Intertrade 22.indd - Liber AB

Intertrade 22 AB- inlämningsuppgift i externredovisning -2010-03-15 1IntroduktionUppgiften består i att bokföra ingående balanser och därefter de affärshändelser som inträffar månadsvissamt att göra bokslut för 2010, allt enligt god redovisningssed.Uppgiften redovisas genom att ni lämnar in ifylld mall och verifikationslista senast på angiven sistainlämningstid (se vidare särskilda instruktioner till uppgiften). Övrigt material ska alltså inte lämnas inmen bör sparas (i någon form) tills ni fått godkänt på uppgiften.Litet om skatter och avgifterFöretagets egen skatt uppgår till 26,3%. För personalskatter gäller att 30% av bruttolönen går tillskatt. När det gäller arbetsgivaravgiften ska ni räkna med 32% pålägg på bruttolönen. Företaget budgeteraren försäljning överstigande 40 Mkr och betalar därför skatter och avgifter två gånger i månaden.För enkelhets skull ska ni dock betala alla skatter vid ett tillfälle varje månad. Företaget gör ingafyllnadsinbetalningar av skatt.FörutsättningarIntertrade AB är verksamt inom presentbranschen och bedriver handel företrädesvis som grossist.Artiklar för heminredning och hushåll liksom säsongsartiklar till jul, påsk och studentexamen köps infrån olika tillverkare och säljs sedan vidare till fackhandeln. Företaget startade på 50-talet av nuvarandeägarens far som dock snart lämnade över till sin äldste son. Man förde en ganska stillsam tillvarofram till år 2005 då nästa generation (en dotter) började ta del i verksamheten. Företaget har sedandess vuxit kraftigt och investerat en hel del. Nedan visas utgående kontosaldon 31 december 2009.TillgångarEget kapital och skulder1110 Byggnader (A) 4 500 000 2081 Aktiekapital 8 000 0001119 Ack. avskrivning enl plan -900 000 2085 Uppskrivningsfond (A) 1 000 0001130 Mark 2 400 000 2086 Reservfond 1 800 0001200 Maskiner & Inventarier (B) 18 000 000 2091 Balanserad vinst/förlust 3 880 0001209 Ack. avskrivning enl plan -4 800 000 2099 Årets resultat 2 950 0001250 Datorer (C) 1 000 000 2153 Ack.överavskrivningar 3 410 0001259 Ack. avskrivning enl plan -740 000 2220 Garantiskulder 510 0001330 Finansiella anläggningstillgångar 480 000 2335 Utnyttjad checkräkningskredit 01400 Varulager 6 850 000 2355 Lån i utländsk valuta (E) 1 950 0001480 Förskott till leverantörer 110 000 2399 Övr långfristiga skulder 4 600 0001510 Kundfordringar 3 700 000 2410 Kortfristig del av långfristigt lån (F) 499 4001515 Osäkra kundfordringar 200 000 2440 Leverantörsskulder 2 486 7101519 Nedskrivning osäkra kundfordringar -100 000 2510 Skatteskulder (G) 190 0001790 Övr. interimsfordringar (D) 220 000 2650 Moms redovisningskonto 1 680 0001920 Plusgiro 2 840 000 2710 Personalens källskatt 160 0001930 Checkräkningskredit 0 2731 Avräkning sociala avgifter 170 0001940 Bankkonton 240 000 2920 Upplupna semesterlöner 370 0002921 Upplupna soc.avg sem.lön 118 4002960 Upplupna räntor (H) 160 4902990 Övr interimsskulder (I) 65 00034 000 000 34 000 000

2A Verksamheten bedrivs i den egna fastigheten. Fastigheten förvärvades 2005 för 5 900 000. Avdetta avsåg 1 400 000 marken och 4 500 000 byggnaden. År 2007 gjordes en uppskrivning avmarken med 1 000 000. Fastighetens taxeringsvärdet är 11 000 000 och den är brandförsäkrad för17 000 000.B Inventarierna består vid årsskiftet 2009/2010 av distributionsbilar, truckar samt diverse kontorsinredning.Inventarierna är anskaffade enligt tabellen nedan:Anskaffningsår Anskaffningsvärde Nyttjandeperiod2005 4 000 000 10 år2006 - -2007 5 000 000 10 år2008 4 000 000 10 år2009 5 000 000 10 årC Datorer anskaffades 2005 för 300 000 (exkl. moms), 2006 för 500 000 (exkl. moms) och 2009 för200 000 (exkl. moms). Den beräknade nyttjandeperioden för datorer är fem år.D Posten ’Övriga interimsfordringar’ består av en förutbetald försäkringspremie (200 000) och förutbetaldaprenumerationer (20 000).E Skulden är på 250 000 USD och bokförd till balansdagskursen 7,80 SEK.FDe 499 400 kronorna avser amorteringar under 2010. 320 000 kr ska amorteras på det svenskalånet och 23 000 USD på det utländska (bokfört till kursen 7,80, dvs. 179 400 SEK)G Skatteskulderna består av:Beräknad kvarstående skatt (BKS) 135 00012:e terminens preliminära skatt 55 000H Av de 160 490 avser 125 000 det svenska lånet och 35 490 dollarlånet (4 550 USD * 7,80)IPosten ’Övriga interimsskulder’ avser upplupen el-kostnadInför bolagsstämman 2010 föreslår styrelsen att 2 000 000 kr ska delas ut till aktieägarna, 500 000 skaavsättas till reservfonden och resterande del av föregående års vinst ska balanseras.Affärshändelserna under år 2010 beskrivs i det följande. Händelserna är uppdelade per månad ochåterkommande transaktioner är för enkelhetens skull sammandragna till en per månad, dvs. det mestaav en månads försäljning bokförs i en post liksom det mesta av månadens varuinköp. Motsvarandegäller för kundernas inbetalningar, utbetalningarna till leverantörer, bokföring av löner, bokföring avskatter och avgifter etc. Ett syfte med uppgiften är att träna färdighet i bokföring och 10-12 upprepningarav liknande transaktioner kan var en lämplig mängdträning.Om inte annat anges sker såväl inköps- som försäljningstransaktioner på kredit och med betalning vidde tillfällen då detta anges i uppgiften. Om inte annat anges sker betalningstransaktionerna via plusgirotoch uttrycket ’köps in’ ska tolkas som att såväl varor/tjänster som faktura kommit till företaget.Om inte annat anges är moms inkluderad i beloppen samtidigt som inga valutasäkringar har gjorts!Händelserna i sammandrag beskrivs på följande sidor!

