Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP

− aktualny,
Jeśli w jednostce audytowanej nie ma diagramów ilustrujących obowiązujące procedury
audytor wykonuje je sam. Są dwa rodzaje diagramów: diagramy poziome i diagramy
pionowe. Diagramy poziome lepiej pokazują przepływ dokumentów pomiędzy
poszczególnymi komórkami organizacji. Diagramy wykonywane są w początkowych
fazach audytu, na ogół na etapie wstępnego zapoznania z jednostką audytowaną.
5.6.Arkusz Wykrycia i Analizy Problemu (FRAP).
Stwierdzone w trakcie wykonywania czynności audytorskich nieprawidłowości
i odstępstwa powinny zostać udokumentowane przy pomocy Arkusza Wykrycia i Analizy
Problemu (FRAP). Arkusz Wykrycia i Analizy Problemu jest syntetycznym dokumentem
roboczym, dzięki któremu audytor dokumentuje każde stwierdzone odstępstwo, zamyka
poszczególne etapy audytu i za pomocą, którego komunikuje się z jednostką audytowaną.
Suma wszystkich dokumentów FRAP po ich sklasyfikowaniu i nadaniu tytułu, może
stanowić rdzeń raportu. Każde odstępstwo stwierdzone przez audytora powinno zostać
sformułowane w postaci FRAP.
Arkusz FRAP powinien zawierać następujące elementy:
a) fakty – stanowiące dowód istnienia odstępstwa,
b) problem – jest przyczyną odstępstwa,
c) przyczyny wyjaśniające powód powstania odstępstwa,
d) konsekwencje, które za sobą pociąga,
e) rekomendacje, które mają spowodować usunięcie przyczyn odstępstwa.
FRAP musi zostać przedstawiony jednostce audytowanej w celu złożenia wyjaśnień
dotyczących stwierdzonych nieprawidłowości (wzór arkusza FRAP stanowi załącznik nr 9
do księgi).
W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości wymagającej w ocenie audytora
natychmiastowego podjęcia działań naprawczych, informuje on o tym kierownika
jednostki audytowanej i opracowuje przewidywany sposób postępowania. Informacja
ta może przybrać charakter krótkiego raportu opartego na ustaleniach zawartych
w dokumencie FRAP. Jeśli stwierdzone nieprawidłowości mają charakter nadużycia lub
oszustwa należy sprawę przekazać Rektorowi zgodnie z ujednoliconymi procedurami
postępowania w przypadku wykrycia nieprawidłowości i oszustw.
6. TYPY DOWODÓW AUDYTOWYCH.
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
65