çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ... çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
3.1. Giriş 3. BÖLÜM İÇ DENETİM VE RİSK YÖNETİMİ AÇISINDAN BANKA İŞLETMELERİ İŞLETMELERİ VE KARŞILAŞILAN SORUNLAR İşletmeler, 20 veya 30 yıl öncesine göre faaliyette bulundukları çevre itibariyle önemli ve hızlı bir değişim ile karşı karşıya bulunmaktadırlar. Bu değişimin temel dinamikleri, mal ve hizmetlerde globalleşme, teknolojilerde hızlı bir şekilde gelişen yenilikler (innovation), talepteki hızlı değişim ve ürün ömrünün kısalması, otomasyon ve enformasyon teknolojilerinin yaygınlaşması olarak sayılabilir. İşletmelerde ilk dönemlerde çok dar ve sınırlı bir görev alanını kapsayan iç denetim fonksiyonu da bu değişime paralel olarak önemli ölçüde değişmiş ve değişimini sürdürmektedir. Günümüz dünyasında iş çevresinin çok hızlı değişmesi iç denetçiyi bu değişime ayak uyduracak esneklikte olmaya zorlamaktadır. İç denetim, kurumun her türlü etkinliğini geliştirmek, iyileştirmek ve kuruma değer katmak amacıyla, bağımsız ve tarafsız bir şekilde güvence ve danışmanlık hizmeti vermektir. İç denetçiler, risk yönetimi, iç kontrol ve yönetim süreçlerinin etkinliği ve verimliliğinin değerlendirilmesi ve geliştirilmesi için sistematik yaklaşımlar geliştirerek kurumun hedeflerinin gerçekleştirilmesine yardımcı olurlar. İç denetim ve risk yönetimi, kurumun amaç ve hedeflerine ulaşmasına dönük olarak kuruma değer katmaya çalışır. Bu amaçla, kuruma yönelik yeni hedefler belirlenmesinde ve geliştirmesinde yardımcı olur. İç denetim, sürekli ve disiplinli, risk değerlemesine dayanan bir denetin anlayışı benimsediğinden bir kurumda etkin bir risk yönetiminin kurulmasına yardımcı olur. 40
3.2. İç Denetim Kavramı Denetim, Latince Audire, İngilizce audit (işitmek, incelemek, anlamak) kelimesinin Türkçe karşılığı olup, Türk Dil Kurumu tarafından, bir işin doğru ve yönetime uygun olarak yapılıp yapılmadığını incelemek, teftiş etmek, kontrol etmek anlamında tanımlanmıştır (Örenay, 2005: 1). İç denetim, bir kuruluşun faaliyetlerine değer katmak ve bu faaliyetleri geliştirmek üzere tasarlanmış, bağımsız ve nesnel bir sağlamlama ve danışmanlık faaliyetidir. Risk yönetimi, kontrol ve kurumsal yönetim süreçlerinin değerlendirilmesi ve etkinliğin geliştirilmesinde sistematik ve disiplinli bir yaklaşım sunarak kuruluşun hedeflerinin gerçekleştirilmesine katkıda bulunur (Basel Komite, 2000: 2). Modern iç denetim oluşumu, 1941 yılında İç Denetçiler Enstitüsünün (Institute of Internal Auditors) kurulmasıyla gerçekleşmiştir. İç denetimin Sorumlulukları Hakkında Tebliğ İç Denetçiler Enstitüsü tarafından 1947 yılında yayınlanmıştır. İç Denetim Mesleki Uygulama Standartları ise aynı Enstitü tarafından 1978 yılında yayınlanmıştır (Yörüker, 2003: 1). Bununla birlikte, özellikle son yıllarda denetçiler, yöneticiler ve muhasebeciler iç denetimi tanımlamaya, irdelemeye, rapor etmeye ve mevcut denetim sistemlerini iyileştirmeye yönelik çalışmalarını arttırmışlardır. Bu kapsamda iç denetimi tanımlamaya yönelik olarak dört ayrı meslek kuruluşunun yapmış olduğu çalışma sonuçları rapor halinde yayınlanmıştır. Bilgi Sistemleri Denetim ve Kontrol Kurumu (ISACF) tarafından 1995 yılında yayınlanmış olan COBIT Raporu, İç Denetçiler Enstitüsü Araştırma Kurumu (IIARF) tarafından 1991 yılında yayınlanan ve 1994 yılında revize edilen SAC Raporu, Treadway Komitesi (TC) tarafından 1992 yılında yayınlanan COSO Raporu ve Amerikan Yeminli Muhasipler Kurumu (AICPA) tarafından 1988 yılında yayınlanan 55 no.lu, 1995 yılında yayınlanan 78 no.lu tebliğler, iç denetim kavramını ağırlıklı olarak mesleki perspektife dayalı olarak tanımlama amacı güden çalışmalardır (Colbert ve Bowen, 1998: 1). İç denetim, işletme içinde uygulanan tüm kontrolleri kapsamaktadır. İç denetim ne şekilde sınıflandırılırsa sınıflandırılsın iç denetimin tanımı değişmeyecektir, çünkü her denetim sistemi belirlenen amaçların gerçekleştirilmesine ve bu amaçların gerçekleştirileceğine yeterli ölçüde güven duyulmasına yönelik olarak kurulmaktadır (Sawyer, 1988a: 90). İşletme içindeki servislerin fonksiyonlarını yerine getirirken 41
- Page 9 and 10: VII 2.4.1.1. Mesleki Eğitim ve Den
- Page 11 and 12: 3.7.1.5. Kur Riski……………
