Omvärlds- och hotbildsanalys 2008 - Ekobrottsmyndigheten

20 DEN SVARTA SEKTORNDEN SVARTA SEKTORN 21Utstuderade uppläggDe olika delarna i en kriminell verksamhet där svartarbetskraft anlitas är ofta utstuderade med en mängdolika bolag och funktioner inblandade. Grovt schematisktkan de funktioner som behövs för att verksamhetenska fungera beskrivas enligt följande. Fakturaskrivareanvänds för att upprätta osanna fakturor och i bokföringendölja att svart anställda betalas kontanta löner,minimera vinsterna och skapa avdrag för ingåendemoms. Kontoupplåtare, målvakter och bulvaner behövsför att företräda verksamheten utåt och upprätta falskaeller osanna handlingar. Penningbärare behövs för atttransportera kontanter. Svart arbetskraft behövs för attutföra arbetet. Factoringbolag används för att betalautställande bolag – factoringbolaget betalar efter provisionfakturerande bolags konto. Växlingskontor användsför kontantuttag och för att växla vinster från den brottsligaverksamheten.Bemanningsföretag anlitasAntalet företag och personer som sysselsätts inom densvarta sektorn är mycket stort. Organiserad uthyrningav svartarbete genom användning av oseriösa bemanningsföretaghar blivit vanligare. Sådan uthyrning förekommeri mer eller mindre stor utsträckning inomett flertal branscher. Det är framför allt traditionellariskbranscher – bygg-, restaurang-, städ-, flytt och transport-samt frisörbranschen – som berörs men även andrabranscher är drabbade.›Exemplet Kvasten ‹Under hösten dömdes elva av tolv åtalade i en större svartarbetskraftshärvainom städ- och byggbranschen. Utredningenomfattade ett tiotal bolag och bevisningen byggdefrämst på visade betalningsströmmar, beslagtagen räkenskapsinformationoch fragment av dokument och betalningarfrån datorer samt kartläggning av samtal frånanvändningen av hemliga tvångsmedel tillsammans medspaningsuppgifter.Stockholms tingsrätt dömde huvudmannen, den faktiskeföreträdaren för bolagen, till fyra års fängelse, de treföreträdarna för de fakturaköpande bolagen till fängelse ettår och nio månader respektive sex månader, de två gångarnatill fängelse två respektive ett år och målvakterna tillnågra månaders fängelse, skyddstillsyn respektive villkorligadomar. Flertalet av de åtalade fick näringsförbud.Kassaapparater manipulerasGenom att manipulera kassaapparater undanhåller restaurangägarevarje år miljonbelopp från beskattning. Enstor mängd kassaapparater har genom åren undersöktsoch Ekobrottsmyndigheten har kunnat konstatera attflertalet varit manipulerade. Vissa serviceföretag harhjälpt till att installera programvara i syfte att manipulerakassaapparaterna. Manipulationen genomförs påolika sätt. Genomgående är att den verkliga omsättningensom redovisas till myndigheterna krympts med i genomsnitt35 – 40 procent baserat på de revisioner som gjorts.Krympningen syns inte på de utskrifter som ligger tillgrund för bokföringen. På det här sättet undanhållsvarje år miljonbelopp från beskattning. Ekobrottsmyndighetenhar väckt åtal mot flera av de företag somerbjuder sådan programvara.MotmedelDet är nödvändigt att förutsättningslöst analysera karaktärsdrageni en bransch för att värdera behovet avbrottsförebyggande och brottsbekämpande insatser.Kraftfulla åtgärder krävs framförallt mot de oseriösabemanningsföretag som organiserar handeln medsvart arbetskraft. Ny lagstiftning har på senare år tillkommiti syfte att underlätta brottsbekämpningen i densvarta sektorn.Lagstiftning som motmedelEn lag om särskild skattekontroll i vissa branscher träddei kraft 2007. Den innebär att personalliggare ska föras avnäringsidkare inom restaurang- och frisörbranschen.Skatteverket har rätt att göra oannonserade kontrollbesökoch i samband med dessa utföra en begränsad revisionsamt att ta ut en kontrollavgift vid överträdelser.Omvänd byggmoms började gälla 2007. I korthetinnebär det att ett byggföretag som utför arbete åt annatbyggföretag inte ska ta ut moms av köparen. Det är iställetbyggföretaget som köper tjänsten som ska deklarera ochbetala moms till staten. Syftet är att förhindra momsfuskinom byggsektorn och att förbättra konkurrensmöjligheternaför seriösa byggföretag.Alla företag som säljer varor eller tjänster mot kontantbetalning ska ha certifierade kassaregister från och med2010. Kassaregistret ska visa alla registreringar som