30 För in IB-värden, bokför föregående års vinst och bestäm hur interimsposterna ska hanteras!JANUARI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)1 Datorutrustning köps in för 325 0002 Programvara för diverse administrativa ändamål köps in för 90 00034Aktieinnehavet, som består av 60 000 aktier i New Wave, var tänkt långsiktigt. Kursuppgången har dockgjort att man beslutat realisera vinsten. Aktierna köptes för 8 kr per styck år 2009 och säljs nu för 25 krper styck. Bortse från courtage och andra avgifter. Ersättningen för aktierna betalas in på plusgirot.I januari betalas 12:e terminens preliminära skatt (som gäller 2009). Samtidigt får bolaget en debetsedelför preliminär skatt avseende år 2010 på 600 000. Denna preliminärskatt betalas under de ordinarie tolvterminerna, med start i februari.5 Bolaget fakturerar kunder 8 900 00067Vid redovisningstillfället i januari betalas december månads personalskatter och arbetsgivaravgifter (meninte de 118 400 som är att hänföra till skulden för semesterlön) samt ingående momsskuld (efter upprättandeav sedvanlig deklaration). Med ingående momsskuld menas IB-värdet för momsskulden.Intertrade har en osäker kundfordran på 200 000. Vid föregående års bokslut var denna fordran nedskriven.Nu får man betalt och erhåller 60 000 som slutredovisning vid kundens konkurs8 Bruttolönen för januari uppgår till 380 000 och nettolönen utbetalas9 Inbetalning från kunder 7 900 00010 Företaget erhåller en faktura som gäller reparation av ett transportband (i lagerbyggnaden) 54 00011 Företaget betalar leverantörsskulder 1 810 00012En av storkunderna utnyttjar Intertrades erbjudande om kassarabatt. Fakturabeloppet är på 200 000(inkl. moms) med betalningsvillkoret "30 dagar netto eller 10 dagar 6 %". Kunden räknar av rabatten ochbetalar in erforderligt belopp till plusgirot.13 Fakturerade varuinköp (varor avsedda för försäljning) denna månad 4 450 00014Försäkringspremie på 540 000 aviseras (dvs. försäkringsdokument erhålls tillsammans med ett inbetalningskort).Icke momsbelagd.15 Fakturor som avser driftsutgifter (bränsle o dyl.) för lastbilar och truckar inkommer 80 500FEBRUARI16 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot17 Bolaget fakturerar kunder 9 560 00018 Diverse presentartiklar köps in för 5 200 00019 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)20 Bruttolönen för februari uppgår till 338 000 och nettolönen utbetalas21 Elräkningen för ett kvartal (nov-jan) mottages 90 00022 Inbetalning från kunder 8 900 00023 Företaget får leverans av de inköpta glasvaror som bokfört förskott avser24Bonusersättning skickas till storkunden Glasgiganten, som är den enskilt största kunden hos Intertrade.20 000 betalas till kunden via plusgirot.25 Leverantörsskulder på 3 923 000 betalas26 Fakturor avseende div bilomkostnader anländer 11 750

