här - Crowe Horwath International
här - Crowe Horwath International här - Crowe Horwath International
INLEDNING NYHETER 2012 Förutom de sedvanliga justeringarna i regler som är knutna till basbelopp och statslåneränta har riksdagen beslutat om ett antal förändringar i skattesystemet under 2011. De sammanfattas här i korthet. Personbeskattning Gränsen för avdragsgilla arbetsresor har höjts från 9 000 kr till 10 000 kr. Skärpta förmånsregler för miljöbilar innebär att endast ”plug-in” och vissa gasdrivna bilar omfattas av sänkningen till 60 % Expertskatten får tillämpas om månadslönen uppgår till minst två prisbasbelopp utan annan prövning. Kapital Schablonavdrag vid uthyrning m.m. av privatbostad har höjts till 21 000 kr per år och bostad. Investeringssparkonto innebär att aktie- och fondsparande kan ske utan beskattning av kapitlalvinster. I gengäld tas en schablonskatt ut. Innhavare av andelar i investeringsfonder ska schablonbeskattas. 3:12-reglerna (klyvningsreglerna) o Schablonen för gränsbelopp har höjts till 2,75 inkomstbasbelopp. o Vid innehav av aktier i mer än ett bolag får schablonen bara tillämpas på aktierna i ett bolag. o Tillskott som inte är varaktiga får inte räknas in i kapitalunderlaget. o Löneunderlaget beräknas endast för den tid aktierna har ägts. o En takregel för utdelningar innebär att maximalt 90 inkomstbasbelopp behöver tas upp i tjänst. Kommunal fastighetsavgift Den kommunala fastighetsavgiften (fast del) har räknats upp med hänsyn till inflationen. Företagsbeskattning Avdragsrätten för forsknings- och utvecklingsarbete får även avse ekonomi, administration o.s.v. Lundinreglerna har avskaffats. Fördelningsräntan vid positiv räntefördelning har höjts med en halv procentenhet till 5,5 % + statslåneräntan. Avkastningsskatten på kapitalförsäkringar har skärpts. Schablonbeskattningen för investeringsfonder har överflyttats till innehavarna av fondandelar. Skalbolagsdeklaration ska lämnas inom 60 dagar i stället för 30. 8
Övrigt Skattereduktion för vissa gåvor. En ny Skatteförfarandelag ersätter Taxeringslagen, Skattebetalningslagen, Lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, m.fl. Lagen ska i de flesta fall tillämpas på förhållanden efter taxeringen 2013 men har ändå betydelse redan under 2012 för juridiska personer med räkenskapsår som påbörjas den 1 februari 2012 och senare. Dessutom ska vissa bestämmelser tillämpas omedelbart. I uppräkningen nedan kommenteras de flesta ändringar. o Beskattningsår liksom räkenskapsår för juridiska personer kan motsvara tolvmånadersperioder från ingången av varje kalendermånad. o Deklarationstidpunkten bestäms med hänsyn till beskattningsårets utgång enligt följande: Beskattningsår avslutas Deklarationstidpunkt 31/1, 28/2, 30/3, 31/4 1/11 31/5, 30/6 15/12 30/7, 31/8 1/3 30/9, 31/10, 30/11, 31/12 1/7 Om deklarationen lämnas elektroniskt förskjuts sista deklarationstidpunkt framåt med en månad. Byråanstånd medges inte för deklarationsskyldiga som är juridiska personer. Betalning av preliminär F-skatt anpassas till de nya beskattningsåren. o Nuvarande möjlighet att redovisa moms i inkomstdeklarationen slopas. o Jämkningsmöjligheterna blir mer generösa. o F-skattesedel och F-skattebevis ersätts av ett dokumentlöst godkännande för F-skatt. o Deklarationsombud får även hantera inkomstdeklarationer. o Reglerna om skattetillägg uppmjukas. o Begreppen taxering, taxeringsår, taxerad inkomst o.s.v. slopas och ersätts av ”beslut om slutlig skatt”, ”året efter beskattningsåret” o.s.v. o Uppgiftsskyldigheten för ägare till fåmansföretag minskar. o Skattenämnderna slopas och ersätts av särskilt kvalificerade handläggare. o Beräkningen av kostnadsräntan på skattekonto förenklas. 9
- Page 1 and 2: 2012
- Page 3 and 4: Skatteguiden 2012 1
- Page 5 and 6: Mervärdesskatt ...................