gjorts.Ett kvitto ska alltid tas fram ur kassaregistret och erbjudaskunden. Vissa verksamheter kommer dock inte omfattas.Skatteverket blir tillsynsmyndighet och ska kontrollerakassaregistren regelbundet genom oanmälda besök.Från och med 2007 infördes skattereduktion för hushållsnäratjänster så att kostnaden för att köpa sådanaminskade med närmare hälften. För att få skattereduktionmåste företaget som anlitas ha F-skattsedel. Ett av syftenabakom reformen var att minska det svarta arbetet inomstädbranschen. Riksdagen har även beslutat om generelltsänkta arbetsgivaravgifter för ungdomar upp till 26 år.Brottsförebyggande åtgärderI det brottsförebyggande arbetet krävs en kombinationav vässad lagstiftning och ökad information. Länsstyrelserna,Skatteverket, Ekobrottsmyndigheten, Kronofogdemyndigheten,Försäkringskassan, Tullverket och Polisensamverkar kontinuerligt inom SAMEB (Samverkan motekonomisk brottslighet) bland annat genom olika brottsförebyggandeprojekt. Ekobrottsmyndigheten medverkardärutöver i att sprida information till exempel genom attföreläsa i skolor, delta i mässor och konferenser samtgemensamma arbetsgrupper med olika branschföreträdare.Ekobrottsmyndigheten har exempelvis ett utvecklatsamarbete med revisorer genom FAR SRS och medSveriges Redovisningskonsulters Förbund (SRF). Syftetär att diskutera och sprida kunskap om uppmärksammadebrister i företagens bokföring och redovisning.Myndigheten är för närvarande i färd med att sökaetablera samarbetsformer med de lokala brottsförebygganderåden som finns runtom i landet.Ett exempel på framgångsrik samverkan är att byggbranschenpå senare tid visat en starkare vilja att självvidta åtgärder för att få bort den svarta arbetskraften.Branschen har ett antal förslag till åtgärder på byggarbetsplatserna(närvaroregistrering m.m.) men också påändrade regler. Branschsamverkan är en framgångsfaktoroch den kan fördjupas och utökas till fler aktörer inomandra branscher.Operativa insatserTrots ett aktivt brottsförebyggande arbete inkommer ettstort antal ärenden avseende den svarta sektorn till Ekobrottsmyndigheten.Den allvarligare brottsligheten kartläggsav kriminalunderrättelsetjänsten för att sedan avbrytas,utredas och lagföras. Utredningarna blir oftakomplicerade och omfattande och kräver bl.a. hemligatvångsmedel och frihetsberövanden. Brottsligheten utredsi projektform med åklagare, utredare, analytiker ochekorevisorer. Samarbetet med Skatteverkets skattebrottsenheterär tätt i dessa utredningar. Utredningarna är vanligenaktörsstyrda och fokuserar genomgående på snabblagföring, förundersökningsbegränsning samt identifieringav tillgångar som kan förverkas och återföras.Ungefär hälften av de anmälda brotten inom densvarta sektorn avser en- eller fåmansföretag med låg omsättning.Det handlar vanligen om företagare som åsidosättersina skyldigheter till följd av okunskap, slarv ellerekonomiska svårigheter. Brotten utreds och lagförs inomramen för mängdbrottshanteringen på ett snabbt, rationelltoch rättssäkert sätt med tydliga och enkla utredningsmetoder.Ett ärende kategoriseras som mängdmålnär brottet går att utreda enligt ett standardiserat utredningsförfarandeoch bedöms ta mindre än åtta timmaratt utreda. Verksamheten har en fast struktur med särskiltutsedda mängdbrottsåklagare, ekorevisorer och ekosekreterare.Utredningarna sker skyndsamt och omfattarvanligen förhör med en misstänkt och eventuellt förhörmed bolagets revisor och bokförare. Slutresultatet är oftaett strafföreläggande.›Exemplet Ponza ‹Göteborgs tingsrätt dömde i våras sex personer för inblandningi en svartarbetskraftshärva till sammanlagt 14 års fängelse.Huvudmän var två tidigare ekobrottsdömda personersom hyrde ut arbetskraft via två aktiebolag. Fyra personermed stark anknytning till den kriminella MC-miljön deltogi varierande grad i upplägget och hade bland annat handom kontanthanteringen.Utredningen genomfördes på kort tid av ett stort antalmedarbetare vid Ekobrottsmyndigheten i Göteborg ochMalmö. Efter en månads telefonavlyssning skedde tillslagi slutet av januari, flera av de misstänkta häktades och åtalkunde väckas redan i början av april. Åtalet omfattade grovtbokföringsbrott, grovt skattebrott avseende moms ocharbetsgivaravgifter med ett skatteundandragande på drygtåtta miljoner kronor samt överträdelse av näringsförbud.