427 Faktura från städbolaget inkommer 11 000MARS (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)28 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot29 Kunder betalar fordringar på 6 200 00030 Utgående fakturor (dvs. kreditförsäljning) denna månad 5 700 00031Därutöver säljer företaget ett parti trädgårdstomtar till ett företag i London för 10 000 GBP. Pundet stårvid försäljningstillfället i 11,50 och vi anger köparens VAT-nummer på fakturan.32 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)33 Vaser, skålar och andra prydnadsvaror köps in för 4 700 00034 Bruttolönen för mars uppgår till 327 000 och nettolönen utbetalas35 Städfakturan inkommer 7 00036 Leverantörsskulder betalas 5 280 75037 Fakturor på bilomkostnader anländer 10 00038 Fakturan från arrangören av en genomförd mässa (marknadsföringskostnader) inkommer 45 000APRIL39 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot40Ett kassaskåp, bl.a. för säkerhetskopior av elektroniskt lagrad redovisningsinformation, köps in för75 00041 Intertrade AB fakturerar kunder 5 300 00042 Ytterligare inventarier (truckar och lagerinredning) köps in för 2 500 000 inklusive utgifter för montage43Kreditnota på 375 000 erhålls från en leverantör av ljusstakar i keramik. Varorna, som levererades islutet av mars, var felaktiga.44 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)45 Bruttolönen för april uppgår till 347 000 och nettolönen utbetalas46 Kontorsmaterial köps in för 8 00047 Porslinsfi gurer, glasskålar o dyl. köps in för 5 650 00048 Kunder betalar 6 250 00049 Leverantörsskulder betalas 4 641 5005051Ett första provinköp från en leverantör i Ryssland levereras. Beloppet på den bipackade fakturan uppgårtill 80 000 rubler. Växelkursen på ankomstdagen är 0,2500 SEKTullavgift på 3 600 (exkl. moms) och momsen 5 900, avseende leveransen från Ryssland, faktureras avTullverket52 Inkommande bilomkostnadsfakturor har denna månad beloppet 15 75053 Kunden i London betalar 10 000 GBP. Säljkursen för GBP vid betalningstillfället är 12,50 SEK54 En reklambyrån fakturerar 27 500 för arbetet med en kampanj riktad till utvalda stormarknaderMAJ

555 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot56 Kunder faktureras levererade varor 6 300 00057 En standardprogramvara för att hantera anläggningsregister köps in för 8 00058 En ny skrivare köps för 25 000 (behandlas som datorer)59 Datorer som anskaffades år 2005 för 80 000 (exkl. moms) betraktas som skrot och utrangeras60 Städfi rman fakturerar städning 14 00061 Elräkningen för månaderna februari till april erhålles 95 00062 Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glasvaror, totalsumma är 5 250 00063 Bilomkostnadsfakturor om sammanlagt 7 500 inkommer64Faktura från en rekryteringsfi rma erhålles. Beloppet är 50 000 och gäller anställningen av en ny marknadsförare- man har stora planer inför framtiden . . . Detta är en typisk ”övrig personalkostnad”!65 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)66Ytterligare två distributionsbilar (tunga lastbilar) köps in för 1 875 000 per styck. Klassifi ceras som maskiner& inventarier.67 Företaget betalar leverantörsskulder 7 990 75068 Faktura som gäller tidskriftsprenumerationer inkommer 53 000 (i detta fall är momssatsen 6%)69 Kunder betalar för fakturerad försäljning 5 500 00070 Månadens bruttolöner uppgår till 343 000 och nettolönen utbetalas71 Skulden till den ryske leverantören betalas. Växelkursen är 0,2625 SEKJUNI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)72 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot73En av de gamla truckarna säljs för 375 000 (inkl. moms). Den anskaffades år 2005 för 800 000 (exklmoms). Köparen faktureras beloppet.74 Kontorsmaterial köps för 2 000 med VD:s kreditkort75 Kunder faktureras 5 200 00076 Städfaktura om 7 000 inkommer77 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)78 Bruttolönen är 314 000 varav 200 000 är semesterlön. Nettolönen utbetalas79 Leverantörsskulder betalas med 7 357 50080 Betalningen från kunderna är denna månad 5 180 00081Reklamblad för att marknadsföra fuskkristall till stormarknader har levereras från tryckeriet. Fakturabeloppetär 22 500.82 Leveranserna avtar något under semestern och bilomkostnadsfakturorna har beloppet 6 25083 Inköpen denna månad är också något lägre än normalt, endast 3 800 000 har fakturerats av leverantörer84Den årliga betalningen på det svenska lånet sker enligt plan den 30/6 med ränta på250 000 (momsfri) och amortering på 320 000JULI

7114 Diverse kontorsmaterial köps in 11 000115 Denna månad betalar kunderna in 4 050 000116 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)117 Månadens bruttolönesumma är 337 000 och nettolönen utbetalas118 Faktura för diverse marknadsföringskostnader inkommer 35 000119 Företaget betalar leverantörsskulder om 7 331 500OKTOBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)120 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot121 Prydnadsvaror köps in för 5 250 000122 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)123 Bruttolönen för oktober uppgår till 323 000 och nettolönen utbetalas124 Den månatliga städfakturan inkommer 7 000125På bolagsstämman fattade man beslut om att genomföra en fondemission till villkoret 1:5. Fondemissionensker genom överföring från balanserad vinstmedel (halva beloppet) och uppskrivningsfond (halvabeloppet) och kommer samtliga aktieägare till del. Även de aktieägare som tillkom i nyemissionen fårsåledes del av fondemissionen.126 Kunder faktureras levererade varor med 5 300 000127 Kunder betalar av på sina krediter med 3 900 000128 Fakturor avseende bilomkostnader på tillsammans 6 250 inkommer129 Man har gjort en översyn av företagets webbplats och erhåller en faktura på beloppet 43 750130Intertrade börjar få likviditetsproblem. Pengarna kommer att vara slut när man har betalat månadensleverantörsfakturor så man beslutar att sälja 1 500 000 i fordringar till ett factoringbolag och detta kostar15 % av fakturabeloppet (avgiften är inte momsbelagd).131 Intertrade beviljas också en checkräkningskredit på 2 000 000132 Leverantörsskulder betalas 6 321 750 (5 230 100 från plusgirot och 1 091 650 från checkräkningen)NOVEMBER133 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot134 Kunder faktureras levererade varor 6 250 000135 Ytterligare datorer köps in för sammanlagt 50 000136 Elräkning för månaderna augusti-oktober inkommer 97 000137138139Intertrade tvingas ta ansvar för en garantiskada på en större glasmosaik och erhåller nu en faktura på40 000 från Firma KrossaKrossa, som utför garantireparationer åt Intertrade.Under månaden tas fakturor emot från ett antal leverantörer av julprydnader o dylikt, totalsumman är3 410 000Butikskedjan Glasaren AB i Västergötland har gått i konkurs. Något som inte är alldeles ovanligt i presentbranschen.Av Intertrades fordran på 800 000 bedöms att utdelningen kommer att bli 40%. Därtillbefarar man betalningsproblem hos kunden Dukar AB i Eskilstuna. En fordran på 600 000 betraktas somosäker och man räknar med att få in enbart 200 000 från Dukar AB.

