Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2013 - Maksu- ja ...

Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2013. aastal 

2013. aasta maksumäärad ja maksuvaba tulu suurus 

Tulumaksu kinnipidamise määr on 21%. 

Maksuvaba tulu on 144 eurot kuus (rakendamiseks peab olema väljamakse saaja 

avaldus). 

Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral on 192 eurot kuus (rakendavad ainult I ja II 

samba pensioni maksjad). 

Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral on 64 eurot kuus 

(rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus). 

Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 

on 290 eurot (2012. aastal kehtinud 278,02 euro asemel), st sotsiaalmaksu minimaalne 

kohustus on 95,7 eurot kuus. 

Töötuskindlustusmakse määrad on töötajale 2% (2012. aastal oli 2,8%), tööandjale 1% 

(2012. aastal oli 1,4%). Töötaja töötuskindlustusmakse (2%) kinnipidamise kohustus 

lõpeb töötaja vanaduspensioniikka jõudmise või ennetähtaegse vanaduspensioni 

määramise kuu viimasel kuupäeval. Siinjuures säilib tööandjal kohustus ka edaspidi 

maksta vanaduspensionieas töötajale või töötajale, kellele on määratud ennetähtaegne 

vanaduspension, makstud palgalt töötuskindlustusmakset tööandjale kehtestatud 1%-lises 

määras. 

Näide 

Meessoost töötaja, kelle isikukood algab numbritega 34912..., makse kinnipidamine 

lõpeb alates 01.01.2013 (vanaduspensioniiga on 63 aastat). Naissoost töötaja, 

kelle isikukood algab numbritega 45101..., makse kinnipidamine lõpeb alates 01.02.2013 

(vanaduspensioniiga on 62 aastat). Loe veel: http://www.emta.ee/index.php?id=14303 . 

Kogumispensioni makse määr on 2%. Kogumispensioni makse kinnipidamise kohustust 

saab kontrollida isiku isikukoodi järgi siit: http://www.pensionikeskus.ee. Samal aadressil 

tuleb eakate töötajate puhul kontrollida kohustusliku kogumispensioni makse 

kinnipidamise lõpukuupäeva (kohustusliku kogumispensioni makse tasumise kohustus 

lõpeb II samba pensionifondi osakute esimese tagasivõtmise päeva aasta 31. detsembril). 

See tähendab, et näiteks, kui pensioniikka jõudnud töötajal algasid kogumispensioni 

väljamaksed 2012. aasta keskel, siis II samba maksed (2%) tuli pidada kinni kuni 2012. 

aasta 31. detsembrini tehtud väljamaksetelt ja alates 2013. aasta 1. jaanuarist tehtud 

väljamaksetelt makset enam kinni ei peeta. 

Vanaduspensioni ea piiri ületanud töötajatel, kes jätkavad töötamist ning ei alusta 

kogumispensioni väljamaksete saamisega, toimub kogumispensioni arvestamine edasi 

tavapärasel viisil. 

2012. aasta detsembrikuu eest töötasu ja muude tasude ning sellelt kinnipeetavate ja 

arvestatavate maksude (maksete) arvestamisel tuleb meeles pidada, et vastavalt maksuarvestuse 

kassapõhisele printsiibile juhul, kui töötasu detsembrikuu eest makstakse välja jaanuaris, siis 

tuleb maksud ja maksed arvestada 2013. aasta määrades ja deklareerida jaanuarikuu eest 

esitataval maksudeklaratsioonil TSD (esitamise tähtaeg 11. veebruar 2013). Kui aga 

detsembrikuu töötasu maksti välja 2012. aasta detsembris, siis tuleb maksude ja maksete 

arvestamisel/kinnipidamisel rakendada 2012. aasta määrasid ja deklareerida maksud ja maksed 

2012. aasta detsembrikuu eest esitataval vormil TSD (esitamise tähtaeg 10. jaanuar 2013). 

Järgnevalt on toodud näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta. 

1

Käesolevas juhendis ei käsitleta sotsiaalmaksu minimaalse kohustusega seonduvat. Juhised 

tööandja sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse kohta saab siit. 

