çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ... çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
olarak kabul edilmelidir. Bir iç denetçi, mesleki dikkat ve özen ile görevini gerçekleştirirken, yanlış işlemler, hatalar, ihmal edilen unsurlar, verimsizlik ve çıkar çatışması gibi unsurlarla karşılaşma olasılığına hazırlıklı olmalıdır. Buna ilaveten iç denetçiler, yetersiz denetimleri tespit ve uygun prosedür ve uygulamalara uygunluğun arttırılması için tavsiyelerde bulunmalıdırlar (Dicle, 1997: 40). Bu standart kaliteli bir denetim yapılması açısından genel bir açıklamayı getirmektedir. Denetçiden beklenen onun uzmanlığını özen ve titizlilikle ortaya koymasıdır. Gereken titizlik ve çabayı göstermeyen bir denetçi meslek ahlakına aykırı davranmış olur. Mesleki özen ve titizliğin gösterilmesi bir yerde denetçinin tüm denetim standartlarına eksiksiz bir biçimde uyması ile sağlanır. Özenli ve titiz davranan denetçi, denetim faaliyetini düzgün bir biçimde planlar, yeterli sayıda kanıt toplayarak inceler, temiz ve düzgün çalışma kağıtları hazırlar, finansal tablolar hakkında dürüst bir yargıya ulaşır ve bu yargısını kılı kırk yaran bir titizlikle düzenleyeceği denetim raporunda açıklar (Dicle, 1997: 41). 2.4.2. Çalışma Sahası Standartları Çalışma alanı standartları genel standartlara oranla daha özeldir. Çalışma alanı standartları denetçiye güvenilir bir denetim görüşüne ulaşmak için kanıt toplamada ve kanıtları değerlemede kılavuz olur. Bu temel denetim adımları, birer standart olarak denetim sürecinin kavramsal alt yapısını oluşturur (Erdoğan, 2001: 9). 2.4.2.1. Planlama ve Gözetim Çalışma alanı standartlarından birincisi denetim çalışmasının iyi bir şekilde planlanmasını ve varsa denetçi yardımcılarına iyi bir şekilde nezaret edilmesini öngörmektedir. Denetimde planlama çalışmaları hazırlanırken işgücü planlaması, zaman planlaması ve kaynakların verimli kullanımının planlaması yapılmalıdır (Güredin, 1994: 29). Denetim görevlileri, denetlenecek kuruluşun kendisi ve faaliyet gösterdiği alan hakkında bilgi sahibi olmalıdır. Uygun bir denetim planlaması yapabilmek için 24
kuruluşun organizasyon yapısı, kuruluş yeri, ürettiği mal veya hizmetlerin niteliği, yatırımları, alımları, pazarlama faaliyetleri, finansal yapısı, iş ilişkisinde olduğu üçüncü kişiler gibi birçok konuda bilgi toplanmalıdır. Denetçi bu konularda bilgi sahibi olduktan sonra Genel Kabul Görmüş Denetim Standartlarının öngördüğü kalitede bir denetimin gerçekleştirilmesi için uygun bir denetim planı hazırlar. Denetimin planlanması, daha etkin ve zamanında bir denetim yapılmasının koşuludur (Özgen, 2001: 23). Planlama ile ilgili çalışmalar ayrı ayrı belgelenerek bir denetim programı hazırlanır. Planlamada eğer dahil olunan denetim kuruluşunun bir denetim kılavuzu varsa bu kılavuz denetimin planlanmasında yol gösterici olacaktır. Denetim programında izlenecek yol ve denetim işlemleri ayrıntılı biçimde gösterilir. Ancak bu bir ön