8140En maskin (en paketeringsrobot) havererade när VD skulle visa inbjudna gäster att den (roboten) utanproblem kunde belastas 50% mer än vad som angavs i hanteringsanvisningarna. Det kunde den inte.Roboten, som anskaffades 2007 för 1 400 000 havererade. Ingen försäkring täcker haveriet och maskinenskrivs ned i sin helhet.141 Kreditkunder betalar in 5 150 000142 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)143 Månadens bruttolönesumma är 332 000 och nettolönen utbetalas144 Faktura som gäller trycksaker för marknadsföring inkommer 50 000145 Företaget betalar leverantörsskulder om 5 311 000 (varav 711 000 via checkräkningskrediten)DECEMBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11)146 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot147 Bolaget fakturerar kunder 7 315 000148 Diverse presentartiklar och fyrverkerier köps in för 4 850 000149 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)150 Bruttolönen för december uppgår till 387 000 och nettolönen utbetalas151 Inbetalning från kunder 5 100 000152En dator med anskaffningsvärdet 100 000 (exkl moms) inköpt år 2005 säljs nu för 12 500. Köparenfaktureras!153 Fakturor på 31 250 avseende reklamtröjor anländer154 Leverantörsskulder på 3 608 750 betalas155 Fakturor på 10 000 avseende diverse bilomkostnader anländer156Intertrade betalar ett förskott till ett glasbruk i Småland. Förskottet är på 75 000 (inkl. moms) och avserett parti specialdesignat konstglas som ska levereras i början av mars nästkommande år.157 En glasmosaik har fakturerats till ett nybyggt hotell 192 500158 Man erhåller debetsedel å slutlig skatt från skattemyndigheten. Kvarstående skatt uppgår till 165 000159På årets sista dag erhåller man slututdelning vid konkursen i Glasaren AB. Företaget erhåller 400 000,dvs. 50% av den ursprungliga fordran.BOKSLUTSTRANSAKTIONER160 Saldona på in- och utgående momskonton den 31/12 överförs till momsredovisningskontot161 Enligt inventering är anskaffningsvärdet för de i lagret befi ntliga varorna 7 330 000162163164Företagets fastighet på Tornbyområdet bedöms ha ett bestående marknadsvärde långt över det redovisade.Företaget menar därför att kravet på att lämna en ’rättvisande bild’ motiverar en uppskrivning, såatt redovisat värde efter uppskrivningen uppgår till 11 000 000 (vilket också är taxeringsvärdet), fördelatmed 4 000 000 på marken och resten på byggnaden. Fram t.o.m. 2009 har byggnaden skrivits av enligten plan där nyttjandeperioden är satt till 25 år. Uppskrivningen påverkar inte denna nyttjandeperiod.Bokför avskrivningen!Företaget gör linjär avskrivning på inventarier enligt vad som anses motiverat givet den beräknade nyttjandeperioden,vilken är 5 år på datorutrustning och 10 år på övriga inventarier och fordonSom kontroll - hanterade du uppskrivningsfonden på rätt sätt när du gjorde planavskrivning på byggnadensuppskrivna värde?