Maksukohustuslane 

Nimi või ees- ja perekonnanimi 

Registri- või isikukood 

Vormi TSD lisa 1 

RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, 

KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD 

SOTSIAALMAKS 

SISUKORD 

___2013_____aasta____________ kuu 

I. VÄLJAMAKSED TÖÖTAJALE ........................................................................................ 3 

Näide 1. Väljamakse kood 01 – töölepinguline töötaja .......................................................... 3 

Näide 2. Kood 01 – töötasu ja kood 07 – tööandja haigushüvitis ......................................... 3 

Näide 3. Kood 01 ja kood 11 – töölepinguline töötaja ja juhatuse liige ............................... 4 

Näide 4. Kood 01 ja kood 14 – puhkusetasu isapuhkuse ja lapsepuhkuse eest ................... 4 

Näide 5. Kood 01 ja kood 22 – töötaja III sambasse tehtud sissemakse .............................. 5 

Näide 6. Toetus lapse sünni puhul ........................................................................................... 6 

Näide 7. Töötaja korraline puhkus (töötasu ületab 290 eurot) ............................................. 7 

Näide 8. Kood 12. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitis ......................................................... 8 

Näide 9. Kood 13 – hüvitised töölepingu lõpetamisel. ........................................................... 9 

Näide 10. Matusetoetus ........................................................................................................... 10 

Näide 11. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (1). ......................................... 10 

Näide 12. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (2). ......................................... 11 

Näide 13. Eesti tööandja residendist töötaja töötab EMP riigis. ........................................ 11 

Näide 14. Eesti tööandja residendist töötaja töötab riigis, kellega Eestil ei ole sõlminud ei 

maksu- ega sotsiaalkindlustuslepingut .................................................................................. 12 

Näide 15. Residendist töötajale makstakse palka nii Eestis kui ka välismaal töötamise 

eest ............................................................................................................................................ 12 

II. MUUD VÄLJAMAKSED FÜÜSILISTELE ISIKUTELE (EI OLE TÖÖTAJAD) ... 13 

Näide 16. Kood 02 - rendi- või üüritasu; Kood 03 – intressid............................................. 13 

Näide 17. Kood 02 - litsentsitasu ............................................................................................ 14 

Näide 18. Kood 06 – stipendium, toetus, kultuuri- spordi- ja teaduspreemia, 

hasartmänguvõit ..................................................................................................................... 14 

Näide 19. Kood 14 – muud väljamaksed, millelt väljamakse tegija on kohustatud 

tulumaksu kinni pidama. ....................................................................................................... 15 

Näide 20. Kood 15 – töövõtu- käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud 

töö- või teenustasu. .................................................................................................................. 15 

Näide 21. Kood 20 – kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis ületab TuMS § 13 lg 3 

p 1 kehtestatud piirmäära; ..................................................................................................... 16 

2

Ees- 

ja perekonnanimi 

I. VÄLJAMAKSED TÖÖTAJALE 

Näide 1. Väljamakse kood 01 – töölepinguline töötaja 

Juhan on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 1000 eurot, ta on ühinenud kohustusliku 

kogumispensioni II sambaga, samuti esitanud tööandjale avalduse maksuvaba tulu 

rakendamiseks. Töötaja ei ole vanaduspensionieas. 

Maksuarvestus: 

Sotsiaalmaks 1000 x 33% =330 eurot. 

Töötaja kinnipeetav töötuskindlustusmakse 1000 x 2% =20 eurot 

Kinnipeetav kogumispensioni makse 1000 x 2% =20 eurot. 

Kinnipeetav tulumaks (1000 – 20 – 20 – 144) x 21%=171,36 eurot. 

144 eurot (veerg 3 1 ) = 1/12 maksuvaba tulu aasta summalt e 1728 eurolt. 

Deklareerimine vormi TSD lisal 1 

Isikukood Maksuvaba 

tulu 

arvestamine 

Tulumaksu kinnipidamisel 

maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 

Sotsiaalmaksuga 

maksustatud 

väljamaksed 

Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 

4 5 6 

Juhan 0000000 x 144 330 1000 171,36 

Väljamaksed koodide järgi Kinnipeetud Väljamaksed, millelt Kinnipeetud 

Summa Kood Summa Kood Summa Kood Summa töötus- makstakse töötus- kogumispensioni makse 

koodi 01 

kindlustuskindlustusmakset järgi 

makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

1000 20 1000 20 

Töötaja saab kätte 788,64 eurot (1000 – 20 – 20 – 171,36 = 788,64) 

Tööandja töötuskindlustusmakse 10 eurot (1% 1000 eurolt; TSD põhivormi A. osa rida 5) 

Tööandja tööjõukulu kokku 1340 eurot. 

Näide 2. Kood 01 – töötasu ja kood 07 – tööandja haigushüvitis 

Anu on töölepinguga töötaja, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks ja 

on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. Anu oli 19– 

30 märtsil haiguslehel. Tööandja maksis talle 7. aprillil töötasu märtsi eest 320 eurot ja 

haigushüvitist 5 päeva eest 95,87 eurot (100% töötaja keskmise töötasu ulatuses). Loe veel: 

Tööandja haigushüvitise maksustamisest ja deklareerimisest. 


