akaryakıt harici petrol ürünlerinde ötv uygulaması - Ankara YMM Odası
akaryakıt harici petrol ürünlerinde ötv uygulaması - Ankara YMM Odası
akaryakıt harici petrol ürünlerinde ötv uygulaması - Ankara YMM Odası
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
AKARYAKIT HARİCİ PETROL<br />
ÜRÜNLERİNDE ÖTV<br />
UYGULAMASI<br />
MEHMET ÇANKAYA<br />
Gelir İdaresi Grup Başkanı<br />
NİSAN-2012
ÖZEL TÜKETĠM VERGĠSĠ<br />
GENEL BĠLGĠLER
ÖTV’NĠN ÖZELLĠKLERĠ<br />
KAPSAMA GĠREN MALLAR SINIRLI<br />
(TOPLAM 274 MAL ÇEġĠDĠ BU VERGĠNĠN KAPSAMINA GĠRĠYOR)<br />
TEK AġAMADA UYGULANIYOR<br />
(ĠMALAT, ĠTHALAT VEYA ĠTHALATÇI TARAFINDAN TESLĠMĠ<br />
SAFHASINDA BĠR KEZ ALINIYOR)<br />
YÖNETĠMĠ KOLAY<br />
TEMMUZ 2011’DE MÜKELLEF SAYISI<br />
(YaklaĢık 6.000’i araç bayii olmak üzere) 9.000 CĠVARINDA<br />
HASILATI YÜKSEK<br />
2011 YILINDA 64.18 MĠLYAR TL<br />
(GENEL BÜTÇE VERGĠ GELĠRLERĠNĠN % 25,29’Ġ)
ÖTV KAPSAMINA GİREN MALLAR<br />
I SAYILI<br />
LĠSTE<br />
(A) CETVELĠ<br />
AKARYAKITLAR<br />
LPG<br />
DOĞALGAZ<br />
(B) CETVELĠ<br />
SOLVENT<br />
TÜREVLERİ<br />
MADENİ YAĞLAR<br />
YAĞLAMA<br />
MÜSTAHZARLARI<br />
II SAYILI<br />
LĠSTE<br />
OTOMOBİL<br />
VE DİĞER<br />
KARA NAKİL<br />
VASITALARI<br />
MOTOSİKLET<br />
UÇAK-<br />
HELİKOPTER<br />
YAT-KOTRA<br />
III SAYILI<br />
LĠSTE<br />
(A) CETVELĠ<br />
KOLALI<br />
GAZOZ<br />
ALKOLLÜ<br />
İÇKİLER<br />
(B) CETVELĠ<br />
SİGARALAR<br />
VE DİĞER<br />
TÜTÜN<br />
MAMULLERİ<br />
IV SAYILI<br />
LĠSTE<br />
HAVYAR, KÜRK VE<br />
DĠĞER BAZI<br />
TÜKETĠM<br />
MADDELERĠ<br />
SĠLAHLAR<br />
BEYAZ EġYA<br />
VE DĠĞER<br />
ELEKTRĠKLĠ<br />
EV ALETLERĠ<br />
OYUN<br />
MAKĠNALARI
VERGĠYĠ DOĞURAN OLAY<br />
- ithalatçılar veya<br />
imalatçılar tarafından<br />
yurt içinde ilk teslim<br />
-ÖTV uygulanmamıĢ<br />
olan malların<br />
müzayede yoluyla<br />
satıĢı<br />
MÜKELLEF<br />
- ithalatçı veya<br />
imalatçılar<br />
-ÖTV uygulanmamıĢ<br />
olan malları müzayede<br />
yoluyla satanlar<br />
- Belgesiz mal<br />
bulunduranlar<br />
VERGĠLENDĠRME DÖNEMĠ - BEYAN VE ÖDEME<br />
Vergilendirme dönemi: Her ayın ilk on beĢ günlük birinci ve kalan<br />
günlerinden oluĢan ikinci günlerini kapsayan dönemler<br />
Beyan ve ödeme: Bu dönemleri takip eden 10. gün akĢamına<br />
kadar
ĠTHALATTA TEMĠNAT<br />
UYGULAMASI<br />
� (I) sayılı listede yer alan malların ithali<br />
vergiye tabi değildir.<br />
� Ġthalat sırasında yurt içinde ödenecek ÖTV’<br />
ye karĢılık TEMĠNAT alınmaktadır.<br />
�Alınan teminat tutarı ithal edilen malın ÖTV<br />
tutarına eĢittir.