9165 Nästa år ska 400 000 amorteras på det svenska lånet166 På det utländska lånet ska 40 000 USD amorteras nästa år (på balansdagen står dollarn i 6,50 SEK)167 Ränta har gottskrivits företagets bankkonto och beloppet är 1 220168169170Vid bokslutet ska enbart den utnyttjade checkräkningskrediten redovisas. Samtidigt gäller att den beräknaderäntan på utnyttjad checkräkningskredit är 16 800, men detta belopp har ännu ej aviserats frånbanken! Hantera beloppet som en ränteskuld!Avsättningen för garantiåtaganden ska vara 1,5 % av den svenska bruttoomsättningen, dvs försäljningsvärdetföre eventuella rabatter och andra intäktsreduktionerMan blir upplyst om möjligheten att göra inkuransavdrag, även om ingen verklig inkurans föreligger. Dennamöjlighet vill man utnyttja och bokför vad som är maximalt tillåtet schablonmässigt inkuransavdrag.171 Semesterlöneskulden uppgår vid årets slut till 358 000.172173Den betalda försäkringspremien avser perioden 1 mars 2010 - 28 februari 2011 och 16 000 av betaldatidskriftsprenumerationer ska kostnadsföras under år 2011. De 16 000 är således beloppet för förutbetaldaprenumerationer vid bokslutet.Balansdagskursen för Refat AB är 90 kr medan ITomb står i 180 kr och man beslutar skriva ned aktiernatill dessa värden174 Upplupen ränta på det svenska banklånet uppgår till 122 000175Upplupen ränta på det utländska lånet är 3 750 USD. Balansdagens kurs är 6,50 SEK och denna valutakursska också användas för att värdera den långfristiga skulden!176 Den upplupna el-kostnaden för nov-dec beräknas uppgå till 46 000177178179180Företaget vill utnyttja möjligheterna till bokslutsdispositioner för att redovisa ett så lågt resultat sommöjligt - först överavskrivningar . . .sedan periodiseringsfond . . . (avrunda eventuella decimaltal till heltal - här och i nedanstående uppgifter)Innan du gör den slutliga beräkningen av sk beräknad kvarstående skatt/beräknad överskjutande skatt,se till att du hanterat årets skatt på ett sådant sätt att du har rätt skuld för 12'e terminenskatt och fördebiterad kvarstående skatt.Beräkna hur stor årets skatt ska vara (räkna med 26,3 % på resultatet före skatt) och hantera detta påett bokföringstekniskt lämpligt sätt. Notera dock att årets skatt på resultaträkningen inte nödvändigtvis ärexakt 26,3 % av resultatet före skatt, eftersom det även kan fi nnas bokförda differenser mellan debiteradkvarstående skatt och tidigare beräknade kvarstående skatt på detta konto!181 Slutligen: utjämna resultatkontona i klass 3-8 och för årets resultat i till eget kapital!

10KOMMENTARER TILL MARKERADE UPPGIFTER0Sättet att här hantera interimsposterna den 1 januari har viss betydelse för hur den löpande bokföringenunder året ska göras. Normalmetod, bruttometod eller nettometod - du bestämmer detta själv! En allmänrekommendation är att du använder bruttometoden för förutbetalda poster och normalmetoden förupplupna. Dock gäller att semesterlöner ofta bokförs med nettometoden och informationen i uppgiftengör det möjlighet att använd även denna metod. För upplupna räntor i utländsk valuta är normalmetodendefi nitivt att föredra eftersom den metoden underlättar kontering av valutakursdifferenser.Om du använder bruttometoden för vissa interimsposter och samtidigt vill ligga i fas med verifi kationsnummeroch uppgiftsnummer, bokför då lämpligen aktuella interimsposter tillsammans med datorinköpetsom verifi kation 1 i bokföringsprogrammet (se instruktionen för Visma/SPCS)!2 Det handlar om normala standardprogram och dessa betraktas här som förbrukningsinventarier!3468121314161920Försäljning av aktier ger inte upphov till kundfordringar på normalt sätt. Inbetalningen till plusgirot skerdärför omedelbart i denna transaktion.Sättet att bokföra preliminärskatten här bestämmer hur den ska bokföras under de kommande perioderna!De arbetsgivaravgifter som avser intjänad semester betalas till skattemyndigheten månaden efter det attsemesterlönen utbetalats!Personalskatten är 30% och arbetsgivaravgifterna 32%. Använder du normalmetoden för semesterlönernagäller att intjänad semester är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön).!Aktuellt fakturabelopp ingår i beloppet enl punkt 5. Inbetalningen sker dock här under punkt 12 och inte(som normalt vore) i punkt 22. Beloppet under punkt 22 påverkas inte av den inbetalning som görs här.(du kan betrakta beloppet i punkt 22 som justerat för den här inbetalningen).Varuinköp kan redovisas i BAS-planens klass 1 eller klass 4. Notera att det i inlämningsmallen enbartfi nns en rad för KSV så du får hantera detta ”problem” på lämpligt sätt.Enligt rutinerna hos Intertrade ankomstregistreras denna faktura, vilket innebär att den också registrerassom en leverantörsskuld.Avläs kontot för ingående moms och för saldot till avräkningskontot för moms. Gör detsamma med kontotför utgående moms!Avläs berörda skuldkonton i huvudboken. I samband med deklarationen ska dessa konton nollställas ochsaldona föras till skattekontot (1630) som därefter nollställs i samband med betalningen till skattemyndigheten.Notera att det inte spelar någon roll om du löpande använder skattekontot (1630). Skattekontothar inget IB och ska inte heller ha något UB, vilket gör att du lika gärna kan nollställa aktuella skuldkontoni samband med betalningarna!Personalskatten är fortfarande 30%, arbetsgivaravgifterna 32% och intjänad semester 12% av bruttolönen(exkl. semesterlön)!21 Hur har du hanterat interimsposten?24 Tänk på hur du hanterar momsen!34 Personalskatten är 30% och procentsatsen för arbetsgivaravgifterna ska du komma ihåg!40 Kassaskåpet är att betrakta som anläggningstillgångar!45 Nu ska du komma ihåg båda procentsatserna!5051De inköpta varorna ska säljas trots att beteckningen är "provinköp". Varorna är således normala lagervaror.Tullverket tar in tullavgift och sk tullmoms på de importerade varorna. Tullavgiften är ett utlägg för hemtagningenoch direkt hänförliga till anskaffningen av varorna!74 Kreditkortet tillhör Intertrade AB och är alltså inte VD´s privata kort!