Sotsiaalmaks: 320 x 33% = 105,60 eurot. Tööandja haigushüvitist sotsiaalmaksuga ei maksustata 

(töötaja keskmise töötasu ulatuses). 

Töötuskindlustusmakse: 320 x 2% = 6,40 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse: 320 x 2% = 6,40 eurot. 

Tulumaks: (320 + 95,87 – 6,40 – 6,40 – 144) x 21% = 54,40 eurot. Tööandja haigushüvitis 

deklareeritakse koodiga 07. 


3

Ees- 


Isikukood 

Maksuvaba 

tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Anu 0000000 x 144 105,60 320 54,40 


Summa Kood Summa Kood Summa Kood Summa töötus- makstakse töötus- kogumispensioni makse ja 

koodi 01 

kindlustuskindlustusmakset vanemahüvitiselt 

järgi 

makse 

arvutatud 

kogumispensioni 

makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

320 07 95,87 6,40 320 6,40 

Näide 3. Kood 01 ja kood 11 – töölepinguline töötaja ja juhatuse liige 

Karl on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 511,30 eurot ja juhatuse liikme tasu 127,70 

eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud 

kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (511,30+127,70) x 33% = 210,87 eurot. 

Töötuskindlustusmakse 511,30 x 2% = 10,23 eurot. Juhatuse liikme tasult 

töötuskindlustusmakset ei maksta (ei 2% ega 1%). Vt. Juriidilise isiku juhtimisorgani 

liikmele tehtud väljamaksete maksustamine töötuskindlustusmaksega 

Kohustusliku kogumispensioni makse (511,30+127,70) x 2% = 12,78 eurot. 

Tulumaks (511,30 + 127,70 – 10,23 – 12,78 – 144) x 21% = 99,12 eurot. 


Ees- Isikukood Maksuvaba 


Arvutatud Sotsiaalmaksuga Kinnipeetud 


tulu 

maha arvatud 

sotsiaal- maksustatud tulumaks 

arvestamine maksuvaba 

III samba maks väljamaksed 

tulu summa sissemakse 

maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Karl 0000000 x 144 210,87 639 99,12 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

511,30 11 127,70 10,23 511,30 12,78 

Näide 4. Kood 01 ja kood 14 – puhkusetasu lapsepuhkuse või isapuhkuse eest 

A.Lapsepuhkus. Karin on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 500 eurot ja ta kasutas 6 

tööpäeva lapsepuhkust (töölepingu seaduse § 63 ja 66, sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkt 5),mille 

eest sai samal maksustamisperioodil lapsepuhkuse tasu 6 x 15,18 eurot = 91,08 eurot (vt 

http://www.ensib.ee/andmikud/ „Puhkusetasu ja keskmise töötasu hüvitamine riigieelarvest 

alates 2013.a“) , ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud 

kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas. 


4

Ees- 


Sotsiaalmaks 500 x 33% = 165 eurot. Täiendava lapsepuhkuse hüvitist ei maksustata 

sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ega kogumispensioni maksega, kuid maksustatakse 

tulumaksuga (väljamakse liigi kood 14). 

Töötuskindlustusmakse 500 x 2% = 10 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse 500 x 2% = 10 eurot. 

Tulumaks (500 + 91,08 – 10 – 10 – 144) x 21% = 89,69 eurot. 


Isikukood Maksuvaba 


Arvutatud Sotsiaalmaksuga 

tulu 

maha arvatud 

sotsiaal- maksustatud 




maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Kinnipeetud 

tulumaks 

Karin 0000000 x 144 165 500 89,69 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

500 14 91,08 10 500 10 

Ees- 


B. Isapuhkus. Martin on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 1000 eurot ja ta kasutas 10 

tööpäeva isapuhkust (töölepingu seaduse § 60 ja 66, sotsiaalmaksuseaduse § 3 punkt 5), mille 

eest sai samal maksustamisperioodil keskmise töötasu alusel arvutatud isapuhkuse tasu 454,55 

eurot http://www.ensib.ee/andmikud/, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro 

arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole 

vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks 1000 x 33% = 330 eurot. Isapuhkuse hüvitist ei maksustata sotsiaalmaksuga, 

töötuskindlustusmaksega ega kogumispensioni maksega, kuid maksustatakse tulumaksuga 

(väljamakse liigi kood 14). 

Töötuskindlustusmakse 1000 x 2% = 20 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse 1000 x 2% = 20 eurot. 

Tulumaks (1000 + 454,55 – 20 – 20 – 144) x 21% = 266,82 eurot. 


Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Martin 0000000 x 144 330 1000 266,82 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

1000 14 454,55 20 1000 20 

Näide 5. Kood 01 ja kood 22 – töötaja III sambasse tehtud sissemakse 

Karmen on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 500 eurot, lisaks sellele teeb tööandja 

5

Karmeni III samba pensionifondi sissemakseid 20 eurot (brutosumma) kuus. Karmen on esitanud 

avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II 

sambaga ja ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (500+20) x 33% =171,60 eurot. 

Töötuskindlustusmakse (500 + 20) x 2% =10,40 eurot, millest 0,40 eurot on III samba 

sissemaksest kinni peetud. 

Kohustusliku kogumispensioni makse (500 + 20) x 2% = 10,40 eurot, millest 0,40 eurot on III 

samba sissemaksest kinni peetud. 

III samba maksuvaba osa (veerg 3 2 ) = 20 – 0,40 – 0,40 = 19,20 eurot. 

Tulumaks (500 + 20 – 144 – 19,20 – 10,40 – 10,40) x 21% = 70,56 eurot. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Karmen 0000000 x 144 19,20 171,60 520 70,56 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

500 22 20 10,40 520 10,40 

III samba sissemaksete maksustamise ja deklareerimise kohta loe täpsemalt: 

http://www.emta.ee/index.php?id=31751 

Näide 6. Toetus lapse sünni puhul 

Priit on töölepinguga töötaja ja seoses lapse sünniga sai sünnitoetust 720 eurot. (TuMS §13 lg 3 

p 7 kohaselt ei maksustata tulumaksuga sünnitoetust, mis ei ületa 5/12 residendist füüsilise isiku 

maksustamisperioodi maksuvabast tulust e 2013. aastal 5/12x1728=720 eurot, kuid 

sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kohustusliku kogumispensioni maksega 

maksustatakse täies ulatuses). Priit sai sellel kuul ka palka 320 eurot. Ta on esitanud avalduse 

maksuvaba tulu arvestamiseks ja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole 

vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (720+320) x 33% = 343,20 eurot. 

Töötuskindlustusmakse (720+320) x 2%= 20,80 eurot. 

Kohustuslik kogumispension (720+320) x 2% = 20,80 eurot. 

Tulumaks [320 – (320 x 2%) – (320 x 2%) – 144] x 21% = 34,27 eurot. 

Märkus: TuMS § 28 1 lõike 4 kohaselt ei arvata füüsilise isiku tulust maha maksu ega makset, mis 

on tasutud Eestis tulumaksuga mittemaksustatava tulu arvel. Tulenevalt eelnimetatust toimub emaksuametis/e-tollis 

TSD lisa 1 täitmisel kinnipeetud tulumaksu kontroll. Esineb olukordi, kus 

töötuskindlustusmakset või kohustusliku kogumispensioni makset makstakse tulumaksuga 

mittemaksustatava tulu arvel. Näiteks on selliseks väljamakseks tööandja makstud toetus lapse 

sünni puhul või residendile välisriigis töötamise eest makstud tasu, mida ei maksustata Eestis 

tulumaksuga, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioni 

6

Ees- 


maksega. Kinnipeetava tulumaksu arvutamisel võetakse arvesse TSD lisa 1 veerus 8 märgitud 

töötuskindlustusmakset või veerus 10 märgitud kohustusliku kogumispensionimakset vaid 

ulatuses, mis langeb tulumaksuga maksustatavatele väljamaksetele. Seetõttu on TSD 

kontrollikriteeriumisse lisatud vastavad kontrollireeglid, millele mittevastavuse korral kuvatakse 

e-maksuametis vormi TSD lisale 1 kontroll veatunnused: 

L1_16 g_16_4 Lisa 1 MVT tunnusega isik: nimi (isikukood) veerg 6 kinnipeetud TM summa 

(vale summa) väärtus vale. Peab võrduma 21% (veergude 7 summa – TK 

(vml(01+15+21+22)x0.02) – KP (vml(01+11+13+15+17+18+21+22)x0.02) – MVT– veerus 3.2 

sisestatud õige väärtus) summast (õige summa). 

L1_17 g_17_4 Lisa 1 MVT tunnuseta isik: nimi (isikukood) veerg 6 kinnipeetud TM summa 

(vale summa) väärtus vale. Peab võrduma 21% (veergude 7 summa - TK 

(vml(01+15+21+22)x0.02) – KP (vml(01+11+13+15+17+18+21+22)x0.02) – veerus 3.2 

sisestatud õige väärtus) summast (õige summa). 


Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Priit 0000000 x 144 343,20 1040 34,27 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

320 20,80 1040 20,80 

Näide 7. Töötaja korraline puhkus (töötasu ületab sotsiaalmaksu kuumäära ehk 290 eurot) 

Jüri on töölepinguga töötaja, kelle töötasu väljamakse maikuus on 402,65 eurot ja puhkusetasu 

370,69 eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud 

kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja ei ole vanaduspensionieas. 

