çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ... çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü işletme anabilim dalı ...
öylece, “Geniş kapsamlı ve firmanın bütün faaliyetlerinin iktisadilik ve rasyonellik ana ilkeleri çerçevesinde ve firmanın amaçlarına uygun bir biçimde yürütülebilmesini sağlayan gözlemleme, değerleme, yorumlama ve düzeltme faaliyetleri” olmaktadır (Peker, 1983: 236). Tüm örgütsel yapıların oluşumunun belli bir hedefi olması ve bu hedefin gerçekleştirilmesi için organizasyonun yönetilmesi işin doğası olunca, konulan hedeflere ulaşılması için yapılması gerekli olan eylemlerin organizasyondaki insanlar veya organizasyonun yönetimi tarafından konulan normlara göre yerine getirilmesi sürecinde kuşkusuz denetim kavramı ortaya çıkmaktadır. Bu bağlamda denetim kavramı ve denetim kavramının niteliği organize olmanın verdiği güce göre şekillenmektedir. Çünkü kişilerin kendi başlarına iken gösterdikleri davranış şekilleri ile pek çok kişinin olurunu dikkate almak zorunda oldukları belli bir örgütsel yapı içerisinde davranış şekilleri değişmektedir ve örgütsel davranış kalıpları da bu etkileşim sürecinde şekillenmektedir (Cowan, 1994: 11). 2.3. Denetim Türleri Klasik anlamda denetim, konularına ve amaçlarına göre finansal denetim, uygunluk denetimi ve performans denetimi olmak üzere üçe ayrılmaktadır. Ancak, bu üç denetim türünün bir arada yürütülmesi halinde ekonomik denetim adında dördüncü bir denetim türü ortaya çıktığı da görülmektedir. Denetimi, statüsüne göre ise iç denetim ve dış denetim olmak üzere ikiye ayrılmaktadır. Dış denetim; bağımsız denetim ve kamu denetimi olmak üzere de kendi içinde ikiye ayrılır. Yüksek denetim kurumlarının (yüksek denetleme kurulları, sayıştaylar) kamu kuruluşları üzerinde parlamentolar adına yaptıkları denetim geçmişte dış denetim kapsamında değerlendirilirken, günümüzde tamamen “yüksek denetim (supreme audit)” adında üçüncü bir denetim statüsü olarak kabul edilmektedir. Denetçinin niteliğine göre yapılan sınıflandırmalar temelde, denetçinin örgüt personeli olup olmamasına ve örgüt dışında ise denetçi ile örgütü bir araya getiren hukuki bağa göre biçimlenmektedir. 12
2.3.1. Denetimin Amacı Yönünden Türleri Denetimin amacı yönünden türleri dört şekilde incelenmektedir. Bunlar Mali Tabloların Denetimi, Uygunluk Denetimi, Performans Denetimi, Ekonomik Denetim olarak sıralanmaktadır. 2.3.1.1. Mali Tablolar Denetim Mali Tablolar denetimi (audit of financial statements), bir işletmenin mali tablolarının önceden belirlenmiş kriterlere uygun olarak düzenlenip düzenlenmediği konusunda bir görüş belirlemek amacıyla bu finansal tabloların incelenmesini kapsar. Bu kriterler genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri veya vergi mevzuatı hükümleridir. Bu denetim bağımsız denetçiler ve kamu denetçileri tarafından yürütülür. Denetimin konusu, ortaklara veya ilgili kamu kuruluşlarına verilen mali tablolardır. Denetçi mali tabloları denetlerken, bu tabloların değişik gruplarca değişik amaçlar için kullanılacağı hususunu göz önünde tutar. Denetim tüm grupların ihtiyaçlarını karşılamak üzere gerçekleştirilen genel amaçlı bir çalışmadır. Her grup için ayrı denetimler yapılmaz. Genel amaçlı tek bir denetim yapılarak tüm grupların bilgisine sunulur. Şayet bu gruplardan herhangi biri bu genel denetimin kendisi için yeterli bilgi sağlamadığı görüşüne varırsa, bu grup için gerekli diğer bilgileri toplama olanağı her zaman için vardır (Güredin, 1994: 14). 2.3.1.2. Uygunluk Denetimi (Düzenlilik, Usul Denetimi, Mali Denetim) Uygunluk denetimi (compliance, regularity, propriety audit), bir örgütün mali işlemlerinin ve faaliyetlerinin belirlenmiş yöntemlere, kurallara veya mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla incelenmesidir. Bu denetim türünde belirlenmiş kriterler farklı kaynaklar tarafından oluşturulur. Uygunluk denetimi, iç denetçiler ve dış denetçiler ile kamu denetçileri tarafından yürütülür. Denetimin konusu, örgütün mali işlemleri ve faaliyetleridir (Kenger, 2001: 7). Uygunluk denetimi üst makamlar ve yasal mevzuat tarafından önceden saptanmış kurallara uyulup uyulmadığının araştırılmasıdır. Bu üst makamlar kuruluş içinden olabileceği gibi kuruluş dışından da olabilir. Birinci duruma örnek, muhasebe kayıtlarının işletmedeki finansman ve mali işler müdürlüğünün yayınladığı yönergelere 13
