Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
g) żądania dostarczenia niezbędnych danych w zakresie struktury organizacyjnej (schemat<br />
organizacyjny, opisy stanowisk), danych dotyczących zatrudnienia (stan zatrudnienia,<br />
kwalifikacje poszczególnych pracowników),<br />
h) żądania informacji na temat polityki operacyjnej i finansowej jednostki audytowanej.<br />
Kierownictwo i pracownicy jednostki audytowanej są zobowiązani do udzielenia<br />
audytorom ustnych lub pisemnych wyjaśnień w sprawach dotyczących przedmiotu audytu.<br />
Odmowa udzielenia wyjaśnień wymaga pisemnego podania przyczyn odmowy.<br />
Oświadczenie o odmowie dołączane jest do dokumentów roboczych z zadania<br />
zapewniającego.<br />
Zebrany materiał dowodowy powinien dawać pewność, że informacje w n<strong>im</strong> zawarte<br />
oddają stan faktyczny oraz są przekonujące w tak<strong>im</strong> stopniu, aby osoba trzecia mająca<br />
dostęp do tych informacji mogła dojść do takich samych wniosków, co audytor.<br />
W fazie realizacji czynności audytorskich wprowadzany jest w życie przygotowany<br />
wcześniej program zadania zapewniającego. Celem działań audytora w tej fazie jest<br />
zebranie, analiza, interpretacja i utrwalenie informacji uzasadniających wyniki<br />
przeprowadzonego zadania zapewniającego. W trakcie tej fazy audytor ma obowiązek<br />
uzyskać wszelkie informacje, które wiążą się z celami przeprowadzanego zadania<br />
zapewniającego.<br />
W trakcie realizacji czynności audytowych audytor przeprowadza zaplanowane testy.<br />
Testowanie polega na określeniu i doborze reprezentatywnej próby operacji. Zbadaniu ich,<br />
porównaniu wyników z oczekiwaniami oraz dokonaniu ekstrapolacji wyników na badaną<br />
populację. Stosowanie prób statystycznych i losowych opartych na teorii<br />
prawdopodobieństwa pozwala audytorowi na stawianie tez dotyczących większych<br />
zbiorów z określonym stopniem pewności, na podstawie badania pewnej części<br />
procentowej wszystkich elementów.<br />
2.2. Istnieją dwa podstawowe rodzaje testów:<br />
a) Testy zgodności przeprowadzane są dla uzyskania wystarczających dowodów, że dany<br />
system działa zgodnie z rozumieniem audytora uzyskanym poprzez ocenę systemu<br />
kontroli wewnętrznej, czyli że mechanizmy kontroli są stosowane. Przeprowadza się je<br />
dla tych procesów mechanizmów kontroli, na których audytor postanowił polegać.<br />
I odwrotnie, jeżeli audytor ustali, że na pewnych mechanizmach systemu kontroli nie<br />
można polegać, zwykle nie przeprowadza się w stosunku do nich testów zgodności.<br />
Ważne jest, aby jednostki populacji będącej przedmiotem testowania miały taką sama<br />
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO<br />
51
Change language