Mükellef Türkiye’de<br />
yerleĢik değilse,<br />
iĢyeri yoksa<br />
ÖTV’DE SORUMLULUK<br />
ya da<br />
ĠĢleme taraf<br />
olanlar verginin<br />
ödenmesinden sorumlu<br />
Maliye<br />
Bakanlığınca<br />
gerekli görülürse
MÜTESELSĠLEN SORUMLU OLANLAR<br />
Petrol ürünlerini fason olarak imal eden rafinericiler<br />
(I) sayılı listedeki malları vergisi daha yüksek olan mal<br />
olarak kullanmak veya satmak suretiyle vergi ziyaına<br />
neden olanlar<br />
Ulusal markeri olmayan mal bulunduranlar
ALINAN MAL<br />
�DOĞRUDAN ĠTHAL<br />
EDĠLMĠġ VEYA ÖTV<br />
MÜKELLEFĠNDEN VERGĠ<br />
ÖDENEREK ALINMIġ<br />
OLACAK<br />
� ALIġ BELGESĠ VEYA<br />
GÜMRÜK MAKBUZUNDA<br />
ÖTV AYRICA GÖSTERĠLMĠġ<br />
OLACAK<br />
ÖTV’NĠN ĠNDĠRĠMĠ<br />
�ALINAN MALLARLA<br />
AYNI LĠSTEDE YER<br />
ALACAK<br />
� SATIġ BELGESĠNDE<br />
ÖTV AYRICA<br />
GÖSTERĠLMĠġ OLACAK<br />
�SATILAN MALIN ĠMALĠNDE KULLANILAN KISMA ĠSABET<br />
EDEN ÖTV ĠNDĠRĠLEBĠLĠR<br />
�STOKTAKĠ GĠRDĠLERE AĠT ÖTV ĠNDĠRĠLEMEZ<br />
SATILAN MAL
ĠSTĠSNALAR<br />
Ġhracat istisnası<br />
Diplomatlara yapılan teslimler<br />
Geçici ithal, transit ve antrepo rejimi v.b.<br />
Gümrük rejimleri uygulanan mallar<br />
Silahlı kuvvetlerin <strong>akaryakıt</strong>, solvent ve yağ alımları<br />
Petrol arama ve üretiminde kullanılacak yakıt ve yağlar<br />
Tasfiyelik hale gelmiĢ <strong>petrol</strong> ürünlerinin kamu<br />
kurumlarına bedelsiz teslimi<br />
Ġhraç malı taĢıyan kamyon, TIR ve bunların soğutucu<br />
ünitelerine yapılan motorin teslimi<br />
31/12/2012 tarihine kadar yalnızca elektrik üretiminde<br />
kullanılacak fuel-oil ve motorin teslimleri
AKARYAKIT HARĠCĠ PETROL ÜRÜNLERĠNDE<br />
ÖTV<br />
UYGULAMASI
(A) Cetveli<br />
�benzin<br />
�motorin<br />
�biodizel<br />
�fuel-oil<br />
�doğalgaz<br />
�L.P.G.<br />
�Bu ürünler piyasada<br />
<strong>akaryakıt</strong> olarak<br />
kullanılmaktadır.<br />
ÖTV 1 SAYILI LĠSTE<br />
ENERJĠ ÜRÜNLERĠ<br />
(B) Cetveli<br />
�solventler<br />
�baz yağ<br />
�madeni yağ<br />
�yağlama müstahzarı<br />
� tiner<br />
�Sanayiciler üretimlerinde<br />
girdi olarak kullanmaktadırlar.<br />
�Bu ürünler piyasada yasal<br />
olmayan Ģekilde <strong>akaryakıt</strong>lara<br />
karıĢtırılmaktadır.
(B) CETVELĠNDEKĠ MALLAR NEDEN ÖTV<br />
KAPSAMINA ALINDI?<br />
AB ülkelerinde ÖTV kapsamında olmayan ve (B) cetvelinde yer alan<br />
<strong>akaryakıt</strong> <strong>harici</strong> <strong>petrol</strong> ürünlerinin yasadıĢı olarak <strong>akaryakıt</strong>lara<br />
karıĢtırılmasını veya <strong>akaryakıt</strong> yerine kullanılmasını engellemek<br />
amacıyla ÖTV kapsamına alındı.<br />
SANAYĠCĠLERĠN MAĞDUR EDĠLMEMESĠ ĠÇĠN<br />
NELER YAPILDI?<br />
Kanun ve BKK’lar ile indirimli vergi uygulamaları getirilmiĢtir.<br />
Örneğin:<br />
�Solventler, madeni yağlar ve yağlama müstahzarlarında tecil-terkin (ÖTV<br />
Kanunu Md.8/1)<br />
�(I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı cetvelde yer alan malların<br />
üretiminde kullanılması (2002/4930 sayılı BKK)<br />
�Madeni yağ üretiminde kullanılacak baz yağ teslimleri (2003/6467 sayılı<br />
BKK)
BAZ YAĞ<br />
Solvent türlerinden<br />
hekzan<br />
Solvent türlerinden<br />
white spirit ve toluen<br />
YASAL KULLANIMLAR<br />
ÜRETĠM<br />
ÜRETĠM<br />
MADENĠ YAĞLAR<br />
[hidrolik yağı (10 numaralı yağ),<br />
diĢli yağı, kalıp yağı,<br />
transformatör yağı vb.]<br />
kauçuk, lastik, plastik,<br />
mürekkep (maliyetin %50’si),<br />
petrokimya<br />
bitkisel yağ<br />
Boya<br />
tiner<br />
alkit<br />
vernik<br />
Not: Yukarıda yer alan sektörler bu ürünlerin sadece BaĢkanlığımızca kullanıldığı tespit edilen sektörlerdir.
