Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
c) Kto towarzyszył audytorowi w trakcie obserwacji?, d) Co zaobserwowano?, tam, gdzie zastosowano testy, do dokumentacji roboczej należy włączyć wybór próbek i podstawę próbkowania. 4.7.Ustalenia. Wszystkie ustalenia audytu należy udokumentować w dokumentacji roboczej - w Arkuszu ustaleń audytu, niezależnie od tego, czy zostaną włączone do sprawozdania z przeprowadzenia audytu. Wszystkie ustalenia powinny być dokumentowane natychmiast po stwierdzeniu danej sytuacji przez audytora. Wzór Arkuszu ustaleń audytu stanowi Załącznik nr 6 do księgi. 5. CHARAKTERYSYTKA DOKUMENTÓW ROBOCZYCH AUDYTU. 5.1.Kwestionariusz kontroli wewnętrznej (KKW). KKW jest dokumentem roboczym zawierającym pytania dotyczące systemu kontroli wewnętrznej. Odpowiedzi pomagają w ocenie systemu kontroli wewnętrznej. Informacje uzyskane przy użyciu KKW wymagają potwierdzenia z innych źródeł. Audytor wykorzystuje KKW zadając kierownictwu i pracownikom jednostki audytowanej pytania otwarte i zamknięte. Pytania zamknięte są tak sformułowane, że można na nie odpowiedzieć tylko tak lub nie. Przygotowanie tego typu pytań wymaga wiele pracy, ale odpowiedzi są łatwe w analizie i dostarczają audytorom cennych informacji zarówno o systemie kontroli wewnętrznej jak i o jednostkach audytowanych. Weryfikacja informacji przekazanych przez audytowanych pozwala ocenić również ich wiarygodność. Pytania otwarte pozwalają audytowanym na swobodny opis kontroli. Łatwo się je zadaje, ale odpowiedzi pozwalają jedynie na zrozumienie zasad funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej. KKW powinny być stosowane w początkowej fazie audytu, aby audytor miał możliwość potwierdzenia odpowiedzi na zadane pytania. Wzór KKW stanowi Załącznik nr 2 do księgi. 5.2.Lista kontrolna (check list). Lista kontrolna jest podstawowym dokumentem jakim dysponuje audytor. Ma wszechstronne zastosowanie. Może być stosowana na każdym etapie realizacji zadania audytowego. KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 62
Zalety stosowania listy kontrolnej: a) pomaga w ujednoliceniu uzyskanych informacji, b) zapewnia standardowe podejście do przeprowadzanego badania, c) zapobiega pominięciu w badaniu istotnych kontroli lub przewidywalnych faktów, d) stosowanie list kontrolnych powoduje transfer wiedzy pomiędzy audytorami. 5.3.Kwestionariusz samooceny. Kwestionariusze samooceny są coraz popularniejszym narzędziem stosowanym przez audytorów, a powinny one: a) być stosowane w początkowej fazie audytu, b) wymagać potwierdzenia z innych źródeł, c) pomagać audytorom w zrozumieniu jednostki audytowanej, d) w przypadku zastosowania pytań otwartych dać audytowanym możliwość opisania swojej działalności. Kwestionariusz samooceny jest dokumentem podobnym w układzie do KKW. Kwestionariusze samooceny są wypełniane samodzielnie przez kierownictwo jednostek audytowanych. Pytania dotyczą ryzyk, jakie są związane z działalnością jednostki audytowanej. Kwestionariusze samooceny mają wszechstronne zastosowanie. Mogą być stosowane jako jeden z elementów procesu samooceny. Samoocena jest procesem stosowanym w analizie ryzyka. Wzór Kwestionariusza samooceny stanowi Załącznik nr 7 do księgi. 5.4.Ścieżka audytu. Termin ścieżka audytu ma dwa znaczenia: a) W audycie tradycyjnym - zorientowanym na ocenę systemu kontroli termin ścieżka audytu oznacza złożony dokument, który powinien zawierać przejrzysty opis przepływów finansowych, ich dokumentacje i kontrole. Ścieżka audytu powinna również umożliwiać śledzenie kolejnych faz rejestrowania pojedynczej transakcji. Ścieżka audytu powinna wskazywać: − procesy, osobę lub organ odpowiedzialny za wdrożenie i funkcjonowanie kontroli, − sposób realizacji programu/systemu, − dokumenty powstające w trakcie realizacji procedury, − systemy informatyczne wspierające realizację programu/systemu, − sposób zarządzania, kontrolowania i monitorowania środków finansowych. KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 63
- Page 11 and 12: yzykiem i kontroli, z zachowaniem z
- Page 13 and 14: Audytor wewnętrzny: a) powinien ch
- Page 15 and 16: 6. ZASADY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. 6.1
- Page 17 and 18: III. PLANOWANIE AUDYTU WEWNĘTRZNEG
- Page 19 and 20: 2. ANALIZA RYZYKA. Audyt wewnętrzn
