska mre`a.<br />
Sostaven del na Pravilnikot (dadeni kako Prilog 1 i Prilog 2) se:<br />
- Formular <strong>za</strong> podatoci na operator <strong>za</strong> upotreba na Centralnata<br />
ba<strong>za</strong> na podatoci (CBP) sistemot (Prilog 1) i<br />
- Barawe <strong>za</strong> sklu~uvawe na pretplatni~ki dogovor so prenesuvawe<br />
na broj (Prilog 2).<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 135 od 26<br />
dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila so denot na objavuvawe.<br />
So Pravilnikot se propi{uva metodot <strong>za</strong> presmetuvawe na realni<br />
tro{oci i nematerijalnite povolnosti i ima <strong>za</strong> cel da obezbedi<br />
nadomestokot <strong>za</strong> obezbeduvawe na univer<strong>za</strong>lna usluga {to davatelot na<br />
univer<strong>za</strong>lna usluga ima pravo da go pobara od Agencijata <strong>za</strong> elektronski<br />
komunikacii <strong>za</strong> pokrivawe na tro{ocite {to toj gi ima od obvrskata<br />
<strong>za</strong> obezbeduvawe na univer<strong>za</strong>lnata usluga da bide presmetan na realna<br />
osnova.<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 135 od 26<br />
dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila so denot na objavuvawe.<br />
So Pravilnikot se utvrduva visinata na sredstvata <strong>za</strong> nadomestuvawe<br />
i ima <strong>za</strong> cel da se utvrdat iznosite na sredstvata <strong>za</strong> nadomestuvawe<br />
na realnite tro{oci koi davatelot na univer<strong>za</strong>lna usluga gi ima pri<br />
vr{eweto na univer<strong>za</strong>lnata usluga, a koi se obezbeduvaat od operatorite<br />
koi poseduvaat javni komunikaciski mre`i i davatelite na javni komunikaciski<br />
uslugi na teritorijata na Republika Makedonija.<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 139 od 30<br />
dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila na 31.<strong>12</strong>.2006 godina.<br />
So Pravilnikot se propi{uva metodologijata <strong>za</strong> presmetuvawe<br />
na godi{niot nadomestok <strong>za</strong> nadzor na pa<strong>za</strong>rot <strong>za</strong> elektronski komunikacii,<br />
koj operatorite na javni komunikaciski mre`i i davatelite na<br />
javni komunikaciski uslugi go pla}aat na smetka na Agencijata <strong>za</strong> elektronski<br />
komunikacii.
Pravilnik <strong>za</strong><br />
propi{uvawe na<br />
tenderska postapka so<br />
pretkvalifikacija <strong>za</strong><br />
izbor na davatel na<br />
univer<strong>za</strong>lna usluga<br />
Danok na dobivka<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong> danokot na<br />
dobivka<br />
Personalen danok na dohod<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
izmenuvawe i<br />
dopolnuvawe na<br />
Pravilnikot <strong>za</strong><br />
formata, sodr`inata<br />
i na~inot na<br />
popolnuvawe na<br />
godi{nata dano~na<br />
prijava <strong>za</strong> utvrduvawe<br />
na personalniot danok<br />
na dohod<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong><br />
personaleniot danok<br />
na dohod<br />
I nformati V en<br />
odi~<br />
Pravilnikot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj 135 od 26 dekemvri<br />
2006 godina; vleguva vo sila so denot na objavuvawe.<br />
So Pravilnikot se propi{uva postapkata na javen tender so pretkvalifikacija<br />
<strong>za</strong> izbor na davatel na univer<strong>za</strong>lna usluga, koja ja sproveduva<br />
agencijata <strong>za</strong> elektronski komunikacii. Pravilnikot ima <strong>za</strong> cel da<br />
