här - Crowe Horwath International

Som inkomst av kapital ska den som har uppskov med kapitalvinst på
privatbostad ta upp en schablonintäkt på 1,67 % av uppskovsbeloppet vid
ingången av varje år.
UTHYRNING AV PRIVATBOSTAD
Inkomst av uthyrning av privatbostad i småhus, bostadsrätt eller hyresrätt
samt andra inkomster av privatbostad ska normalt beskattas i kapital.
Speciella regler gäller för avdrag vid uthyrning till arbetsgivare ("garagehyra")
och till eget handelsbolag.
För övriga fall gäller ifråga om alla inkomster att avdrag medges med
21 000 kr per år och privatbostad. Vid upplåtelse medges dessutom ett
schablonavdrag med 20 % av inkomsten om det är fråga om ett småhus och
annars med den del av månadsavgiften eller hyran som belöper på den
uthyrda delen av bostadsrätten eller hyresrätten. Schablonavdraget gäller
oavsett om de faktiska utgifterna är högre. Avdraget får inte bli större än
intäkten för beskattningsåret.
Vid uthyrning till egen eller närståendes arbetsgivare/uppdragsgivare
medges inte avdrag enligt schablon; istället medges avdrag för de verkliga
merkostnader som upplåtelsen medför. Reglerna för hyra från arbetsgivare
gäller också anställda i eget fåmansföretag och för delägare i handelsbolag
som uppbär hyresersättning från bolaget. Arbetsgivaren medges avdrag för
marknadsmässig hyra utan belastning av arbetsgivaravgifter. Om
hyresersättningen överstiger marknadsmässig hyra och betalas till delägare i
fåmansföretag som samtidigt är anställd i sitt bolag behandlas överhyran som
lön och medför arbetsgivaravgifter. Hyra till aktieägare som inte är anställd
behandlas enligt huvudregeln ovan, dvs. med rätt till schablonavdrag. Till den
del hyran överstiger marknadsmässig ersättning behandlas den dock som
utdelning utan avdragsrätt för bolaget.
KAPITALVINSTBESKATTNING – ALLMÄNT
Fysiska personer och dödsbon kapitalvinstbeskattas i kapital vid icke
yrkesmässig avyttring av fast och lös egendom. Beträffande aktiebolag och
övriga skattskyldiga juridiska personer; se nedan. Avgörande för
beskattningstidpunkten är vanligen avtalsdagen utan hänsyn till
betalningstidpunkten. Skattesatsen i kapital är 30 % men eftersom vissa
kapitalvinster endast är delvis skattepliktiga blir den faktiska
skattebelastningen i några fall lägre. Kapitalförluster är normalt avdragsgilla
med 70 % av förlusten. Undantag gäller bl.a. för privatbostäder,
43