1178och8993139Hur hanterade du semesterlöneskulden vid årets början? Använder du normalmetoden eller nettometoden?Använder du nettometoden (eller bruttometoden) bokför du den utbetalda semesterlönen på ettvisst sätt. Använder du normalmetoden, bokför du på ett annat. De anställda i Intertrade har fast månadslönoch ett semesteravtal som innebär 25 dagars semester, enligt semesterlagen. Detta gör att denintjänade semesterlönen kan beräknas som 12 % av bruttolönen (exklusive semesterlön).Aktiernas kvotvärde är 1 000 kr och före nyemissionen består aktiekapitalet således av:8 000 000 / 1 000 = 8 000 aktier.Redovisa så informativt som möjligt. Använd konto för osäkra kundfordringar och redovisa nedskrivningenpå särskilt konto, dvs. använd indirekt redovisningsmetod. Inlämningsmallen förutsätter dettaredovisningssätt!140 När maskinen skrivit ned tas den bort ur bokföringen.158 Den debiterade kvarskatten ska i den här uppgiften redovisas på skatteskuldskontot.159 Glasaren AB behandlades under punkt 139!162164Observera att uppskrivningsbeloppet ska vara sådant att fastighetens redovisade värdet blir 11 000 000.Det är således inte själva uppskrivningsbeloppet som är 11 000 000. Observera också att nyttjandeperiodeninte påverkas av uppskrivningen!Ledning . . . när byggnaden till slut har noll som bokfört värde kan man rimligen inte ha en stor uppskrivningsfondkopplad till den helt avskrivna byggnaden . . . . .169 Att avsättningen ska vara si eller så stor, betyder att avsättningen som skuldpost ska vara si eller så stor.171Hur detta ska bokföras bestäms av hur du hanterade interimsskulden vid årets början och hur du bokfördeden utbetalda semesterlönen i juni! Den använda metoden (brutto-, normal– eller nettometoden)måste användas konsekvent!177 Testa 20- och 30-regeln och välj den som ger mest fördelaktigt värde!178180181Sätt av 25% av beloppet för ”resultatet efter övriga bokslutsdispositioner”, dvs. resultatet efter förändringav ackumulerade överavskrivningar. Resulterar procentberäkningen i ett ojämnt tal så avrunda till heltkrontal, om ni inte vill mata in belopp med ören.Olika sätt att hantera preliminärskatten löpande ger olika konsekvenser här! Därtill kan procentberäkningenäven här resultera i ojämna tal. Behandla eventuella decimalproblem på samma sätt som förperiodiseringsfonden!Detta är den unika transaktion som gör att balanskontots båda sidor blir lika stora! Observera att duenbart ska göra EN st kontering. Är årets resultat en vinst ska beloppet debiteras konto 8999 ochkrediteras 2099. Är årets resultat en förlust ska beloppet på motsvarande sätt krediteras konto 8999 ochdebiteras 2099.

12TIPSLäs all text noggrant, inklusive de särskilda kommentarerna till gråmarkerde deluppgifteroch de nedanstående tipsen!Uppgiften ska redovisas/lämnas in genom att en mall fylls i. Mallen visas i på de tre sista sidorna idet här dokumentet. Dock ska inte dessa sidor lämnas in. Den riktiga mallen finns i ett Exceldokumentoch distribueras särskilt över e-posten, eftersom det utskickade dokumentet ska fyllas i ochreturneras per e-post. Samtidigt ska en verifikationslista bifogas. Dessa krav gör er fria att användavilket bokföringsprogram ni vill. Ni har dock tillgång till fri nedladdning av Visma/SPCS, som är ettvanligt svenskt bokföringsprogram. Detta program finns också installerat på datorerna i EKO-systemet.Inlämningskravet innebär också att ni inte nödvändigtvis behöver använda ett bokföringsprogram,även om vår starka rekommendation är att ni gör det. För den här typen av uppgift är ett bokföringsprogramnästan nödvändigt samtidigt som det tillhör en ekonoms normalkompetens att kunna hanteraett sådant program. Om du är obekant med datorbaserad bokföring bör du ta chansen och lära dig dettanu i samband med kursen!Svenska bokföringsprogram innehåller olika kontoplaner, även om de oftast är varianter av den standardkontoplansom heter BAS. På nästa sida finns en förteckning över konton som behövs för att lösauppgiften. Dessa konton finns i de flesta BAS-kontoplaner men kan ha litet varierande benämningaroch kontonummer. Kontona ska dock finnas i de aktuella kontoklasserna (den första positionen ikontonumret visar kontoklass). Finns exempelvis inte konton för Kursförluster/Kursdifferenser/Valutakursdifferenseretc i såväl kontoklass 7 som kontoklass 8 måste du lägga till det som saknas. I de flestabokföringsprogram kan du fritt lägga till de konton du vill använda. Tänk dock på i vilken kontoklassoch kontogrupp nya konton läggs till eftersom detta har konsekvenser när programmet grupperar olikakonton för utskrift/visning av balans– och resultaträkningen.Notera också att balanskontot på sid 1 i det här dokumentet har konton med 0-värden. Dessa har skrivitsut enbart för att visa att ni senare kommer att behöva dessa konton. Ni tjänar också på att redanfrån början gå igenom de mallar som ska lämnas in. Oavsett vilka konton ni väljer att använda så ärdet mallen som ska fyllas i och ni kommer att ha anledning att lägga samman vissa konton när ni fylleri mallen.När ni löser uppgiften - gör deluppgifterna ”för hand” först! Sitter man vid datorn och löser konteringsproblemenlöpande är det lätt att göra felaktiga inmatningar. Problemet är i så fall att man måstegöra rättelseverifikationer och då är det lätt att bokföringen blir oöverskådligt och svårgenomtränglig -om man i efterhand har behov av att göra nya ändringar. Gör rätt från början, dvs. diskutera deluppgifternaförst, skriv en ”bokföringsorder” med aktuella debet- och kreditbelopp, var överens om konteringenoch gör därefter inmatningen i datorn!Observera att det för vissa deluppgifter är lämpligt att dela upp debet/kredit-konteringarna på ett ”naturligt”sätt istället för att räkna samman olika belopp.Balans– och resultaträkningen är rätt eller fel. Bokföringen ska göras enligt normal praxis och aktuelllagstiftning. Den innehåller inga affärshändelser som har alternativa lösningar. I några få fall har lagstiftning/godredovisningssed ändrats under senare år. Kassaflödesanalysen rättas så långt möjligt medutgångspunkt från värdena i er balans- och resultaträkning.

