här - Crowe Horwath International
här - Crowe Horwath International här - Crowe Horwath International
Arbetsinkomster mellan 100 000 kr och 300 000 kr Vid exempelvis en arbetsinkomst på 200 000 kr utöver pensionen blir skattereduktionen 15 000 kr + 5 % x 200 000 kr = 25 000 kr per år eller 2 083 kr per månad. Arbetsinkomster över 300 000 Vid exempelvis en arbetsinkomst på 350 000 kr utöver pensionen blir skattereduktionen 30 000 kr. Underskott i kapital Vid underskott i kapital medges skattereduktion med 30 % av underskottet till den del det inte är större än 100 000 kr. På överskjutande del är skattereduktionen 21 %. Skattereduktion för hushållsnära arbeten och ROT-arbeten Gemensamma regler Den som är minst 18 år och har haft utgifter för hushållsnära arbeten (”HUStjänster”) av visst slag och/eller utgifter för vissa reparations-, ombyggnadsoch tillbyggnadsarbeten (”ROT-arbeten”) får en skattereduktion med 50 % av arbetskostnaderna inklusive moms. Maximal skattereduktion är 50 000 kr per person för helt år. Beloppet avser summan av HUS- och ROT-arbeten. Skattepliktig förmån som avser sådana arbeten får beaktas på samma sätt som om personen själv har betalat tjänsten. Skattereduktionen får räknas av mot kommunal och statlig inkomstskatt samt mot kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Reduktionen tillgodoräknas efter skattereduktionen för sjöinkomst, pensionsavgiften, arbetsinkomst och underskott i kapital. Det krävs normalt att den som utför tjänsterna är godkänd för F-skattsedel (eller utländsk motsvarighet) antingen när avtalet ingås eller när ersättningen betalas. Om emellertid ersättningen betalas till en privatperson utan F-skattsedel medges skattereduktion med ett belopp som motsvarar arbetsgivaravgifterna på ersättningen. Tjänsten får inte utföras av den som själv begär skattereduktionen och inte heller av närstående. Däremot kan den köpas från ett eget eller närståendes företag, exempelvis från det egna aktiebolaget. Vanligtvis tillämpas den s.k. fakturamodellen. Den innebär att den som utför tjänsten ska ansöka om skattereduktionen hos SKV för kundens räkning och reducera fakturan med motsvarande belopp. Normalt reduceras därför fakturan med hälften av arbetskostnaderna inklusive moms. Därigenom får kunden skattelättnaden redan vid betalning av tjänsten. Skattelättnaden är en preliminär skattereduktion. För att den definitivt ska tillgodräknas köparen måste denne begära slutlig skattereduktion i sin inkomstdeklaration. 16
Säljaren kan ansöka om utbetalning av beloppet motsvarande den preliminära skattereduktionen när arbetet har utförts och betalats. Ansökan, som kan göras elektroniskt, ska göras senast den sista januari året efter det år då arbetet har utförts och betalats. Sammanlagt kan säljaren inte få större ersättning från SKV än vad som motsvarar 50 000 kr per person efter reducering för eventuellt tidigare gottskriven skattereduktion. Den som får skattereduktion p.g.a. skattepliktig förmån måste själv ansöka om skattereduktionen i sin inkomstdeklaration liksom den som får skattereduktion motsvarande arbetsgivaravgifter avseende tjänster som utförts av privatpersoner. Hushållsnära arbeten – HUS-tjänster De HUS-tjänster som berättigar till skattereduktionen är typiskt sett sådana som utgör hushållsarbetets kärnområden. De ska avse den sökandes egna eller föräldrarnas hushåll. Utgångspunkten vid avgränsningen av de tjänster som får ingå i underlaget är att de normalt kan utföras själv av den som köper tjänsten och att det är fråga om enklare arbete som inte kräver särskild utbildning. Med några få undantag ska de dessutom utföras i anslutning till bostaden, som ska ligga inom EES-området. Som bostad i sammanhanget räknas även fritidsbostad. Till sådana tjänster som berättigar till skattereduktion hör bl.a. städ- och rengöringsarbeten, klädvård, matlagning (men inte hämtning av mat), enklare trädgårdsarbeten som häck- och gräsklippning, ogräsrensning och liknande (men inte åtgärder som kräver fackkunskap som exempelvis trädplantering och ympning), snöskottning, passning, lämning och hämtning av barn, hjälp med läxläsning samt personlig omsorg som exempelvis skötsel av personlig hygien, på- och avklädning, matning och liknande. När det gäller utgifter för omsorg får inte sådana tjänster som är subventionerade av det allmänna ingå som exempelvis kommunal barnomsorg. ROT-arbeten - Reparations-, ombyggnads- och tillbyggnadsarbeten Som ROT-arbeten räknas reparationer samt om- och tillbyggnad av och på eget småhus och egen ägarlägenhet. Dit räknas också motsvarande åtgärder i den egna bostadsrättslägenheten. För ägare till småhus och ägarlägenheter ingår såväl inre som yttre åtgärder i underlaget för skattereduktion. Bostadsrättsinnehavare får bara beakta arbeten som utförs i lägenheten och som innehavaren svarar för. Det innebär att bostadsrättsföreningens utgifter inte får beaktas. Endast arbetskostnaden inklusive moms berättigare till skattereduktion. Till skillnad från vad som gäller HUS-avdraget får inte utgifter för arbeten som utförs hos andra, exempelvis hos föräldrar, ingå i underlaget för skattereduktionen. I underlaget får inte heller utgifter som täcks av försäkringsersättningar eller bidrag från det allmänna. På småhus som är nyare än 5 år får endast utgifter för reparationer ingå i underlaget för skattereduktionen. 17
- Page 1 and 2: 2012
- Page 3 and 4: Skatteguiden 2012 1
- Page 5 and 6: Mervärdesskatt ...................
