här - Crowe Horwath International

Exempel
Bolagsman A satsade 50 000 kr i bolaget i början av 2010. Bolagets
skattepliktiga vinst under 2010 och 2011 uppgick till 600 000 kr resp. 800 000
kr medan den bokförda vinsten uppgick till 580 000 kr resp. 760 000 kr. A:s
andel av vinsten är enligt avtal 50 %.
Hennes uttag under 2010 var 280 000 kr och 260 000 kr under 2011
Andelen avyttrades i början av 2012 för 500 000 kr. Den skattepliktiga
kapitalvinsten blir (500 000 kr - (50 000 kr + 1/2 x 600 000 kr - 280 000 kr +
1/2 x 800 000 kr - 260 000 kr) =) 290 000 kr.
Särskilda övergångsbestämmelser gäller för tiden före 1988. En
specialregel gäller vid överlåtelse från fysisk person till juridisk person om
överlåtaren har varit aktiv i bolaget. Regeln medför att vinsten, helt eller
delvis, blir beskattad som inkomst av näringsverksamhet.
För att förhindra kringgående av reglerna för kvalificerade andelar i
fåmansföretag (se FÅMANSFÖRETAG) finns en särskild regel beträffande
kapitalvinstbeskattningen av andelar i handelsbolag hos fysiska personer och
dödsbon. Bestämmelsen ska tillämpas om handelsbolaget innehar andelar i
ett fåmansföretag och dessa skulle ha varit kvalificerade om de hade
innehafts direkt av delägaren i handelsbolaget. Hälften av den del av
kapitalvinsten på andelen i handelsbolaget som anses belöpa på de
"kvalificerade andelarna" ska beskattas i tjänst. Vid beräkningen anses så
stor del av kapitalvinsten belöpa på de kvalificerade andelarna som deras
marknadsvärde vid avyttringstillfället utgör av vederlaget för andelen i
handelsbolaget.
För aktiebolag anses vanligen andelar i handelsbolag som
näringsbetingade. Kapitalvinsten är därför normalt skattefri. Å andra sidan
medges aktiebolag inte avdrag för eventuella kapitalförluster.
Bestämmelserna om kapitalvinster i aktiebolag tillämpas fr.o.m. 2010. Om
den justerade anskaffningsutgiften var negativ vid ingången av 2010 skulle ett
belopp motsvarande det negativa värdet tas upp som intäkt vid taxeringen
2011. På begäran får den fördelas lika på 10 år vid taxeringarna 2011 – 2020.
FORDRINGSRÄTTER
Kapitalvinst vid avyttring av svenska skuldebrev, obligationer och andra
fordringar i svenska kronor beräknas som skillnaden mellan ersättningen och
omkostnadsbeloppet. Om fordringarna är marknadsnoterade och ställda i
svenska kronor är förlusten jämställd med ränteutgifter och avdragsgill i sin
helhet. Undantag gäller dock för premieobligationer. Förluster på sådana är,
liksom förluster på onoterade fordringsrätter, avdragsgilla till 70 %. Förluster
64