obezbedi eden ili pove}e davateli na univer<strong>za</strong>lna usluga preku sproveduvawe<br />
na postapka <strong>za</strong> objavuvawe na javen tender so pretkvalifikacija.<br />
Postapkata na javen tender so pretkvalifikacija se obezbeduva preku<br />
objektivni i transparentni kriteriumi.<br />
Zakonot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj 139 od 30 dekemvri<br />
2006 godina. Zakonot vleguva vo sila so denot na objavuvawe vo Sl.vesnik<br />
na RM – 30.<strong>12</strong>.2006 godina, a }e se primenuva od 1 januari 2007 godina.<br />
Glavna karakteristika na izmenata sodr`ana vo ovoj <strong>za</strong>kon e {to<br />
se namaluva stapkata na danokot na dobivka od 15% na <strong>12</strong>% vo 2007, odnosno<br />
10% vo 2008 i narednite godini. Novata stapka na danokot na dobivka<br />
}e se primenuva <strong>za</strong> presmetka na danokot na dobivka vo Dano~en bilans<br />
sostaven na 31.<strong>12</strong>.2007 godina, {to zna~i deka pri izgotvuvawe na DB <strong>za</strong><br />
2006 godina, danokot na dobivka }e se presmetuva po stapka od 15%.<br />
Zabele{ka: Za sodr`inata na Zakonot <strong>za</strong> izmeni i dopolnuvawa<br />
na Zakonot <strong>za</strong> danokot na dobivka i prakti~nata primena na odredbite,<br />
detalno }e pi{uvame vo Fiskalen praktikum broj 1 od 2007 godina.<br />
Pravilnikot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj 138 od 30 dekemvri<br />
2006 godina, a vleguva vo sila naredniot den od denot na objavuvawe<br />
vo "Sl. vesnik na RM – 30.<strong>12</strong>.2006 godina.<br />
Vo prilog na Pravilnikot objaven e nov Obrazec PDD-GDP so koj<br />
se <strong>za</strong>menuva obrazecot koj dosega se primenuva{e. Noviot obrazec e so<br />
izmeneta sodr`ina od prethodniot i }e se primenuva, odnosno }e se koristi<br />
kako obrazec i <strong>za</strong> prijavuvawe na ostvarenite prihodi vo 2006 god.<br />
Zabele{ka: Imaj}i vo vid deka obrazecot PDD-GDP se podnesuva<br />
do 15 mart 2007 godina, <strong>za</strong> sodr`inata i na~inot na popolnuvawe na noviot<br />
Obrazec PDD-GDP detalno }e pi{uvame vo narednite broevi na<br />
Fiskalen prakitkum vo napis vo koi }e se obraboti na~inot na prijavuvawe<br />
na ostvarenite odano~ivi prihodi vo 2006 godina.<br />
Zakonot e objaven vo "Sl. vesnik na RM" broj 139 od 30 dekemvri<br />
2006 god., a vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo Sl.<br />
vesnik na RM - 7.01.2007 godina, a }e se primenuva od 1 januari 2007 god.<br />
Najva`na izmena sodr`ana vo Zakonot e namaluvawe na stapkata<br />
na personalen danok na dohod. Za 2007 godina taa }e iznesuva <strong>12</strong>%, a <strong>za</strong><br />
2008 i narednite godini 10%. Personalniot danok po namalena stapka od<br />
<strong>12</strong>% }e se presmetuva na site prihodi koi se isplatuvaat od 1 januari<br />
2007 god., {to zna~i i pri isplatata na plati i drugi li~ni primawa koi<br />
se odnesuvaat <strong>za</strong> 2006 i prethodni godini, a se isplatuvaat vo 2007 god.<br />
Vidi podetalno vo prviot napis vo ovoj broj <strong>FP</strong>, str. 5.<br />
Zabele{ka: Za sodr`inata na izmenite na Zakonot <strong>za</strong> personalen<br />
danok na dohod detalno }e pi{uvame vo prviot broj na Fiskalen praktikum<br />
vo 2007 godina.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 37
I nformati V en<br />
Donacii<br />
38 E K O N O M I S T<br />
odi~<br />
Pravilnik <strong>za</strong> formata<br />
i na~inot na izdavawe<br />
na pismena potvrda <strong>za</strong><br />
donacii vo javnite<br />