(I) SAYILI LĠSTEDEKĠ MALLARDA<br />
ĠNDĠRĠMLĠ VERGĠ UYGULAMALARI<br />
(I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı cetvelde<br />
yer alan malların üretiminde kullanılması<br />
Deniz taĢımacılığı ve balıkçılıkta kullanılan<br />
motorin ve fuel-oil teslimleri (ÖTV sıfır)<br />
Aeresol üretiminde kullanılan L.P.G. Teslimleri (ÖTV sıfır)<br />
Ġhraç edilecek elektrik üretiminde kullanılan fuel-oil<br />
teslimleri (ÖTV sıfır)<br />
Etilen üretiminde kullanılan LPG teslimleri (ÖTV sıfır)<br />
Madeni yağ üretiminde kullanılacak baz yağ teslimleri<br />
Biyoetanollü benzin teslimi (ÖTV’de %2 indirim)<br />
Biodizelli motorin teslimi (ÖTV’de %2 indirim)
I SAYILI LĠSTENĠN (B) CETVELĠNDE YER ALAN<br />
MALLARA ĠLĠġKĠN ĠNDĠRĠMLĠ VERGĠ<br />
UYGULAMALARI
B CETVELĠNDEKĠ MALLARDA TECĠL-<br />
TERKĠN<br />
�(I) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallara yönelik bir<br />
düzenlemedir. ÖTV Kanununun 8/1. maddesi ile<br />
hükme bağlanmıĢtır.<br />
�Bu uygulamadan (B) cetvelindeki malları hammadde ya da<br />
yarı mamul olarak kullanarak (I) sayılı liste dıĢındaki malları<br />
(boya, transformatör, mürekkep, lastik, kauçuk, bitkisel yağ<br />
vb) üreten imalatçılar yaralanmaktadır.<br />
�Verginin önce tecil edilip daha sonra terkin edilmesi<br />
yöntemiyle uygulanmaktadır. 12 ay içerisinde üretimde<br />
kullanma ve <strong>YMM</strong> raporu ile tevsik Ģartı var.
A) Solvent Türü Ürünler veya Madeni Yağların<br />
Ġmalatçıdan ya da Ġthalatçıdan Alımında Tecil-Terkin<br />
Uygulaması<br />
� Ġbraz edilecek belgeler: Ġmalatçılar, (EK:2) talep ve taahhütname, sanayi sicil<br />
belgesinin noter veya <strong>YMM</strong> tarafından onaylanmıĢ bir örneği ile indirimli teminattan<br />
yararlanılan dönemler için "(EK:22) Tecil -Terkin Kapsamında %5 Oranındaki Ġndirimli<br />
Teminattan Yararlananlara ĠliĢkin Bilgi Formu” nu ÖTV mükellefine vereceklerdir.<br />
� Teminat: Tecil iĢleminin yapılması için vergi dairesine, tecili talep edilen tutar ile 12<br />
aylık gecikme faizi tutarı toplamı kadar teminat verilmesi Ģarttır. EK:22 belgesine<br />
sahip olunması durumunda %5 oranındaki indirimli teminattan yararlanılabilecektir.<br />
�Tecil : ÖTV mükelleflerinin bu kapsamdaki teslimlerinde, özel tüketim vergisinin<br />
Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen kısmı, teminat alınmak suretiyle tecil olunur.<br />
� Verginin terkini ve teminatın çözümü: Bu Ģartlar dâhilinde vergisi tecil edilen<br />
malların, tecil tarihini takip eden aybaĢından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listedeki<br />
mallar dıĢındaki malların imalinde kullanıldığı, bir <strong>YMM</strong> tarafından hazırlanan üretim<br />
raporu ile tevsik edilecektir. Rapor, üretimin gerçekleĢtiği takvim yılını takip eden<br />
yılın mart ayı sonuna kadar vergi dairesine verilerek bu uygulama kapsamında<br />
ödenmesi gereken verginin ödenmiĢ olması Ģartıyla tecil edilen verginin terkini ve<br />
teminatın çözümü sağlanacaktır.
