Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP

• identyfikacji wszelkich istotnych nietypowych transakcji i sald na kontach,
• zaplanowania charakteru terminu oraz zakresu testów.
Informacje uzyskane dzięki zastosowaniu metod analitycznych na etapie planowania
można wykorzystać w kolejnych etapach zadania audytowego. Pomagają one w określeniu
zakresu planowanych testów.
Procedury analityczne mogą być wykorzystywane do analizy kwot, wskaźników
i procentów. Polegają na ocenie informacji zebranych w trakcie badania, analizie danych
finansowych lub niefinansowych z różnych okresów lub z różnych jednostek,
Audytor wewnętrzny analizuje informacje pochodzące z różnych źródeł zarówno
wewnętrznych jak i zewnętrznych.
Podstawowymi źródłami informacji dla audytora są:
• sprawozdania finansowe z poprzedniego roku,
• sprawozdania zewnętrzne, np. sprawozdania dotyczące wyników działalności oraz
sprawozdania statystyczne,
• istotne informacje nie finansowe, np. liczba personelu, analizowane skargi,
• tymczasowe sprawozdania finansowe, raporty i analizy porównujące wyniki
z aktualnego okresu do okresów wcześniejszych , oraz z budżetem i prognozami
aktualnego okresu,
• informacje z prasy fachowej i publikacji naukowych.
W przypadku ujawnienia nieoczekiwanych wyników lub zależności należy je zbadać.
Mogą być sygnałem błędu lub oszustwa. O wynikach lub zależnościach nie wyjaśnionych
w wystarczającym stopniu należy poinformować kierownika jednostki. Należy
zasugerować podjęcie stosownych działań. Procedury analityczne należy stosować
ostrożnie, ich skuteczność zależy od wiarygodności niezależnych zmiennych.
Na wiarygodność ma wpływ jakość kontroli oraz czy niezależne zmienne zostały poddane
audytowi w ramach innych procedur.
Podstawowe metody analityczne wykorzystywane na etapie planowania:
• ocena istotnych sald kont i transakcji wykazanych w sprawozdaniach finansowych,
• ocena budżetu i prognoz dotyczących działalności jednostki audytowanej,
• omówienie z kwesturą wyników finansowych i przyszłych planów,
• zbadanie danych statystycznych dotyczących jednostki audytowanej,
• porównanie osiągniętych wyników z budżetem i zakładanymi celami.
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
77