dejnosti<br />
Platen promet<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong><br />
registrirawe na<br />
gotovinski pla}awa<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
dodeluvawe vode~ki<br />
broj na nositelite na<br />
platniot promet<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 130 od 13<br />
dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila na 14 dekemvri 2006 godina.<br />
Pravilnikot e donesen vrz osnova na ~len 4 od Zakonot <strong>za</strong> donacii<br />
i sponzorstva na javnite dejnosti (Zakonot e objaven vo "Sl.vesnik na<br />
RM" br. 46/06; a }e se primenuva od 1 januari 2007 godina). Od tuka i primenata<br />
na ovoj Pravilnik fakti~ki }e <strong>za</strong>po~ne vo 2007 godina.<br />
So Pravilnikot, se propi{uva formata i na~inot na izdavawe na<br />
pismena potvrda <strong>za</strong> donacii.<br />
Pismenata potvrda se izdava na obrazec so format A4 na bela hartija.<br />
Potvrdata <strong>za</strong> donacijata se izdava po barawe na donatorot, a po prethodna<br />
reali<strong>za</strong>cija na donacijata. Primatelot na donacijata potvrdata<br />
<strong>za</strong> donacija ja izdava <strong>za</strong> potrebite na donatorot. Obrazecot 1 - Potvrda<br />
<strong>za</strong> donacija e sostaven del na ovoj pravilnik.<br />
Zabele{ka: Za primenata i postapuvawata na pravnite lica spored<br />
Zakonot <strong>za</strong> donacii i sponzorstva vo javnite dejnosti a so toa i site pod<strong>za</strong>konski<br />
akti doneseni vrz osnova na nego i onie koi se o~ekuva da se donesat<br />
i objavat vo tekot na 2007 godina, detalno }e pi{uvame vo Fiskalen<br />
praktikum vo 2007 godina.<br />
Zakonot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj <strong>12</strong>6 od 1 dekemvri<br />
2006 godina; vleguva vo sila na 8 dekemvri 2006 godina.<br />
Vo "Slu`ben vesnik na RM" <strong>12</strong>6 od 1 dekemvri 2006 godina, se objaveni<br />
izmeni i dopolnuvawa na Zakonot <strong>za</strong> registrirawe na gotovinskite<br />
pla}awa, so koj se voveduva obvrska <strong>za</strong> koristewe na fiskalna aparatura<br />
i izdavaweto na fiskalni smetki.<br />
Osnovna izmena na ovoj <strong>za</strong>kon, kako {to e op{to poznato i í be{e<br />
prezentirano na javnosta preku pe~atenite i elektronskite mediumite<br />
vo tekot na mesec dekemvri e toa {to dokolku kupuva~ot na dobroto,<br />
odnosno na korisnikot na uslugata vo momentot na predavaweto i<br />
pla}aweto na dobroto ne mu se izdade fiskalna smetka, nema obvrska da<br />
ja plati cenata na dobroto odnosno cenata na uslugata.<br />
Pokraj ovaa izmena, drasti~no se zgolemuvaat i kaznite vo <strong>za</strong>visnost<br />
od storeniot prekr{ok.<br />
Objavena vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 138 od 29 dekemvri 2006<br />
godina; vleguva vo sila so denot na objavuvawe.<br />
So ovaa Odluka se ureduva dodeluvaweto vode~ki broj na nositelite<br />
na platniot promet. Guvernerot na Narodna banka na R. Makedonija dodeluva<br />
vode~ki broj na barawe na nositelite na platniot promet.<br />
Listata na dodeleni vode~ki broevi }e se vodi vo NBRM, a }e se<br />
objavuva na internet strancata na NBRM.<br />
Postoe~kite dodeleni broevi na nositelite na platen promet }e<br />
bidat <strong>za</strong>vedeni vo listata, koja }e se revidira po sekoja nastanata promena.<br />
So vleguvaweto vo sila na ovaa odluka, prestanuva da va`i Odlukata<br />
<strong>za</strong> dodeluvawe na vode~ki broj na nositelite na platen promet<br />
("Sl. vesnik na RM" br. 41/01).