planlama olduğundan, denetimin yürütülmesi sırasında ortaya çıkacak koşullara göre, programda gerekli düzeltmeler ve ilaveler yapılır (Özgen, 2001: 25). Denetim görevinin yürütülmesi sırasında denetçi yardımcılarından yararlanılır. Denetçi yardımcılarının faaliyeti, denetimin yürütülmesinden sorumlu olan uzman denetçi tarafından sıkı bir şekilde kontrol edilir. Bu kontrol hem uygun ve kaliteli bir denetimin gerçekleştirilmesi ve hem de denetçi yardımcılarının iyi bir biçimde eğitilip yetiştirilmeleri açısından gereklidir. Denetçi yardımcıları, sorumlu denetçinin verdiği direktifler dahilinde, denetim programlarına uygun olarak görevlerini yerine getirmeye çalışırlar. Denetim programlarında veya varsa denetim kılavuzlarında, gerekli denetim kanıtlarının toplanması için nasıl bir yol izleneceği ayrıntılı olarak belirtilmiştir. Denetçi yardımcıları, çalışmaları sırasında sık sık sorumlu denetçiye başvurarak takıldıkları konularda yardım isterler ve konuların kendi açılarından aydınlanması için sorumlu denetçi ile mesleki tartışmalarda bulunurlar. Sorumlu uzman denetçilerin denetçi yardımcıları üzerindeki gözetimlerinin sınırının ne olması gerektiği konusunda kesin kurallar bulunmamaktadır. Ancak bu gözetimin kapsamı (Güredin, 1994: 29); • Denetçi yardımcısının genel ve mesleki bilgi düzeyine, • Denetçi yardımcısının konusundaki deneyimine, • Denetim konusunun zorluk ve karmaşıklık derecesine bağlıdır. 25
- Page 1 and 2: ÇUKUROVA ÜNİVERSİTESİ SOSYAL B
- Page 3 and 4: ÖZET BANKA İŞLETMELERİNDE ETKİ
- Page 5 and 6: ABSTRACT ENHANCING EFFECTIVE BANKIN
- Page 7 and 8: ÖNSÖZ Bankaların fon toplayan ve
- Page 9 and 10: VII 2.4.1.1. Mesleki Eğitim ve Den
- Page 11 and 12: 3.7.1.5. Kur Riski……………
- Page 13 and 14: 4.3.5. Avrupa Toplulukları Komisyo
- Page 15 and 16: ALTINCI BÖLÜM BİR TİCARİ BANKA
- Page 17 and 18: XV 6.4.2.8. Kredi Yetkileri ve Soru
- Page 19 and 20: KISALTMALAR LİSTESİ AICPA: Amerik
- Page 21 and 22: 1. BÖLÜM GİRİŞ Bankalar, bir
- Page 23 and 24: aynen benimsemekle birlikte, 4389 s
- Page 25 and 26: insanların bankacılık sektörün
- Page 27 and 28: yılında başlatılan mali reforml
- Page 29 and 30: yapıldığı banka hakkında kısa
- Page 31 and 32: 2.2. Denetimin Tanımı Denetim kav
- Page 33 and 34: 2.3.1. Denetimin Amacı Yönünden
- Page 35 and 36: stratejiler ışığında amaçlara
- Page 37 and 38: hukuka uygun olmayan işlemlerin bu
- Page 39 and 40: ile ilgili bilgileri sağlamak içi
- Page 41 and 42: kuruluşlarıyla ilgili olarak dene
- Page 43: yenilemesi gerekir. İyi bir denet
- Page 47 and 48: 2.4.2.3. Kanıt Toplama Denetim kon
- Page 49 and 50: Ağırlıklı olarak dış denetime
- Page 51 and 52: ilkeleri kapsamındadır. Açıklay
- Page 53 and 54: dayandırılması, kararların inan
- Page 55 and 56: 2.5.7. Koordinasyon Koordinasyon, i
- Page 57 and 58: • Çeşitli konularda yönetim da
- Page 59 and 60: Çünkü kişilerin kendi başları
- Page 61 and 62: 3.2. İç Denetim Kavramı Denetim,
- Page 63 and 64: çalışmalarına bağlı olarak do