Maikuu maksuarvestus: 

Sotsiaalmaks 402,65 + 370,69 = 773,34 x 33% = 255,20 eurot. 

Töötuskindlustusmakse 773,34 x 2% = 15,47 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse 773,34 x 2% = 15,47. 

Tulumaks (402,65 + 370,69 – 15,47 – 15,47 – 144) x 21% = 125,66 eurot. 

Deklareerimine vormi TSD lisal 1 maikuu eest 





tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Jüri 0000000 x 144 255,20 773,34 125,66 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

773,34 15,47 773,34 15,47 

7

Juuni kuus saab Jüri töötasu 2 päeva eest 38,35 eurot (ülejäänud perioodil oli ta puhkusel). 

Juuni kuu maksuarvestus: 

Sotsiaalmaks 38,35 x 33% = 12,66 eurot (töötasu summa on suurem sotsiaalmaksu kuumäärast, 

mis on arvestatud palga välja arvutamise kuul töötatud päevade arvuga (290/30x2=19,33), seega 

makstakse sotsiaalmaksu tegelikult makstud töötasult). 


Kohustusliku kogumispensioni makse 38,35 x 2% = 0,77 eurot. 

Tulumaks (38,35–0,77–0,77–36,81)=0. 

Tulumaksu kinnipidamisel mahaarvatud maksuvaba tulu veerg 3¹ =36,81 ja 

Maksuvaba tulu kasutamata osa 144–36,81=107,19 eurot. 

Deklareerimine vormi TSD lisal 1juunikuu eest 





tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Jüri 0000000 x 36,81 12,66 38,35 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

38,35 0,77 38,35 0,77 

Ees- 


Juuli kuus on Jüri töötasu 402,65 eurot. 

Juuli kuu maksuarvestus: 

Sotsiaalmaks 402,65 x 33% = 132,87 eurot. 


Kohustusliku kogumispensioni makse 402,65 x 2% = 8,05 eurot. 

Tulumaks (402,65 – 8,05 – 8,05 – 107,19 /eelmise kuu kasutamata osa/ – 144) = 135,36; 135,36 

x 21% = 28,43 eurot, 

Tulumaksu kinnipidamisel mahaarvatud maksuvaba tulu veerg 3¹ = 107,19 + 144 = 251,19 eurot 

Deklareerimine vormi TSD lisal 1 juulikuu eest 

Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Jüri 0000000 x 251,19 132,87 402,65 28,43 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

402,65 8,05 402,65 8,05 

Näide 8. Kood 12. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitis 

Kalju on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 320 eurot ja tööõnnetuse hüvitis 51,13 eurot, ta 

on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro ja täiendava maksuvaba tulu tööõnnetuse 

8

hüvitise puhul 64 euro arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja 

ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks 320 x 33% = 105,60 eurot. Tööõnnetus- või kutsehaigushüvitist ei maksustata 

sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusmaksega ja kogumispensioni maksega. 

Töötuskindlustusmakse 320 x 2% = 6,40 eurot. Kohustusliku kogumispensioni makse 320 x 2% 

= 6,40 eurot. 

Tulumaks (320 + 51,13 – 6,40 – 6,40 – 144 – 51,13*) x 21% = 34,27 eurot. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Kalju 0000000 x 195,13 105,60 320 34,27 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

320 12 51,13 6,40 320 6,40 

*Kuigi täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral on 64 eurot kuus, 

saab seda rakendada makstud hüvitise ulatuses e 51,13 eurot, kasutamata jääki ei tohi muudele 

väljamaksete liikidele nt töötasule rakendada. 

Ees- 


Näide 9. Kood 13 – hüvitised töölepingu lõpetamisel. 

Töösuhte lõppemise kuul tegi tööandja töölepinguga töötajale Saimale järgmised väljamaksed: 

viimane töötasu 639,12 eurot, kasutamata puhkuse kompensatsioon (töölepingu seaduse § 71) 

63,91 eurot, hüvitis töölepingu ülesütlemisel koondamise tõttu (töölepingu seaduse § 100 lg 1) 

639,12 eurot. Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba 144 euro rakendamiseks, on ühinenud 

kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (639,12 + 63,91 + 639,12) x 33 % = 442,91 eurot. 

Töötuskindlustusmakse (639,12 + 63,91) x 2% = 14,06 eurot. Töölepingu lõpetamisel 

töölepingu seaduse alusel makstavad hüvitised ei kuulu töötuskindlustusmaksega 

maksustamisele. 

Kohustusliku kogumispensioni makse = (639,12 + 63,91 + 639,12) = 1342,15 x 2% = 26,84 

eurot. 

