Vägledning K3 - Bokföringsnämnden

Exempel
Exempel 1 Kassaflödesanalys (indirekt metod)
Förutsättningar Koncernens likvida medel består av:
År 2 År 1
Kassa och bank 770 325
Kortfristiga placeringar 1 370 425
Belopp vid årets slut 2 140 750
Alla kortfristiga placeringar i balansräkningen är inte likvida medel. För att vara
likvida medel ska de lätt kunna omvandlas till ett känt belopp och vara utsatta för en
obetydlig risk för värdefluktuationer.
Ett dotterföretag har under året förvärvats för 600. Värdet av förvärvade tillgångar
och skulder, enligt den förvärvsanalys som upprättats vid förvärvet, framgår av
nedanstående specifikation:
Materiella anläggningstillgångar 610
Varulager 110
Kundfordringar 130
Likvida medel 50
Långfristiga skulder − 175
Leverantörsskulder − 125
Erlagd köpeskilling 600
Koncernens likvida medel påverkas med 550 (erlagd köpeskilling minskad med
likvida medel i det förvärvade företaget).
Vid slutet av perioden ingår räntefordringar om 120 i posten Upplupna intäkter.
Årets räntekostnader uppgår till 480 som i sin helhet betalts under året. Under året
har dessutom betalts 368 avseende föregående års räntekostnader, vilka ingick i
posten Upplupna kostnader.
Under året har materiella anläggningstillgångar förvärvats för 1 310 varav 950
finansierats genom ett finansiellt leasingavtal. Resterande 360 betalades vid
förvärvstillfället. Under året amorteras skulden enligt leasingavtalet med 65.
Inventarier har sålts för 60. Anskaffningsvärdet för dessa uppgick till 90 och
ackumulerade avskrivningar till 50 vilket innebär att reavinsten är 20.
Under året har ett nytt långfristigt lån på 275 tagits upp.
Under året har moderföretaget lämnat 1 020 i utdelning.
Moderföretaget har under året tillförts 300 genom en nyemission.
Posten Övriga rörelsekostnader på 60 avser i sin helhet en valutakursförlust på
227 (254)