� Ġbraz edilecek belgeler: Ġmalatçılar, (EK:14) talep ve taahhütname ile varsa indirimli<br />
teminattan yararlanmak için "(EK:22) Tecil -Terkin Kapsamında %5 Oranındaki<br />
Ġndirimli Teminattan Yararlananlara ĠliĢkin Bilgi Formu” nu ilgili gümrük idaresine<br />
vereceklerdir.<br />
� Teminat: Gümrük idaresine, ithal edilen mallar için yürürlükte olan ÖTV tutarı kadar<br />
teminatın verilmesi gerekmektedir. EK:22 belgesine sahip olunması durumunda %5<br />
oranındaki indirimli teminattan yararlanılabilecektir.<br />
�Tecil: Ġthal edilen malların ithal tarihini takip eden aybaĢından itibaren 12 ay içinde<br />
(I) sayılı listede yer almayan malların imalinde kullanıldığı tarih, ÖTV’nin doğduğu<br />
tarih olarak dikkate alınacaktır. Bu döneme iliĢkin olarak verilecek 1 numaralı ÖTV<br />
Beyannamesinde özel tüketim vergisinin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen kısmı<br />
tecil olunur.<br />
�Verginin terkini ve teminatın çözümü: Tecil iĢleminin yapıldığı takvim yılını takip<br />
eden yılın mart ayı sonuna kadar <strong>YMM</strong> tarafından düzenlenen üretim raporunun ibrazı<br />
üzerine de terkin iĢlemi yapılacak ve ithalde alınan teminatın çözümü için gümrük<br />
idaresine yazı gönderilecektir.<br />
B) Solvent Türü Ürünler veya Madeni Yağların Ġmalatçı<br />
Tarafından Bizzat Ġthalinde Tecil-Terkin
� 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (9.1./b) bölümünde, son iki takvim yılında<br />
düzenlenen vergi inceleme veya yeminli mali müĢavir (<strong>YMM</strong>) üretim raporlarında<br />
tecil-terkin <strong>uygulaması</strong> kapsamında bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uygun<br />
olarak kullanıldığı belirtilen mal miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek<br />
azami miktar ile sınırlı olmak üzere, yine Tebliğde belirlendiği Ģekilde hesaplanan<br />
teminat tutarının %5’i kadar teminat verilmek suretiyle tecil iĢlemi yaptırılabileceği<br />
ifade edilmiĢtir.<br />
� Yukarıda bahsi geçen “son iki takvim yılı” ifadesi ile son iki takvim yılından<br />
herhangi birisinde düzenlenerek ibraz edilmiĢ vergi inceleme veya <strong>YMM</strong> üretim<br />
raporu kastedilmektedir.<br />
(EK:22) TECĠL -TERKĠN KAPSAMINDA %5 ORANINDAKĠ<br />
ĠNDĠRĠMLĠ TEMĠNATTAN YARARLANANLARA ĠLĠġKĠN<br />
BĠLGĠ FORMUNUN DÜZENLENMESĠ<br />
� Bu belge hem ithalatta hem de yurt içerisinden tecil-terkin kapsamında mal<br />
alımlarında kullanılabilmektedir.
MAL ĠSMĠ<br />
Tahakkuk<br />
(TL/kg)<br />
MEVCUT TECĠL-TERKĠN SĠSTEMĠ *<br />
Tecil<br />
(TL/kg)<br />
Tahsil<br />
(TL/kg)<br />
Solventler 2,0135 1,9984 0,0151<br />
Tiner 0,6000 0,5850 0,0150<br />
Baz yağlar ve<br />
madeni yağlar<br />
Yağlama<br />
Müstahzarları<br />
1,0560 0,7550 0,3010<br />
1,0560 1,0409 0,0151<br />
Teminat<br />
(TL/kg)<br />
Yurtiçinde 1,9984+ 1,9984 TL'nin<br />
12 aylık gecikme faizi toplamı,<br />
ithalde ise 2,0135 TL kadar<br />
Yurtiçinde 0,5850 + 0,5850 TL'nin<br />
12 aylık gecikme faizi toplamı,<br />
ithalde ise 0,6000 TL kadar<br />
Yurtiçinde 0,7550+ 0,7550 TL'nin<br />
12 aylık gecikme faizi toplamı,<br />
ithalde ise 1,0560 TL kadar<br />
Yurtiçinde 1,0409+ 1,0409 TL'nin<br />
12 aylık gecikme faizi toplamı,<br />
ithalde ise 1,0560 TL kadar<br />
* 21/09 2011 tarih ve 2011/2198 sayılı BKK ile (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki yağlama müstahzarlarının normal<br />
teslimlerde 0,3000 TL/Kg. olan ÖTV tutarı baz yağ/madeni yağların normal teslimlerindeki vergi tutarlarına paralel<br />
olarak 1,0560 TL/kg., tinerin normal teslimlerde 0,0650 TL/Kg. olan vergi tutarı ise 0,6000 TL/Kg. olarak belirlenmiĢtir.
