Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
żeby odpowiedzi negatywne wskazywały na potencjalnie słabe punkty kontroli<br />
wewnętrznej. Negatywna odpowiedź będzie powodować, że audytor będzie się starał<br />
ustalić, czy istnieją kompensacyjne elementy kontroli, które równoważyłyby negatywną<br />
odpowiedź. Wzory kwestionariusza Kontroli Wewnętrznej i Lista Kontrolna stanowią<br />
Załączniki nr 2 i 3 do księgi.<br />
Narzędziami wspomagającymi pracę audytora na tym etapie są notatki opisowe oraz<br />
graficzna analiza procesów, opracowywane na etapie wstępnego przeglądu.<br />
Oprócz podanych powyżej narzędzi wiele informacji audytor uzyskuje podczas rozmów<br />
z pracownikami jednostek audytowanych. Informacje te oraz wynikłe z nich ustalenia<br />
i wnioski, są także dokumentowane w materiałach roboczych. Dokumentacja taka<br />
obejmuje identyfikowane silne i słabe strony mechanizmów kontroli, oraz ich odniesienia<br />
do odpowiednich testów wiarygodności.<br />
2.1. W ocenie mechanizmów kontroli wewnętrznej audytor powinien brać pod uwagę<br />
następujące czynniki:<br />
a) typy błędów i nieprawidłowości, które mogą występować,<br />
b) procedury mechanizmów kontroli służące zapobieganiu i wykrywaniu takich błędów<br />
i nieprawidłowości,<br />
c) czy zostały przyjęte stosowne procedury i czy są zadowalająco przestrzegane,<br />
d) słabe strony, które mogłyby umożliwiać wymykanie się błędów i nieprawidłowości<br />
istniejącym mechanizmom kontroli,<br />
e) wpływ tych słabych stron na charakter, rozłożenie w czasie i stopień nasilenia technik<br />
audytu, które trzeba zastosować.<br />
Dokumentacja wspomaga zrozumienie przez audytora mechanizmów kontroli<br />
wewnętrznej. Dokumenty robocze audytu dostarczają uzasadnienia wnioskom, do których<br />
doszedł audytor w czasie badania i oceny mechanizmów kontroli wewnętrznej. Tylko<br />
te funkcje mechanizmów kontroli wewnętrznej, które zostaną uznane za krytyczne albo<br />
ważne dla zachowania siły określonego cyklu transakcji, powinny być testowane<br />
i oceniane. Dokumenty robocze powinny być opracowywane dla naświetlenia tych cech<br />
mechanizmów kontroli wewnętrznej w ramach tych procesów, które mają być poddane<br />
ocenie.<br />
Poniżej podana jest lista dokumentów, które audytor powinien sporządzić w celu opisania<br />
systemu i środków kontroli oraz dostarczenia potwierdzenia wykonanej pracy.<br />
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO<br />
45
Change language