- Page 21 and 22: o) specyficzne ryzyka związane ze
- Page 23 and 24: f) Ocena złożoności. Złożonoś
- Page 25 and 26: 7. Przyznanie punktów dla przyjęt
- Page 27 and 28: Opis systemu Nazwa zadania zapewnia
- Page 29 and 30: ) Metoda mieszana. 2 Jest to metoda
- Page 31 and 32: 25. Studium Wychowania Fizycznego i
- Page 33 and 34: Ocena ryzyka - wartość natężeni
- Page 35 and 36: SYSTEM 1: Budżet ZADANIE A: planow
- Page 37: ZADANIE P: Fundusze Uczelni ZADANIE
- Page 40 and 41: 3. PLAN ROCZNY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
- Page 42 and 43: Plan ten powinien być elastyczny i
- Page 44 and 45: 1.4. Audytor wewnętrzny dokonując
- Page 46 and 47: Lista nie jest zamknięta i może b
- Page 48 and 49: i) graficzną analizę procesów, j
- Page 50 and 51: 1.2. Narada otwierająca daje możl
- Page 52 and 53: 6. cechę dotyczącą mechanizmu ko
- Page 54 and 55: 8. IV ETAP 9. SPORZĄDZENIE SPRAWOZ
- Page 56 and 57: 11. V ETAP 12. CZYNNOŚCI SPRAWDZAJ
- Page 58 and 59: e) Kontynuacja. Audytor powinien w
- Page 60 and 61: przytwierdzać do arkuszy papieru z
- Page 64 and 65: Szczególne znaczenie ma przedstawi
- Page 66 and 67: 6.1.Dowody potwierdzające ustaleni
- Page 68 and 69: 8. AKTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. Aby z
- Page 70 and 71: − lokalizacja jednostki audytowan
- Page 72 and 73: a) Zapoznanie. Zapoznanie się z do
- Page 74 and 75: c) próbkowanie eksploracyjne - wsk
- Page 76 and 77: Metody analityczne są wydajnym i e
- Page 78 and 79: 4.2. Omówienie podstawowych metod
- Page 80 and 81: VII. PODSUMOWANIE. Powyższe opraco
- Page 82 and 83: Załącznik nr 1 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 84 and 85: 5 Kasacja majątku Uczelni 6 Inwest
- Page 86 and 87: 6 Granty naukowe 7 Sprawozdawczoś
- Page 88 and 89: Załącznik nr 2 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 90 and 91: Załącznik nr 4 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 92 and 93: Załącznik 6 UNIWERSYTET MEDYCZNY
- Page 94 and 95: Załącznik nr 8 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 96 and 97: Załącznik nr 10 UNIWERSYTET MEDYC
Zalety stosowania listy kontrolnej:<br />
a) pomaga w ujednoliceniu uzyskanych informacji,<br />
b) zapewnia standardowe podejście do przeprowadzanego badania,<br />
c) zapobiega pominięciu w badaniu istotnych kontroli lub przewidywalnych faktów,<br />
d) stosowanie list kontrolnych powoduje transfer wiedzy pomiędzy audytorami.<br />
5.3.Kwestionariusz samooceny.<br />
Kwestionariusze samooceny są coraz popularniejszym narzędziem stosowanym przez<br />
audytorów, a powinny one:<br />
a) być stosowane w początkowej fazie audytu,<br />
b) wymagać potwierdzenia z innych źródeł,<br />
c) pomagać audytorom w zrozumieniu jednostki audytowanej,<br />
d) w przypadku zastosowania pytań otwartych dać audytowanym możliwość opisania<br />
swojej działalności.<br />
Kwestionariusz samooceny jest dokumentem podobnym w układzie do KKW.<br />
Kwestionariusze samooceny są wypełniane samodzielnie przez kierownictwo jednostek<br />
audytowanych. Pytania dotyczą ryzyk, jakie są związane z działalnością jednostki<br />
audytowanej. Kwestionariusze samooceny mają wszechstronne zastosowanie. Mogą być<br />
stosowane jako jeden z elementów procesu samooceny. Samoocena jest procesem<br />
stosowanym w analizie ryzyka. Wzór Kwestionariusza samooceny stanowi Załącznik nr 7<br />
do księgi.<br />
5.4.Ścieżka audytu.<br />
Termin ścieżka audytu ma dwa znaczenia:<br />
a) W audycie tradycyjnym - zorientowanym na ocenę systemu kontroli termin ścieżka<br />
audytu oznacza złożony dokument, który powinien zawierać przejrzysty opis<br />
przepływów finansowych, ich dokumentacje i kontrole. Ścieżka audytu powinna<br />
również umożliwiać śledzenie kolejnych faz rejestrowania pojedynczej transakcji.<br />
Ścieżka audytu powinna wskazywać:<br />
− procesy, osobę lub organ odpowiedzialny za wdrożenie i funkcjonowanie kontroli,<br />
− sposób realizacji programu/systemu,<br />
− dokumenty powstające w trakcie realizacji procedury,<br />
− systemy informatyczne wspierające realizację programu/systemu,<br />
− sposób zarządzania, kontrolowania i monitorowania środków finansowych.<br />
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO<br />
63
Change language