B CETVELĠNDEKĠ MALLARIN AYNI CETVELDEKĠ<br />
MALLARIN ĠMALĠNDE KULLANILMAK ÜZERE<br />
TESLĠMĠNDE ĠNDĠRĠMLĠ VERGĠ UYGULAMASI<br />
� 30/11/2002 tarihli ve 2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu<br />
Kararının 4. maddesi ile düzenlenmiĢtir.<br />
� ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer<br />
alan malların, aynı cetveldeki malların imalinde kullanılmak<br />
üzere tesliminde imal edilen ürünün tabi olduğu ÖTV<br />
tutarının uygulanması öngörülmüĢtür.<br />
� Örneğin: (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan solventi<br />
alıp yine aynı cetvelde yer alan tinerin üretiminde kullanan<br />
sanayiciler solventin vergisi olan 2,0135 TL/kg yerine bu<br />
uygulama sayesinde tinerin vergisi olan kilogram baĢına<br />
0,6000 TL/kg’ yi ödeyeceklerdir. 12 ay içerisinde üretimde<br />
kullanma, *kg baĢına (2,0135-0,6000=1,4135 +12 aylık G.F. )<br />
kadar teminat verilmesi ve <strong>YMM</strong> raporu ile tevsik Ģartı var.<br />
*21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ile getirilmiĢtir.
� Ġbraz edilecek belgeler: Ġmalatçılar söz konusu uygulama kapsamındaki malları;<br />
� ithalatçılar veya rafineriler dahil imalatçılardan alımlarında, (EK: 13) “Talep ve<br />
Taahhütname”yi ve “sanayi sicil belgesini” ÖTV mükellefine verecek,<br />
� ithal etmeleri halinde ise “ (EK:14) Talep ve Taahhütname”yi gümrük idaresine<br />
vererek uygulamadan yararlanabileceklerdir.<br />
� Bu uygulama kapsamında gerek ÖTV mükelleflerinden alınan gerekse ithal edilen<br />
mallarda “(EK:23) 2002/4930 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü Maddesi<br />
Kapsamında % 5 Oranındaki Ġndirimli Teminattan Yararlananlara ĠliĢkin Bilgi Formu” ile<br />
%5 oranında indirimli teminat <strong>uygulaması</strong>ndan yararlanılabilecektir.<br />
� Teminat:<br />
� Ġthalatta ithal edilen malın yürürlükte olan vergi tutarı kadar,<br />
�Yurt içerisinde bu Kararname kapsamında teslim edilecek mallar için ödenen ÖTV<br />
tutarı ile söz konusu malların normal teslimlerinde uygulanan ÖTV tutarı arasındaki fark<br />
ve bu farkın 12 aylık gecikme faizinin tutarı toplamı kadar teminat verilecektir.<br />
� Bu uygulamadan yararlanılabilmesi için, satın alınan veya ithal edilen malların, satın<br />
alma veya ithal tarihini takip eden ay baĢından itibaren 12 ay içinde (B) cetvelindeki<br />
malların imalinde kullanılması zorunludur. Bu kullanımın üretimin gerçekleĢtiği takvim yılını<br />
takip eden yılın mart ayı sonuna kadar <strong>YMM</strong> tarafından düzenlenen üretim raporu ile tevsik<br />
edilmesi gerekmektedir. Bu durumda ödenmesi gereken verginin ödenmesi üzerine<br />
teminatın çözümü sağlanacaktır.<br />
2002/4930 sayılı BKK <strong>uygulaması</strong>
MAL İSMİ<br />
2002/4930 SAYILI BKK’NIN 4. MADDESİ UYGULAMASI<br />
Yürürlükteki<br />
ÖTV Tutarı<br />
(TL/kg)<br />
21/9/2011 TARİHİNDEN ÖNCEKİ SİSTEM<br />
Tiner Üretmek<br />
Amacıyla<br />
Tesliminde ÖTV<br />
Tutarı (TL/kg)<br />
Teminat<br />
(TL/kg)<br />
Solventler 2,0135 0,0650 YURTİÇİNDE; TEMİNAT YOK<br />
İTHALDE; 0,0650 TL/kg kadar<br />
Baz<br />
Yağlar ve<br />
Madeni<br />
Yağlar<br />