Tulumaks (1342,15 – 14,06 – 26,84 – 144) x 21% = 243,02 eurot. 


Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Saima 0000000 x 144 442,91 1342,15 243,02 

9

Väljamaksed koodide järgi Kinnipeetud 

Summa 

koodi 01 

järgi 

Kood Summa Kood Summa Kood Summa 

töötus- 

kindlustusmakse 

Väljamaksed, millelt 

makstakse töötuskindlustusmakset 

Kinnipeetud 

kogumispensioni makse ja 

vanemahüvitiselt 

arvutatud 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

703,03 13 639,12 14,06 703,03 26,84 

Näide 10. Matusetoetus 

Maimu on töölepinguga töötaja, kelle töötasu on 383,47 euro ja seoses ema surmaga maksti talle 

matusetoetust 130 eurot, ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on 

ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga ja ta ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (383,47 + 130) x 33% = 169,45 eurot. 

Töötuskindlustusmakse (383,47 + 130) x 2% = 10,27 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse = (383,47 + 130) x 2% = 10,27 eurot. 

Tulumaks (383,47 + 130 – 10,27 – 10,27 – 144) x 21% = 73,28 eurot. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Maimu 0000000 x 144 169,45 513,47 73,28 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

513,47 10,27 513,47 10,27 

Näide 11. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (1). 

Eesti äriühing lähetab oma töötaja Anu, kelle alaline töökoht on Eestis, 3 kuuks Rootsi. 

Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale töötasu 640 eurot kuus. Sotsiaalkindlustusamet on 

väljastanud lähetatud töötajale vormi A1 selle kohta, et töötaja jääb sotsiaalselt kindlustatuks 

Eestis (vt. http://www.ensib.ee/tootamine-euroopa-liidu-liikmesriigis-2/). Töötaja on esitanud avalduse 

maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, 

ei ole vanaduspensioniealine. 


Sotsiaalmaks 640 x 33% = 211,20 eurot. 

Töötuskindlustusmakse 640 x 2% = 12,80 eurot. 

Kohustusliku kogumispensioni makse 640 x 2% = 12,80 eurot. 

Tulumaks (640 – 12,80 – 12,80 – 144) x 21% = 98,78 eurot. Maksuleping 

https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24550 ei anna Rootsile õigust Anu tulu tulumaksuga 

maksustada, tööandjal ei ole Rootsi maksuhalduri tõendit, et väljamakse saaja on selle tulu osas 

Rootsis maksukohustuslane, tulumaks makstakse Eestis. 

10

Ees- 



Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Anu 0000000 x 144 211,20 640 98,78 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

640 12,80 640 12,80 

Näide 12. Eesti tööandja residendist töötaja välislähetuses (2). 

Eesti äriühing lähetab oma töötaja Malle, kelle alaline töökoht on Eestis, 12 kuuks Rootsi. 

Tööandja maksab lähetuse ajal töötajale palka 640 euro kuus. Sotsiaalkindlustusamet on 

väljastanud lähetatud töötajale 12 kuuks vormi A1 selle kohta, et töötaja jääb sotsiaalselt 

kindlustatuks Eestis (vt. http://www.ensib.ee/tootamine-euroopa-liidu-liikmesriigis-2/ ). Töötaja on 

esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks, on ühinenud kohustusliku 

kogumispensioni II sambaga ja ta ei ole vanaduspensioniealine. 




Kohustusliku kogumispensioni makse = 640 x 2% = 12,80 eurot. 

Tulumaks = 0 kr. Maksuleping annab Rootsile õiguse Malle tulu tulumaksuga maksustada (tasu 

saaja viibib teises riigis ajavahemikul, mis ületab 183 päeva kaheteistkümnekuulise perioodi 

jooksul) https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24550, tööandjal on Rootsi maksuhalduri tõend, et 

väljamakse saaja on selle tulu osas Rootsis maksukohustuslane, tulumaksu Eestis kinni ei peeta. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Malle 0000000 x 211,20 640 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

12,80 640 12,80 

Näide 13. Eesti tööandja residendist töötaja töötab EMP riigis. 

Eesti tööandja on sõlminud töölepingu Eesti residendist Reinuga, töö tegemise koht on (üle 183 

päeva) Soomes, Eesti tööandja maksab talle palka 2045 eurot kuus. 

Kuna töötaja alaline töökoht on Soomes, siis peab ta alluma Soome sotsiaalkindlustussüsteemile, 

SKA ei väljasta vormi A1. Samuti on Soomel õigus palgatulu maksustada tulumaksuga 

11

Ees- 


https://www.riigiteataja.ee/ert/act.jsp?id=24552, Soome maksuhaldur on väljastanud tõendi, et 

väljamakse saaja on selle tulu osas Soomes maksukohustuslane, tööandja ei pea tulumaksu kinni 

Eestis. Seda isikut TSD vormil ei deklareerita. 

