Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
6. cechę dotyczącą mechanizmu kontroli. Błędem będzie każde odstępstwo od takiego mechanizmu. Rodzaj, rozkład czasowy i nasilenie testów zgodności są blisko związane z mechanizmami kontroli badanymi przez audytora. Ponadto, audytor musi brać pod uwagę dostępność materiałów dowodowych oraz wkład pracy audytorskiej koniecznej do przetestowania zgodności. Rozpatrując konieczny wkład pracy audytorskiej, audytor ocenia, czy pominięcie określonych testów zgodności nie zmniejszy w sposób istotny zaufania do badanych mechanizmów kontroli, oraz czy taka ograniczona wiarygodność istotnie wpłynie na kolejne testy i procedury audytu. Audytor powinien określić rodzaj, nasilenie i rozkład w czasie testów zgodności dla potrzeb audytu po przejrzeniu i sprawdzeniu odpowiednich kwestionariuszy, list weryfikacyjnych, pisemnych opisów, oraz analiz graficznych. Ponadto, testy i procedury audytu winny być adekwatnie opatrzone krzyżowymi odniesieniami do wstępnego przeglądu i wstępnej oceny mechanizmów kontroli wewnętrznej. b) Testy wiarygodności (rzeczowe) przeprowadza się po przeprowadzeniu testów zgodności. Polegają one na sprawdzeniu, czy informacje zawarte w dokumentacji są kompletne, dokładne i czy odzwierciedlają stan faktyczny. Zazwyczaj testy te przeprowadza się na poszczególnych operacjach celem stwierdzenia ich poprawności. Jeśli audytor na podstawie testów zgodności stwierdzi stosowanie danych mechanizmów kontroli, testy wiarygodności przeprowadzane są na małych próbach (ograniczone testy wiarygodności). W przypadku stwierdzenia, że mechanizmy kontroli nie są stosowane testy wiarygodności prowadzi się na odpowiednio zwiększonych próbach (rozszerzone testy wiarygodności). 1. ZEBRANIE FAKTÓW I ICH OCENA. Po zakończeniu programu testów jego wyniki należy poddać ocenie w celu ustalenia, czy program był wystarczający, czy też należy przeprowadzić dalsze testy. Rezultaty te powinny być brane pod uwagę przy formułowaniu ogólnej opinii o mocnych i słabych stronach systemu oraz realizacji celów kontrolnych. Audytor powinien przeprowadzić weryfikację dokumentów, które potwierdzają wyniki testów. KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 52
7. Dokumenty robocze powinny zawierać szczegóły przeprowadzonych testów, ich cel oraz wyniki. Dokumenty te stanowić będą podstawę dyskusji z audytowanym po zakończeniu tej fazy audytu. 3.1. W trakcie prowadzenia czynności audytowych audytor upewnia się czy: a) kontrole zaprojektowane i wprowadzone przez Kierownictwo Uczelni są wystarczające dla realizacji celów Uczelni i funkcjonują w pełni sprawnie, b) środki pieniężne używane są oszczędnie i wydajnie, c) ustalona polityka, procedury i przepisy prawne są przestrzegane, aktualizowane i są efektywne, ekonomiczne oraz optymalne, d) informacje kierownictwa jednostki audytowanej są kompletne, dokładne i wiarogodne, e) istnieją stosowne zabezpieczenia chroniące aktywa przed stratami wszelkiego typu, włączając straty wynikające z oszustw, nieprawidłowości i korupcji. Wszelkie ustalone słabości, które wymagają podjęcia pilnych czynności naprawczych powinny być przedstawione kierownictwu jednostki audytowanej bez zwłoki, a nie dopiero na zakończenie audytu. Procedura postępowania w przypadku podejrzenia oszustwa jest zapisana w rozdziale VI pkt. 15 regulaminu audytu. 1. NARADA ZAMYKAJĄCA. Narada zamykająca służy przedstawieniu wstępnych ustaleń i wniosków sformułowanych po zakończeniu zadania zapewniającego, a także wypracowaniu wspólnych zaleceń zaproponowanych przez audytora wewnętrznego, jak i usprawnień preferowanych przez kierujących jednostką audytowaną. Przed zakończeniem tej fazy zadania zapewniającego należy poinformować kierownictwo jednostki audytowanej o terminie, w którym może się spodziewać sprawozdania i co może ono zawierać. Audytor wewnętrzny dokumentuje przebieg narady za pomocą protokołu. Protokół z narady zamykającej audytor włącza do akt bieżących. Wzór Protokółu z narady zamykającej stanowi Załącznik nr 5 dołączony do regulaminu audytu. KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 53
- Page 1 and 2: Załącznik nr 2 do do zarządzenia
- Page 3 and 4: 4. Narada zamykająca..............