Yürürlükteki<br />
ÖTV Tutarı<br />
(TL/kg)<br />
Müstahzar Üretmek<br />
Amacıyla<br />
Tesliminde ÖTV<br />
Tutarı<br />
(TL/kg)<br />
1,0560 0,3000 YURTİÇİNDE; TEMİNAT YOK<br />
İTHALDE; 0,3000 TL/kg kadar
MAL İSMİ<br />
2002/4930 SAYILI BKK’NIN 4. MADDESİ UYGULAMASI<br />
Yürürlükteki<br />
ÖTV Tutarı<br />
(TL/kg)<br />
MEVCUT SİSTEM<br />
Tiner Üretmek<br />
Amacıyla Tesliminde<br />
ÖTV Tutarı<br />
(TL/kg)<br />
Solventler 2,0135 0,6000<br />
Teminat (TL/kg)<br />
YURTİÇİNDE;<br />
(2,0135-0,6000=) 1,4135<br />
TL/kg + 1,4135 TL/kg’nin<br />
12 aylık gecikme faizi<br />
toplamı,<br />
İTHALDE;<br />
2,0135 TL/kg kadar<br />
*21/9/2011 tarihinde yürürlüğe giren 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ile bu uygulama için teminat Ģartı<br />
getirilmiĢtir. Ancak söz konusu tebliğ ile bu sektörde çalıĢan dürüst sanayicileri korumak maksadıyla<br />
tecil-terkin sisteminde uygulanmakta olan %5 oranında indirimli teminat <strong>uygulaması</strong> bu düzenleme için<br />
de öngörülmüĢtür.
� 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (11./b) bölümünde, son iki takvim yılında düzenlenen<br />
vergi inceleme veya yeminli mali müĢavir (<strong>YMM</strong>) üretim raporlarında söz konusu uygulama<br />
kapsamında bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak kullanıldığı belirtilen mal<br />
miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek azami miktar ile sınırlı olmak üzere, yine<br />
Tebliğde belirlendiği Ģekilde hesaplanan teminat tutarının %5’i kadar teminat verilmek<br />
suretiyle bu uygulama uyarınca mal teslimi yaptırılabileceği ifade edilmiĢtir.<br />
�Yukarıda bahsi geçen “son iki takvim yılı” ifadesi ile son iki takvim yılından herhangi<br />
birisinde düzenlenerek ibraz edilmiĢ vergi inceleme veya <strong>YMM</strong> üretim raporu<br />
kastedilmektedir.<br />
“(EK:23) 2002/4930 SAYILI BAKANLAR KURULU KARARININ 4.<br />
MADDESĠ KAPSAMINDA % 5 ORANINDAKĠ ĠNDĠRĠMLĠ<br />
TEMĠNATTAN YARARLANANLARA ĠLĠġKĠN BĠLGĠ FORMU”NUN<br />
DÜZENLENMESĠ<br />
� Bu belge hem ithalatta hem de yurt içerisinden 2002/4930 sayılı BKK kapsamındaki mal<br />
alımlarında kullanılabilmektedir.
BAZ YAĞLARIN TESLĠMLERĠNDE ĠNDĠRĠMLĠ<br />
VERGĠ UYGULAMASI<br />
� Bu düzenleme 13.11.2003 tarih ve 2003/6467 sayılı Bakanlar Kurulu<br />
Kararı ile gerçekleĢtirilmiĢtir.<br />
� Bu uygulamayla madeni yağ ve yağlama müstahzarı üreticileri baz<br />
yağını, baz yağı için geçerli olan 1,0560 TL/kg yerine 0,0500 TL/kg,<br />
ödeyerek satın alabileceklerdir.<br />
�Uygulamanın koĢulları:<br />
�Baz yağ, madeni yağ veya yağlama müstahzarı üretiminde kullanılmalıdır.<br />
�Madeni yağ veya yağlama müstahzarı üreticileri ürettikleri malı<br />
aĢağıdaki uygulamalar kapsamında teslim etmelidirler.<br />
- tecil-terkin<br />
- Ġhraç kaydıyla teslimlerde tecil-terkin<br />
- doğrudan ihracat<br />
�3 ay içerisinde üretimde kullanma ve aynı süre içerisinde <strong>YMM</strong> raporu<br />
ile tevsik Ģartı var.<br />
�Söz konusu BKK yalnızca ÖTV mükelleflerinden alınan mallarda<br />
uygulanabilmektedir. Yurt içi üretimi ve buna bağlı olarak madeni yağ<br />
ihracatını teĢvik etmek amacını taĢımaktadır.
