Vägledning K3 - Bokföringsnämnden

Kvittning
klassificeras som finansiell anläggningstillgång respektive avsättning.
Allmänt råd 29.32 Fordran och skuld som avser aktuell skatt samt uppskjutna
skattefordringar och uppskjutna skatteskulder ska nettoredovisas
endast om företaget har legal rätt till kvittning.
Kommentar Legal kvittningsrätt föreligger normalt när aktuella skatter för en viss period (dvs.
ett räkenskapsår) debiteras av en och samma skattemyndighet och skatterna kan
betalas med ett nettobelopp. Det förekommer i vissa länder att aktuell skatt för en
viss period betalas till olika myndigheter. Vidare förekommer det att den aktuella
skatten avseende olika slag av skattepliktiga resultat, såsom realisationsvinster
och rörelseförluster, betalas eller återbetalas oberoende av varandra.
För att slippa bedöma under vilka framtida perioder varje temporär skillnad
kommer att återföras nettoredovisas uppskjutna skattefordringar och uppskjutna
skatteskulder i de fall legal kvittningsrätt föreligger avseende aktuell skatt.
Upplysningar
Lagtext 5 kap. 16 § ÅRL
Större företag skall lämna uppgift om skillnaden mellan å ena sidan den inkomstskatt som har
redovisats i resultaträkningen under räkenskapsåret och tidigare räkenskapsår samt å andra sidan
den inkomstskatt som belöper sig på verksamheten för dessa år. Uppgift behöver dock inte
lämnas om skillnaden är obetydlig. Lag (2006:871)
Allmänt råd 29.33 Upplysningar enligt 5 kap. 16 § årsredovisningslagen (1995:1554) ska
lämnas av alla företag som tillämpar detta allmänna råd.
Kommentar Upplysningen enligt 5 kap. 16 § ÅRL om skillnaden mellan å ena sidan den
inkomstskatt som har redovisats i resultaträkningen under räkenskapsåret och
tidigare räkenskapsår samt å andra sidan den inkomstskatt som belöper sig på
verksamheten innebär att upplysning ska lämnas om hur stor del av skatten i
resultaträkningen som är aktuell respektive uppskjuten. Det allmänna rådet kräver
att skatt ska redovisas på samma sätt av alla företag. Även mindre företag ska
därför lämna uppgift om fördelningen mellan aktuell och uppskjuten skatt.
Enligt 7 kap. 14 § ÅRL tillämpas 5 kap. 16 § även på koncernredovisningen. Vad
som sägs där om större företag ska i stället avse större koncerner.
Allmänt råd 29.34 Ett företag ska lämna upplysningar som gör det möjligt för användare av
den finansiella rapporten att utvärdera karaktären på och den finansiella
effekten av aktuell skatt och uppskjuten skatt till följd av redovisade
transaktioner och andra händelser.
Kommentar Ett exempel är en upplysning om att det finns underskott som endast kan nyttjas
mot vissa slag av framtida vinster.
195 (254)