DESSA KONTON (och några till) BEHÖVS FÖR ATT LÖSA UPPGIFTENKontonummer och benämning kan skilja sig mellan kontoplaner och bokföringsprogram. De nedanståendekontona är, med några undantag, hämtade från SPCS´ variant av BAS-2007Konto Typ Benämning Konto Typ Benämning1110 AT Byggnader 2990 KS Övr interimsskulder1119 AT Ack avskrivn byggnader 3051 I Försäljning varor 25% sv1130 AT Mark 3056 I Försäljning varor till EU1200 AT Maskiner och inventarier 3731 I Kassarabatter1209 AT Ack avskrivning maskiner och inv. 3790 I Övriga intäktskorrigeringar1250 AT Datorer 3960 I Kursvinst rörelsen1259 AT Ack avskrivning datorer 3973 I Vinst avyttring maskiner/inv1330 AT Aktier (svenska)4010 K Inköp materiel och varor1400 OT Lager 4090 K Förändring av varulager1480 OT Förskott till leverantör 5160 K Renhållning och städning1510 OT Kundfordringar 5310 K El för drift1515 OT Osäkra kundfordringar 5410 K Förbrukningsinventarier1519 OT Nedskrivning kundfordringar 5500 K Reparation och underhåll1630 OT Avräkning skatter och avgift 5690 K Övr transportmedel1790 OT Övr interimsfordringar 5900 K Reklam & PR (Marknadsföring)1920 OT Plusgiro 5990 K Övrig reklam1930 OT Checkräkningskredit 6064 K Factoringavgifter1940 OT Övriga bankkonton 6110 K Kontorsmaterial2081 EK Aktiekapital 6310 K Företagsförsäkringar2084 EK Överkursfond 6350 K Kundförluster2085 EK Uppskrivningsfond 6390 K Övriga riskkostnader2086 EK Reservfond 6540 K IT-tjänster2091 EK Balanserad vinst/förlust 6970 K Tidningar och tidskrifter2098 EK Vinst/förlust föregående år 7210 K Lön tjänstemän2099 EK Redovisat resultat 7285 K Semesterlön, tjänstemän2120 OR Periodiseringsfond TAX 7510 K Arbetsgivaravgifter2150 OR Ack överavskrivningar 7519 K Sociala avgifter semesterlön2220 A Garantiskulder 7690 K Övriga personalkostnader2330 LS Beviljad checkräkningskredit 7730 K Nedskrivning av maskiner och inv.2331 LS Utnyttjad checkräkningskredit 7821 K Avskrivningar byggnader2355 LS Lån i utländsk valuta 7830 K Avskrivningar maskiner/inv.2399 LS Övriga långfristiga skulder 7835 K Avskrivningar datorer2410 KS Kortfristig del av långfristigt lån 7960 K Kursförluster2440 KS Leverantörsskulder 7973 K Förlust avyttring maskiner/inv.2510 KS Skatteskulder 8220 K/I Resultat vid fsg av värdepapper2611 KS Utgående moms försäljning 25% 8270 K Nedskrivning av finansiella AT2641 KS Ingående moms 8300 I Ränteintäkter2650 KS Moms redovisningskonto 8338 K/I Valutakursdifferenser (lån)2710 KS Personalens källskatt 8339 K/I Valutakursdifferenser (räntor)2731 KS Avräkning sociala avgifter 8400 K Räntekostnader2890 KS Övr kortfristiga skulder 8811 K Avsättning per fond2920 KS Upplupna semesterlöner 8850 K/I Överavskrivningar2921 KS Upplupna soc.avg sem.lön 8910 K/I Årets skatt2960 KS Upplupna räntekostnader 8999 K/I Redovisat resultat