- Page 7 and 8: FÖRORD I Skatteguiden 2012 present
- Page 9: Kommunalskatt .....................
- Page 13 and 14: INKOMSTSLAG OCH BERÄKNINGSENHETER
- Page 15 and 16: Det förhöjda grundavdraget för p
- Page 17 and 18: I exemplifieringen nedan antas komm
- Page 19 and 20: Säljaren kan ansöka om utbetalnin
- Page 21 and 22: Om hänsyn tas till sociala avgifte
- Page 23 and 24: och övriga arbetsgivaravgifter enl
- Page 25 and 26: tabell. Värdena avser omöblerad b
- Page 27 and 28: SÄRSKILD LÖNESKATT På förvärvs
- Page 29 and 30: MERVÄRDESSKATT Mervärdesskatten (
- Page 31 and 32: TJÄNST NATURAFÖRMÅNER Med få un
- Page 33 and 34: för förmånsberäkningen gäller
- Page 35 and 36: egränsat p.g.a. av fast inredning
- Page 37 and 38: Förmån av lånedator Förmån av
- Page 39 and 40: Reducering skall inte ske för fri
- Page 41 and 42: Land eller område Normalbelopp per
- Page 43 and 44: VECKOSLUTSRESOR Vid tjänstgöring
- Page 45 and 46: Som inkomst av kapital ska den som
- Page 47 and 48: 3 I den mån vinsten hänförs till
- Page 49 and 50: förvärvats vid olika tidpunkter t
- Page 51 and 52: kvalificerade; se FÅMANSFÖRETAG -
- Page 53 and 54: FÅMANSFÖRETAG - 3:12 REGLERNA FÖ
- Page 55 and 56: Exempel Aktierna anskaffades 1994 f
- Page 57 and 58: Exempel Aktier, anskaffade 1991 fö
- Page 59 and 60: ersättning som erlagts för andela
Övrigt<br />
Skattereduktion för vissa gåvor.<br />
En ny Skatteförfarandelag ersätter Taxeringslagen, Skattebetalningslagen,<br />
Lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, m.fl.<br />
Lagen ska i de flesta fall tillämpas på förhållanden efter taxeringen 2013<br />
men har ändå betydelse redan under 2012 för juridiska personer med<br />
räkenskapsår som påbörjas den 1 februari 2012 och senare. Dessutom ska<br />
vissa bestämmelser tillämpas omedelbart. I uppräkningen nedan<br />
kommenteras de flesta ändringar.<br />
o Beskattningsår liksom räkenskapsår för juridiska personer kan motsvara<br />
tolvmånadersperioder från ingången av varje kalendermånad.<br />
o Deklarationstidpunkten bestäms med hänsyn till beskattningsårets utgång<br />
enligt följande:<br />
Beskattningsår avslutas Deklarationstidpunkt<br />
31/1, 28/2, 30/3, 31/4 1/11<br />
31/5, 30/6 15/12<br />
30/7, 31/8 1/3<br />
30/9, 31/10, 30/11, 31/12 1/7<br />
Om deklarationen lämnas elektroniskt förskjuts sista deklarationstidpunkt<br />
framåt med en månad.<br />
Byråanstånd medges inte för deklarationsskyldiga som är juridiska<br />
personer.<br />
Betalning av preliminär F-skatt anpassas till de nya beskattningsåren.<br />
o Nuvarande möjlighet att redovisa moms i inkomstdeklarationen slopas.<br />
o Jämkningsmöjligheterna blir mer generösa.<br />
o F-skattesedel och F-skattebevis ersätts av ett dokumentlöst<br />
godkännande för F-skatt.<br />
o Deklarationsombud får även hantera inkomstdeklarationer.<br />
o Reglerna om skattetillägg uppmjukas.<br />
o Begreppen taxering, taxeringsår, taxerad inkomst o.s.v. slopas och<br />
ersätts av ”beslut om slutlig skatt”, ”året efter beskattningsåret” o.s.v.<br />
o Uppgiftsskyldigheten för ägare till fåmansföretag minskar.<br />
o Skattenämnderna slopas och ersätts av särskilt kvalificerade<br />
handläggare.<br />
o Beräkningen av kostnadsräntan på skattekonto förenklas.<br />
9
Change language