Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP

Obiektywne. Subiektywne.
Niezależne od operacji jednostki
audytowanej
Potwierdzone. Niepotwierdzone
Z dokumentów przygotowanych
terminowo
Dokumenty Opinie
Przygotowane przez audytowanego
Z dokumentów przygotowanych po terminie
Opinie ekspertów Opinie osób słabo poinformowanych
Bezpośrednie Pośrednie
Dowody uzyskane przy silnej kontroli
wewnętrznej
Dowody uzyskane przy słabej kontroli
wewnętrznej
Próbkowania statystyczne Próbkowania nie statystyczne
7. ŹRÓDŁA I RODZAJE DOWODÓW.
7.1. Podział dowodów ze względu na pochodzenie oraz na dostęp do nich:
a) dowody wewnętrzne - tworzone przez audytowanego i pozostające pod jego kontrolą,
b) dowody wewnętrzne - zewnętrzne - tworzone przez audytowanego a następnie
pozostające pod kontrolą zewnętrzną,
c) dowody zewnętrzne - wewnętrzne - tworzone przez jednostkę zewnętrzną a następnie
pozostające pod kontrolą audytowanego,
d) dowody zewnętrzne - tworzone przez jednostkę zewnętrzną i pozostające pod jej
kontrolą.
Największą wiarygodność mają dowody zewnętrzne gdyż jednostka audytowana nie ma
możliwości ich zmiany. Dowody wewnętrzne mają mniejszą wartość gdyż jednostka
audytowana, może nimi manipulować. Dowody wewnętrzne w pewnych sytuacjach nie są
dostateczne i wymagają potwierdzenia pozytywnego lub negatywnego.
7.2. Podział dowodów ze względu na rodzaj:
a) dowody fizyczne - np. fotografia,
b) dowody w formie oświadczeń,
c) dowody w formie dokumentów,
d) dowody w formie wyników procedur analitycznych - opis procedury analitycznej jest
dokumentem i jest niezbędny dla ważności testu.
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
67