Näide 14. Eesti tööandja residendist töötaja töötab riigis, kellega Eestil ei ole sõlminud ei 

maksu- ega sotsiaalkindlustuslepingut 

Eesti resident Ain töötab Venemaal Eesti tööandjale. Eesti tööandja maksab selle töö eest palka 

1280 eurot kuus. Töötaja on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole 

vanaduspensioniealine. Venemaa maksuhaldur on väljastanud töötajale tõendi, et ta on 

Venemaal teenitud palga osas Venemaal maksukohustuslane. Töötaja esitas tõendi oma 

tööandjale. 


Kuna maksulepingut Venemaaga sõlmitud pole rakendub maksustamisel siseriiklik maksuõigus. 



Kogumispensioni makse 1280 x 2% = 25,60 eurot. 

Tulumaks = 0. TuMS § 40 lg 3 1 kohaselt palgalt tulumaksu kinni ei peeta juhul, kui väljamakse 

saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ja maksu kinnipidajal on välisriigi maksuhalduri tõend, 

et väljamakse saaja on selle tulu osas välisriigis maksukohustuslane. 


Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Ain 0000000 x 422,40 1280 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

25,60 1280 25,60 

Näide 15. Residendist töötajale makstakse palka nii Eestis kui ka välismaal töötamise eest 

Mõnikord maksab tööandja ühes kuus töötajale nii Eestis kui ka Soomes teenitud palka. Kuna 

Soome riigil on õigus maksustada ainult tema territooriumil teenitud palk. On selge, et Eestis 

teenitud palk kuulub maksustamisele Eestis. Kuna palk on teenitud ühe kuu jooksul, siis 

deklareerimine toimub järgmiselt: vormi A1 (E101) olemasolul deklareeritakse kogu palga 

summalt arvutatud sotsiaalmaks, kinnipeetud töötuskindlustusmaks ja kogumispensionimaks. 

Tulumaksu osas deklareeritakse üksnes väljamakse osa, mis kuulub maksustamisele Eestis ning 

sellelt kinnipeetud tulumaks, kusjuures tulumaksu kinnipidamisel tuleb arvestada sellega, et 

maha arvata võib ainult selle osa kinnipeetud töötuskindlustusmaksest ja kogumispensioni 

maksest, mis on kinnipeetud Eestis tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt (TuMS § 28 1 

lg 4). 

Maksustamisperioodil on töötajale Pillele makstud Eestis teenitud palka 320 eurot ja Soomes 

teenitud palka 640 euro. Seda palga osa, mis on teenitus Soomes maksustata tulumaksuga ainult 

Soomes, kui on olemas Soome maksuhalduri tõend. Seega väljamakse koodiga 01 ei 

12

deklareerita, kuid maksustatakse sotsiaalmaksu, töötuskindlustus- ja kogumispensionimaksega 

(on olemas SKA A1). Töötaja on kogumispensioni kohustatud isik , ei ole vanaduspensionieas. 


Sotsiaalmaks (320 + 640) x 33% = 316,80 eurot. 

Töötuskindlustusmakse (320 + 640) x 2% = 19,20 eurot. 

Kogumispensioni makse (320 + 640) x 2% = 19,20 eurot. 

Tulumaks = [320-(320x2%) - (320x2%)-144] x 21% = 34,27 eurot. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Pille 0000000 x 144 316,80 960 34,27 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

320 19,20 960 19,20 

Soovitatav kirjandus Soome maksuameti veebilehelt: http://www.vero.fi/en- 

US/Tax_Administration/Eesti_keel 

II. MUUD VÄLJAMAKSED FÜÜSILISTELE ISIKUTELE (EI OLE 

TÖÖTAJAD) 

Näide 16. Kood 02 - rendi- või üüritasu; Kood 03 – intressid 

Äriühing maksab Jaagule vastavalt rendilepingule renditasu 255,65 eurot kuus ja vastavalt 

laenulepingule intresse 76,69 eurot kuus. Jaak ei esitanud avaldust maksuvaba tulu 

rakendamiseks. Jaak ei ole FIE-na registreeritud ja renditasu ei ole tema ettevõtlustuluks. 


Tulumaks (255,65 + 76,69) x 21%= 69,79 eurot. 

Sotsiaalmaks = 0. 

Töötuskindlustusmakse = 0. 

