här - Crowe Horwath International

Inkomster
Praktiskt taget alla inkomster som erhålls i verksamheten är skattepliktiga.
För fysiska personer gäller dock att avyttring av näringsfastigheter och
bostadsrätter som används i verksamheten utan att vara lager
kapitalvinstbeskattas i kapital. Vidare beskattas en fysisk persons avyttring av
aktier och de flesta andra delägarrätter utom vissa andelar i kooperativa
ekonomiska föreningar i kapital.
Till skattepliktiga inkomster hänförs naturligtvis försäljning av varor och
tjänster men dit hör också exempelvis inkomster vid avyttring av inventarier,
återförda värdeminskningsavdrag på fastigheter och återförda utgifter för
förbättrande reparationer på fastigheter och bostadsrätter i samband med
avyttring. Bidrag och försäkringsersättningar är skattepliktiga om de avser att
täcka avdragsgilla utgifter eller utgör ersättning för skada på egendom som
vid försäljning är skattepliktig i verksamheten. Uttag av tillgångar eller tjänster
utan betalning eller mot ett pris som understiger marknadsvärdet kan utlösa
uttagsbeskattning om inte undantag gäller enligt underprisreglerna.
Utgifter
Huvudregeln innebär att "utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska
dras av som kostnad" för beskattningsåret. Det innebär att de flesta utgifter
som uppstår i rörelsen och har ett samband med den är avdragsgilla. Det
ligger emellertid i sakens natur att avdrag inte medges för personliga
levnadskostnader. Det gäller även i de fall utgiften samtidigt kan ses som
utgift i verksamheten. Enligt praxis medges därför inte avdrag för exempelvis
arbetskläder och endast undantagsvis för lokalkostnader i den egna
bostaden. I vissa fall måste en uppdelning av s.k. blandade utgifter göras,
exempelvis om samma telefon eller internetabonnemang används både privat
och i verksamheten.
En rad utgifter är uttryckligen inte avdragsgilla även om de utgör utgifter
i verksamheten. Dit hör till exempel utgifter för mutor, böter, felparkering och
andra avgifter som har karaktären av sanktioner, exempelvis överlastavgift,
avgift enligt arbetsmiljölagen, övertidsavgift, miljösanktionsavgift och
vattenföroreningsavgift liksom skadestånd enligt MBL om det avser annat än
ekonomisk skada. Löner till make/maka och barn under 16 år är inte
avdragsgilla (se EGENFÖRETAGARE). Inte heller avgifter till organisationer
och föreningar är avdragsgilla. Undantag görs dock för den del av avgiften
som betalas till en arbetsgivarorganisation för att användas för
konfliktändamål.
68