�Ġbraz edilecek belgeler: Ġmalatçılar söz konusu uygulama kapsamındaki malları;<br />
�Rafineriler dahil imalatçılardan alımlarında, (EK: 17,18,19) “Talep ve Taahhütname”yi<br />
ve “sanayi sicil belgesini” ÖTV mükellefine verecek,<br />
Teminat:,<br />
�Bu Kararname kapsamında teslim edilecek baz yağ için ödenen ÖTV tutarı ile söz<br />
konusu malın normal teslimlerinde uygulanan ÖTV tutarı arasındaki fark ve bu farkın 3<br />
aylık gecikme faizinin tutarı toplamı kadar teminat verilecektir.<br />
� Bu uygulamadan yararlanılabilmesi için, satın alınan baz yağın; satın alma tarihini takip<br />
eden ay baĢından itibaren 3 ay içinde madeni yağ veya yağlama müstahzarı imalinde<br />
kullanılması, üretilen ürünlerin aynı süre içerisinde tecil-terkin, ihraç kayıtlı satıĢ veya ihraç<br />
edilme ve yine aynı süre içerisinde üretimin ve satıĢın <strong>YMM</strong> raporu ile tevsik edilmesi<br />
gerekmektedir. Bu durumda ödenmesi gereken verginin ödenmesi üzerine teminatın<br />
çözümü sağlanacaktır.<br />
2003/6467 sayılı BKK <strong>uygulaması</strong><br />
.2003 tarih ve
Normal teslim<br />
Teslim (TL/kg)<br />
BAZ YAĞLARDA ĠNDĠRĠMLĠ VERGĠ UYGULAMASI MEVCUT SĠSTEM<br />
Baz yağ Üretilen madeni yağ ve yağlama müstahzarı<br />
Kararname<br />
kaps. Teslim<br />
(TL/kg)<br />
Teminat*<br />
1,0560 0,0500 1,0060+<br />
1,0060<br />
TL'nin 3<br />
aylık<br />
gecikme<br />
faizi<br />
toplamı<br />
kadar<br />
VD’ye<br />
(TL/kg) Üretilen madeni yağın teslimi (TL/kg)<br />
Tecil terkin kapsamında (madde 8/1)<br />
Ġhraç kaydıyla tecil-terkin kapsamında<br />
(madde 8/2)<br />
Ġhracat istisnası kapsamında<br />
(madde 5/1)<br />
Tahakkuk: 1,0560<br />
Tahsil: 0,3010<br />
Tecil: 0,7550<br />
Teminat: 0,7550 + 0,7550<br />
TL'nin 12 aylık gecikme<br />
faizi toplamı kadar VD’ye<br />
Hesaplanan ve tecil edilen<br />
ÖTV: 1,0560<br />
Hesaplanan ÖTV yok.<br />
Üretilen yağlama müstahzarının teslimi (TL/kg)<br />
Tecil terkin kapsamında (madde 8/1)<br />
Ġhraç kaydıyla tecil-terkin kapsamında<br />
(madde 8/2)<br />
Ġhracat istisnası kapsamında<br />
(madde 5/1)<br />
Tahakkuk: 1,0560<br />
Tahsil: 0,0151<br />
Tecil: 1,0409<br />
Teminat: 1,0409 + 1,0409<br />
TL'nin 12 aylık gecikme<br />
faizi toplamı kadar VD’ye<br />
Hesaplanan ve tecil edilen<br />
ÖTV: 1,0560<br />
Hesaplanan ÖTV yok.<br />
*14/9/2011 tarihili R.G’de yayımlanan 2011/2198 sayılı BKK ile müstahzarların vergisi 1,0560 TL/kg olarak belirlenmiĢtir.<br />
*21/9/2011 tarihinde yürürlüğe giren 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ile bu uygulama için alınmakta olan teminat tutarına bu tutarın 3<br />
aylık gecikme faizi toplamı ilave edilerek teminat tutarı yükseltilmiĢtir.
2011-2012 Yıllarında<br />
Yapılan B Cetveline<br />
ĠliĢkin ÖTV<br />
Düzenlemeleri
12/9/2011 tarihli ve<br />
2011/2198 sayılı BKK<br />
(I) sayılı listenin (B) cetvelindeki yağlama müstahzarlarının<br />
normal teslimlerde 0,3000 TL/Kg. olan ÖTV tutarı baz<br />
yağ/madeni yağların normal teslimlerindeki vergi tutarlarına<br />
paralel olarak 1,0560 TL/kg., tinerin normal teslimlerde 0,0650<br />
TL/Kg. olan vergi tutarı ise 0,6000 TL/Kg. olarak belirlenmiĢtir.