- Page 7 and 8: FÖRORD I Skatteguiden 2012 present
- Page 9 and 10: Kommunalskatt .....................
- Page 11 and 12: Övrigt Skattereduktion för vissa
- Page 13 and 14: INKOMSTSLAG OCH BERÄKNINGSENHETER
- Page 15 and 16: Det förhöjda grundavdraget för p
- Page 17: I exemplifieringen nedan antas komm
- Page 21 and 22: Om hänsyn tas till sociala avgifte
- Page 23 and 24: och övriga arbetsgivaravgifter enl
- Page 25 and 26: tabell. Värdena avser omöblerad b
- Page 27 and 28: SÄRSKILD LÖNESKATT På förvärvs
- Page 29 and 30: MERVÄRDESSKATT Mervärdesskatten (
- Page 31 and 32: TJÄNST NATURAFÖRMÅNER Med få un
- Page 33 and 34: för förmånsberäkningen gäller
- Page 35 and 36: egränsat p.g.a. av fast inredning
- Page 37 and 38: Förmån av lånedator Förmån av
- Page 39 and 40: Reducering skall inte ske för fri
- Page 41 and 42: Land eller område Normalbelopp per
- Page 43 and 44: VECKOSLUTSRESOR Vid tjänstgöring
- Page 45 and 46: Som inkomst av kapital ska den som
- Page 47 and 48: 3 I den mån vinsten hänförs till
- Page 49 and 50: förvärvats vid olika tidpunkter t
- Page 51 and 52: kvalificerade; se FÅMANSFÖRETAG -
- Page 53 and 54: FÅMANSFÖRETAG - 3:12 REGLERNA FÖ
- Page 55 and 56: Exempel Aktierna anskaffades 1994 f
- Page 57 and 58: Exempel Aktier, anskaffade 1991 fö
- Page 59 and 60: ersättning som erlagts för andela
- Page 61 and 62: Exempel En villafastighet (permanen
- Page 63 and 64: Exempel En bostadsrätt (privatbost
- Page 65 and 66: varav (22/30 x 1 140 000 kr =) 836
- Page 67 and 68: på noterade andelar i svenska rän
Arbetsinkomster mellan 100 000 kr och 300 000 kr<br />
Vid exempelvis en arbetsinkomst på 200 000 kr utöver pensionen blir<br />
skattereduktionen 15 000 kr + 5 % x 200 000 kr = 25 000 kr per år eller<br />
2 083 kr per månad.<br />
Arbetsinkomster över 300 000<br />
Vid exempelvis en arbetsinkomst på 350 000 kr utöver pensionen blir<br />
skattereduktionen 30 000 kr.<br />
Underskott i kapital<br />
Vid underskott i kapital medges skattereduktion med 30 % av underskottet till<br />
den del det inte är större än 100 000 kr. På överskjutande del är<br />
skattereduktionen 21 %.<br />
Skattereduktion för hushållsnära arbeten och ROT-arbeten<br />
Gemensamma regler<br />
Den som är minst 18 år och har haft utgifter för hushållsnära arbeten (”HUStjänster”)<br />
av visst slag och/eller utgifter för vissa reparations-, ombyggnadsoch<br />
tillbyggnadsarbeten (”ROT-arbeten”) får en skattereduktion med 50 % av<br />
arbetskostnaderna inklusive moms. Maximal skattereduktion är 50 000 kr per<br />
person för helt år. Beloppet avser summan av HUS- och ROT-arbeten.<br />
Skattepliktig förmån som avser sådana arbeten får beaktas på samma sätt<br />
som om personen själv har betalat tjänsten.<br />
Skattereduktionen får räknas av mot kommunal och statlig inkomstskatt<br />
samt mot kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Reduktionen<br />
tillgodoräknas efter skattereduktionen för sjöinkomst, pensionsavgiften,<br />
arbetsinkomst och underskott i kapital. Det krävs normalt att den som utför<br />
tjänsterna är godkänd för F-skattsedel (eller utländsk motsvarighet) antingen<br />
när avtalet ingås eller när ersättningen betalas. Om emellertid ersättningen<br />
betalas till en privatperson utan F-skattsedel medges skattereduktion med ett<br />
belopp som motsvarar arbetsgivaravgifterna på ersättningen. Tjänsten får inte<br />
utföras av den som själv begär skattereduktionen och inte heller av<br />
närstående. Däremot kan den köpas från ett eget eller närståendes företag,<br />
exempelvis från det egna aktiebolaget.<br />
Vanligtvis tillämpas den s.k. fakturamodellen. Den innebär att den som<br />
utför tjänsten ska ansöka om skattereduktionen hos SKV för kundens räkning<br />
och reducera fakturan med motsvarande belopp. Normalt reduceras därför<br />
fakturan med hälften av arbetskostnaderna inklusive moms. Därigenom får<br />
kunden skattelättnaden redan vid betalning av tjänsten. Skattelättnaden är en<br />
preliminär skattereduktion. För att den definitivt ska tillgodräknas köparen<br />
måste denne begära slutlig skattereduktion i sin inkomstdeklaration.<br />
16
Change language