Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP

6.
cechę dotyczącą mechanizmu kontroli. Błędem będzie każde odstępstwo od takiego
mechanizmu.
Rodzaj, rozkład czasowy i nasilenie testów zgodności są blisko związane
z mechanizmami kontroli badanymi przez audytora. Ponadto, audytor musi brać pod
uwagę dostępność materiałów dowodowych oraz wkład pracy audytorskiej koniecznej
do przetestowania zgodności. Rozpatrując konieczny wkład pracy audytorskiej, audytor
ocenia, czy pominięcie określonych testów zgodności nie zmniejszy w sposób istotny
zaufania do badanych mechanizmów kontroli, oraz czy taka ograniczona wiarygodność
istotnie wpłynie na kolejne testy i procedury audytu.
Audytor powinien określić rodzaj, nasilenie i rozkład w czasie testów zgodności dla
potrzeb audytu po przejrzeniu i sprawdzeniu odpowiednich kwestionariuszy, list
weryfikacyjnych, pisemnych opisów, oraz analiz graficznych. Ponadto, testy
i procedury audytu winny być adekwatnie opatrzone krzyżowymi odniesieniami do
wstępnego przeglądu i wstępnej oceny mechanizmów kontroli wewnętrznej.
b) Testy wiarygodności (rzeczowe) przeprowadza się po przeprowadzeniu testów
zgodności. Polegają one na sprawdzeniu, czy informacje zawarte w dokumentacji
są kompletne, dokładne i czy odzwierciedlają stan faktyczny. Zazwyczaj testy
te przeprowadza się na poszczególnych operacjach celem stwierdzenia ich poprawności.
Jeśli audytor na podstawie testów zgodności stwierdzi stosowanie danych
mechanizmów kontroli, testy wiarygodności przeprowadzane są na małych próbach
(ograniczone testy wiarygodności). W przypadku stwierdzenia, że mechanizmy kontroli
nie są stosowane testy wiarygodności prowadzi się na odpowiednio zwiększonych
próbach (rozszerzone testy wiarygodności).
1. ZEBRANIE FAKTÓW I ICH OCENA.
Po zakończeniu programu testów jego wyniki należy poddać ocenie w celu ustalenia, czy
program był wystarczający, czy też należy przeprowadzić dalsze testy. Rezultaty te
powinny być brane pod uwagę przy formułowaniu ogólnej opinii o mocnych i słabych
stronach systemu oraz realizacji celów kontrolnych. Audytor powinien przeprowadzić
weryfikację dokumentów, które potwierdzają wyniki testów.
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
52