21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği (Resmi<br />
Gazete Tarih: 21/9/2011 Sayı:28061)<br />
Tecil-terkin ve indirimli vergi uygulamaları kapsamındaki mallara<br />
iliĢkin teminatların alımı, çözümü ve yeminli mali müĢavir üretim<br />
tasdik raporlarına yönelik değiĢiklikler yapılmıĢtır. Buna göre:<br />
a) indirimli vergi <strong>uygulaması</strong> olan 2002/4930 sayılı BKK’nın 4.<br />
maddesinin <strong>uygulaması</strong> çerçevesinde; tiner üretmek amacıyla<br />
imalatçılardan solvent alınması halinde, solvent ile tinerin ÖTV<br />
tutarları arasındaki fark (2,0135-0,6000=)1,4135 TL/kg. kadar (+ G.F.)<br />
teminat alınması, tiner üretmek amacıyla solvent ithal edilmesi<br />
halinde ise tinerin ÖTV tutarı (0,6000 TL/kg.) yerine solventin ÖTV<br />
tutarı (2,0135 TL/kg.) kadar teminat alınmasına,
21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği (Resmi<br />
Gazete Tarih: 21/9/2011 Sayı:28061<br />
b) Ġndirimli vergi <strong>uygulaması</strong> olan 2003/6467 sayılı BKK’nın<br />
1. maddesi çerçevesinde madeni yağ veya yağlama<br />
müstahzarı üretiminde kullanılmak üzere baz yağı<br />
teslimlerinde yurt içerisinde alınacak teminatın<br />
belirlenmesinde hesaplanacak gecikme faizinin de teminat<br />
tutarına dahil edilmesine,<br />
c) Söz konusu tebliğde ayrıca indirimli vergi uygulamaları<br />
için <strong>YMM</strong> üretim tasdik raporlarında G.T.Ġ.P. numarası bilgisi,<br />
alıcılar ve satıcılara iliĢkin bilgiler vb. hususlarına yer<br />
verilmesine<br />
yönelik düzenlemelerde yapılmıĢtır.
11/11/2011 tarihli Genel Yazı<br />
12/9/2011 tarihli ve 2011/2198 sayılı BKK ile 14/9/2011<br />
tarihinden itibaren yağlama müstahzarlarının vergi tutarları baz<br />
yağların vergi tutarlarına eĢitlendiğinden, bu tarih itibarıyla<br />
2002/4930 sayılı BKK’ nın 4. maddesinin yağlama müstahzarları<br />
için uygulanabilirliğinin yasal olarak kalmadığı belirtilmiĢtir.
5/1/2012 tarihli 16 Sıra No.lu ÖTV Sirküleri:<br />
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallardan<br />
imal edilen malların G.T.Ġ.P. numaraları tespitlerinin Gümrük ve Ticaret<br />
Bakanlığının ilgili birimlerine yaptırılarak, bu birimlerden alınan<br />
yazıların düzenlenmesi gereken <strong>YMM</strong> üretim tasdik raporlarına Gelir<br />
Ġdaresi BaĢkanlığınca istenecek bilgiler kapsamında tevsik edici belge<br />
olarak eklenmesi uygun görülmüĢtür.<br />
(15/3/2012 tarihli genel yazı uyarınca, 5/1/2012 tarihinden önce üretilen<br />
mallara ilişkin düzenlenerek ilgili vergi dairelerine ibraz edilmesi<br />
gereken <strong>YMM</strong> üretim tasdik raporlarında bu belge aranmayacaktır.)
19/3/2012 tarihli 17 Sıra No.lu ÖTV Sirküleri<br />
ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin<br />
<strong>uygulaması</strong> kapsamında yapılan mal teslimlerine iliĢkin<br />
verilmesi gereken teminat ile sanayi sicil belgesi, talep ve<br />
taahhütname ya da indirimli teminattan yararlanılan<br />
dönemler için ilgili bilgi formu, beyanname verme süresi<br />
içerisinde ilgili vergi dairesine verilmeden tecil-terkin<br />
<strong>uygulaması</strong>ndan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.<br />
(19/3/2012 tarihli genel yazıda, 30 Mart 2012 tarihinden<br />
önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin vergi dairelerine<br />
verilmesi gereken teminat ve ilgili belgeleri beyanname<br />
verme süresi içerisinde verilmeyen ya da sonradan verilen<br />
tecil-terkin talepli işlemlerle ilgili yapılacak işlemler<br />
açıklanmıştır.)
AKARYAKIT HARİCİ PETROL ÜRÜNLERİNDE ÖTV UYGULAMASI,<br />
SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ<br />
SORU~CEVAP ???<br />
AKARYAKIT HARİCİ PETROL<br />
ÜRÜNLERİNDE ÖTV<br />
UYGULAMASI, SORUNLAR<br />
VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
Change language