Trgovija i ceni<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong> trgovija<br />
Pravilnik <strong>za</strong> formata i<br />
sodr`inata na obrazecot<br />
na prijavata <strong>za</strong><br />
utvrduvawe na ~asot na<br />
po~etokot i ~asot na<br />
<strong>za</strong>vr{uvaweto na<br />
rabotnoto vreme,<br />
vremeto <strong>za</strong> pau<strong>za</strong> i<br />
rasporedot na rabotnoto<br />
vreme<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
rasporeduvawe na<br />
stokite na formi na<br />
izvoz i uvoz<br />
I nformati V en<br />
odi~<br />
Zakonot <strong>za</strong> izmenuvawe i dopolnuvawe na Zakonot <strong>za</strong> trgovija<br />
e objaven vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
broj <strong>12</strong>8 od 7 dekemvri 2006 godina, a vleguva vo sila osmiot den<br />
od denot na objavuvaweto vo Slu`ben vesnik na Republika Makedonija<br />
– 15.<strong>12</strong>.2006 godina (Zakonot <strong>za</strong> trgovija e objaven vo<br />
"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" br. 16/2004).<br />
Iako vo Zakonot <strong>za</strong> trgovija se menuvaat i dopolnuvaat<br />
pove}e negovi odredbi izmenite glavno se odnesuvaat na dva segmenti<br />
i toa: ureduvawe na rabotnoto vreme vo trgovijata i usoglasuvawe<br />
na kaznenite odredbi od ovoj <strong>za</strong>kon so odredbite od<br />
Zakonot <strong>za</strong> prekr{ocite.<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj 130 od 13 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila<br />
naredniot den od denot na objavuvawe vo Slu`ben vesnik na<br />
Republika Makedonija - 14 dekemvri 2006 godina.<br />
So Pravilnikot, se propi{uva formata i sodr`inata na<br />
obrazecot na Prijavata <strong>za</strong> utvrduvawe na ~asot na po~etokot i<br />
~asot na <strong>za</strong>vr{uvaweto na rabotnoto vreme, vremeto <strong>za</strong> pau<strong>za</strong> i<br />
rasporedot na rabotnoto vreme na prodavnicite, magacinite,<br />
skladovite, benziskite stanici i delovnite prostorii. Prijavata<br />
e dadena na format A4 i e sostaven del na ovoj pravilnik.<br />
So denot na vleguvawe vo sila na ovoj pravilnik, prestanuva<br />
da va`i Pravilnik <strong>za</strong> formata i sodr`inata na<br />
obrazecot na prijavata <strong>za</strong> utvrduvawe na ~asot i rasporedot na<br />
rabotnoto vreme ("Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
br. 60/2004).<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj 138 od 29 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila<br />
na 14 dekemvri 2006 godina.<br />
So Odlukata, koja e donesena od Vladata na Republika<br />
Makedonija, a vrz osnova na ~len 34 stav 2 od Zakonot <strong>za</strong> trgovija,<br />
se ureduva na~inot na rasporeduvawe na stokite na formi na<br />
izvoz i uvoz.<br />
Stokite {to se uvezuvaat se rasporeduvaat na: sloboden<br />
izvoz; izvoz vrz osnova na dozvola, odobrenie, soglasnost, re-<br />
{enie odnosno potvrda. So denot na vleguvaweto vo sila na ovaa<br />
odluka, prestanuva da va`i Odlukata <strong>za</strong> rasporeduvawe na stokite<br />
na formi na izvoz i uvoz ("Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" br. 113/2005).<br />
Zabele{ka: Podetalno <strong>za</strong> sodr`inata na Odlukata, vidi<br />
detalno vo ovoj broj na Fiskalen praktikum, rubrika "Kratki<br />
informacii" strana 34.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 39
I nformati V en<br />
Trgovija i ceni<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
opredeluvawe<br />
najvisoki ceni na<br />
oddelni nafteni<br />
derivati utvrdeni<br />
soglasno<br />
Metodologijata<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
opredeluvawe<br />
najvisoki ceni na<br />
oddelni nafteni<br />
derivati utvrdeni<br />
soglasno<br />
Metodologijata<br />
Devizno rabotewe<br />
40 E K O N O M I S T<br />
odi~<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
opredeluvawe na<br />
vrednosta na pravoto<br />
<strong>za</strong> kupuvawe devizi od<br />
Narodna banka na<br />
Republika Makedonija<br />
Objavena e vo “Sl. vesnik na RM” broj <strong>12</strong>9 od 11 dekemvri 2006<br />
godina. Soglasno Odlukata, najvisokite malo<strong>12</strong>.<strong>12</strong>.2006 g. se slednite:<br />
Motorni benzini<br />
- MB - 96 (premium) 63,50 den./ lit.<br />