Fyll i mallen med normala tecken, dvs medplus för intäkter och minus för kostnader!Intertrade 22 ABRESULTATRÄKNING 2010722G7096 100% 15 GRörelsens intäkter och lagerförändring 0 48 2010-03-16 0NettoomsättningPersonalkostnaderFörsäljn varor 25% svLöner (normala)Försäljn varor till EUSemesterlönerIntäktsreduktionerSociala avgifterS:a Nettoomsättning 0Sociala avgifter på intjänad semesterÖvr personalkostnaderÖvriga intäkter S:a Personalkostnader 0Kursvinst rörelsenAvskrivningar m.m.Vinst vid avyttring av anläggningstillgångarNedskrivning av maskiner/inventarierAvskrivningar byggnaderS:a Rörelseintäkter 0 Avskrivningar maskiner/invAvskrivningar datorerRörelsens kostnader (Varor och förnödenheter mm) S:a Avskrivningar m.m. 0Handelsvaror (Kostand Sålda Varor)Övriga rörelsekostnader mmKursförlusterS:a Handelsvaror mm 0 Förlust vid avyttr maskiner/invS:a Övriga rörelsekostnader mm 0Bruttovinst 0 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 0Övriga externa kostnaderFinansiella posterRenhålln och städningVinst/förlust, fsg av finansiella anläggningstillgångarEl för driftNedskrivning av finansiella anläggningstillgångarFörbrukningsinventarierRänteintäkterReparation och underhållKursdifferenser - lånÖvr transportmedelKursdifferenser - räntorMarknadsföringRäntekostnaderFactoringavgifter S:a Räntor och liknande resultatposter 0KontorsmaterialFöretagsförsäkringar Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 0KundförlusterÖvriga riskkostnaderBokslutsdispositionerIT-tjänsterFörändring av ackumulerade överavskrivningarTidningar och tidskrifterAvsättning till periodiseringsfondS:a Övriga externa kostnader 0 S:a Bokslutsdispositioner 0Skriv in era personuppgifter!!NamnNamnNamnNamnGruppnummerMailadressMailadressMailadressMailadressResultat före skatt 0Årets skattÅrets resultat 0

Intertrade 22 ABBALANSRÄKNING 2010-12-31Fyll i mallen med normala tecken, dvs använd inteminus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!!02010-03-16TILLGÅNGAR 2009 2010 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 2009 2010AnläggningstillgångarByggnader 4 500 000 Aktiekapital 8 000 000Ack avskrivn byggnader -900 000 Överkursfond 0Mark 2 400 000 Uppskrivningsfond 1 000 000Maskiner och inventarier 18 000 000 Reservfond 1 800 000Ack avskrivn maskiner -4 800 000 Balanserad vinst/förlust 3 880 000Datorer 1 000 000 Redovisat resultat 2 950 000Ack avskrivn datorer -740 000S:a Eget kapital 17 630 000 0Finansiella anläggningstillgångar 480 000Obeskattade reserverS:a Anläggningstillgångar 19 940 000 0 Ack överavskrivningar 3 410 000Periodiseringsfonder 0S:a Obeskattade reserver 3 410 000 0Avsättning för garantiåtaganden 510 000S:a Avsättningar 510 000 0Utnyttjad checkräkningskredit 0Omsättningstillgångar Lån i utländsk valuta 1 950 000Varulager m.m. Övr långfristiga skulder 4 600 000Lager 6 850 000Förskott till leverantörer 110 000 S:a Långfristiga skulder 6 550 000 0Fordringar Kortfristig del av långfr skuld 499 400Kundfordringar 3 700 000 Leverantörsskulder 2 486 710Osäkra kundfordringar 200 000 Skatteskulder 190 000Nedskrivning kundfordringar -100 000 Moms redovisningskonto 1 680 000Övr interimsfordringar 220 000 Personalens källskatt 160 000Avräkn sociala avgifter 170 000Kassa och bank Upplupna semlöner 370 000Plusgiro 2 840 000 Upplupna soc. avgifter på sem.lön 118 400Checkräkningskredit 0 Upplupna räntekostnader 160 490Bankkonton 240 000 Övr interimsskulder 65 000S:a Omsättningstillgångar 14 060 000 0 S:a Kortfristiga skulder 5 900 000 0S:A TILLGÅNGAR 34 000 000 0 S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 34 000 000 0

2010-03-16DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0Rörelseresultat 0Justering för resultatposter som hanteras under investeringssektornNedskrivninar och avskrivningarÖvriga påverkande poster0Erhållen räntaErlagd räntaBetald inkomstskattKassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 0Förändringar i rörelsekapital:Ökning (-) / Minskning (+) av varulagerÖkning (-) / Minskning (+) av kundfordringarÖkning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande posterÖkning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulderÖkning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulderÖkning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelseskulderKassaflöde från den löpande verksamheten 0INVESTERINGSVERKSAMHETENFörsäljning av materiella anläggningstillgångarFörvärv av materiella anläggningstillgångarFörsäljning av aktierFörvärv av aktierIntertrade 22 ABKASSAFLÖDESANALYS 2010Kassaflöde från investeringsverksamheten 0FINANSIERINGSVERKSAMHETENNyemissionAmortering / upptagna lånUtdelningKassaflöde från finansieringsverksamheten 0ÅRETS KASSAFLÖDE 0Likvida medel vid årets början 3 080 000Likvida medel vid årets slut 0