Kohustusliku kogumispensioni makse = 0. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Jaak 0000000 x 69,79 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

02 255,65 03 76,69 

13

Näide 17. Kood 02 - litsentsitasu 

Äriühing maksab Juhanile litsentsitasu intellektuaalse omandi kasutamise eest summas 479,34 

eurot. Juhan ei esitanud avaldust maksuvaba tulu rakendamise kohta. Juhan ei ole FIE-na 

registreeritud ja litsentsitasu ei ole tema ettevõtlustuluks. 


Tulumaks 479,34 x 21% = 100,66 eurot. Loe veel: http://www.emta.ee/index.php?id=25794 



Kohustuslik kogumispension makse= 0. 






tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Juhan 0000000 x 100,66 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

02 479,34 

Näide 18. Kood 06 – stipendium, toetus, kultuuri- spordi- ja teaduspreemia, 

hasartmänguvõit 

Äriühing maksab üliõpilasele Pillele sponsorluse korras (Pille ei ole praegune, ega endine, ega 

tulevane töötaja) stipendiumi 639 eurot. Stipendium ei vasta Vabariigi Valitsuse 

tulumaksuvabastuseks kehtestatud tingimustele. 


Tulumaks 639 x 21% = 134,19 eurot 









tulu 

maha arvatud 





maksuvaba osa 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Pille 0000000 x 134,19 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

06 639 

14

Ees- 


Märkus: stipendiumi, toetust, pensioni jms, mida makstakse isikule seoses töösuhtega, loetakse 

töötajale makstud muuks tasuks olenemata väljamakse aluseks oleva töösuhte kehtimisest 

väljamakse tegemise ajal ning lisaks tulumaksule maksustatakse ka sotsiaalmaksuga, 

töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (väljamakse kood 01, vt näide 1). Juriidilise isiku 

juhtimis- või kontrollorgani liikmele (sh endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele) makstav 

stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või 

kontrollorgani liikmeks olekuga, maksustatakse ka sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega 

ning deklareeritakse koodiga 11. 

Näide 19. Kood 14 – muud väljamaksed, millelt väljamakse tegija on kohustatud 

tulumaksu kinni pidama. 

Äriühing maksab Antsule kohtuotsuse alusel moraalse kahju hüvitist summas 6390 eurot. 


Tulumaks 6390 x 21% = 1341,90 eurot. 





Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Ants 0000000 x 1341,90 


Summa 

koodi 01 

järgi 

Kood Summa Kood Summa Kood Summa töötuskindlustusmakse 


kogumispensioni makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

14 6390 

Näide 20. Kood 15 – töövõtu- käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- 

või teenustasu. 

Juhanile makstakse töövõtulepingu alusel tasu töö tegemise eest 90 eurot. Juhan on ühinenud 

kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ei ole vanaduspensionieas, ei ole FIE. Avaldust 

maksuvaba tulu rakendamise kohta ei ole. 




Kohustusliku kogumispensioni makse 90 x 2 % = 1,80 eurot. 

Tulumaks (90 – 1,80 – 1,80) x 21% = 18,14 eurot. 

15

Ees- 



Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Juhan 0000000 x 29,70 90 18,14 



koodi 01 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

15 90 1,80 90 1,80 

Ees- 


Näide 21. Kood 20 – kolmanda isiku makstud päevaraha osas, mis ületab TuMS § 13 lg 3 p 

1 kehtestatud piirmäära; 

loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja ”Spordiseaduse” §-s 7 

nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav majutuskulude hüvitis ning päevaraha osas, 

mis ületavad TuMS § 13 lg 3 p 1 kehtestatud piirmäärasid. 

Annelile maksab lisaks põhitöökohale töölähetuse päevaraha ka kolmas isik summas 140 eurot, 

mis ületab TuMS § 13 lg 3 p 1 kehtestatud piirmäära. 



Töötuskindlustusmakse = 0 

Kohustusliku kogumispensioni makse = 0, 

Tulumaks 140 x 21% = 29,40 eurot. 


Isikukood 


tulu 

arvestamine 


maha arvatud 

maksuvaba 

tulu summa 

III samba 

sissemakse 

maksuvaba osa 

Arvutatud 

sotsiaal- 

maks 


maksustatud 


Kinnipeetud 

tulumaks 

1 2 3 3 1 3 2 4 5 6 

Anneli 0000000 x 29,40 


Summa 

koodi 01 

järgi 

Kood Summa Kood Summa Kood Summa 

töötuskindlustusmakse 


kogumispensioni makse ja 

vanemahüvitiselt 

arvutatud 


makse 

7 7.1 7.1.1 7.2 7.2.1 7.3 7.3.1 8 9 10 

20 140 

jaanuar 2013 

16

Näited deklaratsiooni TSD lisa 1 täitmise kohta 2013 - Maksu- ja ...

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?