- BMB - 91 (bezoloven regular) 60,00 den./ lit.<br />
- BMB - 95 (bezoloven premium) 60,50 den./ lit.<br />
- BMB - 98 (bezoloven super) 61,50 den./ lit.<br />
Dizel gorivo<br />
- D (dizel) 53,00 den./ lit.<br />
- D-E III 53,50 den./ lit.<br />
Maslo <strong>za</strong> gorewe<br />
ekstra lesno (EL) 42,50 den./ lit.<br />
Mazut<br />
- M - 1 (M) 18,682 den./ kg.<br />
- M - 2 18,652 den./ kg.<br />
Objavena e vo “Sl. vesnik na RM” broj 134 od 25 dekemvri 2006<br />
godina. Soglasno Odlukata, najvisokite maloproda`ni ceni na naftenite<br />
derivati koi se primenuvaat od 26.<strong>12</strong>.2006 g. se slednite:<br />
Motorni benzini<br />
- MB - 96 (premium) 63,50 den./ lit.<br />
- BMB - 91 (bezoloven regular) 60,00 den./ lit.<br />
- BMB - 95 (bezoloven premium) 60,50 den./ lit.<br />
- BMB - 98 (bezoloven super) 61,50 den./ lit.<br />
Dizel gorivo<br />
- D (dizel) 52,50 den./ lit.<br />
- D-E III 53,00 den./ lit.<br />
Maslo <strong>za</strong> gorewe<br />
ekstra lesno (EL) 42,00 den./ lit.<br />
Mazut<br />
- M - 1 (M) 18,796 den./ kg.<br />
- M - 2 18,767 den./ kg.<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 137 od 28<br />
dekemvri 2006 godina.<br />
So Odlukata se opredeluva deka ovlastenite banki mo`at od<br />
Narodna banka na Republika Makedonija, da kupuvaat prava <strong>za</strong> kupuvawe<br />
na devizi po proda`ni kursevi na NBRM. Cenata na pravoto e<br />
utvrdena vo evra po proda`en kurs na Narodna banka na Republika<br />
Makedonija po vrednost od 0,15 denari <strong>za</strong> 1 evro.<br />
Iznosot na premijata se uplatuva na smetka na NBRM.<br />
Ovaa cena na pravoto }e se primenuva t.e. va`i od 01.01.2007<br />
do 31.03.2007 godina.
Odluka <strong>za</strong> evidentirawe<br />
na kreditnite raboti so<br />
stranstvo<br />
Odluka <strong>za</strong> na~inot i<br />
uslovite <strong>za</strong><br />
podnesuvawe izve{tai<br />
<strong>za</strong> sklu~eni kreditni<br />
raboti<br />
Narodna banka, banka i {tedilnici<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
dostavuvawe na<br />
podatoci <strong>za</strong> sostojbata<br />
na denarskata<br />
gotovina na bankite<br />
I nformati V en<br />
odi~<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj 138 od 29 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila<br />
na 06.01.2007 godina, a }e se primenuva od 01.01.2007 godina.<br />
Ovlastenite banki i ostanatite rezidenti <strong>za</strong>dol`itelno<br />
gi prijavuvaat <strong>za</strong> evidencija kreditnite raboti vo Narodna banka<br />
na Republika Makedonija.<br />
Kreditnite raboti se evidentiraat poedine~no, vrz osnova<br />
na podnesen dogovor <strong>za</strong> kredit vo pismena forma koj gi sodr`i<br />
site osnovni elementi na kreditnata rabota, kako {to se: iznos,<br />
uslovi <strong>za</strong> davawe, koristewe, vra}awe i kamatna stapka.<br />
Kreditnite raboti kako {to se emstvata, garanciite i<br />
dogovorenite trgovski krediti (odlo`eno pla}awe ili avansno<br />
pla}awe) so rok pokratok od edna godina, se evidentiraat<br />
zbirno.<br />
So vleguvaweto vo sila na ovaa odluka, prestanuva da<br />
va`i Odlukata <strong>za</strong> evidentirawe na krednite raboti so stranstvo<br />
("Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" br. 53/02).<br />
Objavena vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
broj 138 od 29 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila na 06.01.2007<br />
godina, a }e se primenuva od 01.01.2007 godina.<br />
So ovaa Odluka se ureduvaat na~inot, rokovite i uslovite<br />
pod koi rezidentite ja izvestuvaat Narodna banka na Republika<br />
Makedonija <strong>za</strong> sklu~enite kreditni raboti so nerezidenti.<br />
So vleguvaweto vo sila na ovaa odluka, prestanuva da<br />
va`i Odlukata <strong>za</strong> na~inot i uslovite <strong>za</strong> podnesuvawe izve{tai<br />
<strong>za</strong> sklu~eni kreditni raboti ("Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" br. 53/02).<br />
Zabele{ka: Za sodr`inata na ovaa odluka, detalno vo<br />
Fiskalen praktikum 2007 godina.<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj <strong>12</strong>8 od 7 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila<br />
na 15.<strong>12</strong>.2006 godina, a }e se primenuva od 01.01.2007 godina.<br />