- Page 13 and 14: 4.3.5. Avrupa Toplulukları Komisyo
- Page 15 and 16: ALTINCI BÖLÜM BİR TİCARİ BANKA
- Page 17 and 18: XV 6.4.2.8. Kredi Yetkileri ve Soru
- Page 19 and 20: KISALTMALAR LİSTESİ AICPA: Amerik
- Page 21 and 22: 1. BÖLÜM GİRİŞ Bankalar, bir
- Page 23 and 24: aynen benimsemekle birlikte, 4389 s
- Page 25 and 26: insanların bankacılık sektörün
- Page 27 and 28: yılında başlatılan mali reforml
- Page 29 and 30: yapıldığı banka hakkında kısa
- Page 31 and 32: 2.2. Denetimin Tanımı Denetim kav
- Page 33 and 34: 2.3.1. Denetimin Amacı Yönünden
- Page 35 and 36: stratejiler ışığında amaçlara
- Page 37 and 38: hukuka uygun olmayan işlemlerin bu
- Page 39 and 40: ile ilgili bilgileri sağlamak içi
- Page 41 and 42: kuruluşlarıyla ilgili olarak dene
- Page 43 and 44: yenilemesi gerekir. İyi bir denet
- Page 45 and 46: kuruluşun organizasyon yapısı, k
- Page 47 and 48: 2.4.2.3. Kanıt Toplama Denetim kon
- Page 49 and 50: Ağırlıklı olarak dış denetime
- Page 51 and 52: ilkeleri kapsamındadır. Açıklay
- Page 53 and 54: dayandırılması, kararların inan
- Page 55 and 56: 2.5.7. Koordinasyon Koordinasyon, i
- Page 57 and 58: • Çeşitli konularda yönetim da
- Page 59: Çünkü kişilerin kendi başları
- Page 63 and 64: çalışmalarına bağlı olarak do
- Page 65 and 66: İşletme sahipleri ve yöneticiler
- Page 67 and 68: • Dış düzenlemelerin ve kabul
- Page 69 and 70: 3.4.6. Kaynakların Etkin ve Veriml
- Page 71 and 72: 3.6.1. Kaynak Sağlama Fonksiyonu K
- Page 73 and 74: • Müşterilerine bilgi (istihbar
- Page 75 and 76: Borçluların anaparayı ve faizini
- Page 77 and 78: Faiz oranındaki dalgalanmalar ve v
- Page 79 and 80: döviz kuru riskinden dolayı zarar
- Page 81 and 82: sağlayamamaları ve yeni banka ür
- Page 83 and 84: pazarda %2 ile sağlandığı gerç
- Page 85 and 86: mali sektörde doğabilecek olumsuz
- Page 87 and 88: Varlıkların hırsızlıktan korun
- Page 89 and 90: gerekli ilkelerin sunulmasıdır (E
- Page 91 and 92: • Politikanın içerdiği kavraml
- Page 93 and 94: ve bu talep sözkonusu tahvillerin
- Page 95 and 96: alacaklı durumdaki kreditör banka
- Page 97 and 98: Tüm banka faaliyetlerinin ilgili y
- Page 99 and 100: hiçbir faaliyeti ve birimi iç den
- Page 101 and 102: Bankalarda iç kontrol birimlerini
- Page 103 and 104: 3.10.1.1. Banka Yönetim Kurulunun
- Page 105 and 106: Denetime ilişkin faaliyetlerin eğ
- Page 107 and 108: Etkin risk değerlendirilme işlevi
- Page 109 and 110: • Fiziksel denetimler; daha çok
3.1. Giriş<br />
3. BÖLÜM<br />
İÇ DENETİM VE RİSK YÖNETİMİ AÇISINDAN BANKA İŞLETMELERİ<br />
İŞLETMELERİ VE KARŞILAŞILAN SORUNLAR<br />
İşletmeler, 20 veya 30 yıl öncesine göre faaliyette bulundukları çevre itibariyle önemli<br />
ve hızlı bir değişim ile karşı karşıya bulunmaktadırlar. Bu değişimin temel dinamikleri,<br />
mal ve hizmetlerde globalleşme, teknolojilerde hızlı bir şekilde gelişen yenilikler<br />
(innovation), talepteki hızlı değişim ve ürün ömrünün kısalması, otomasyon ve<br />
enformasyon teknolojilerinin yaygınlaşması olarak sayılabilir.<br />
İşletmelerde ilk dönemlerde çok dar ve sınırlı bir görev alanını kapsayan iç denetim<br />
fonksiyonu da bu değişime paralel olarak önemli ölçüde değişmiş ve değişimini<br />
sürdürmektedir. Günümüz dünyasında iş çevresinin çok hızlı değişmesi iç denetçiyi bu<br />
değişime ayak uyduracak esneklikte olmaya zorlamaktadır.<br />
İç denetim, kurumun her türlü etkinliğini geliştirmek, iyileştirmek ve kuruma değer<br />
katmak amacıyla, bağımsız ve tarafsız bir şekilde güvence ve danışmanlık hizmeti<br />
vermektir. İç denetçiler, risk yönetimi, iç kontrol ve yönetim süreçlerinin etkinliği ve<br />
verimliliğinin değerlendirilmesi ve geliştirilmesi için sistematik yaklaşımlar geliştirerek<br />
kurumun hedeflerinin gerçekleştirilmesine yardımcı olurlar.<br />
İç denetim ve risk yönetimi, kurumun amaç ve hedeflerine ulaşmasına dönük olarak<br />
kuruma değer katmaya çalışır. Bu amaçla, kuruma yönelik yeni hedefler<br />
belirlenmesinde ve geliştirmesinde yardımcı olur. İç denetim, sürekli ve disiplinli, risk<br />
değerlemesine dayanan bir denetin anlayışı benimsediğinden bir kurumda etkin bir risk<br />
yönetiminin kurulmasına yardımcı olur.<br />
40