- Page 1 and 2: ÇUKUROVA ÜNİVERSİTESİ SOSYAL B
- Page 3 and 4: ÖZET BANKA İŞLETMELERİNDE ETKİ
- Page 5 and 6: ABSTRACT ENHANCING EFFECTIVE BANKIN
- Page 7 and 8: ÖNSÖZ Bankaların fon toplayan ve
- Page 9 and 10: VII 2.4.1.1. Mesleki Eğitim ve Den
- Page 11 and 12: 3.7.1.5. Kur Riski……………
- Page 13 and 14: 4.3.5. Avrupa Toplulukları Komisyo
- Page 15 and 16: ALTINCI BÖLÜM BİR TİCARİ BANKA
- Page 17 and 18: XV 6.4.2.8. Kredi Yetkileri ve Soru
- Page 19 and 20: KISALTMALAR LİSTESİ AICPA: Amerik
- Page 21 and 22: 1. BÖLÜM GİRİŞ Bankalar, bir
- Page 23 and 24: aynen benimsemekle birlikte, 4389 s
- Page 25 and 26: insanların bankacılık sektörün
- Page 27 and 28: yılında başlatılan mali reforml
- Page 29 and 30: yapıldığı banka hakkında kısa
- Page 31: 2.2. Denetimin Tanımı Denetim kav
- Page 35 and 36: stratejiler ışığında amaçlara
- Page 37 and 38: hukuka uygun olmayan işlemlerin bu
- Page 39 and 40: ile ilgili bilgileri sağlamak içi
- Page 41 and 42: kuruluşlarıyla ilgili olarak dene
- Page 43 and 44: yenilemesi gerekir. İyi bir denet
- Page 45 and 46: kuruluşun organizasyon yapısı, k
- Page 47 and 48: 2.4.2.3. Kanıt Toplama Denetim kon
- Page 49 and 50: Ağırlıklı olarak dış denetime
- Page 51 and 52: ilkeleri kapsamındadır. Açıklay
- Page 53 and 54: dayandırılması, kararların inan
- Page 55 and 56: 2.5.7. Koordinasyon Koordinasyon, i
- Page 57 and 58: • Çeşitli konularda yönetim da
- Page 59 and 60: Çünkü kişilerin kendi başları
- Page 61 and 62: 3.2. İç Denetim Kavramı Denetim,
- Page 63 and 64: çalışmalarına bağlı olarak do
- Page 65 and 66: İşletme sahipleri ve yöneticiler
- Page 67 and 68: • Dış düzenlemelerin ve kabul
- Page 69 and 70: 3.4.6. Kaynakların Etkin ve Veriml
- Page 71 and 72: 3.6.1. Kaynak Sağlama Fonksiyonu K
- Page 73 and 74: • Müşterilerine bilgi (istihbar
- Page 75 and 76: Borçluların anaparayı ve faizini
- Page 77 and 78: Faiz oranındaki dalgalanmalar ve v
- Page 79 and 80: döviz kuru riskinden dolayı zarar
- Page 81 and 82: sağlayamamaları ve yeni banka ür
2.3.1. Denetimin Amacı Yönünden Türleri<br />
Denetimin amacı yönünden türleri dört şekilde incelenmektedir. Bunlar Mali Tabloların<br />
Denetimi, Uygunluk Denetimi, Performans Denetimi, Ekonomik Denetim olarak<br />
sıralanmaktadır.<br />
2.3.1.1. Mali Tablolar Denetim<br />
Mali Tablolar denetimi (audit of financial statements), bir <strong>işletme</strong>nin mali tablolarının<br />
önceden belirlenmiş kriterlere uygun olarak düzenlenip düzenlenmediği konusunda bir<br />
görüş belirlemek amacıyla bu finansal tabloların incelenmesini kapsar. Bu kriterler<br />
genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri veya vergi mevzuatı hükümleridir. Bu denetim<br />
bağımsız denetçiler ve kamu denetçileri tarafından yürütülür. Denetimin konusu,<br />
ortaklara veya ilgili kamu kuruluşlarına verilen mali tablolardır. Denetçi mali tabloları<br />
denetlerken, bu tabloların değişik gruplarca değişik amaçlar için kullanılacağı hususunu<br />
göz önünde tutar. Denetim tüm grupların ihtiyaçlarını karşılamak üzere gerçekleştirilen<br />
genel amaçlı bir çalışmadır. Her grup için ayrı denetimler yapılmaz. Genel amaçlı tek<br />
bir denetim yapılarak tüm grupların bilgisine sunulur. Şayet bu gruplardan herhangi biri<br />
bu genel denetimin kendisi için yeterli bilgi sağlamadığı görüşüne varırsa, bu grup için<br />
gerekli diğer bilgileri toplama olanağı her zaman için vardır (Güredin, 1994: 14).<br />
2.3.1.2. Uygunluk Denetimi (Düzenlilik, Usul Denetimi, Mali Denetim)<br />
Uygunluk denetimi (compliance, regularity, propriety audit), bir örgütün mali<br />
işlemlerinin ve faaliyetlerinin belirlenmiş yöntemlere, kurallara veya mevzuata uygun<br />
olup olmadığını belirlemek amacıyla incelenmesidir. Bu denetim türünde belirlenmiş<br />
kriterler farklı kaynaklar tarafından oluşturulur. Uygunluk denetimi, iç denetçiler ve dış<br />
denetçiler ile kamu denetçileri tarafından yürütülür. Denetimin konusu, örgütün mali<br />
işlemleri ve faaliyetleridir (Kenger, 2001: 7).<br />
Uygunluk denetimi üst makamlar ve yasal mevzuat tarafından önceden saptanmış<br />
kurallara uyulup uyulmadığının araştırılmasıdır. Bu üst makamlar kuruluş içinden<br />
olabileceği gibi kuruluş dışından da olabilir. Birinci duruma örnek, muhasebe<br />
kayıtlarının <strong>işletme</strong>deki finansman ve mali işler müdürlüğünün yayınladığı yönergelere<br />
13