Bankite se dol`ni da dostavuvaat podatoci <strong>za</strong> sostojbata<br />
na denarskata gotovina vo blagajnata (smetka 101), vklu~itelno<br />
i gotovinata vo trezorot, do Narodna banka na Republika Makedonija,<br />
sekoj raboten den <strong>za</strong> prethodniot raboten den. Podatocite<br />
gi dostavuvaat do NBRM po elektronska po{ta.<br />
So denot na primena na ovaa odluka, prestanuva da va-<br />
`i Odlukata <strong>za</strong> dostavuvawe na dnevni podatoci od bankite i<br />
{tedilnicite ("Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
br. 19/03).<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 41
I nformati V en<br />
odi~<br />
Odluka <strong>za</strong> izmenuvawe i<br />
dopolnuvawe na<br />
Odlukata <strong>za</strong><br />
edinstvenata tarifa na<br />
nadomestoci <strong>za</strong> uslugi<br />
{to gi vr{i NBRM<br />
Zakon <strong>za</strong> izmenuvawe<br />
i dopolnuvawe na<br />
Zakonot <strong>za</strong> Narodnata<br />
banka na Republika<br />
Makedonija<br />
Odluka <strong>za</strong><br />
izmenuvawe na<br />
Odlukata <strong>za</strong><br />
edinstvenata tarifa<br />
na nadomestoci <strong>za</strong><br />
uslugi {to gi vr{i<br />
Narodna banka na<br />
Republika Makedonija<br />
42 E K O N O M I S T<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na RM" broj <strong>12</strong>8 od 7<br />
dekemvri 2006 godina.<br />
Vo Odlukata <strong>za</strong> edinstvenata tarifa na nadomestoci na uslugi<br />
{to gi vr{i Narodnata banka na Republika Makedonija ("Sl.<br />
vesnik na RM" br. 2/05, 22/05, 16/06), vo glava V "Drugi raboti", to~ka<br />
20 "Raboti na ~uvar na imot na penziski fondovi", potto~kata 20-1<br />
se menuva i glasi:<br />
"Posreduvawe vo vrska so transakcii so hartii od vrednost,<br />
depoziti i pla}awa <strong>za</strong> dru{tva koi upravuvaat so penziski fondovi".<br />
Odlukata vleguva vo sila na 15 dekemvri 2006 godina.<br />
Zakonot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj <strong>12</strong>9 od 11<br />
dekemvri 2006 godina, a vleguva vo sila na 19 dekemvri 2006 godina.<br />
So ovoj <strong>za</strong>kon se menuvaat nekolku odredbi od Zakonot <strong>za</strong> NBRM<br />
("Sl. vesnik na RM"br. 3/02; 51/03; 85/03; 40/04 i 61/05). Spored izmenata<br />
na ~lenot 31 od Zakonot, NBRM donesuva odluki, propi{uva metodologii<br />
i standardi so cel da se obezbedi i odr`uva siguren i stabilen<br />
bankarski sistem, bez da se <strong>za</strong>grozi ostvaruvaweto na osnovnata<br />
cel, po~ituvaj}i gi me|unarodnite standardi.<br />
Stabilnosta na bankarskiot sistem i merkite {to se prezemaat<br />
<strong>za</strong>radi postignuvawe i odr`uvawe na negovata stabilnost pretstavuvaat<br />
javen interes.<br />
Sovetot na NBRM }e bide sostaven od {est nadvore{ni ~lena;<br />
odlukata <strong>za</strong> nivno otpovikuvawe, kako i odlukata <strong>za</strong> otpovikuvawe na<br />
Guvernerot i Vice Guvernerot, vo idnina }e se objavuvaat vo "Sl.<br />
vesnik na RM" i na internet stranicata na Sobranieto na RM.<br />
Novina e i sodr`inata na ~len 71 od Zakonot, koj be{e predmet<br />
na javna ocena i razli~ni mislewa.<br />
Imeno, vo postapkata na donesuvawe na poedine~ni upravni akti<br />
<strong>za</strong> koi soglasno so ovoj i drug <strong>za</strong>kon odlu~uva guvernerot na Narodnata<br />
banka, soodvetno se primenuvaat odredbite od Zakonot <strong>za</strong> op{ta<br />
upravna postapka, dokolku poinaku ne e uredeno so ovoj <strong>za</strong>kon. Protiv<br />
aktite {to vo upravna postapka gi donesuva guvernerot na Narodnata<br />
banka ne e dozvolena `alba i istite se kone~ni vo upravna postapka.<br />
Protiv akti doneseni od guvernerot na Narodnata banka, mo`e<br />
da se povede upraven spor, dokolku poinaku ne e uredeno so ovoj <strong>za</strong>kon.<br />
Odlukata e objavena vo Sl. vesnik na RM br. 138 od 29 dekemvri<br />
2006; vleguva vo sila od denot na objavuvaweto; nadomestocite <strong>za</strong> ~lenstvo<br />
se primenuvaat od 1 januari 2007 godina.<br />
Se menuvaat nadomestocite {to se naplatuvaat <strong>za</strong> nositelite<br />
na platen promet utvrdeni kako mese~no ~lenstvo; se utvrduvaat vo<br />
iznos od 72.000,00 den., 35.000,00 den., 24.000,00 i <strong>12</strong>.000,00 den. vo <strong>za</strong>visnost<br />
od na~inot na priklu~uvawe.
