här - Crowe Horwath International

överstiger statslåneräntan. Schablonintäkten beräknas på ett kapitalunderlag,
som motsvarar det genomsnittliga marknadsvärdet under året på tillgångarna
på investeringskontot. Kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan
vid utgången av november året före beskattningsåret. Om exempelvis
kapitalvinster och utdelningar på investeringstillgångarna har uppgått till 105
000 kr under året och kapitalunderlaget uppgår till 1 000 000 kr beräknas
schablonintäkten för 2012 till (1,65 % x 1 000 000 kr =) 16 500 kr.
Reglerna för ISK är omfattande. Av utrymmesskäl redovisas här endast
huvuddragen i regelsystemet.
Tillgångarna som registreras på kontot måste vara av ett visst slag:
investeringstillgångar. Dit hör praktiskt taget alla värdepapper utom terminer
och optioner. Värdepapperen ska förvärvas på marknaden (svensk eller
utländsk börs eller handelsplats) till marknadsmässigt pris. Men värdepapper
som förvärvas med stöd av tidigare innehav av investeringstillgångar vid
exempelvis ny- och fondemissioner, andelsbyten, fusioner och fissioner
godtas också. Aktier som ägs av en person (tillsammans med närstående)
och som motsvarar minst 10 % av rösterna och inte heller kvalificerade aktier
räknas som investeringstillgångar. Kontohavaren kan överföra och registrera
eget innehav av värdepapper men en sådan överföring jämställs med
avyttring till marknadspris vid överföringen och eventuell kapitalvinst
beskattas.
Underlaget för schablonintäkten, kapitalunderlaget, utgörs i princip av
det genomsnittliga marknadsvärdet på kontot. Det beräknas som summan av
en fjärdedel av tillgångarnas marknadsvärde vid ingången av varje kvartal.
Vissa justeringar ska dessutom göras; exempelvis ska kontanta insättningar
under året läggas till summan. Förvärv av investeringstillgångar måste göras
med medel som finns på kontot och ersättning för avyttrade värdepapper
måste sättas in på kontot.
Kontanta uttag får göras men överföring av investeringstillgångar från
kontot får i princip bara ske genom avyttring via marknaden eller inlösen. Om
investeringstillgångar finns på kontot när det avslutas överförs de till
kontohavarens depå. Värdetillväxten under den tid som värdepapperen varit
registrerade på ISK förblir obeskattad genom att kontohavaren ska använda
tillgångarnas marknadsvärde vid avregistreringen som anskaffningsutgift vid
en senare avyttring.
50