här - Crowe Horwath International

utdelning i kapital. Vid tjänstebeskattning betraktas över- resp. underpriset
som avdragsgill lön och arbetsgivaravgifter ska betalas. Om förmånen
beskattas som utdelning medges bolaget inte avdrag för överpriset och vid
försäljning till underpris ska bolaget uttagsbeskattas.
Vid försäljning av verksamhetsfrämmande övrig lös egendom till bolaget
ska vanlig kapitalvinstbeskattning ske.
Hyresersättning för bolagets lokal i företagsledares privatbostadsfastighet
beskattas som hos övriga skattskyldiga i kapital. Den som uppbär
hyran medges avdrag för verkliga merkostnader om den som uppbär hyran är
anställd. Övriga medges avdrag enligt schablon med 18 000 kr samt 20 % av
hyran. Till den del hyran är marknadsmässig är den avdragsgill i bolaget.
Överskjutande hyra kan antingen behandlas som förtäckt, avdragsgill och
avgiftsgrundande lön eller som icke avdragsgill utdelning.
Reglerna om förbjudna lån gäller inte bara fåmansföretag men torde ha
störst betydelse för ägare till den kategorin. Beskattning ska ske i tjänst om
en fysisk person eller ett handelsbolag med fysisk person som delägare har
tagit det förbjudna lånet. Beskattning ska ske i näringsverksamhet om annan
juridisk person har tagit ett förbjudet lån. Om synnerliga skäl föreligger kan
beskattning undantagsvis underlåtas. Om bolaget gör en ned- eller
avskrivning av det förbjudna lånet eller efterskänker det ska ingen ytterligare
beskattning ske hos den som redan blivit beskattad för lånet. Beskattning av
lån ska också ske när lånet tagits i ett utländskt bolag om beskattning skulle
ha skett om lånet tagits i ett svensk aktiebolag.
I de undantagsfall bolaget har lämnat tillåtet lån till låg eller ingen ränta
till företagsledare eller närstående beskattas förmånen som löneförmån enligt
reglerna för andra anställda. Värdet av förmånen är avdragsgill i kapital som
ränteutgift. Däremot medges inte avdrag för ränta på förbjudna lån.
Familjebeskattning
Delägare i fåmansföretag och deras familjemedlemmar kan vara anställda i
företaget och eftersom bolaget är en juridisk person medges avdrag för lönen
och familjemedlemmarna beskattas i tjänst.
Vissa restriktioner gäller emellertid för lön till familjemedlemmar. Om
maken till företagsledaren själv inte är företagsledare betraktas han eller hon
som medhjälpande make och får själv beskattas endast till den del lönen är
marknadsmässig. Överskjutande del beskattas hos den andre
maken/företagsledaren och bolaget medges fortfarande avdrag. Om det inte
kan visas att marknadsmässig ersättning är högre får alltid 90 kr användas
som marknadsmässig ersättning.
86