Makroekonomska<br />
politika na Republika<br />
Makedonija <strong>za</strong> 2007<br />
godina<br />
Hartii od vrednost<br />
Pravilnik <strong>za</strong><br />
opredeluvawe na<br />
<strong>za</strong>dol`itelnata<br />
struktura i na~inot na<br />
presmetka na osnovnata<br />
glavnina na ber<strong>za</strong> i na<br />
sredstvata {to ja<br />
so~inuvaat osnovnata<br />
glavnina na ber<strong>za</strong>ta<br />
Plati i pridonesi od plati<br />
Odluka <strong>za</strong> visinata na<br />
mese~niot nadomest<br />
{to Agencijata <strong>za</strong><br />
supervizija na<br />
kapitalno<br />
finansirano penzisko<br />
osiguruvawe go<br />
naplatuva od<br />
dru{tvata <strong>za</strong><br />
upravuvawe so<br />
penziski fondovi <strong>za</strong><br />
2007 godina<br />
I nformati V en<br />
odi~<br />
Makroekonomskata politika <strong>za</strong> 2007 godina ja donese Vladata<br />
na Republika Makedonija, a e objavena e vo "Slu`ben vesnik na Republika<br />
Makedonija" broj 136 od 27 dekemvri 2006 godina.<br />
Pravilnikot e objaven vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
broj 130 od 13 dekemvri 2006 godina; vleguva vo sila so denot<br />
na objavuvaweto - 13 dekemvri 2006 godina.<br />
So Pravilnikot se ureduva opredeluvaweto na <strong>za</strong>dol-<br />
`itelnata struktura i na~inot na presmetka na osnovnata glavnina<br />
na ber<strong>za</strong> i na sredstvata na ber<strong>za</strong>ta so dozvola <strong>za</strong> rabotewe so<br />
hartii od vrednost dobiena od Komisijata <strong>za</strong> hartii od vrednost, a<br />
osobeno:<br />
- definirawe na osnovnata glavnina na ber<strong>za</strong>;<br />
- struktura na osnovnata glavnina pri osnovawe na ber<strong>za</strong>;<br />
- minimalniot iznos na osnovnata glavnina so koj ber<strong>za</strong>ta treba<br />
da raspolaga vo kontinuitet;<br />
- na~in na presmetka na vrednosta na sredstvata {to ja<br />
so~inuvaat osnovnata glavnina na ber<strong>za</strong>ta;<br />
- sodr`inata, na~inot i rokovite na podnesuvawe na izvestuvawe<br />
do Komisijata <strong>za</strong> iznosot na osnovnata glavnina i na sredstvata<br />
so koi raspolaga ber<strong>za</strong>ta;<br />
- kontrola na osnovnata glavnina i na sredstvata so koi ber<strong>za</strong>ta<br />
treba da raspolaga kontinuirano.<br />
Osnovna glavnina na ber<strong>za</strong> e vkupniot iznos na site vlogovi<br />
na akcionerite, pri {to iznosot na osnovnata glavnina e ednakov<br />
na zborot na nominalniot iznos na site vlogovi na osnova~ite,<br />
odnosno na nominalniot iznos na site akcii izdadeni od ber<strong>za</strong>ta.<br />
Odlukata e objavena vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
broj 137 od 28 dekemvri 2006 godina.<br />
So Odlukata se utvrduva visinata na mese~niot nadomest <strong>za</strong><br />
2007 godina {to od vkupnite pridonesi Agencijata <strong>za</strong> supervizija<br />
na kapitalno finansirano penzisko osiguruvawe go naplatuva od<br />
dru{tvata <strong>za</strong> upravuvawe so penziski fondovi. Visinata na<br />
mese~niot nadomest {to Agencijata <strong>za</strong> supervizija na kapitalno<br />
finansirano penzisko osiguruvawe go naplatuva od dru{tvata <strong>za</strong><br />