- Page 5 and 6: II. AUDYT WEWNĘTRZNY. 1. PODSTAWY
- Page 7 and 8: Gospodarność obejmuje w szczegól
- Page 9 and 10: Audyt wewnętrzny poprzez swoją dz
- Page 11 and 12: yzykiem i kontroli, z zachowaniem z
- Page 13 and 14: Audytor wewnętrzny: a) powinien ch
- Page 15 and 16: 6. ZASADY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. 6.1
- Page 17 and 18: III. PLANOWANIE AUDYTU WEWNĘTRZNEG
- Page 19 and 20: 2. ANALIZA RYZYKA. Audyt wewnętrzn
- Page 21 and 22: o) specyficzne ryzyka związane ze
- Page 23 and 24: f) Ocena złożoności. Złożonoś
- Page 25 and 26: 7. Przyznanie punktów dla przyjęt
- Page 27 and 28: Opis systemu Nazwa zadania zapewnia
- Page 29 and 30: ) Metoda mieszana. 2 Jest to metoda
- Page 31 and 32: 25. Studium Wychowania Fizycznego i
- Page 33 and 34: Ocena ryzyka - wartość natężeni
- Page 35 and 36: SYSTEM 1: Budżet ZADANIE A: planow
- Page 37: ZADANIE P: Fundusze Uczelni ZADANIE
- Page 40 and 41: 3. PLAN ROCZNY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
- Page 42 and 43: Plan ten powinien być elastyczny i
- Page 44 and 45: 1.4. Audytor wewnętrzny dokonując
- Page 46 and 47: Lista nie jest zamknięta i może b
- Page 48 and 49: i) graficzną analizę procesów, j
- Page 50 and 51: 1.2. Narada otwierająca daje możl
- Page 54 and 55: 8. IV ETAP 9. SPORZĄDZENIE SPRAWOZ
- Page 56 and 57: 11. V ETAP 12. CZYNNOŚCI SPRAWDZAJ
- Page 58 and 59: e) Kontynuacja. Audytor powinien w
- Page 60 and 61: przytwierdzać do arkuszy papieru z
- Page 62 and 63: c) Kto towarzyszył audytorowi w tr
- Page 64 and 65: Szczególne znaczenie ma przedstawi
- Page 66 and 67: 6.1.Dowody potwierdzające ustaleni
- Page 68 and 69: 8. AKTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. Aby z
- Page 70 and 71: − lokalizacja jednostki audytowan
- Page 72 and 73: a) Zapoznanie. Zapoznanie się z do
- Page 74 and 75: c) próbkowanie eksploracyjne - wsk
- Page 76 and 77: Metody analityczne są wydajnym i e
- Page 78 and 79: 4.2. Omówienie podstawowych metod
- Page 80 and 81: VII. PODSUMOWANIE. Powyższe opraco
- Page 82 and 83: Załącznik nr 1 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 84 and 85: 5 Kasacja majątku Uczelni 6 Inwest
- Page 86 and 87: 6 Granty naukowe 7 Sprawozdawczoś
- Page 88 and 89: Załącznik nr 2 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 90 and 91: Załącznik nr 4 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 92 and 93: Załącznik 6 UNIWERSYTET MEDYCZNY
- Page 94 and 95: Załącznik nr 8 UNIWERSYTET MEDYCZ
- Page 96 and 97: Załącznik nr 10 UNIWERSYTET MEDYC
7.<br />
Dokumenty robocze powinny zawierać szczegóły przeprowadzonych testów, ich cel oraz<br />
wyniki. Dokumenty te stanowić będą podstawę dyskusji z audytowanym po zakończeniu<br />
tej fazy audytu.<br />
3.1. W trakcie prowadzenia czynności audytowych audytor upewnia się czy:<br />
a) kontrole zaprojektowane i wprowadzone przez Kierownictwo Uczelni są wystarczające<br />
dla realizacji celów Uczelni i funkcjonują w pełni sprawnie,<br />
b) środki pieniężne używane są oszczędnie i wydajnie,<br />
c) ustalona polityka, procedury i przepisy prawne są przestrzegane, aktualizowane i są<br />
efektywne, ekonomiczne oraz optymalne,<br />
d) informacje kierownictwa jednostki audytowanej są kompletne, dokładne i wiarogodne,<br />
e) istnieją stosowne zabezpieczenia chroniące aktywa przed stratami wszelkiego typu,<br />
włączając straty wynikające z oszustw, nieprawidłowości i korupcji.<br />
Wszelkie ustalone słabości, które wymagają podjęcia pilnych czynności naprawczych<br />
powinny być przedstawione kierownictwu jednostki audytowanej bez zwłoki, a nie dopiero<br />
na zakończenie audytu. Procedura postępowania w przypadku podejrzenia oszustwa jest<br />
zapisana w rozdziale VI pkt. 15 regulaminu audytu.<br />
1. NARADA ZAMYKAJĄCA.<br />
Narada zamykająca służy przedstawieniu wstępnych ustaleń i wniosków sformułowanych<br />
po zakończeniu zadania zapewniającego, a także wypracowaniu wspólnych zaleceń<br />
zaproponowanych przez audytora wewnętrznego, jak i usprawnień preferowanych przez<br />
kierujących jednostką audytowaną.<br />
Przed zakończeniem tej fazy zadania zapewniającego należy poinformować kierownictwo<br />
jednostki audytowanej o terminie, w którym może się spodziewać sprawozdania i co może<br />
ono zawierać.<br />
Audytor wewnętrzny dokumentuje przebieg narady za pomocą protokołu. Protokół<br />
z narady zamykającej audytor włącza do akt bieżących. Wzór Protokółu z narady<br />
zamykającej stanowi Załącznik nr 5 dołączony do regulaminu audytu.<br />
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO<br />
53
Change language