Uniwersytet Medyczny im. Karola Marcinkowskiego w ... - UMP

1.4. Audytor wewnętrzny dokonując przeglądu wstępnego może korzystać z
następujących technik:
a) rozmów z pracownikami danej jednostki audytowanej;
b) rozmów z osobami, na które działalność jednostki audytowanej wywiera wpływ, np.:
z użytkownikami wyników generowanych przez działalność jednostki audytowaną;
c) obserwacji na miejscu, oględzin;
d) analizy sprawozdań i innych dokumentów przygotowywanych dla kierownictwa
jednostki audytowanej;
e) procedur analitycznych;
f) schematów, wykresów;
g) testów kroczących (walk-through);
h) zaprojektowanych kwestionariuszy kontroli wewnętrznej (wzór kwestionariusza
kontroli wewnętrznej stanowi załącznik nr 2 do księgi).
Zebrane na tym etapie informacje stanowią dla audytora podstawę do opisania procesu,
który ma być poddany badaniu w trakcie zadania audytowego. Dokumentacja w postaci
opisowej lub analizy graficznej procesu może ulec dalszym modyfikacjom na etapie oceny
systemu kontroli wewnętrznej. Ostateczna wersja dokumentacji procesu powinna zostać
włączona do akt bieżących.
2. OCENA SYSTEMU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Ocena systemu kontroli wewnętrznej może być przeprowadzona jako część oceny ryzyka
występującego w danej organizacji na etapie planowania rocznego audytu, jak również
w trakcie różnych faz planowania i realizacji danego zadania zapewniającego.
Ocena mechanizmów kontroli wewnętrznej powinna dostarczyć racjonalnego zapewnienia,
że podstawowe elementy systemu są wystarczające do osiągnięcia ich zamierzonych
celów. Badanie i ocena winny być wystarczająco udokumentowane oraz rzetelnie poparte
wynikami testów, obserwacji i badań. Celem wszelkich prac audytu wewnętrznego jest
ocena systemu kontroli wewnętrznej.
Mechanizmy kontroli wewnętrznej poddawane są ocenie przez cały czas trwania badań
audytowych. Badając system kontroli wewnętrznej audytor może posłużyć się
kwestionariuszami kontroli lub listami kontrolnymi. Stanowią one dla audytora pomoc
do uzyskiwania potrzebnych informacji od pracowników jednostki audytowanej na temat
mechanizmów kontroli wewnętrznej. Kwestionariusze te są skonstruowane w taki sposób,
KSIĘGA PROCEDUR I ZASAD AUDYTU WEWNĘTRZNEGO
44