- Page 65 and 66: İşletme sahipleri ve yöneticiler
- Page 67 and 68: • Dış düzenlemelerin ve kabul
- Page 69 and 70: 3.4.6. Kaynakların Etkin ve Veriml
- Page 71 and 72: 3.6.1. Kaynak Sağlama Fonksiyonu K
- Page 73 and 74: • Müşterilerine bilgi (istihbar
- Page 75 and 76: Borçluların anaparayı ve faizini
- Page 77 and 78: Faiz oranındaki dalgalanmalar ve v
- Page 79 and 80: döviz kuru riskinden dolayı zarar
- Page 81 and 82: sağlayamamaları ve yeni banka ür
- Page 83 and 84: pazarda %2 ile sağlandığı gerç
- Page 85 and 86: mali sektörde doğabilecek olumsuz
- Page 87 and 88: Varlıkların hırsızlıktan korun
- Page 89 and 90: gerekli ilkelerin sunulmasıdır (E
- Page 91 and 92: • Politikanın içerdiği kavraml
- Page 93 and 94: ve bu talep sözkonusu tahvillerin
olarak kabul edilmelidir. Bir iç denetçi, mesleki dikkat ve özen ile görevini<br />
gerçekleştirirken, yanlış işlemler, hatalar, ihmal edilen unsurlar, verimsizlik ve çıkar<br />
çatışması gibi unsurlarla karşılaşma olasılığına hazırlıklı olmalıdır. Buna ilaveten iç<br />
denetçiler, yetersiz denetimleri tespit ve uygun prosedür ve uygulamalara uygunluğun<br />
arttırılması için tavsiyelerde bulunmalıdırlar (Dicle, 1997: 40).<br />
Bu standart kaliteli bir denetim yapılması açısından genel bir açıklamayı getirmektedir.<br />
Denetçiden beklenen onun uzmanlığını özen ve titizlilikle ortaya koymasıdır. Gereken<br />
titizlik ve çabayı göstermeyen bir denetçi meslek ahlakına aykırı davranmış olur.<br />
Mesleki özen ve titizliğin gösterilmesi bir yerde denetçinin tüm denetim standartlarına<br />
eksiksiz bir biçimde uyması ile sağlanır. Özenli ve titiz davranan denetçi, denetim<br />
faaliyetini düzgün bir biçimde planlar, yeterli sayıda kanıt toplayarak inceler, temiz ve<br />
düzgün çalışma kağıtları hazırlar, finansal tablolar hakkında dürüst bir yargıya ulaşır ve<br />
bu yargısını kılı kırk yaran bir titizlikle düzenleyeceği denetim raporunda açıklar (Dicle,<br />
1997: 41).<br />
2.4.2. Çalışma Sahası Standartları<br />
Çalışma alanı standartları genel standartlara oranla daha özeldir. Çalışma alanı<br />
standartları denetçiye güvenilir bir denetim görüşüne ulaşmak için kanıt toplamada ve<br />
kanıtları değerlemede kılavuz olur. Bu temel denetim adımları, birer standart olarak<br />
denetim sürecinin kavramsal alt yapısını oluşturur (Erdoğan, 2001: 9).<br />
2.4.2.1. Planlama ve Gözetim<br />
Çalışma alanı standartlarından birincisi denetim çalışmasının iyi bir şekilde<br />
planlanmasını ve varsa denetçi yardımcılarına iyi bir şekilde nezaret edilmesini<br />
öngörmektedir. Denetimde planlama çalışmaları hazırlanırken işgücü planlaması, zaman<br />
planlaması ve kaynakların verimli kullanımının planlaması yapılmalıdır (Güredin, 1994:<br />
29).<br />
Denetim görevlileri, denetlenecek kuruluşun kendisi ve faaliyet gösterdiği alan<br />
hakkında bilgi sahibi olmalıdır. Uygun bir denetim planlaması yapabilmek için<br />
24