upravuvawe so penziski fondovi, izrazen vo procenti <strong>za</strong> 2007 godina<br />
iznesuva 1,50%.<br />
Ovaa odluka vleguva vo sila na 29 dekemvri 2006 godina, a }e<br />
se objavi po dobivaweto soglasnost od Vladata na Republika Makedonija.<br />
FISKALEN PRAKTIKUM <strong>12</strong>/2006 43
I nformati V en<br />
odi~<br />
Sudstvo<br />
Zakon <strong>za</strong> dopolnuvawe<br />
na Zakonot <strong>za</strong><br />
izvr{uvawe<br />
Zakon <strong>za</strong> ratifikacija<br />
na Spogodbata me|u<br />
Vladata na Republika<br />
Makedonija i Vladata na<br />
Republika Moldova <strong>za</strong><br />
odbegnuvawe na dvojnoto<br />
odano~uvawe i <strong>za</strong><br />
<strong>za</strong>{tita od fiskalna<br />
evazija po odnos na<br />
danokot na dohod i<br />
danokot na kapital<br />
44 E K O N O M I S T<br />
Zakonot e objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj <strong>12</strong>9 od 11<br />
dekemvri 2006 godina.<br />
Vo Fiskalen praktikum broj 11 ovaa godina, vo rubrikata "Kratki<br />
inforamcii" ja objavivme Odlukata na Ustavniot sud na RM so<br />
koja se ukina Pravilnikot <strong>za</strong> nagrada na izvr{itelite.<br />
So novite dopolnuvawa na Zakonot <strong>za</strong> izvr{uvawe ("Sl. vesnik<br />
na RM", br. 35/2006 i 50/2006) vo ~lenot 46 po stavot 1 se dodavaat ~etiri<br />
novi stava so koi namesto so Pravilnik, so Zakon se ureduvaat<br />
osnovite i na~inot <strong>za</strong> utvrduvawe na nagradata na izvr{itelite.<br />
Tarifata <strong>za</strong> nagrada na izvr{itelite ja donesuva Komorata na<br />
izvr{iteli vrz osnova na prethodna soglasnost na ministerot <strong>za</strong> pravda,<br />
pritoa imaj}i predvid izvr{itelite <strong>za</strong> izvr{enite dejstvija da<br />
napla}aat:<br />
- nagrada na izvr{itelot <strong>za</strong> izvr{enite dejstvija;<br />
- cena na administrirawe na prometot i<br />
- cena na izvr{nite dejstvija.<br />
Nagradata na izvr{itelot <strong>za</strong> izvr{enite dejstvija se opredeluva<br />
spored:<br />
- vidot na izvr{nata isprava i vidot na pobaruvaweto koe treba<br />
da se izvr{i;<br />
- iznosot koj treba prisilno da se naplati kaj pari~nite pobaruvawa,<br />
odnosno vrednosta na predmetot na izvr{uvawe kaj nepari~nite<br />
pobaruvawa i<br />
- iznosot na naplatenite sredstva kaj pari~nite pobaruvawa,<br />
odnosno vrednosta na predmetot na {to se realizira kaj nepari~nite<br />
pobaruvawa.<br />
Cenata na administrirawe na predmetot se opredeluva spored<br />
iznosot na glavnoto pobaruvawe, odnosno vrednosta na predmetot na<br />
izvr{uvawe.<br />
Cenata na izvr{nite dejstvija se opredeluva spored vidot, obemot<br />
i vremetraeweto na izvr{uvaweto na izvr{nite dejstvija i mestoto<br />
na nivnoto izvr{uvawe.<br />
Me|unarodni dogovori - odbegnuvawe na dvojno odano~uvawe<br />
Zakonot e objaven vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija"<br />
broj 130 od 13 dekemvri 2006 godina.<br />
Zabele{ka: Podetalno <strong>za</strong> sodr`inata vidi detalno vo ovoj<br />
broj na Fiskalen praktikum, rubrika "Kratki informacii" strana<br />
32.<br />
Danocite na koi }e se primenuvaa ovaa Spogodba se:<br />
a) vo Makedonija: personalen danok od dohod; danok na dobivka<br />
i danok na imot.<br />
b) vo Moldova: danok na dohod i danok na nedvi`en imot.